II. Hạch toán tổng hợp NVL, CCDC tại Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng
tờ kê chi tiết chứng từ xuất vật t (Bảng trích)
Tháng 10 năm 2000
Chứng từ Nội dung TK Số tiền
Số Ngày
73 1 Thê XNLH: nhận sắt, thép cho Việt Trì 1413/1521 39.450.000
74 2 Triệu: nhận BHLĐ cho Hoàng Mai 6273/153 391.000
75 3 Lợi: nhận cốp pha thép cho Nghi Sơn 1421/153 2.731.000 76 4 Triệu: nhận lới an toàn cho Hoàng Mai 6273/153 2.400.000 77 5 Thê XNLH: nhận cáp giằng thang tải cho V.Trì 1413/1522 735.000 78 6 Thái Đ43: nhận máy đầm dùi cho Phủ Lý 1413/153 4.134.000 79 10 Thê XNLH: nhận cáp điện cho V.Trì 1413/1521 1.078.000 80 13 Vân 919: nhận vam uốn sắt cho CT Bảo Trợ 1413/153 876.000 81 15 Thê XNLH: nhận cáp cho Việt Trì 1413/1522 280.000 82 17 Triệu: nhận nhiên liệu cho máy đẩy cáp HM 6232/1522 396.000 83 18 Triệu: nhận thép cho Hoàng Mai 621/1521 82.481.000 84 18 Hà: nhận đèn cho phòng bảo vệ Công ty 6422/1522 950.000 85 20 Lê: nhận luồng, ngói, dây thép Nghi Sơn 6272/1521 1.050.000 86 23 Hậu: nhận vòng bi, ốc cáp,... cho Hoàng Mai 6232/1521 90.000 87 25 Triệu: nhận máy khoan cho Hoàng Mai 1421/153 3.874.000 88 27 Lợi: nhận máy đầm dùi cho Nghi Sơn 1421/153 4.277.150
89 27 Lợi: nhận ác quy cho Nghi Sơn 6232/153 560.000
... ... ... ...
2.2. Hạch toán tình hình biến động giảm CCDC
ở Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng, mọi thủ tục xuất kho CCDC đều đợc tổ chức giống nh trờng hợp xuất kho NVL, CCDC dự trữ trong kho luôn nhỏ hơn nhiều so với giá trị NVL dự trữ song lại có rất nhiều chủng loại, đa số mang đặc thù phục vụ cho sản xuất xây lắp, phong phú về thời gian sử dụng, chủng loại và giá trị.
Chính vì thế, với nhiều loại CCDC, khi xuất kho, kế toán tiến hành phân bổ giá trị của chúng để tránh chi phí về CCDC trong kỳ tăng đột ngột.
Ví dụ 1: Phiếu xuất kho số 74 ngày 2/10/2000, công ty xuất bảo hộ lao động cho
công trình Hoàng Mai, kế toán ghi trên phiếu xuất kho và trên sổ kế toán: Nợ TK 6273 (Công trình Hoàng Mai) : 391.000
Có TK 153 : 391.000
Ví dụ 2: Phiếu xuất kho số 87 ngày 25/10/2000, công ty xuất máy khoan cho công
trình Hoàng Mai, vì máy khoan có giá trị lớn nên trong tháng 10 công ty chỉ phân bổ 25% giá trị máy khoan cho công trình, kế toán ghi trên phiếu xuất kho và trên sổ kế toán:
Nợ TK 1421 : 3.874.000 Có TK 153 : 3.874.000
Đồng thời phân bổ giá trị xuất dùng cho sản xuất: Nợ TK 6273 (Công trình Hoàng Mai) : 968.500
Có TK 1421 : 968.500 ...
CCDC ở công ty xuất kho đợc sử dụng cho nhiều mục đích khác nhau mà kế toán phản ánh vào các TK tơng ứng: TK 6233, TK 6273, TK 6423, TK 1421, TK 2413, TK 1413. Kế toán cũng phản ánh các phiếu xuất kho trên lên Tờ kê chi tiết chứng từ rồi vào một bảng kê CCDC xuất dùng theo từng tháng, tiếp đó tổng hợp số liệu ghi trên bảng phân bổ NVL, CCDC.
Biểu số 21