- Cỏc khoản hồi khấu cho khỏch hàng thường xuyờn, khỏch hàng lớn, cho đại lý cú doanh số bỏn chưa được phản ỏnh vào tài khoản chiết khấu thương mại 521.
3.2.6 Hoàn thiện kiểm tra kế toỏn và kiểm toỏn nội bộ
a) Hoàn thiện cụng tỏc kiểm tra kế toỏn
Xuất phỏt từ nguyờn tắc tự kiểm tra, kiểm soỏt của hệ thống kế toỏn doanh nghiệp, cũng như chức năng kiểm tra, kiểm soỏt thụng tin của kế toỏn và việc tổ chức kiểm tra kế toỏn trong nội bộ doanh nghiệp cú ý nghĩa vụ cựng quan trọng và cần thiết bảo đảm thụng tin kế toỏn doanh nghiệp cung cấp chớnh xỏc, trung thực, minh bạch, cụng khai, đỳng với chớnh sỏch chế độ quản lý kinh tế tài chớnh núi chung và cỏc chế độ thể lệ kế toỏn quy định núi riờng phự hợp với yờu cầu quản lý vĩ mụ, vi mụ của nền kinh tế.
Nền kinh tế nước ta đang vận hành theo cơ chế thị trường cú sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế. Hệ thống phỏp luật, cơ chế quản lý kinh tế ngày càng được xõy dựng, sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện. Trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh, cỏc đơn vị trong Tổng cụng ty HKVN khú trỏnh khỏi những sai phạm về phỏp luật, những quy định của Nhà nước về chế độ quản lý kinh tế tài chớnh, chế độ kế toỏn do cả nguyờn nhõn khỏch quan và nguyờn nhõn chủ quan. Do đú, việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra kế toỏn, kiểm toỏn nội bộ là một đũi hỏi cấp bỏch của thực tiễn quản lý doanh nghiệp, việc hoàn thiện hướng vào những nội dụng sau:
* Đối với cỏc đơn vị cú chức năng sản xuất như cụng ty nhựa Hàng khụng, cụng ty in Hàng khụng,…
Kiểm tra nội bộ tập trung vào kiểm tra vốn lưu động - Đối chiếu với định mức, chế độ xem việc sử dụng vốn lưu động cú sỏt thực tế hay khụng, việc sử đụng vốn lưu động đó hợp lý chưa, cú sử dụng vốn lưu động vào mục đớch khụng phải là sản xuất khụng, khi cú nguồn thu đó tớch cực thu để tăng vũng quay của vốn và tăng hiệu quả của đồng vốn lưu động hay chưa. Việc bảo toàn vốn lưu động đơn vị cú làm kịp thời khi giỏ vật tư biến động hay khụng, đơn vị cú so sỏnh số vốn mà đơn vị tự xỏc đinh bảo toàn và số vốn bảo toàn do Nhà nước quy định ở thời điểm cuối năm hay khụng, nguyờn nhõn chờnh lệch. Xỏc định xem số vốn cố định và vốn lưu động sau một chu kỳ sản xuất (6 thỏng, 1 năm) cú được bảo toàn và phỏt triển hay khụng.
* Đối với cỏc đơn vị thành viờn cú chức năng kinh doanh, việc kiểm tra nội bộ tập trung vào:
+ Doanh thu: Kiểm tra tớnh chớnh xỏc, đầy đủ, hợp lệ của doanh thu. Doanh thu phải được phản ỏnh đầy đủ trờn cỏc hoỏ đơn, chứng từ; chớnh xỏc theo từng nội dung
nghiệp vụ phỏt sinh. Việc kiểm tra cần được thực hiện bằng cỏch đối chiếu hoỏ đơn, chứng từ với sổ theo dừi doanh thu và số liệu doanh thu cuối cựng trờn bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, giỏ bỏn phải tuõn theo chớnh sỏch bỏn mà doanh nghiệp đó đề ra. Do đú, cần phải kiểm tra giỏ hoỏ đơn, chứng từ cũng như ghi chộp trờn sổ kế toỏn cú đỳng với giỏ quy định khụng. Cỏc trường hợp giảm giỏ, chiết khấu cú đầy đủ thủ tục khụng.
+ Chi phớ: Kiểm tra cỏc khoản chi phớ phỏt sinh đảm bảo tụn trọng đỳng nguồn trang trải chi phớ, khụng vận dụng tuỳ tiện nguồn chi phớ thường xuyờn chi vào việc xõy dựng, mua sắm TSCĐ.
Kiểm tra việc hạch toỏn chi phớ đỳng việc, đỳng khoản, đỳng chế độ trong chi phớ Tổng cụng ty. Cụ thể kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của cỏc khoản chi phớ phỏt sinh, tỷ lệ hoa hồng phải trả cho cỏc đại lý cú đỳng chế độ hay khụng.
Để tiến đến việc xỏc định đỳng đắn lợi nhuận của Tổng cụng ty, ngoài việc kiểm tra đầy đủ về chi phớ, doanh thu, cũn phải kiểm tra việc tớnh toỏn và khấu trừ cỏc loại thuế phải nộp dựa theo mức doanh thu và biểu thuế phải nộp của từng đối tượng, cụ thể kiểm tra việc kờ khai và tớnh toỏn thuế thu nhập cỏ nhõn của CBCNV.
b) Hoàn thiện cụng tỏc kiểm toỏn nội bộ
Kiểm toỏn nội bộ gúp phần nõng cao hiệu quả và năng lực quản lý của Tổng cụng ty. Mục đớch của kiểm toỏn nội bộ là thực hiện chức năng kiểm soỏt chất lượng hoạt động và chất lượng thụng tin kinh tế tài chớnh của Tổng cụng ty và cỏc đơn vị thành viờn, giỳp cho trong quỏ trỡnh điều hành của Ban Tổng giỏm đốc dễ phỏt hiện và khắc phục những yếu kộm, ngăn ngừa gian lận và sai sút trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng cụng ty và cỏc đơn vị thành viờn. Kiểm toỏn nội bộ khụng chỉ tiến hành đối với hoạt động tài chớnh - kế toỏn đơn thuần mà đối tượng của nú được mở rộng đến hầu hết cỏc hoạt động khỏc nhau đối với cỏc bộ phận và đơn vị thành viờn. Theo đú tăng cường chất lượng và và hiệu quả cụng tỏc quản lý núi chung và quản lý hoạt động tài chớnh - kế toỏn núi riờng của Tổng cụng ty. Chớnh vỡ vậy, Tổng cụng ty nờn tiến hành thành lập lại bộ phận kiểm toỏn nội bộ trực thuộc Tổng giỏm đốc. Kiểm toỏn nội bộ sẽ hướng vào cỏc mục tiờu sau:
Thứ nhất về cụng tỏc quản lý, kiểm toỏn nội bộ xem xột, kiểm tra tớnh tuõn thủ cỏc quy định đó ban hành về phõn cấp quản lý tài chớnh của cỏc ban, cỏc đơn vị thành viờn. Cỏc trưởng ban, giỏm đốc cỏc cụng ty thành viờn cú chấp hành đỳng, đầy đủ, nghiờm chỉnh hay vi phạm cỏc quy định phõn cấp, ra cỏc quyết định vượt quỏ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được giao trong quỏ trỡnh tổ chức khai thỏc cỏc nghiệp vụ.
Bờn cạnh đú, trong quỏ trỡnh thực hiện chức năng của mỡnh, kiểm toỏn nội bộ đỏnh giỏ tớnh đỳng đắn cỏc quyết định đưa ra, giỳp Ban Giỏm đốc Tổng cụng ty nhận thấy cỏc quy định về phõn cấp quản lý tài chớnh trờn lý thuyết cú phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế tại cỏc bộ phận, đơn vị hay khụng. Trờn cơ sở đú Ban Giỏm đốc Tổng cụng ty cú những nhận xột, nghiờn cứu, điều chỉnh thớch hợp.
Thứ hai, kiểm toỏn nội bộ triển khai đối với hoạt động quản lý tài chớnh kế toỏn. Theo đú, hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp hoạt động tài chớnh trờn cơ sở kiểm tra, đo lường, đỏnh giỏ tớnh xỏc thực của thụng tin tài chớnh và tớnh khả thi của cỏc quyết định quản lý tài chớnh- kế toỏn nhằm phục vụ cho yờu cầu quản trị trong nội bộ Tổng cụng ty.
Với cỏc mục tiờu đặt ra, nội dung kiểm toỏn nội bộ bao trựm tất cả những vấn đề về tài sản, tiền vốn, thu nhập, chi phớ, kết quả tài chớnh cựng với việc chấp hành nghĩa vụ nộp Ngõn sỏch của toàn Tổng cụng ty.
Về tài sản, kiểm tra tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng tài sản Nhà nước cú trong Tổng cụng ty và cỏc đơn vị thành viờn. Xỏc thực số liệu đỳng về cỏc vấn đề trong cỏc bỏo cỏo của đơn vị. Kiểm toỏn nội bộ quan tõm kiểm tra vốn Nhà nước do Tổng cụng ty và cỏc đơn vị thành viờn đang trực tiếp quản lý, sử dụng đảm bảo đỳng mục đớch, cú hiệu quả, đặc biệt khụng để tổn thất, mất vốn và bảo toàn được vốn.
Kiểm toỏn nội bộ cũn quan tõm đến việc kiểm tra quỏ trỡnh tớnh toỏn, hạch toỏn doanh thu, chi phớ và kết quả tài chớnh của toàn Tổng cụng ty.
Nội dung kiểm toỏn nội bộ được đỏnh giỏ rừ ràng làm cơ sở thực hiện đồng thời cỏc chức năng kiểm tra, đỏnh giỏ và bày tỏ ý kiến. Cụ thể, kiểm tra tớnh tuõn thủ cỏc quy định, quyết định phõn cấp quản lý tài chớnh, thực tế hoạt động kinh doanh dịch vụ Hàng khụng. Trong quỏ trỡnh kiểm tra kết hợp đỏnh giỏ phỏt hiện những tồn tại, yếu kộm, những sai sút, vi phạm chớnh sỏch chế độ Nhà nước cũng như vi phạm cỏc quy định
phõn cấp quản lý nội bộ Tổng cụng ty. Trờn cơ sở đú, kiếm nghị mang tớnh chất tham khảo đối với ban lónh đạo Tổng cụng ty trong quỏ trỡnh xem xột, sửa đổi cho phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế Tổng cụng ty.