- Chi phớ quản lý doanh nghiệp: Bao gồm:
2.2.2.1. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Tại cụng ty cổ phần xõy dựng giao thụng I Thỏi Nguyờn, nguyờn vật liệu được sử dụng gồm nhiều chủng loại khỏc nhau, cú tớnh năng cụng dụng khỏc nhau và được sử dụng cho cỏc mục đớch khỏc nhau. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của cụng ty bao gồm tất cả cỏc chi phớ về nguyờn vật liệu trực tiếp dựng cho thi cụng xõy lắp như cỏt, đỏ, sỏi, thộp, xi măng, nhựa đường, nhũ tương...
* Đặc điểm quản lý chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp liờn quan đến cụng trỡnh nào thỡ được tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú.
Việc thi cụng cụng trỡnh ở cụng ty thường được giao khoỏn trực tiếp cho cỏc đội thi cụng. Đội trưởng là người trực tiếp quản lý việc thi cụng theo tiến độ đó xõy dựng, chịu trỏch nhiệm về việc thu mua, tiếp nhận vật tư, chất lượng của cụng trỡnh thi cụng. Tại mỗi đội xõy dựng cú 1-3 nhõn viờn kỹ thuật giỏm sỏt cụng trỡnh và 1 nhõn viờn kinh tế (thống kờ đội) cú nhiệm vụ cập nhật chứng từ, ghi chộp chi phớ theo yờu cầu quản trị và phũng kế toỏn.
Cỏc cụng trỡnh giao khoỏn cho cỏc đội thụng qua hợp đồng theo dự toỏn như sau: Dự toỏn cụng ty:
- Thuế GTGT: theo chế độ hiện hành;
- Quản lý cụng ty: Từ 3 - 11% giỏ trị quyết toỏn; - Lợi tức tớnh trước: 4% giỏ trị quyết toỏn;
- BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: 3 giỏ trị quyết toỏn; - Lói vay ngõn hàng: Từ 3 - 7% giỏ trị quyết toỏn;
- Lễ tết cho người lao động: 1% giỏ trị quyết toỏn (trong năm khụng vượt quỏ 200 triệu đồng);
- Phần giỏ trị tăng do điều chỉnh chế độ chớnh sỏch nhà nước sau quyết toỏn cụng ty giữ lại 100%.
Dự toỏn đơn vị thi cụng: Là cỏc khoản chi phớ trực tiếp theo tỷ lệ dự toỏn cũn lại. Ở cụng ty CPXD giao thụng I Thỏi Nguyờn, căn cứ vào dự toỏn cụng trỡnh và nhu cầu vật tư thực tế phự hợp với tiến độ thi cụng, đội trưởng xem xột, duyệt yờu cầu và tiến hành cung cấp vật tư đỏp ứng tiến độ thi cụng cụng trỡnh. Vật tư phục vụ cho sản xuất, thi cụng cỏc cụng trỡnh do cỏc đội tự mua ngoài là chủ yếu nhưng phải đảm bảo đỳng chất lượng và chủng loại theo thiết kế và biện phỏp được duyệt. Vật tư mua về được đưa ngay vào thi cụng cụng trỡnh hoặc được tạm nhập kho tại chõn cụng trỡnh.
Khi cú nhu cầu xuất vật tư, nhõn viờn quản lý kho ở cụng trỡnh tiến hành lập phiếu xuất kho (Phụ lục 1), được lập thành 2 liờn: 1 liờn đội giữ để theo dừi, 1 liờn gửi về phũng kế toỏn. Trị giỏ vật tư xuất kho được tớnh theo phương phỏp thực tế đớch danh.
* Phương phỏp kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
- Chứng từ kế toỏn sử dụng: Phiếu xuất kho, hoỏ đơn giỏ trị giỏ tăng, …
- Tài khoản kế toỏn sử dụng:
+ TK 621 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: Để theo dừi tỡnh hỡnh tập hợp và kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sử dụng cho thi cụng xõy lắp. TK 621 được mở chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
- Trỡnh tự hạch toỏn vào sổ kế toỏn:
Trờn cơ sở phiếu xuất kho (Phụ lục 1), hàng ngày kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh, chương trỡnh sẽ tự động tổng hợp số liệu lập chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2), bảng kờ chứng từ gốc (Phụ lục 3) và ghi vào sổ kế toỏn chi tiết TK 621- Chi tiết cho từng cụng trỡnh (Biểu 2.1) và sổ Cỏi TK 621.
Để minh hoạ cho tổ chức cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty CPXD giao thụng I Thỏi Nguyờn, đề tài trớch dẫn số liệu kế toỏn liờn quan đến tập hợp chi phớ và giỏ thành cụng trỡnh đường Cự Võn - An Khỏnh, huyện Đại Từ do đội 1 thi cụng bắt đầu từ thỏng 2/2009 hoàn thành vào thỏng 9/2009 theo hợp đồng kinh tế số 50/HĐ - XL ngày 26 thỏng 12 năm 2008 giữa ban quản lý dự ỏn đầu tư xõy dựng huyện Đại Từ và Cụng ty CPXD giao thụng I Thỏi Nguyờn. Số liệu kế toỏn được trớch dẫn trong năm 2009, chủ yếu là thỏng 6/2009.