- Chi phớ quản lý doanh nghiệp: Bao gồm:
2.2.2.4.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
2.2.2.4.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
* Đặc điểm quản lý chi phớ sản xuất chung của cụng ty:
Theo phõn cấp quản lý, cỏc đội thi cụng tự quản lý và kiểm soỏt cỏc khoản chi phớ sản xuất chung phỏt sinh tại cỏc đội theo nguyờn tắc khụng được vượt quỏ giỏ trị dự toỏn và quyết toỏn nội bộ được duyệt. Cuối thỏng, cỏc đội tập hợp chứng từ và gửi về cụng ty. Tại cụng ty, phũng kế toỏn sẽ kiểm tra toàn bộ chi phớ phỏt sinh về tớnh hợp lệ, hợp phỏp phự hợp với dự toỏn và hạch toỏn chi phớ cỏc đội vào mỏy tớnh.
Biểu 2.3: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009
Đối tượng: Cụng trỡnh đường Cự Võn An Khỏnh Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Ngày Số Nợ Cú Số dư đầu kỳ 28 - 02 004823 Thuờ xe vận chuyển đất 336D1 27.238.095 28 - 02 PX01/2 Xuất nhiờn liệu ụ tụ 152CV 6.968.376 28 - 02 PX02/2 Xuất nhiờn liệu ụ tụ 152CV 10.677.370 28 - 02 PX03/2 Xuất nhiờn liệu mỏy xỳc 152CV 16.078.213 28 - 02 PX05/2 Xuất nhiờn liệu mỏy lu 152CV 6.234.090
…… …… ……….. …… ……….
30 - 06 PX40/6 Xuất dầu mỏy tưới nhựa 336 D1 6.185.455 30 - 06 PX41/6 Xuất dầu mỏy lu 336 D1 7.179.545 30 - 06 PX42/6 Xuất dầu mỏy lu 336 D1 6.852.273 30 - 06 PX43/6 Xuất dầu mỏy lu 336 D1 4.175.182 30 - 06 PX44/6 Xuất dầu mỏy san 336 D1 3.865.910
31 - 07 162 VC đất 336 D1 31.166.665
31 - 07 162 Đào xỳc đất 336 D1 21.636.364
31 - 07 166 Đội 1 mỏy đường CV - AK 154 022 10.797.166 31 - 07 PX45/7 Xuất dầu đi e ren 152 CV 8.320.182 31 - 07 PX47/7 Xuất dầu đi e ren 152 CV 601.613 31 - 07 PX48/7 Xuất dầu đi e ren 152 CV 960.021 31 - 08 181 Đội 1 mỏy cự võn 154 022 8.930.000 31 - 08 PX49 Xuất nhiờn liệu mỏy lu 152 CV 896.020 31 - 08 PX50 Xuất nhiờn liệu mỏy lu 152 CV 8.320.180
30 - 09 251 Kết chuyển CP mỏy thi cụng 154CV 766.458.499
Cộng phỏt sinh 766.498.499 766.498.499
Số dư cuối kỳ
Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất chung theo phương phỏp trực tiếp theo từng cụng trỡnh. Chi phớ phỏt sinh ở cỏc đội thi cụng liờn quan trực tiếp đến cụng trỡnh nào thỡ được tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đấy.
* Phương phỏp kế toỏn chi phớ sản xuất chung:
- Chứng từ kế toỏn sử dụng: Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn tiền lương, bảng thanh toỏn cụng tỏc phớ, phiếu chi, giấy bỏo nợ, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng...
- Tài khoản kế toỏn sử dụng:
+ TK 627 - Chi phớ sản xuất chung, tài khoản này ở cụng ty được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. và cũng mở chi tiết theo từng yếu tố chi phớ: TK 6271- Chi phớ nhõn viờn, TK 6272 - Chi phớ vật liệu, TK 6273 - Chi phớ dụng cụ sản xuất, TK 6277 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài, TK 6278 - Chi phớ bằng tiền khỏc.
+ Cỏc TK khỏc cú liờn quan như: TK 112, 334, 336...
- Trỡnh tự hạch toỏn vào sổ kế toỏn:
Tại cụng ty khi nhận được cỏc chứng từ ở cỏc đội thi cụng gửi về, kế toỏn tiến hành kiểm tra và hạch toỏn chi phớ vào phần mềm kế toỏn. Số liệu sẽ tự động cập nhật lờn chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 627 (Biểu 2.4), sổ cỏi TK 627.