Do ta chủ yếu phân tích chi phí theo từng sản phẩm nên chi phí nhân công trực tiếp trong quá trình sản xuất kinh doanh được tập hợp ở tại phân xưởng sản xuất và sau đó phân bổ theo số giờ lao động trực tiếp. Sau đây ta có bảng tổng hợp CP NCTT của 2 sản phẩm như sau:
Bảng 4.3 Chi phí nhân công trực tiếp trong 3 năm 2010 - 2012
ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2010 2011 2012 PCB 30 CP nhân công 2.320.691.678 2.260.919.060 2.622.605.556 Sản lượng (tấn) 160.554 150.640 180.506 CP đơn vị 14.454 15.009 14.529 PCB 40 CP nhân công 5.776.243.951 6.309.199.970 6.131.822.944 Sản lượng (tấn) 333.156 346.650 351.981 CP đơn vị 17.338 18.200 17.421 Tổng CP NCTT 8.096.935.629 8.570.119.030 8.754.428.500
Nguồn: số liệu phòng kế toán
Qua bảng 4.3 trên, ta thấy tổng chi phí nhân công trong 3 năm liên tục tăng. Trong 3 năm vừa qua, chi phí trong năm 2011 tăng mạnh nhất khi ta xét chi phí đơn vị của hai sản phẩm, do Công ty tăng một số khoản phụ cấp độc hại và phụ cấp cho các công nhân làm việc thêm ca 3.
45
Đến năm 2012, chi phí đơn vị của 2 sản phẩm giảm xuống do trong năm 2012 Công ty cắt giảm số lượng công nhân trực tiếp vì Công ty tiến hành đầu tư vào dây chuyền sản xuất.
Cụ thể CP NCTT đơn vị được thể hiện qua biểu đồ sau:
Nguồn: số liệu từ bảng 4.3
Hình 4.2 CP NCTT đơn vị của hai sản phẩm trong 3 năm
Tiếp theo là tình hình sử dụng lao động của Công ty trong 6 tháng 2013 như sau:
Bảng 4.4 Chi phí nhân công trực tiếp trong 6 tháng 2012 và 6 tháng 2013
ĐVT: đồng Chỉ tiêu 6 tháng 2012 6 tháng 2013 PCB 30 CP nhân công 1.492.385.902 1.053.404.132 Sản lượng (tấn) 86.211 64.918 CP đơn vị 14.529 16.227 PCB 40 CP nhân công 2.890.430.797 3.535.154.817 Sản lượng (tấn) 166.973 205.759 CP đơn vị 17.311 17.181 Tổng CP NCTT 4.382.816.699 4.588.558.949
Nguồn: số liệu phòng kế toán
Qua bảng 4.4 trên ta thấy được chi phí nhân công qua 6 tháng 2013 tăng lên so với cùng kỳ 2012, lý do là Công ty tiến hành tăng lương cơ bản cho lao động.
Cũng như CP NVLTT, CP NCTT cũng là một khoản mục chi phí khả biến trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty, do khoản chi phí này gắn liền với việc sản xuất sản phẩm. Nói cách khác CP NCTT được tính trực tiếp vào sản phẩm mà nó sản xuất ra.
46