- Chi phớ quản lý doanh nghiệp: Bao gồm:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
2.2.2.3. Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Cụng ty cổ phần xõy dựng giao thụng I Thỏi Nguyờn tổ chức quản lý theo mụ hỡnh Cụng ty - Đội thi cụng. Khi cú cụng trỡnh thi cụng thỡ cụng ty thường giao khoỏn cho cỏc đội thụng qua hợp đồng giao khoỏn. Do đú, khi cú nhu cầu về xe mỏy thi cụng cụng trỡnh, cỏc đội cú thể ký hợp đồng thuờ thiết bị xe mỏy với cụng ty thụng qua đơn vị quản lý hoặc thuờ ngoài xe mỏy.
Đối với mỏy thi cụng thuộc sở hữu của cụng ty cho cỏc đội thuờ: Cỏc đội sẽ ký hợp đồng thuờ thiết bị xe mỏy với cụng ty thụng qua đơn vị quản lý theo bảng giỏ ca xe, mỏy hiện hành hoặc theo sự thoả thuận hợp đồng giữa 2 bờn. Trường hợp cần thiết cụng ty quyết định điều động và đơn giỏ ca mỏy theo yờu cầu sản xuất. Cỏc chi phớ mỏy thi cụng được tập hợp trực tiếp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh như nhiờn liệu dầu mỡ chạy mỏy, ...cũn cỏc chi phớ mỏy thi cụng phỏt sinh ở đội mỏy khụng tập hợp riờng cho từng cụng trỡnh được sẽ được phõn bổ theo tổng khối lượng cụng việc hoàn thành phục vụ cho cỏc cụng trỡnh.
Đối với mỏy thi cụng thuờ ngoài: Căn cứ vào hợp đồng thuờ mỏy và khối lượng cụng việc đó nghiệm thu, hàng thỏng cỏc đội tớnh ra chi phớ thuờ mỏy thi cụng và tập hợp chứng từ gốc cú liờn quan đến hoạt động thuờ xe, mỏy gửi lờn phũng kế toỏn cụng ty. Kế toỏn tiến hành kiểm tra tớnh hợp phỏp hợp lệ về đơn giỏ ca mỏy, số lượng ca mỏy thi cụng, chủng loại mỏy thi cụng phự hợp với từng giai đoạn cụng việc, tiến hành hoàn ứng cho cỏc đội với điều kiện chi phớ mỏy thi cụng thực tế phỏt sinh khụng được vượt quỏ chi phớ đó giao khoỏn.
Như vậy, cụng ty cú tổ chức đội mỏy thi cụng riờng và phõn cấp quản lý để theo dừi riờng chi phớ như một bộ phận sản xuất độc lập. Cụng ty tổ chức thực hiện cung cấp lao vụ xe, mỏy lẫn nhau giữa cỏc bộ phận.
* Phương phỏp kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng:
- Chứng từ kế toỏn sử dụng: Nhật trỡnh xe mỏy thi cụng, hợp đồng thuờ mỏy, cỏc hoỏ đơn về nhiờn liệu chạy mỏy, phiếu xuất kho, ....
+ TK 623 - Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và được tập hợp theo từng yếu tố:
Trong đú: TK 6231- Chi phớ nhõn cụng TK 6232 - Chi phớ vật liệu
TK 6233 - Chi phớ dụng cụ sản xuất TK 6235- Chi phớ đội xe cung cấp TK 6237- Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6238 - Chi phớ bằng tiền khỏc.
+ TK 154022- Chi phớ sản xuất kinh dở dang: Được dựng để tập hợp chi phớ liờn quan đến hoạt động của đội xe, mỏy thi cụng và tớnh giỏ thành ca mỏy trong kỳ. Cỏc chi phớ liờn quan đến hoạt động của đội mỏy sẽ được tập hợp vào TK 621, 622, 627. Sau đú sẽ được kết chuyển sang TK 154022 để tớnh giỏ thành cho 1 ca mỏy thực hiện và cung cấp cho cỏc đối tượng xõy lắp (cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh)
+ Cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan như: TK 336 - Chi tiết từng đội thi cụng, 152,...
- Trỡnh tự hạch toỏn vào sổ kế toỏn:
Căn cứ vào cỏc chứng từ ban đầu về chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, kế toỏn sẽ kiểm tra và cập nhật chứng từ vào mỏy. Số liệu sẽ tự động lờn cỏc chừng từ ghi sổ, sổ kế toỏn chi tiết TK 623 theo từng cụng trỡnh (Biểu 2.3), sổ cỏi TK 623.