- Các công ty kiểm toán vừa và nhỏ hầu như chưa có tài liệu hướng dẫn về
quy trình kiểm toán và chương trình kiểm toán mẫu hoặc đã xây dựng nhưng theo dạng sao chép của các công ty kiểm toán quốc tế, chưa được cập nhật với các chuẩn mực kiểm toán và chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành. Quy trình kiểm toán và chương trình kiểm toán mẫu chưa hướng dẫn chi tiết cho từng đối tượng khách hàng và lĩnh vực hoạt động…
- Hầu hết các công ty kiểm toán vừa và nhỏ chưa xây dựng được hệ thống các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng, hoặc đã xây dựng nhưng chưa thực hiện kiểm soát chất lượng các hoạt động của mình theo chính sách và các thủ tục đó nên chất lượng kiểm toán còn kém.
- Một số công ty áp dụng Chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành nhưng chỉ áp dụng mang tính hình thức như: Nhiều câu hỏi, thủ tục, biểu mẫu
không hiểu, dẫn đến trả lời hoặc thực hiện sai yêu cầu, có thực hiện đánh giá rủi ro nhưng không đưa ra kết luận…
- Do trình độ nhân viên kiểm toán còn kém và công ty không có chính sách đào tạo nhân viên tốt: Đối với các công ty quy mô nhỏ, do hạn chế về thời gian, kinh phí nên không xây dựng và thực hiện chương trình đào tạo riêng cho từng cấp bậc nhân viên. Tại các công ty này, hình thức đào tạo chủ yếu là đào tạo trong quá trình làm việc (nhân viên cũ hướng dẫn nhân viên mới thông qua thực tế thực hiện các dịch vụ kế toán, kiểm toán). Công ty chưa xây dựng được kế hoạch đào tạo cụ thể, không lập và lưu lại bảng thống kê chương trình, thời gian đào tạo, không tổ
chức kiểm tra nhân viên, đánh giá kết quả đào tạo và chưa có chính sách khuyến khích nhân viên học lấy chứng chỉ kiểm toán quốc tế để nâng cao trình độ chuyên môn…
Kết luận chương 2
Trong chương 2, sau khi trình bày và phân tích khái quát về đặc điểm, tình hình hoạt động của các công ty kiểm toán độc lập, đề tài đã tập trung và phân tích khá cụ
thể thực trạng tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán Báo cáo tài chính ở các công ty kiểm toán vừa và nhỏ Việt Nam. Các nội dung phân tích đều dựa trên cơ sở số liệu, tài liệu và thông tin của việc điều tra khảo sát thực tế, phỏng vấn các KTV và xem mẫu một số chương trình và sổ tay kiểm toán ở các công ty kiểm toán. Bài viết cũng đã phân chia 2 nhóm để khảo sát và phân tích ưu điểm, khuyết điểm và nguyên nhân của các hạn chế trên cũng như
tham khảo kết quả kiểm tra, đánh giá của VACPA trong báo cáo kiểm tra tình hình hoạt động của 30 công ty kiểm toán năm 2011 làm cơ sở cho việc đưa ra các giải pháp ở chương 3.
CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM
TOÁN BCTC Ở CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VỪA VÀ NHỎ VIỆT NAM
Nhìn chung, qua kết quả phân tích ở trên nhận thấy hầu như các công ty kiểm toán có quy mô vừa và nhỏ vẫn chưa thực sự hiểu rõ hoặc nếu có hiểu nhưng thực tế
vẫn chưa áp dụng một cách triệt để đối với việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
và đánh giá rủi ro kiểm soát trong suốt quá trình của cuộc kiểm toán. Điều này thường làm cho tính hiệu quả và chất lượng kiểm toán cuộc kiểm toán chưa cao.
Tuy nhiên, do các điều kiện cũng như những hạn chế sau mà các công ty kiểm toán vẫn chưa thực hiện một cách đầy đủ. Đa phần các công ty kiểm toán vừa và nhỏ Việt nam còn thiếu về nguồn lực, trình độ chuyên môn còn nhiều hạn chế, chưa nhận thức được sâu sắc vai trò và chưa quan tâm đúng mức đến việc tìm hiểu hệ
thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát trong quá trình kiểm toán BCTC. Quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát hầu như chỉ mang tính hình thức hoặc nếu có thì vẫn mang nhiều yếu tố chủ quan, phụ thuộc vào kinh nghiệm, năng lực và phong cách làm việc của từng kiểm toán viên…
Để có lời giải thực tế cho bài toán nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán thông qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát (và sắp tới theo VSA 315 có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 là “Xác định và
đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết vềđơn vịđược kiểm toán và môi trường của đơn vị”) là một trong các công việc mà các kiểm toán viên của các công ty kiểm toán cần thực hiện để đạt được kết quả ban đầu. Thêm vào đó, cần có các giải pháp, kiến nghịđồng bộ và toàn diện cảở phía cơ quan chức năng, hiệp hội nghề nghiệp và chính công ty kiểm toán.
3.1. Quan điểm xác lập giải pháp: 3.1.1. Từng bước hội nhập quốc tế: