Đơn giá phân bổ chi phí bán hàng và quản

lý cho 1 đơn vị sản phẩm (đ/sp) 1.200 1.200 1.200 1.200

3 Tổng chi phí bán hàng và quản lý khả biến(đ) 180.993.600 199.092.000 219.002.400 599.088.000

4 Chi phí bán hàng và quản lý bất biến (đ) 93.885.137 93.885.137 93.885.137 281.655.411

4.1 - Lương (đ) 77.885.137 77.885.137 77.885.137 233.655.411

4.2 - Bảo hiểm (đ) 16.000.000 16.000.000 16.000.000 48.000.000

5 Tổng chi phí bán hàng và quản lý dự kiến(đ) 274.878.737 292.977.137 312.887.537 880.743.411

(Nguồn: Do tác giả xây dựng) Trong đó

1. Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến lấy từ dự toán tiêu thụ (bảng 3.1)

2. Đơn giá phân bổ chi phí bán hàng và quản lý cho 1 đơn vị sản phẩm là 1.200đ/sp

3. Tổng chi phí bán hàng và quản lý khả biến = Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến x Đơn giá phân

bổ chi phí bán hàng và quản lý.

4. Tổng chi phí bán hàng và quản lý bất biến = Lương + Bảo hiểm

5. Tổng chi phí bán hàng và quản lý dự kiến = Tổng chi phí bán hàng và quản lý khả biến + Tổng chi

phí bán hàng và quản lý bất biến

Dựa trên quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Chân Trời Xanh nên lập dự toán tiền hàng quý để theo dõi, ước tính tình hình tổng hợp thu chi tiền mặt trong từng tháng tại công ty. Dự toán tiền được lập phải bao gồm các nội dung sau:

 Phản ánh tổng thu và tổng khả năng về tiền mặt trong kỳ: bao gồm số tiền tồn đầu kỳ và số tiền thu được trong kỳ.

 Phản ánh các khoản chi tiêu trong kỳ, ví dụ như chi trả các khoản chi phí sản xuất, chi mua tài sản cố định, chi thanh toán tiền cho khách hàng, chi nộp thuế…  Phản ánh cân đối thu chi: cân đối thu chi là phản ánh chênh lệch giữa tổng thu và

tổng chi. Gồm có 2 trường hợp như sau:

Tổng thu < Tổng chi  Công ty sẽ thiếu hụt một lượng tiền mặt phục vụ cho nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh vì vậy công ty phải đi vay ngân hàng. Tổng thu > Tổng chi  Công ty thừa một lượng tiền mặt trong hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty sẽ dùng số tiền này để trả bớt nợ vay ngân hàng hoặc đem đi đầu tư.

 Phản ánh phần vay: là số tiền vay, trả nợ vay và trả lãi ngân hàng trong kỳ.

Bảng 3.8: Bảng dự toán tiền Quý II – năm 2012 CHỈ TIÊU Số liệu lấy từ bảng THÁNG CẢ QUÝ II 4 5 6 I. Tiền tồn đầu kỳ 75.100.000 95.000.000 102.500.000 75.100.000