4.3.3.1. Tác động của nhân tố bên ngoài ảnh hưởng đến chi phí nhân
công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty đa số phụ thuộc vào chính sách tăng lương tối thiểu của nhà nước, mỗi khi thay đổi chính sách tăng lương buộc Công ty phải tăng mức lương cơ bản cho công nhân nếu muốn họ phục vụ lâu dài cho Công ty.
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí mà Công ty không thể kiểm soát được nhưng Công ty có thể đoán trước và lập dự toán nhằm hạn chế chi phí nhân công trực tiếp một cách tốt nhất, không làm thiệt hại đến công nhân và cả công ty, với ảnh hưởng của từng đợt tăng lương đã làm cho chi phí sản xuất tăng theo từng năm mà cụ thể là chi phí nhân công trực tiếp.
Mức lương cơ bản từ năm 2010 đến năm 2012 có sự thay đổi khá rõ ràng cụ thể:
- Theo Nghị định số 97/2009/NĐ-CP của Thủ tướng Chính phủ Quy định mức lương tối thiểu người lao động làm việc ở công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác, trang trại, hộ gia đình, cá nhân và các tổ chức khác của Việt Nam có thuê mướn lao động (gọi chung là doanh nghiệp trong nước). Và áp dụng đối với người lao động làm việc ở doanh nghiệp thuộc khu vực 3 với mức lương tối thiểu là 810.000 đồng/tháng và có hiệu lực từ ngày 01/01/2010. - Năm 2011 mức lương tối thiểu áp dụng cho các doang nghiệp trong nước được thay đổi theo Theo Nghị định số 108/2010//NĐ-CP của Thủ tướng Chính phủ Quy định mức lương tối thiểu người lao động làm việc ở công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác, trang trại, hộ gia đình, cá nhân và các tổ chức khác của Việt Nam có thuê mướn lao động là 1.050.000 đồng tương đương tăng 29,6%.
- Từ ngày 01 tháng 10 năm 2011 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 mức lương tối thiểu tăng thêm 500.000 đồng tưc tăng 1.550.000 đồng tương đương tăng 47,6%. Theo Nghị định số 70/2011/NĐ-CP của Thủ tướng Chính phủ Quy định mức lương tối thiểu người lao động làm việc ở công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác, trang trại, hộ gia đình, cá nhân và các tổ chức khác của Việt Nam có thuê mướn lao động.
Với mỗi đợt tăng lương của Chính phủ ta thấy chi phí lương của Công ty cũng tăng theo cụ thể mức lương trung bình của các năm như sau:
- Năm 2010 theo bảng báo cáo chi tiết chi phí sản xuất thì chi phí bình quân cho mỗi công nhân vào khoảng 2.213.000 đồng/người.
- Năm 2011 chi phí bình quân cho mỗi công nhân vào khoảng 2.460.000 đông/người tương đương tăng khoảng 11%.
- Năm 2012 chi phí bình quân cho mỗi công nhân vào khoảng 3.200.000 đồng/người tương đương tăng khoảng 30%.
Như vậy, mức tăng lương tối thiểu qua từng năm đã làm cho chi phí sản xuất của Công ty thay đổi theo chiều hướng tăng. Để thấy rỏ hơn tác động tác động tăng lương của Chính phủ ảnh hưởng đến chi phí nhân công trực tiếp sẽ được trình bài thông qua biểu đồ tương quan sau:
1.550 1.050 810 3.200 2.460 2.213 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500
Năm 2010 Năm 2012 Năm 2013
Lương CB Lương CTY
Thông qua biểu đồ ta thấy tác động của việc tăng mức lương cơ bản lên chi phí tiền lương khá cao, trong năm 2011 tỷ lệ tăng lương cơ bản của Chính phủ vào khoảng 29% thì mức lương của Công ty cũng tăng theo khoảng 11%, năm 2012 mức lương cơ bản của Chính phủ tăng khá cao khoảng 47% thì chi phí lương cũng tăng mặc dù tỷ lệ thấp hơn mức tăng của Chính phủ nhưng vẫn cao hơn so vơi năm 2011 vào khoảng 30%.
4.3.3.2 Kiểm soát chi phí bằng dự toán linh hoạt
Dự toán linh hoạt của chi phí nhân công trực tiếp cũng được lập trước kỳ kế hoạch của Công ty nhằm giúp cho nhà quản trị lựa chọn sản lượng cần sản xuất trong kỳ kế tiếp, dự toán linh hoạt được lập cũng giống như dự toán chi phí nhân công trực tiếp với dự toán cho từng sản lượng khác nhau.
Quy trình sản xuất hai loại sản phẩm của Công ty cùng trên một dây chuyền sản xuất và đa số điều làm bằng máy móc, nhu cầu về lượng công nhân trực tiếp sản xuất không nhiều và việc tách chi phí cho hai loại sản phẩm khó xác định. Do đó, đề tài xin gộp chung sản lượng của hai nhóm sản phẩm lại để dể cho việc lập dự toán. Dự toán linh hoạt chi phí nhân công trực tiếp cũng căn cứ vào dự toán sản lượng, các kế hoạch còn lại được nhà quản lý định ra với tỷ lệ tăng giảm căn cứ vào dự đoán tỷ lệ lạm phát trong năm 2013 khoảng 10% so với kế hoạch gốc. Được biết dự đoán sản lượng năm 2013 không thay đổi nhiều so với dự toán năm 2012, do đó đề tài xin chọn dự toán cố định của năm 2012 làm dự toán gốc cho năm 2013.
Lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp cũng dựa vào các chỉ tiêu sau: - Sản lượng dự toán cho từng kế hoạch đã được tính ở trên phần chi phí nguyên liệu trực tiếp.
+ Kế hoạch 1 = 4.349.456 kg
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Nguồn: Phòng Kinh tế - Kế hoạch Công ty Sóc Trăng E-tech
+ Kế hoạch 2 = 4.832.730 kg. + Kế hoạch 3 = 5.316.003 kg
- Định mức thời gian lao động 0,039 giờ/sp.
- Số giờ LĐ thực tế = SL KH x Định mức thời gian lao động. + Kế hoạch 1 = 4.349.456 kg x 0,039 = 169.629 giờ
+ Kế hoạch 2 = 4.832.730 kg x 0,039 = 188.476 giờ + Kế hoạch 3 = 5.316.003 kg x 0,039 = 207.324 giờ - Tiền lương cũng căn cứ vào định mức giá 16.004đ/giờ
- Tổng CP NC trực tiếp = Số giờ LĐ thực tế x Tiền lương của 1 giờ + Kế hoạch 1 = 169.629 giờ x 16.004 đ/giờ = 2.714.739.059 đ + Kế hoạch 2 = 188.476 giờ x 16.004 đ/giờ = 3.016.377.426 đ + Kế hoạch 3 = 207.324 giờ x 16.004 đ/giờ = 3.318.015.168 đ
Từ số liệu được tính ta sẽ lập bảng dự toán kế hoạch linh hoạt như sau: Bảng 4.17 Dự toán linh hoạt chi phí nhân công trực tiếp
Đơn vị tính: đồng Kế hoạch linh hoạt năm 2013
Chỉ tiêu
KH 1 KH 2 KH 3
1. Sản lượng (sp) 4.349.456 4.832.730 5.316.003 2. Số giờ lao động thực tế 169.629 188.476 207.324
3. Tiền lương của 1 giờ 16.004 16.004 16.004
Tổng CP nhân công trực tiếp 2.714.739.059 3.016.377.426 3.318.015.168
Nguồn: Phòng Kinh tế - Kế hoạch Công ty Sóc Trăng E-tech
Với dự toán chi phí nhân công trực tiếp nhằm giúp cho công ty đảm bảo được lượng tiền đối ứng để dễ dàng thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất đồng thời giúp cho nhà quản lý kiểm soát được năng lực sản xuất của mình.