- Lợi nhuận còn lại Tỷ lệ hoàn vốn đầu tƣ
a.Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lƣợng lợi nhuận
Để đi vào phân tích được mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng và lợi nhuận điều kiện đầu tiên là chi phí tại công ty Chân Trời Xanh phải được phân loại theo cách ứng xử thành các loại chi phí khả biến, chi phí bất biến và chi phí hỗn hợp.
Phân loại chi phí theo cách ứng xử
Chi phí khả biến: Công ty TNHH Chân Trời Xanh là công ty chuyên sản xuất và gia công các mặt hàng bao tay, găng tay lao động, do đó chi phí khả biến trong quá trình sản xuất mặt hàng này bao gồm:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm 2 loại:
Chi phí nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất ra sản phẩm bao tay và găng tay lao động là vải da. Trong quá trình sản xuất lượng nguyên vật liệu chính này sẽ biến động tăng lên cùng với tỷ lệ số lượng sản phẩm sản xuất.
Chi phí nguyên vật liệu phụ: Để sản xuất ra sản phẩm ngoài nguyên vật liệu chính, công ty còn dùng một số nguyên vật liệu phụ như: dây thun, keo dán, logo, tem dán, chất hút ẩm, chỉ, nhãn, mút xốp, thẻ treo...
Chi phí nhân công trực tiếp gồm:
Chi phí tiền lương thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp. Do tiền lương được công ty tính trên số lượng công nhân trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm nên các khoản bảo hiểm cho người lao động cũng biến động theo tiền lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Biến phí sản xuất chung: Các khoản chi phí được xem là biến phí sản xuất
chung tại công ty Chân Trời Xanh như là lương của nhân viên quản lý sản xuất phân xưởng, nguyên vật liệu sử dụng tại phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụ cho phân xưởng.
Biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: là các khoản chi phí hoa hồng, chi
phí giao dịch mua bán, tiền lương cho nhân viên quản lý và bán hàng tại công ty.
Sản phẩm R 2001 - M Số tiền
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 19.250
Chi phí nhân công trực tiếp 6.455
Chi phí sản xuất chung 2.130
Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 1.850
Tổng 29.685
(Nguồn: Phòng kế toán )
Bảng 3.12 : Tổng biến phí trong quý I – 2012 (ĐVT: đồng)
Loại biến phí Số tiền
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 7.857.850.000