8. Bố cục của đề tài
1.4.7 Khái quát tình hình hoạt động chuyển giá
1.4.7.1 Tình hình chung trên thế giới [21]
Sự chênh lệch lớn về thuế giữa các quốc gia cùng với tầm ảnh hưởng vô cùng to lớn của các MNC đã khiến chuyển giá trở thành vấn nạn của các quốc gia trên thế giới. Điều này được thể hiện rõ qua các số liệu sau:
- Các quốc gia làm nơi trú ẩn thuế chiếm 1,2% dân số thế giới nhưng tập trung tới 26% tài sản và 31% lợi nhuận ròng của các tập đoàn đa quốc gia của Mỹ. Mỗi năm có khoảng 200.000 công ty mới được thành lập tại đây và con số tích lũy lên đến hơn 3 triệu công ty (Baker, 2005).
- Khoảng 3.600 công ty lớn của Mỹ đặt nơi trú ẩn tại quần đảo Virgin và Barbados. + Thống kê liên bang Mỹ ước tính rằng, giữa năm 1990 và năm 1995, lên đến 400 tỷ vốn có thể đã được đưa ra khỏi Nga vào Mỹ, Anh, Cyprus, Thụy Sĩ, Hà Lan và Đan Mạch (Tikhomirov, 1997).
- Người ta ước tính rằng 11.500 tỷ USD tài sản ra nước ngoài cư trú tại nơi trú ẩn thuế: Tiểu bang Dalware (Mỹ), Quần đảo Caymans, Công quốc Monaco, Bermuda, Isle of Man, BVI, USVI,..
- Nghiên cứu của Christain Aid tháng 5 năm 2008 cho thấy rằng 60 tỷ USD tiền thuế đã biến mất từ việc chuyển giao tiền và hàng hóa .
Từ những số liệu trên đã cho ta thấy, chính hoạt động chuyển giá làm cho nền kinh tế thế giới hàng năm bị thiệt hại nặng. Do đó, việc ban hành các biện pháp nhằm ngăn chặn hành vi chuyển giá đã trở thành ưu tiên hàng đầu trong chính sách của nhiều quốc gia, đặc biệt là các quốc gia đang phát triển.
Một số quốc gia và vùng lãnh thổ đứng đầu trong “thiên đường thuế”: Tiểu bang Delaware, Mỹ (0%) [28]
Tiểu bang này được xem là một “thiên đường thuế” đối với các doanh nghiệp ngay trên đất Mỹ. Có quá nửa số công ty đại chúng trong danh sách 500 doanh
nghiệp lớn nhất của Mỹ (Fortune 500) đăng ký tại bang này để hưởng mức thuế suất thấp và được bảo vệ bí mật về thuế.
Quần đảo Cayman (0%) [28]
Đây là một “đích ngắm” nữa của Tổng thống Obama trong cuộc chiến chống nạn trốn thuế. Cayman Islands là một quần đảo nhỏ bé nhưng cũng có thể được xem là một trung tâm tài chính của thế giới, nổi tiếng vì mức độ bảo mật thông tin cao và thuế suất thấp.
Bermuda (0%) [28]
Bermunda là một địa chỉ đăng ký kinh doanh ưa thích của các công ty Mỹ. Nhiều doanh nghiệp chuyển trụ sở tới các “thiên đường thuế” như Bermunda, trong khi hoạt động thực tế vẫn duy trì trên đất Mỹ.
Thụy Sỹ (11.6%) [28]
Thông tin khách hàng được bảo mật là điểm hấp dẫn nhất mà các ngân hàng Thụy Sỹ có được đối với khách hàng. Tuy nhiên, cách đây ít lâu, chính quyền của Tổng thống Mỹ Barack Obama với quyết tâm chống trốn thuế đã gây áp lực buộc ngân hàng lớn nhất của Thụy Sỹ là UBS công bố danh tính hàng loạt khách hàng Mỹ
Ireland (12.5%) [28]
Ireland nổi tiếng là quốc gia có thuế suất thấp ở châu Âu. Mọi chuyện suôn sẻ cho tới khi nền kinh tế Ireland suy sụp, vì các ngân hàng nối tiếp nhau đổ vỡ. Khi đó, việc các ngân hàng ở Ireland giúp các khách hàng trốn thuế cũng lộ tẩy theo.
Hồng Kông (16.5%) [28]
Trước đây, vùng lãnh thổ này là một “thiên đường thuế” cho các công dân và doanh nghiệp Anh. Hồng Kông đem tới cho những ai có nhu cầu trốn thuế sự bảo mật thông tin và các doanh nghiệp mức thuế suất đáng mơ ước.
Singapore (17%) [28]
Đảo quốc sư tử đang được xem là một ứng cử viên thay thế cho Thụy Sỹ một khi “pháo đài bí mật” trong các ngân hàng Thụy Sỹ bị phá vỡ.
Chuyển giá không phải là vấn đề mới mẻ ở Việt Nam. Tuy nhiên việc phát hiện và xử lý chỉ mới dừng lại ở con số khiêm tốn. Ngoài Thành phố Hồ Chí Minh, Lâm Đồng và Bình Dương là ba địa phương trong cả nước có được những kết quả ban đầu, còn lại hầu hết các tỉnh thành chưa có công bố việc phát hiện và xử lý trường hợp chuyển giá nào.
Khu vực doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài (FDI) [21]
Sau 25 năm mở cửa, khối doanh nghiệp FDI đã có những đóng góp đáng kể vào thành tích xuất khẩu, giải quyết việc làm cho người lao động và hiện đang trở thành đầu tàu tăng trưởng về giá trị sản xuất của ngành công nghiệp. Tuy nhiên, đóng góp của khu vực kinh tế này cho ngân sách quốc gia lại khác hẳn.
Theo thống kê của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về kết quả kinh doanh năm 2009 của doanh nghiệp FDI trên địa bàn cho thấy, gần 60% số doanh nghiệp báo cáo thua lỗ. Năm 2008, tỷ lệ doanh nghiệp FDI ở Thành phố Hồ Chí Minh thua lỗ cũng chiếm tới 61,3% và trước đó, năm 2007, năm hưng thịnh của kinh tế Việt Nam, vẫn có gần 70% doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế này lỗ. Kết quả trên đồng nghĩa với Thành phố Hồ Chí Minh không thu được một khoản Thuế TNDN từ những công ty này.
Có thể nói, thua lỗ đã trở thành xu hướng chung của doanh nghiệp FDI, không chỉ ở Thành phố Hồ Chí Minh, mà trên cả nước, trong đó có cả Bình Dương. Nó được phản ánh qua tỷ lệ đóng góp cho ngân sách quốc gia của khối này (không kể dầu thô) khá thấp. Trong các năm 2005-2008 chỉ dao động quanh 9-10% tổng thu ngân sách của quốc gia.
Theo các chuyên gia kinh tế, tỷ lệ thua lỗ cao bất thường của doanh nghiệp FDI không hẳn tại khó khăn trong hoạt động sản xuất, kinh doanh mà còn do nhiều công ty đã thực hiện chính sách chuyển giá, nhằm trốn thuế ở Việt Nam.
Khu vực doanh nghiệp trong nƣớc
Hoạt động chuyển giá không chỉ dừng lại ở giao dịch liên kết của các doanh nghiệp FDI mà còn lan rộng sang các doanh nghiệp có vốn đầu tư trong nước thông qua “cơ chế giá nội bộ” trong các giao dịch giữa các doanh nghiệp trong cùng một
tập đoàn kinh tế hoặc nhóm các công ty trong nước. Chủ doanh nghiệp thường thành lập 2, 3 công ty cùng một lúc. Việc kê khai doanh thu của các đơn vị đều do chủ doanh nghiệp điều hành, từ đó họ có thể cho doanh thu công ty này thấp xuống hoặc công ty khác cao lên nhằm điều tiết lãi lỗ của các công ty thành viên để giảm thu nhập chịu thuế hoặc lỗ.
Bên cạnh đó, một thủ thuật mà các doanh nghiệp chuyển giá sử dụng là tập trung lợi nhuận vào doanh nghiệp thành lập sau đang hưởng ưu đãi thuế nhằm giảm bớt số thuế phải nộp.
Ngoài ra, một số công ty thành lập nhiều doanh nghiệp với mục đích “làm đẹp” kết quả kinh doanh. Trong niên độ nào đó, một trong số những doanh nghiệp trong nhóm công ty này lên sàn thì những công ty còn lại sẽ tập trung lợi nhuận cho công ty lên sàn để doanh nghiệp lên sàn có hiệu quả kinh doanh cao kéo cổ phiếu lên, nhằm lừa dối nhà đầu tư.
1.4.8 Giải pháp và chế tài đối với hành vi chuyển giá ở một số nƣớc
1.4.8.1 Cơ chế thỏa thuận giá trƣớc (APA - Advance Pricing Agreement)
Một trong những biện pháp đang được chính phủ nhiều nước áp dụng là “thỏa thuận trước về giá giao dịch liên kết-APA”. Thỏa thuận này được thiết lập trên cơ sở thương lượng giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp đầu tư vào nước sở tại và có mối quan hệ liên kết với các doanh nghiệp khác. Hiện tại, các nước thành viên Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế (OECD) và nhiều nước trong khu vực như Trung Quốc, Indonesia, Thái Lan, Malaysia… đã thực hiện APA. Theo cơ chế này, doanh nghiệp đa quốc gia phải chủ động đề xuất biện pháp tính giá hoặc mức giá mua - bán hàng hoá, dịch vụ giữa các thành viên trong tập đoàn, trước khi kê khai và nộp thuế. Cơ quan thuế có thể phối hợp với cơ quan thuế nước ngoài đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam tổ chức giám sát, kiểm soát để chống gian lận thuế. Cụ thể, trước khi tiến hành giao dịch, cơ quan thuế và doanh nghiệp thoả thuận trước về giá hàng hoá, dịch vụ để tính thuế hoặc cơ quan thuế và cơ quan thuế nước ngoài, nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính xác định lợi nhuận của toàn tập
đoàn, trong đó có lợi nhuận do công ty con tại Việt Nam đem lại và đánh thuế theo mức lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được tại Việt Nam.
Việc bổ sung cơ chế APA tạo sự chủ động cho doanh nghiệp trong lập kế hoạch kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo thuận lợi cho công tác hành thu, khai thác hiệu quả bảo vệ nguồn thu trên cơ sở doanh nghiệp đa quốc gia được hưởng ưu đãi đầu tư, được tiếp cận và khai thác thị trường tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ thì phải có nghĩa vụ đóng góp tài chính với xã hội.
APA được xem là giải pháp tốt nhất trong những trường hợp không có cách nào khác để vừa đảm bảo lợi ích của các công ty đa quốc gia (tránh được việc đánh thuế trùng), vừa đảm bảo lợi ích của đất nước (tất cả lợi nhuận phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam đều phải chịu thuế).
Mặt khác, đối với doanh nghiệp liên kết, việc đạt được một APA đồng nghĩa với việc tránh được rủi ro bị mất tiền phạt và chi phí khi phải điều trần khi bị cơ quan thuế phát hiện ra hoặc các phí tổn để giải quyết trong trường hợp xảy ra tranh chấp.
1.4.8.2 Chế tài xử lý đối với hành vi chuyển giá ở một số nƣớc [24]
Ấn Độ
Cơ quan thuế địa phương có thể ấn định mức phạt lên đến 300% so với mức chênh lệch về số thuế phải nộp (giữa số thuế do công ty trả thuế khai báo và số thuế do cơ quan thuế tính lại). Các công ty trả thuế được yêu cầu tính trước thu nhập chịu thuế trong một năm và có nghĩa vụ phải nộp thuế trước. Trường hợp không hoàn thành nghĩa vụ này thì khoản chậm nộp phải chịu lãi suất 18%/năm.
Trung Quốc
Công ty trả thuế không khai báo về giá thị trường đúng hạn thì cơ quan thuế sẽ ấn định khoản tiền phạt lên đến 2.000 nhân dân tệ (trên 6 triệu đồng) và có thể lên đến 10.000 nhân dân tệ (trên 30 triệu đồng) trong trường hợp nghiêm trọng.
Úc
Số tiền phạt bằng 50% số thuế tránh được nếu công ty trả thuế sử dụng giá chuyển nhượng với mục đích nhằm giảm thiểu số thuế phải nộp. Phạt 25% số thuế
tránh được nếu công ty trả thuế sử dụng giá chuyển nhượng nhằm các mục đích khác.
Hàn Quốc
Số tiền phạt sẽ được ấn định từ 10% đến 30% đối với số chênh lệch Thuế TNDN. Ngoài ra, công ty còn phải chịu lãi suất đối với khoản nộp bổ sung (được coi như chậm nộp) là 18,25%/năm. Nếu công ty trả thuế không trình ra được các tài liệu chứng minh theo yêu cầu thì có thể bị phạt đến 30 triệu won (tương đương gần 600 triệu đồng theo thời giá).
New Zealand
Nếu công ty trả thuế không đưa ra các tài liệu chứng minh thì cơ quan thuế sẽ ấn định một khoản phạt lên đến ít nhất là 20% so với số thuế phải nộp.
Philippines
Công ty trả thuế sẽ bị phạt với số tiền tương đương 25% - 50% so với số thuế chênh lệch. Ngoài ra, số thuế chênh lệch này bị coi như là một khoản chậm nộp và phải chịu lãi suất 20%/năm.
TÓM TẮT CHƢƠNG 1
Hội nhập là một xu hướng chung của mọi quốc gia. Hội nhập là cách hiệu quả giúp cho các nước chậm tiến thực hiện con đường phát triển rút ngắn và từng bước đuổi kịp các nước kinh tế phát triển. Bên cạnh những đóng góp to lớn của các công ty FDI trong vấn đề phát triển kinh tế-xã hội thì hoạt động của một bộ phận các công ty này cũng đã mang lại nhiều vấn đề tiêu cực, điển hình là việc trốn thuế thông qua hoạt động chuyển giá. Quốc gia nào cũng có thuế. Có thuế là có nợ đọng thuế, có gian lận thuế. Chuyển giá nó tồn tại song hành trong mọi thành phần kinh tế như là một tất yếu khách quan khi mà mặt bằng thuế suất vẫn còn có sự khác nhau giữa các quốc gia, các vùng miền.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI BÌNH DƢƠNG
2.1 Giới thiệu về Tỉnh Bình Dƣơng
2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế, xã hội của Tỉnh Bình Dƣơng
Hình 2.1: Thị xã Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dƣơng
[Nguồn: 11] Tỉnh Bình Dương là tỉnh thuộc miền Đông Nam bộ, phía Bắc giáp tỉnh Bình Phước, phía Đông giáp tỉnh Đồng Nai, phía Tây giáp tỉnh Tây Ninh và phía Nam giáp Thành phố Hồ Chí Minh.
Trải qua các thời kỳ lịch sử, Bình Dương đã nhiều lần thay đổi tên gọi và nay lại trở về với tên gọi Bình Dương trên cơ sở tách ra từ tỉnh Sông Bé kể từ ngày 01/01/1997.
Cơ cấu hành chính của tỉnh bao gồm tỉnh lỵ là Thị xã Thủ Dầu Một, 6 huyện với 66 xã, 5 phường và 8 thị trấn, trong đó Thị xã Thủ Dầu Một là trung tâm kinh tế- văn hóa-xã hội của Tỉnh Bình Dương.
Bình Dương nằm trên các trục lộ giao thông quốc gia quan trọng. Trung tâm tỉnh cách trung tâm thành phố Hồ Chí Minh khoảng 30 km, cách thành phố Biên Hòa 20km, cách các cảng biển Vũng Tàu từ 110-115 km; cách sân bay mới Long Thành 65-70km. Hệ thống giao thông của tỉnh nối liền với quốc lộ 1A, với quốc lộ 13, với quốc lộ 51, đường Hồ Chí Minh, đường xuyên Á,…
Bình Dương được bạn bè trong và ngoài nước nhắc đến bằng cụm từ khá ấn tượng là “hiện tượng Bình Dương”, với những chính sách đột phá sáng tạo và năng động, những bước đi tiên phong và táo bạo trong phát triển kinh tế xã hội, thu hút đầu tư, phát triển nguồn nhân lực, trải chiếu hoa mời gọi đầu tư, trải thảm đỏ đón nhận nhân tài…
Trong năm 2011, mặc dù tình hình kinh tế thế giới vẫn còn đang trong giai đoạn suy thoái và diễn biến phức tạp đã tác động bất lợi đến kinh tế Việt Nam nói chung và Bình Dương nói riêng, song kinh tế-xã hội của tỉnh vẫn có những chuyển biến tích cực, ước tính GDP tăng 14%; giá trị sản xuất công nghiệp tăng 17,8%; giá trị sản xuất nông nghiệp tăng 4,2%; giá trị dịch vụ tăng 26,4%; thu mới ngân sách đạt 22.500 tỷ đồng; chi ngân sách đạt 8.000 tỷ đồng; thực hiện giảm tỷ lệ sinh 0,6‰; tỷ lệ trạm y tế có bác sĩ phục vụ đạt 100%; tỷ lệ trẻ em dưới 5 tuổi suy dinh dưỡng 12,4% đạt 100%; tỷ lệ dân số nông thôn sử dụng nước sạch 96%; tỷ lệ hộ dân sử dụng điện đạt 99%; tỷ lệ hộ nghèo giảm so với đầu năm 1,71%; giải quyết việc làm đạt 46.179 lao động.[ Nguồn:18]
Bình Dương hôm nay không chỉ là sự hòa quyện trọn vẹn của 3 yếu tố “Thiên thời, Địa lợi, Nhân hòa” mà còn thể hiện khẳng định mình ở một đặc trưng rất riêng, đó là biết chủ động tạo ra thời cơ và khai thác có hiệu quả những tiềm năng của mình để phục vụ cho sự nghiệp công nghiệp hóa - hiện đại hóa nhằm mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh.
Đẩy mạnh chuyển dịch cơ cấu kinh tế, cơ cấu lao động theo hướng phát triển công nghiệp, dịch vụ. Tiếp tục giữ vững tốc độ tăng trưởng kinh tế cao hơn tốc độ tăng trưởng kinh tế của Vùng kinh tế trọng điểm phía Nam; chú trọng phát triển dịch vụ nhà ở, đào tạo phát triển nguồn nhân lực và chăm sóc sức khoẻ. Hoàn thành sự nghiệp công nghiệp hoá và tạo ra sự phát triển cân đối, bền vững giai đoạn sau năm 2015.
Xây dựng Bình Dương thành một tỉnh có tốc độ phát triển kinh tế nhanh, toàn