7. BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN
2.3.2.3 Công tác chấp hành dự toán chi
Công tác cấp kinh phí được thực hiện như sau:
- Bậc Mầm non, Tiểu học, Trung học cơ sở: Sở Tài chính tỉnh Vĩnh Long căn cứ
vào dự toán chi NSNN sẽ chuyển kinh phí từ ngân sách tỉnh xuống cho phòng Tài chính các huyện thực hiện cấp cho từng trường.
- Bậc trung học phổ thông: Căn cứ vào tình hình thực tế, các đơn vị giáo dục lập
dự toán chi ngân sách gửi đơn vị chủ quản là Sở GD&ĐT là đơn vị dự toán cấp I tổng hợp và gửi Sở Tài chính. Sở Tài chính sẽ cấp hạn mức kinh phí cho từng trường thông qua hệ thống tài khoản được mở tại KBNN.
- Đào tạo nghề, Cao đẳng: Chi NSNN cho các trường đào tạo như trung cấp nghề, trung học Y tế, các trung tâm dạy nghề sẽ thông qua Sở chủ quản là dự toán cấp I như Sở Y tế, Sở Lao động, Thương binh và Xã hội, UBND các huyện.
56
Chi NSNN cho sự nghiệp GD&ĐT của tỉnh Vĩnh Long tăng dần qua các năm, năm sau luôn cao hơn năm trước. Tổng chi năm 2010 đạt 843.258 triệu đồng, năm 2011 tổng chi 1.052.333 triệu đồng tăng 209.075 triệu đồng so với năm 2010. Năm 2012 tăng 304.335 triệu đồng so với năm 2011 đạt 1.356.668 triệu đồng. Chi NSNN cho sự nghiệp GD&ĐTnăm 2014 đạt 1.865.220 bằng tổng chi NSNN cho sự nghiệp GD&ĐT của cả 2 năm 2010 và 2011 và bằng 221,19% so với năm 2010.
Bảng 2.12 – Chi NSNN cho sự nghiệp GD&ĐT theo chỉ tiêu tuyệt đối
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tổng chi 843.258 1.052.333 1.356.668 1.772.591 1.865.220 Chi đầu tư 78.374 123.996 170.031 268.541 281.968
Chi thường xuyên 764.884 928.337 1.186.637 1.504.050 1.583.252
Nguồn: Sở Tài chính Vĩnh Long
Hình 2.9: Đồ thị chi đầu tư, chi thường xuyên cho sự nghiệp GD&ĐTVĩnh Long
0 500.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 2010 2011 2012 2013 2014 năm Tổng chi Chi ĐT Chi TX
Trong chi NSNN cho sự nghiệp GD&ĐT luôn có 2 khoản chi đó là chi đầu tư XDCB như xây cất, sữa chữa lớn cơ sở vật chất, xây mới cơ sở trường học, mua sắm trang thiết bị là tài sản cố định và chi thường xuyên.
Trong giai đoạn này, chi NSNN cho sự nghiệp GD&ĐT năm sau cao hơn năm trước một phần do một số chính sách thay đổi như:
57
Năm 2011, thay đổi mức lương tối thiểu từ 730.000đ/tháng lên 830.000đ/tháng: tăng thêm 100.000đ/tháng;
Năm 2012, thay đổi mức lương tối thiểu từ 830.000đ/ tháng lên 1.050.000đ/tháng: tăng thêm 200.000đ/tháng, với khoản tăng thêm 200.000đ/tháng này ngân sách tỉnh đã gánh thêm một khoản chi phí rất lớn.
Năm 2013, một lần nữa mức lương tối thiểu tăng thêm 100.000đ/tháng từ 1.050.000đ/tháng lên 1.150.000đ/tháng.
Bên cạnh việc thay đổi chính sách lương tối thiểu, kể từ tháng 9/2011 đối với nhà giáo có công tác giảng dạy trên 5 năm được hưởng thêm phụ cấp thâm niên, theo thống kê của Sở Tài chính tỉnh Vĩnh Long thì số tiền chi trả phụ cấp thâm niên theo quy định hiện hành trong năm 2011 trên 30 tỷ đồng.
Bảng 2.13: Chi NSNN cho sự nghiệp GD&ĐT theo chỉ tiêu tương đối
Đơn vị tính: %
Nội dung Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tổng chi 100% 100% 100% 100% 100% Chi đầu tư 9,294% 11,782% 12,532% 15,149% 15,117%
Chi thường xuyên 90,705% 88,217% 87,467% 84,850% 84,882%
Nguồn: Sở Tài chính Vĩnh Long
Chi thường xuyên là khoản chi gần như bắt buộc, tuy những năm qua NSNN có chính sách tiết kiệm chi nhưng chi thường xuyên NSNN cho sự nghiệp GD&ĐTvẫn chiếm tỷ lệ cao trong tổng chi, luôn chiếm trên 84% tổng chi.
Chi đầu tư phát triển trong những năm qua có tăng, tuy nhiên chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng chi NSNN dành cho sự nghiệp GD&ĐT của tỉnh nhà. Năm 2014 chi đạt 281.968 triệu đồng, tăng thêm 203.594 triệu đồng, tức là tăng 159,77% so với năm 2010. Như phân tích ở trên, ta chỉ thấy một khía cạnh của vấn đề, đó là chi NSNN cho sự nghiệp GD&ĐT. Tuy nhiên nếu so sánh số quyết toán với dự toán được giao đầu năm thì ta thấy việc chấp hành dự toán là thật sự chưa nghiêm, thể hiện qua bảng sau:
58
Bảng 2.14: Số liệu dự toán, quyết toán và tỷ lệ % chi đầu tư, chi thường xuyên
Đơn vị tính: triệu đồng, %
Nội dung Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
1.Chi XDCB - Dự toán 48.000 52.000 60.000 67.000 66.000 - Quyết toán 78.374 123.996 170.031 268.541 281.968 - Chênh lệch -30.374 -71.996 -110.031 -201.541 -215.968 - Tỷ lệ QT/DT 163,28% 238,45% 283,39% 400,8% 427,22% 2. Chi TX - Dự toán 642.217 696.396 865.407 1.072.942 1.369.562 - Quyết toán 764.884 928.337 1.186.637 1.504.050 1.583.252 - Chênh lệch -122.667 -231.941 -321.230 -431.108 -213.690 - Tỷ lệ QT/DT 119,1% 133,3% 137,11% 140,18% 115,6%
Nguồn: Sở Tài chính Vĩnh Long
Nhìn vào bảng trên ta thấy:
Trong công tác chấp hành dự toán NSNN cho sự nghiệp GD&ĐT chưa nghiêm, trong giai đoạn từ năm 2010-2014, tổng giá trị dự toán giao là 4.939.524 triệu đồng, giá trị quyết toán là 6.890.070 triệu đồng, chênh lệch 1.950.546 triệu đồng. Trong đó, dự toán giao XDCB trong giai đoạn này là 293.000 triệu đồng, giá trị quyết toán là 922.910 triệu đồng. Dự toán giao chi thường xuyên là 4.646.524 triệu đồng, giá trị quyết toán là 5.967.160 triệu đồng, chênh lệch so với dự toán được giao ban đầu là 1.320.636 triệu đồng, cụ thể như sau:
- Đối với khoản chi đầu tư XDCB tỷ trọng quyết toán so với dự toán ban đầu quá cao, có khi chênh lệch xấp xỉ 4 lần so với dự toán ban đầu. Trong năm, còn nhiều khoản chi không có trong dự toán ngân sách đầu năm, phải bổ sung dự toán chi NSNN. Năm 2010, dự toán giao chi đầu tư phát triển chỉ 48.000 triệu đồng, cuối năm quyết toán là 78.374 triệu đồng, chi vượt 30.374 triệu đồng, vượt 63,28% so với dự
59
toán giao. Năm 2011, dự toán giao 52.000 triệu đồng, quyết toán là 123.996 triệu đồng, chi vượt so với dự toán đầu năm là 71.996 triệu đồng, vượt 138,45% so với dự toán giao. Đỉnh điểm là hai năm 2013, 2014 chi vượt so với dự toán ban đầu giao lần lượt là 201.541 triệu đồng và 215.968 triệu đồng. Tỷ trọng % vượt so với dự toán lần lượt là 300,8% và 327,22%. Mặc dù, năm 2014 dự toán chi XDCB có giảm do thực hiện chủ trương chung là thắt chặt đầu tư công trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long nhưng cuối năm con số quyết toán chi 281.968 triệu đồng, cao hơn 4 lần so với dự toán được giao ban đầu.
Hình 2.10: Biểu đồ so sánh số dự toán với quyết toán chi XDCB
0 50000 100000 150000 200000 250000 300000
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Dự toán Quyết toán
Về chi thường xuyên, xét về số liệu tương đối thì tỷ trọng chi vượt dự toán thấp hơn tỷ trọng chi vượt dự toán so với chi đầu tư phát triển nhưng nếu xét về số tuyệt đối thì số tiền chênh lệch so với dự toán ban đầu giao là rất cao,cụ thể:
Năm 2010, dự toán NSNN chi thường xuyênsự nghiệp GD&ĐT là 642.217 triệu đồng, cuối năm quyết toán là 764.884 triệu đồng, chênh lệch 122.667 triệu đồng. Năm 2011, dự toán đầu năm là 696.396 triệu đồng, quyết toán là 928.337 triệu đồng, chênh lệch tăng 231.941 triệu đồng. Tương tự, các năm tiếp theo số dự toán so với quyết toán luôn có sự chênh lệch. Năm 2012, chênh lệch dự toán so với quyết toán tăng 321.230 triệu đồng, cao hơn 5 lần so với dự toán chi đầu tư phát triển của năm 2012 và gần bằng 2lần so với số tiền đã quyết toán chi đầu tư XDCB năm 2012. Chi thường xuyên sự nghiệp GD&ĐT vượt NSNN trong giai đoạn này phải kể đến năm 2103, số tiền chi vượt là 431.108 triệu đồng, cụ thể dự toán giao 1.072.942 triệu đồng, quyết toán 1.504.050 triệu đồng, bằng 140,18% so với dự toán đầu năm. Năm 2014, tỷ trọng chi
60
vượt dự toán có giảm hơn năm 2013, chỉ bằng 115,6% so với dự toán nhưng con số quyết toán chênh lệch cũng khá cao là 213.690 triệu đồng.
Hình 2.11: Biểu đồ so sánh số dự toán chi thường xuyên NSNN
0 200000 400000 600000 800000 1000000 1200000 1400000 1600000
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Dự toán Quyết toán
Quyết toán ngân sách cao hơn số dự toán là do những chính sách thay đổi thay đổi trong năm thường rơi những tháng giữa năm, trong khi dự toán ngân sách được lập những tháng của cuối năm trước. Điển hình như chính sách tăng lương tối thiểu năm 2011 thay đổi mức lương tối thiểu từ 730.000đ/tháng lên 830.000đ/tháng được ban hành tháng 4 năm 2011, hoặc thay đổi mức lương từ 830.000đ/tháng lên 1.050.000đ/tháng cũng ban hành trong tháng 4 năm 2012,…tương tự phụ cấp thâm niên nhà giáo cũng ban hành tháng 7 năm 2011, có hiệu lực thi hành tháng 9 trong năm.
Cấp phát kinh phí ngân sách cho sự nghiệp GD&ĐT tỉnh Vĩnh Long được thực hiện theo các phương thức sau:
Cấp phát theo dự toán: Đơn vị giáo dục sẽ được cấp một khoản tiền để chủ động chi tiêu theo nhiệm vụ hoạt động của đơn vị mình, đồng thời có trách nhiệm tổng hợp báo cáo tình hình với Sở Tài chính Vĩnh Longvề các khoản chi tiêu đó.
Cấp phát bằng lệnh chi tiền: KBNN thực hiện xuất quỹ ngân sách của tỉnh chuyển tiền cho đơn vị GD&ĐT đã ghi rõ trong lệnh chi tiền hoặc chuyển qua tài khoản của đơn vị GD&ĐTmở tại kho bạc.
Thực hiện theo Thông tư số 79/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003 của Bộ Tài chính về hướng dẫn việc quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN, thì điều kiện cấp phát và thanh toán các khoản chi NSNN là:
61
- Khoản chi đó đã được duyệt.
- Được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc cơ quan tài chính hoặc người được ủy quyền quyết định chi.
- Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cơ quan có thẩm quyền quy định.
- Đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán.
Theo Luật NSNN năm 2002 quy định KBNN là cơ quan có trách nhiệm và nghĩa vụ kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN cho sự nghiệp GD&ĐT.
Kiểm soát các khoản chi thường xuyên: chi thanh toán cá nhân, chi phí chuyên môn nghiệp vụ, chi mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc, sửa chữa lớn và các khoản chi thường xuyên khác.
Kiểm soát các khoản chi đầu tư XDCB.
Trong quản lý và điều hành các khoản chi của NSNN ta phải luôn tuân thủ theo quan điểm “cân đối thu, chi”. Vì các khoản chi cho sự nghiệp luôn bị giới hạn bởi khả năng huy động các khoản thu.
Khi chấp hành ngân sách, nếu có thay đổi về nguồn thu và nhiệm vụ chi thì cần phải điều chỉnh dự toán NSNN như sau:
Nguồn thu và tiết kiệm chi sovới dự toán được giao tăng thì làm tăng chi trả nợ, tăng chi đầu tư phát triển, tăng dự phòng ngân sách và bổ sung quỹ dự trữ tài chính.
Nguồn thu giảm thì phải điều chỉnh giảm một số khoản chi tương ứng.
Dựa vào nhu cầu chi đã có trong định mức, tiêu chuẩn, chế độ chi ngân sách hiện hành, công tác tổ chức kế hoạch thực hiện, tính hợp lệ, hợp lý của các khoản chi NSNN đã được xét duyệt.