Hằng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý. Sau khi đã tính được thuế thu nhập doanh nghiệp của quý, kế toán tiến hành nộp thuế của quý vào ngày trong tháng sau quý đó.
Cuối năm, kế toán phải xác định lại và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm
và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cả năm lớn hơn số thuế tạm nộp ở từng quý, kế toán phải ghi nhận và nộp bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp, còn nếu số thuế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp, thì công ty sẽ được hoàn lại số thuế chênh lệch đó. Thời điểm nộp thuế của năm là vào ngày 31/03 của năm sau.
4.2.8.1 Chứng từ
- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra.
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính (tính cho quý), tờ khai quyết toán thuế TNDN cả năm. - Phiếu chi… 4.2.8.2 Sổ sách kế toán - Sổ cái TK 821 - Sổ chi tiết TK 821... 4.2.8.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”; - Tài khoản 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”.
4.2.8.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong quý 2/2014 công ty không có phát sinh nghiệp vụ liên quan tới TK 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Phụ lục 05 đính kèm mẫu Sổ chi tiết TK 821 quý 2/2014.
4.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế đã được thực hiện trong một kỳ nhất định, đây là chỉ tiêu chất lượng để đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ tích cực trên tất cả các mặt của Công ty. Vì vậy, việc xác định kết quả kinh doanh chính xác và hợp lý là một việc vô cùng quan trọng và cần thiết vào cuối mỗi kỳ.
4.2.9.1 Chứng từ
Định kỳ kế toán tiến hành đối chiếu sổ tổng hợp và sổ chi tiết, sau đó tiến hành lập phiếu hạch toán kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí để tiến hành xác định kết quả kinh doanh.
4.2.9.2 Sổ sách kế toán
- Sổ tổng hợp TK 911 - Sổ cái TK 911 - Sổ chi tiết TK 911...
4.2.9.3 Tài khoản sử dụng
- TK 421 - “Lợi nhuận chưa phân phối”;