4.2.3.1 Định mức chi phí nhân công trực tiếp
Định mức chi phí nhân công trực tiếp cũng gồm định mức giá của 1 giờ công lao động trực tiếp và định mức lượng thời gian cần thiết để hoàn thành một sản phẩm.
Định mức giá của giờ công lao động được xây dựng dựa trên bảng lương và tất cả các hợp đồng lao động đã ký với người lao động. Do Công ty xây dựng hệ thống nhà máy sản xuất với công nghệ khép kín, lượng công nhân tham gia sản xuất chiếm tỷ lệ ích so với các doanh nghiệp khác nên định mức
lương căn bản của một giờ công lao động khá nhỏ, định mức giá thường được lập một giá nhằm để đơn giản hóa quá trình xây dựng và sử dụng định mức lao động trực tiếp.
Định mức chi phí nhân công trực tiếp được tính dựa vào tổng chi phí nhân công trực tiếp phải trả trong năm thực tế chia tổng số giờ hoạt động của công nhân trong một năm. Biết số ngày hoạt động của công ty trong 1 năm khoảng 300 ngày (không kể ngày nghĩ và ngày lễ) và Công ty hoạt động 8 giờ/ngày. Từ đó ta có thể lập dự toán định mức giá chi phí nhân công trực tiếp dựa vào căn cứa trên.
Bảng 4.10 Định mức giá chi phí nhân công trực tiếp
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Mức lương căn bản của 1 giờ 9.477 11.352 13.011
Trích theo lương 2.180 2.611 2.993
Định mức giá của 1 giờ lao động trực tiếp 11.657 13.963 16.004 Nguồn: Phòng Kinh tế - Kế hoạch Công ty Sóc Trăng E-tech
Định mức lượng là thời gian hao phí để hoàn thành một đơn vị sản phẩm, do Công ty sản xuất số lượng sản phẩm trong các tháng tương đối bằng nhau. Do đó, định mức lượng của Công ty cũng được xác định bằng tổng số giờ công lao động của công nhân trực tiếp sản xuất chia cho số sản phẩm sản xuất ra trong kỳ, có định mức lượng như sau:
Bảng 4.11 Định mức thời gian sản xuất 1 sản phẩm của nhân công trực tiếp sản xuất
Đơn vị tính: giờ/sp
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Thời gian sản xuất cơ bản 0,025 0,026 0,034
Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân 0,0025 0,0026 0,0034
Thời gian vệ sinh máy 0,0013 0,0014 0,0017
Định mức thời gian lao động trực tiếp
của 1 sản phẩm 0,029 0,031 0,039
Nguồn: PhòngKinh tế - Kế hoạch Công ty Sóc Trăng E-tech
Từ định mức giá và định mức lượng lao động trực tiếp của một đơn vị sản phẩm sẽ tính ra được chi phí lao động trực tiếp tiêu chuẩn của một đơn vị sản phẩm như sau:
- Năm 2011 = 0,031 giờ/sp x 13.963 đ = 421 đ/sp - Năm 2012 = 0,039 giờ/sp x 16.004 đ = 628 đ/sp
4.2.3.2 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
Dự toán chi phí nhân công trực tiếp cũng căn cứ trên dự toán sản lượng sản xuất. Dự toán chi phí phí nhân công trực tiếp có tác dụng giúp doanh nghiệp chủ động về lao động hơn, do dự toán chi phí nguyên liệu trực tiếp được lập trong năm 2012. Do đó dự toán chi phí nhân công trực tiếp cũng được lập trong năm 2012 và quá trình lập dự toán của Công ty được lập như sau:
- Nhu cầu sản xuất năm 2012 là 4.832.730 kg (do qui trình sản xuất hai loại sản phẩm của Công ty cùng trên một dây chuyền sản xuất và đa số điều làm bằng máy móc, nhu cầu về lượng công nhân trực tiếp sản xuất không nhiều và việc tách chi phí cho hai loại sản phẩm khó xác định. Do đó đề tài xin gộp chung sản lượng của hai nhóm sản phẩm lại để dể cho việc lập dự toán. - Định mức thời gian lao động 0,039 giờ/sp.
- Nhu cầu thời gian hao phí cho SX = Nhu cầu SX x ĐM thời gian LĐ = 4.832.730 kg x 0,039 giờ/sp = 189.607 giờ - Định mức giá của 1 giờ lao động 16.004 đ
- Chi phí NCTT = Nhu cầu thời gian hao phí cho SX x ĐMG = 189.607 giờ x 16.004 đ = 3.034.471.650 đ
Thông qua các công thức tính trên ta sẽ lập ra bảng dự toán chi phí nhân công trực tiếp sau:
Bảng 4.12 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp năm 2012
Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Dơn vị tính Dự toán năm 2012 Thực tế năm 2012 Chênh lệch dự toán/thực tế (%)
Nhu cầu sản xuất sp kg 4.832.730 4.476.010 7,97
Định mức thời gian lao động giờ 0,039 0,039 0,00
Nhu cầu thời gian hao phí cho SX giờ 189.607 174.564 8,62
Định mức giá của 1 giờ đ 16.004 13.476 18,76
Chi phí nhân công trực tiếp đ 3.034.471.650 2.352.447.024 28,99
Dự toán chi phí nhân công trực tiếp của Công ty so với chi phí phát sinh thực tế chưa ổn định về mức độ chênh lệch, tỷ số chênh lệch cao cụ thể là dự toán chi phí nhân công trực tiếp của năm 2012 chênh lệch so với thưc tế năm 2012 khoảng 680.000.000 đồng tương tương lệch hơn 28%. Với mức chênh lệch cao so với thực tế là do trong năm 2012 tình hình kinh doanh của Công ty không tốt so với năm trước. Do đó, Công ty đã cắt giảm một số công nhân có trình độ chuyên môn kém và thay vào những công nhân có trình độ chuyên môn cao.