5. Kết cấu của luận văn
4.2.8. Một số giải pháp khác
Ngoài những giải pháp lớn nêu trên, bên cạnh đó còn có những giải pháp khác cũng rất cần thiết để nâng cao, tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế trên địa bàn như:
Thứ nhất, sử dụng đồng bộ, hiệu quả các biện pháp hành chính, kinh tể trong công tác thanh tra, kiểm tra.
Thứ hai, cần phải phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong CQT, nhất là 3 bộ phận: quản lý, kiểm tra và ấn chỉ nhằm liên kết được các thông tin có liên quan về NNT lại với nhau, để tránh được nhiều thiếu sót không cần thiết, giảm thiểu được công việc mà hiệu quả lại cao. Các bộ phận này cần phân công, phân nhiệm rõ ràng, sau đó nối kết các thông tin cần thiết lại với nhau, như thế sẽ đảm bảo công việc quản lý và giám sát được chặt chẽ hạn chế được nhiều trường hợp gian lận.
Thứ ba, tăng cường sự phối hợp giữa bộ phận thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế của Cục Thuế phối kết hợp với các ngành như: cơ quan Công an, Viện Kiểm sát, cơ quan Quản lý thị trường nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp và gian lận thương mại…
Thứ tư, cần có chính sách thi đua khen thưởng kịp thời các công chức hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, đồng thời phải xử lý thật nghiêm khắc các hành vi tiêu cực, tham nhũng, không làm tròn trách nhiệm…đủ sức răn đe công chức ngành thuế.
Thứ năm, tăng cường công tác tuyên truyền và giáo dục về thuế.
Hiện nay, tình trạng trốn, lậu thuế còn khá phổ biến, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội. Nguyên nhân chính là do NNT chưa hiểu biết sâu sắc về nghĩa vụ nộp thuế và đặc biệt là chưa hiểu được quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ về nội dung, chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; chưa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó, tính tuân thủ tự nguyện chưa cao, tình trạng gian lận vẫn còn xảy ra.
Từ những lý do trên ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền và giáo dục về thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết không những của NNT mà của toàn thể nhân dân về thuế.
4.3. Một số kiến nghị với các cấp, các ngành về tăng cƣờng hiệu lực công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh
4.3.1. Đối với Nhà nước
Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công bằng, phù hợp với thông lệ quốc tế và đồng bộ, tránh sự chồng chéo, bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp, trong đó có DN ngoài quốc doanh.
Thứ hai, nghiên cứu bổ sung thẩm quyền điều tra về thuế cho cơ quan quản lý thuế. Hiện nay do Cơ quan quản lý thuế của nước ta không có chức năng điều tra, khởi tố tội trốn thuế như các nước khác đang áp dụng, do đó đã hạn chế việc ngăn chặn kịp thời các trường hợp cố ý trốn thuế với số thuế lớn hoặc có hành vi chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước thông qua việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Chính vì vậy đề nghị Nhà nước tăng thẩm quyền cho cơ quan thuế có quyền tiến hành điều tra các vụ án tội phạm thuế và khởi tố vụ án khi có đủ bằng chứng về phạm tội. Tất nhiên, để có thể thực hiện được điều này, cũng cần phải có sự phối hợp của các cơ quan chức năng như Công an, Viện kiểm sát... trong đó CQT đóng vai trò nòng cốt.
4.3.2. Đối với Tổng cục Thuế
Thứ nhất, đối với công tác đào tạo bồi dưỡng công chức thuế. Đề nghị Tổng cục thuế tăng cường hơn nữa công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho công chức thuế, nhất là công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải được gắn giữa lý thuyết và thực tiễn. Ngoài việc đào tạo về chuyên môn, nghiệp vụ, cần tổ chức các lớp học về cách giao tiếp ứng xử, phương pháp làm việc với DN, phong cách làm việc của công chức thuế, đạo đức, tác phong, và ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật của công chức thuế.
Đối với một số công chức thuế không được đào tạo đúng chuyên ngành thì hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ.
Thứ hai, hoàn thiện qui trình thanh tra, kiểm tra thuế. Hiện tại công tác kiểm tra thuế đang được thực hiện theo quy trình 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục Thuế còn nhiều điểm chưa phù hợp, nhiều điểm bị lạc hậu so với chính sách thuế mới sửa đổi bổ sung.
Luật Quản lý thuế đã quy định quy trình thanh tra, kiểm tra thuế chung đối với các loại hình doanh nghiệp, tuy nhiên do đặc thù của các doanh nghiệp là khác nhau nên việc xác định số thuế phải nộp, căn cứ để xác định, cũng như vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm của các doanh nghiệp có sự khác nhau. Nên khi thực hiện thanh tra thuế đối với từng loại hình cần có quy trình riêng.
Thứ ba, đẩy mạnh và phát triển hệ thống công nghệ thông tin
Đề nghị xây dựng phần mềm về quản lý, sử dụng hóa đơn liên thông trên toàn quốc, để dễ dàng tra cứu tất cả các thông tin về phát hành, sử dụng của từng số hóa đơn của toàn bộ các doanh nghiệp đang hoạt động, có đầy đủ thông tin đối với các hóa đơn bất hợp pháp.
Đề nghị xây dựng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra. Xây dựng các tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế để áp dụng trong công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế.
4.3.3. Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh
Đề nghị UBND tỉnh ban hành những văn bản quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan chức năng trong việc phối hợp thực hiện công tác kiểm tra,
thanh tra thuế. Chủ trì ban hành các bảng khung giá của một số mặt hàng nhạy cảm, dễ bị các DN lợi dụng ghi giá bán thấp hơn thực tế để làm cơ sở cho ngành thuế áp giá ấn định tính thuế cho phù hợp.
Đề nghị UBND tỉnh Bắc Ninh chỉ đạo các Sở, Ban, Ngành tại địa phương phối hợp chặt chẽ hơn nữa với Cục thuế trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế, nhất là cơ quan Công An, Viện Kiểm sát, Quản lý thị trưởng nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp.
KẾT LUẬN
Theo lộ trình Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã được Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt thì hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế sẽ từng bước chuyển đổi từ cơ chế kiểm tra tràn lan, chưa khoa học sang cơ chế kiểm tra, thanh tra thuế dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật của NNT. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra, tin học hoá các phương pháp kiểm tra, thanh tra. Đồng thời, việc sắp xếp và tổ chức lại bộ máy kiểm tra, thanh tra thuế các cấp, việc tăng cường đào tạo, đào tạo lại kiến thức về pháp luật thuế, kế toán, nghiệp vụ kiểm tra, tin học, ngoại ngữ... cho các bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế cũng là một trong những việc cấp thiết của ngành thuế trong chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020. Để thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế đó cần rất nhiều yếu tố, trong đó có sự tập trung cao nhân lực, tài lực và sự nỗ lực rất lớn không chỉ từ phía chính sách của Nhà nước, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế mà còn từ phía Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh và các công chức trong ngành thuế.
Từ những phân tích trên, tác giả nhận thấy Công tác kiểm tra, thanh tra thuế đối với DN NQD có ý nghĩa quan trọng không chỉ đối với công tác quản lý thu ngân sách của Cơ quan thuế mà còn góp phần tích cực trong việc chấn chỉnh công tác kế toán, hóa đơn chứng từ, việc chấp hành chính sách pháp luật thuế của các doanh nghiệp được kiểm tra, ngăn ngừa các hành vi, vi phạm pháp luật, tạo môi trường bình đẳng hơn trong SXKD.
Với thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế đối với các DN NQD ở Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh mà tác giả đã tiến hành nghiên cứu và phân tích cho thấy: Bên cạnh những ưu điểm, thành tích của công tác kiểm tra, thanh tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh góp phần không nhỏ vào kết quả chung của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trong những năm vừa qua, thì vẫn còn những nhược điểm cần phải tiếp tục hoàn thiện. Từ việc phân tích thực trạng, những tồn tại và nguyên nhân chính, tác giả đã đề xuất các giải pháp và kiến nghị đó là các giải pháp: hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm tra, thanh tra thuế; đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác kiểm tra, thanh tra thuế; hoàn thiện hệ thống thông tin về
NNT, hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế ; đổi mới công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT; làm tốt công tác xử lý kết quả sau kiểm tra, thanh tra thuế và giải pháp nâng cao chất lượng công chức làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế. Thực hiện đồng bộ những giải pháp, kiến nghị nêu ra chắc chắn sẽ góp phần quan trọng trong việc hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế đối với DN NQD nói riêng và công tác quản lý thuế nói chung tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh.
Với góc độ nghiên cứu của luận văn Thạc sỹ, mong muốn của tác giả rất nhiều, song do tính phức tạp đối với vấn đề nghiên cứu cũng như khả năng của bản thân còn mức độ, nên luận văn chắc chắn không tránh khỏi một số khiếm khuyết. Tác giả mong nhận được những ý kiến đóng góp của Hội đồng khoa học, các nhà nghiên cứu, các nhà quản lý các cấp, các ngành, cũng như những ai quan tâm đến đề tài này để nội dung nghiên cứu được hoàn thiện hơn, đóng góp thiết thực hơn cho Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nói riêng và cho Ngành thuế nói chung./.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Hà Nội.
3. Bộ Tài chính, Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.
4. Cục Thống kê tỉnh Bắc Ninh (2013), Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh năm 2012, Bắc Ninh.
5. Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2013), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2013.
6. Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2014), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2014.
7. Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2015), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2015.
8. Cục thuế Tỉnh Bình Dương (2013). Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Bình Dương.
9. Cục thuế Hà Nội (2012), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội. 10. Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội.
11. Quốc hội (2012), Luật số: 21/2012/QH13, Sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế.
12. Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11, Hà Nội.
13. Quốc hội (2010), Luật thanh tra số 56/2010/QH12, Hà Nội Thủ tướng (2011). 14. Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 của Quốc Hội khóa XI,
kỳ họp thứ 10 ngày 29 tháng 11 năm 2006.
15. Quyết định số 732/QĐ-TTg chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2010, Hà Nội.
16. Tạp chí thuế số 1+2 tháng 01/2011, Chiến lược tài chính giai đoạn 2011-2015, đích đến với 5 mục tiêu lớn.
17. Tổng cục thuế, Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
18. Tổng cục Thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 28/5/2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế.
19. Tổng cục thuế (2013). Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 của Tổng Cục thuế về việc ban hành hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động Quản lý thuế. 20. Tổng cục Thuế (2009). Quyết định số 460/QĐ-TCT Ban hành quy trình thanh
tra thuế, Hà Nội.
21.Tổng cục Thuế (2012). Tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra ngành thuế 2012, nhiệm vụ, giải pháp năm 2013, Hà Nội.
22. Tổng cục Thuế (2013). Tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra ngành thuế 2013, nhiệm vụ, giải pháp năm 2014, Hà Nội
23. Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012. 24. Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013. 25. Hồ Hoàng Trường (2011), Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục
Thuế tỉnh Đồng Nai
26. UBND tỉnh Bắc Ninh (2013), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh năm 2012.
27. Văn kiện Đại hội đảng bộ tỉnh Bắc Ninh lần thứ XVIII
28. Web: http://www.gdt.gov.vn; + http://tapchithue.com.vn;