5. Kết cấu của luận văn
1.3.2.Các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Trong công tác quản lý thuế, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế không chỉ được xem xét, đánh giá đơn thuần ở khía cạnh vật chất (hiệu quả kinh tế) mà còn được xem xét, đánh giá dưới giác độ hiệu quả việc thực hiện các chính sách kinh tế, phát huy các tác dụng vốn có của mỗi sắc thuế đối với đời sống xã hội -
chính trị. Vì vậy, các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế được chia 2 nhóm là:
1.3.2.1. Các tiêu chí định lượng
Các tiêu chí định lượng thể hiện ở kết quả thực tế của nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế đã được tiến hành, đó là kết quả cụ thể của việc thực hiện nhiệm vụ được giao hoặc kết quả đem lại từ các nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra. Các tiêu chí này thường bao gồm:
Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra về từng chỉ tiêu định lượng của kế hoạch. Đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như: tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số đối tượng thanh tra, kiểm tra so với kế hoạch năm; tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số thời gian thanh tra, kiểm tra so với kế hoạch năm; tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số vụ việc khiếu nại, tố cáo giải quyết được so với kế hoạch năm và tỷ lệ thanh tra, kiểm tra hàng năm so với tổng số đối tượng thanh tra, kiểm tra;
Tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua thanh tra, kiểm tra, đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế trên tổng số đối tượng thanh tra, kiểm tra, tổng số tiền thuế truy thu qua thanh tra, kiểm tra và số tiền thuế truy thu bình quân trên đối tượng thanh tra, kiểm tra;
Chi phí vật chất và thời gian cho thanh tra, kiểm tra. Đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như: thời gian bình quân 1 cuộc thanh tra, kiểm tra, số đối tượng được thanh tra, kiểm tra bình quân trên công chức thanh tra, kiểm tra hàng năm và chi phí bằng tiền trực tiếp cho thanh tra, kiểm tra;
Hiệu quả trực tiếp của thanh tra, kiểm tra. Đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như: chi phí thanh tra, kiểm tra so với số thuế truy thu được đã nộp NSNN; tỷ lệ giữ nguyên, sửa đổi hoặc huỷ bỏ quyết định truy thu thuế theo biên bản thanh tra, kiểm tra thuế khi giải quyết khiếu nại của đối tượng thanh tra, kiểm tra; tỷ lệ các trường hợp đối tượng thanh tra, kiểm tra chấp nhận hoàn toàn kết luận thanh tra, kiểm tra và tỷ lệ số thuế truy thu được nộp vào NSNN trên tổng số thuế truy thu.
Mặc dù chúng ta có thể tính toán cụ thể được một số chỉ tiêu như đã kể trên, song thực tế đa số các chỉ tiêu đều chưa thực sự phản ánh rõ hiệu quả kinh tế của công tác thanh tra, kiểm tra. Do vậy, bên cạnh việc tính toán các chỉ tiêu này, để có thể đánh giá chính xác hơn tính hiệu quả, thì ta cần phải so sánh với những năm cũ
để đánh giá xu hướng biến động của các chỉ tiêu, có như thế mới thấy rõ những tiến bộ của từng khâu công tác.
1.3.2.2. Các tiêu chí định tính
Các chỉ tiêu định tính thường là hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế mà không thể hoặc khó có thể tính toán, đo đếm được. Đó thường là những hiệu quả có tính xã hội, chính trị như:
- Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật thuế. Tiêu chí này có thể đo lường được thông qua so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng thanh tra, kiểm tra qua các năm, đặc biệt là những đối tượng đã được thanh tra, kiểm tra thuế (mức độ tái phạm).
- Tác dụng trong việc ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo sự công bằng giữa các ĐTNT với nhau, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh. Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý truy thu thuế và xử phạt hành chính thuế (chia theo hình thức xử phạt).
- Tác dụng trong việc phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan quản lý thuế và tạo lòng tin của nhân dân vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỷ lệ công chức thuế vi phạm pháp luật trong thanh tra, kiểm tra; tỷ lệ công chức thuế vi phạm pháp luật bị xử lý (chia theo hình thức); những vụ việc vi phạm quan trọng và nhạy cảm được phát hiện và xử lý…
Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả thanh tra, kiểm tra được đánh giá theo kỳ (quý, năm) và được chia theo sắc thuế; theo hình thức thanh tra, kiểm tra; theo loại đối tượng nộp thuế và từng nội dung thanh tra, kiểm tra tương ứng.