II. Hạch toán tổng hợp NVL, CCDC tại Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng
1. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 152 - NVL dùng để phản ánh tình hình tồn kho, biến động tăng, giảm của NVL ở công ty. Theo quy định của công ty, tài khoản này có hai tiểu khoản:
- Tài khoản 1521 phản ánh tình hình tồn kho, biến động tăng, giảm của các loại NVL chính, phụ và các loại NVL nh thiết bị xây dựng cơ bản.
- Tài khoản 1522 phản ánh tình hình tồn kho, biến động tăng, giảm của các loại NVL là nhiên liệu, phụ tùng thay thế, phế liệu thu hồi.
* Tài khoản 153 - CCDC: Tài khoản này phản ánh tình hình tồn kho, biến động tăng, giảm của các loại CCDC.
* Tài khoản 3311 - Phải trả đối tợng khác (tiểu khoản của tài khoản 331 - Phải trả ngời bán). Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của công ty cho các đối tợng khác (ngời bán vật t, sản phẩm, hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết).
- Bên Nợ:
+ Số tiền đã trả cho ngời cung cấp vật t, hàng hoá, lao vụ dịch vụ trong và ngoài công ty.
+ Số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp để mua vật t, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ.
+ Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá số vật t, hàng hoá hoặc lao vụ đã ghi theo hoá đơn.
+ Số kết chuyển về giá trị vật t, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận trả ngời bán.
+ Chiết khấu mua hàng đợc ngời bán chấp thuận cho công ty trừ vào số nợ phải trả.
- Bên Có:
+ Số tiền phải trả cho ngời vật t, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong và ngoài công ty.
- D Có: Số tiền còn phải trả cho ngời cung cấp vật t, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ.
- D Nợ (nếu có): Phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho ngời bán.
TK 3311 đợc theo dõi chi tiết cho từng đối tợng.
* Tài khoản 1412 - Tạm ứng mua vật t hàng hoá (tiểu khoản của tài khoản 141 - Tạm ứng). Tài khoản này công ty sử dụng để theo dõi việc tạm ứng và thanh toán các khoản tạm ứng mua vật t, hàng hoá.
Kết cấu TK 1412 ở công ty:
- Bên Nợ: Các khoản tiền tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên của công ty đi mua vật t, hàng hoá.
- Bên Có:
+ Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo số chỉ tiêu thực tế đã duyệt. + Các khoản tạm ứng chi không hết đợc hoàn nhập hoặc trừ vào lơng. - D Nợ: Số tiền tạm ứng cha thanh toán.
TK 1412 ở công ty đợc mở chi tiết cho từng đối tợng tạm ứng.
* Tài khoản 1413 - Tạm ứng giao khoán xây lắp nội bộ (tiểu khoản của TK 141 - Tạm ứng). Tài khoản này công ty sử dụng để theo dõi các khoản tạm ứng và thanh toán tạm ứng của các xí nghiệp, đội xây dựng trực thuộc công ty trong trờng hợp các đơn vị này tạm ứng để thực hiện khối lợng xây lắp công ty giao khoán và khi thanh toán các khoản tạm ứng này.
Kết cấu TK 1413 ở công ty:
- Bên Nợ: Các khoản đã tạm ứng để thực hiện giá trị khối lợng giao khoán xây lắp nội bộ (bằng tiền, bằng vật t).
- Bên Có: Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo quyết toán giá trị xây lắp đã hoàn thành đợc duyệt và số chi tiêu thực tế đã đợc duyệt.
- D Nợ: Số tạm ứng giao khoán xây lắp nội bộ cha thanh toán.
TK 1413 đợc mở chi tiết cho từng đơn vị tạm ứng. Cá nhân hoặc đơn vị chỉ đợc tạm ứng khi đã hoàn thành việc hoàn ứng lần tạm ứng trớc.
Ngoài ra, công ty còn sử dụng nhiều tài khoản có liên quan nh: TK 111, 112, 621, 623, 627, 642, 1421, 2413,... để hạch toán NVL, CCDC.