Đơn vị: Doanh nghiệp X Bộ phận: Đội 1
BÁO CÁO GIÁ THÀNH
Đơn vị tớnh: triệu đồng
Chỉ tiờu Cụng trỡnh A
Kế hoạch Thực hiện Chờnh lệch
A 1 2 3
1. Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp 2.176 2.152 -24
2. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 170 160 -10
3. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng 124 98 -26
4. Chi phớ SX chung 80 50 -30
5. Giỏ thành cụng trỡnh hoàn thành 2.550 2.460 -90
6. Chi phớ bỏn hàng phõn bổ - - -
7. Chi phớ quản lý DN phõn bổ 1.550 1.500 -50
8. Lợi nhuận thuần trước thuế 1.000 960 -40
9. í kiến nhận xột - Nguyờn nhõn - Kiến nghị
Bỏo cỏo kết quả kết quả kinh doanh lập theo chức năng hoạt động của chi phớ giỳp nhà quản trị xỏc định được giỏ thành và giỏ thành toàn bộ của sản phẩm, là cơ sở để xỏc định lợi nhuận gộp, lợi nhuận tiờu thụ của từng bộ phận và toàn doanh nghiệp. Đồng thời giỳp nhà quản trị biết được hiệu quả kinh doanh của cỏc bộ phận, từ đú ra cỏc quyết định xõy dựng dự toỏn chi phớ, quyết toỏn thuế thu nhập cho từng bộ phận và toàn doanh nghiệp.
Vớ dụ bỏo cỏo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp xõy dựng X lập theo chức năng của chi phớ và theo từng loại hoạt động xõy lắp và thiết kế (Biểu 1.2).
Biểu 1.2. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (theo chức năng của chi phớ) BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
(Theo chức năng của chi phớ)
Chỉ tiờu Tổng số Hoạt động xõy lắp
Hoạt động thiết kế
1. Doanh thu tiờu thụ 1.600 1.100 500
2. Giỏ vốn hàng bỏn 930 650 280
3. Lợi nhuận gộp 670 450 220
4. Chi phớ bỏn hàng 90 20 70
5. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 320 260 60
6. Lợi nhuận thuần trước thuế 260 170 90
7. Thuế thu nhập doanh nghiệp 65 43 23
8. Lợi nhuận thuần sau thuế 195 128 68
Bỏo cỏo kết quả kinh doanh lập theo cỏch ứng xử của chi phớ giỳp nhà quản trị đưa ra cỏc quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh bởi vỡ chi phớ được chia thành biến phớ và định phớ giỳp nhà quản trị hiểu đỳng bản chất sự vận động của cỏc yếu tố chi phớ, đồng thời phục vụ cho việc phõn tớch mối quan hệ giữa chi phớ, khối lượng và lợi nhuận. Mặt khỏc, bỏo cỏo kết quả kinh doanh lập theo cỏch ứng xử và theo cỏc bộ phận giỳp cho việc phõn tớch và đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của từng bộ phận nhằm ra cỏc quyết định điều hành mọi hoạt động hàng ngày.
Chẳng hạn bỏo cỏo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp xõy dựng X lập theo
cỏch ứng xử của chi phớ và theo từng loại hoạt động xõy lắp, hoạt động thiết kế (Biểu
1.3).
Căn cứ vào bỏo cú kết quả kinh doanh của doanh nghiệp X lập theo cỏch ứng xử chi phớ cho thấy hoạt hoạt động xõy lắp đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp cao hơn hoạt động thiết kế, song hoạt động thiết kế cú tỷ lệ số dư đảm phớ lớn hơn hoạt động xõy lắp (62%>45%). Vỡ vậy để gúp phần tăng lợi nhuận, doanh nghiệp cần đầu tư tăng doanh thu của hoạt động xõy lắp.
Ngoài ra, căn cứ vào yờu cầu quản lý, điều hành của từng doanh nghiệp cú thể lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn quản trị khỏc như: Bỏo cỏo tiến độ sản xuất, Bỏo cỏo sử dụng lao động, bỏo cỏo tỡnh hỡnh biến động nguyờn vật liệu,...
Biểu 1.3. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (theo cỏch ứng xử của chi phớ) BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
(Theo cỏch ứng xử của chi phớ)
Đơn vị tớnh: tỷ đồng Chỉ tiờu Tổng số Hoạt động xõy lắp Hoạt động thiết kế Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
1. Doanh thu tiờu thụ 1.600 100 1.100 100 500 100
2. Chi phớ khả biến 790 49 600 55 190 38
3. Số dư đảm phớ 810 51 500 45 310 62
4. Định phớ thuộc tớnh 350 22 250 23 100 20
5. Lợi nhuận thuần 460 29 250 23 210 42
6. Định phớ chung 200 7. Lợi nhuận thuần 260
- Bỏo cỏo đỏnh giỏ trỏch nhiệm quản lý (Bỏo cỏo bộ phận): Cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh kinh doanh theo cỏc trung tõm trỏch nhiệm trong doanh nghiệp để bỏo cỏo cỏc hoạt động và đỏnh giỏ trỏch nhiệm của nhà quản lý cỏc cấp. Hoạt động của một trung tõm trỏch nhiệm quy định phạm vi trỏch nhiệm của một nhà quản lý. Cỏc đơn vị hoặc bộ phận doanh nghiệp cú thể phõn loại thành một trong bốn loại trung tõm trỏch nhiệm: Trung tõm chi phớ, trung tõm doanh thu, trung tõm lợi nhuận và trung tõm đầu tư.
Để đỏnh giỏ trỏch nhiệm của cỏc bộ phận thường thụng qua việc phõn tớch bỏo cỏo bộ phận sau một kỳ hoạt động hoặc dự đoỏn cỏc chỉ tiờu kinh tế cho kỳ tới. Bỏo cỏo bộ phận nhằm phản ỏnh doanh thu, chi phớ và kết quả hoạt động của từng bộ phận và toàn doanh nghiệp, cung cấp thụng tin cho cỏc nhà quản trị từng cấp để đưa ra quyết định phự hợp. Bỏo cỏo bộ phận thường lập theo cỏch ứng xử của chi phớ và thường lập ở nhiều mức độ, nhiều phạm vi khỏc nhau phụ thuộc vào nhu cầu sử dụng thụng tin và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể của từng cấp.
