3.3.1.1. Trở thành thành viên của hãng kiểm toán quốc tế
Đây là việc làm để khẳng định uy tín, chất lượng kiểm toán của công ty đã
đạt tới chuẩn quốc tế. Để trở thành thành viên, công ty kiểm toán phải mất nhiều thời gian tìm tòi, kết nối với một hãng quốc tế phù hợp, đồng phải đáp ứng đủ các
điều kiện theo yêu cầu của hãng quốc tế về năng lực nhân viên, có cơ cấu tổ chức quản lý, ban lãnh đạo, danh sách khách hàng và khả năng phục vụ khách hàng... Nhưng đổi lại, lợi ích lớn nhất từ việc làm thành viên hãng kiểm toán quốc tế lớn như tiếp thu được công nghệ kiểm toán hiện đại của nước ngoài thông qua các chương trình đào tạo và huấn luyện của họ. Mặt khác, nhờ giá trị thương hiệu của họ mà các công ty kiểm toán Việt Nam có thể dễ dàng hơn trong việc khai thác khách hàng. Có thể nói đây là một cách làm tắt để sớm xây dựng thương hiệu cho công ty kiểm toán, nhưng trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế cũng có những thách thức nhất định và đặc biệt là không nên để mất đi bản sắc và thương hiệu kiểm toán Việt. Để công ty kiểm toán phát triển bền vững, điều quan trọng nhất là nội lực của công ty. Phát huy nội lực và trí tuệ Việt nhưng có học tập, kế
thừa tinh hoa của nền kiểm toán quốc tế chính là giá trị thương hiệu kiểm toán lớn nhất, bền vững nhất mà các công ty kiểm toán cần hướng tới.
3.3.1.2. Nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp
Nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp là một trong những giải pháp hàng
đầu nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh của các công ty kiểm toán. Những giải pháp sau nhằm nâng cao chất lượng của dịch vụ cung cấp: (i) Ban hành quy định đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán; (ii) Kiểm soát chặt chẽ cơ cấu các dịch vụ kiểm toán: Việc mất cân đối giữa dịch vụ kiểm toán và dịch vụ phi kiểm toán sẽ là một trong những yếu tố làm suy giảm tính độc lập và chất lượng của cuộc kiểm toán. Vì vậy để làm giảm nguy cơảnh hưởng đến tính độc lập xuống mức có thể chấp nhận
được thì các công ty kiểm toán phải có chính sách và các thủ tục nội bộđểđảm bảo không lựa chọn các dịch vụ phi kiểm toán có ảnh hưởng đến tính độc lập với dịch vụ kiểm toán; (iii) Các công ty kiểm toán cần phải đối mặt với công nghệ kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán. Các nội dung đổi mới bao gồm đổi mới phương pháp kiểm toán, đổi mới chương trình kiểm toán, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán, đặc biệt triển khai các phần mềm kiểm toán, hoàn thiện phương pháp đánh giá rủi ro kiểm toán; (iv) Tăng cường công tác giám sát nhân viên trong quá trình cung cấp dịch vụđể phát hiện, ngăn chặn kịp thời những sai sót có thể xảy ra…
3.3.1.3. Phát triển nguồn nhân lực cả về số lượng và chất lượng
Vai trò của phát triển nguồn nhân lực hết sức quan trọng trong việc triển khai các chiến lược phát triển ngành kiểm toán độc lập, nhất là trong giai đoạn hiện nay. Là một ngành dịch vụ chuyên nghiệp chủ yếu dựa vào khai thác trí tuệ của nhân viên nên chất lượng nhân viên vẫn được đặt lên hàng đầu.
Với tình trạng chảy máu chất xám như hiện nay, các công ty kiểm toán cần có chính sách tuyển dụng bài bản, chuyên nghiệp, chính sách thu hút hoặc giữ chân nhân viên để ổn định hơn về mặt nhân sự, từng bước mở rộng hoặc duy trì quy mô hoạt động để có lực lượng phát triển chất lượng dịch vụ.
Các công ty kiểm toán cần có nhận thức “chất lượng nhân viên là chất lượng dịch vụ”. Để có được vị thế của mình trong ngành kiểm toán độc lập, các công ty kiểm toán cần phải khẳng định sự khác biệt về chất lượng dịch vụ thông qua nguồn nhân lực. Do đó, cần tăng cường đào tạo, cập nhật kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ cho kiểm toán viên và nhân viên. Cụ thể:
- Thực hiện chiến lược “Quốc tế hoá đội ngũ nhân viên”. Đây là một chiến lược căn bản giúp nhân viên đạt trình độ quốc tế, đáp ứng yêu cầu chuẩn hoá và đòi hỏi ngày càng cao về chất lượng dịch vụ của khách hàng.
- Thường xuyên tổ chức các lớp huấn luyện, đào tạo nội bộ về quy trình kiểm toán nói chung và quy trình đánh giá rủi ro nói riêng phù hợp theo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành và chương trình kiểm toán của Hãng xây
dựng (nếu là công ty thành viên của Hãng kiểm toán quốc tế) nhằm giúp công việc kiểm toán trở nên thuận lợi và tạo ý thức nghề nghiệp cho nhân viên kiểm toán.
Bên cạnh đó, các kiểm toán viên phải luôn có ý thức nâng cao nâng lực chuyên môn, trau dồi kiến thức và kinh nghiệm, luôn tuân thủ các quy định của công ty kiểm toán và các quy định hiện hành khác.
3.3.1.4. Trang bị phương tiện làm việc cho các KTV và trợ lý kiểm toán
Trong thời đại công nghệ thông tin phát triển, hầu như tất cả các ngành nghề, lĩnh vực đều áp dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kinh doanh của mình, ngành kiểm toán cũng không ngoại lệ. Các kiểm toán viên phải sử dụng thành thạo các chương trình máy tính, am hiểu các phần mềm văn phòng để có thể
nâng cao khả năng xử lý công việc và cụ thể hóa các chương trình làm việc thông qua máy tính. Vì vậy, phương tiện làm việc cho các kiểm toán viên là cực kỳ quan trọng, giúp họ xử lý công việc nhanh và hiệu quả hơn, đồng thời trở nên chuyên nghiệp hơn khi tiếp xúc và làm việc với khách hàng. Do đó, các công ty kiểm toán nên trang bị cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán máy tính để họ có thể thực hiện công việc nhanh chóng và rút ngắn thời gian kiểm toán.
3.4. Kiến nghịđối với Nhà nước
Trong những năm gần đây, Việt Nam đã thực hiện việc hoàn thiện, đổi mới hệ
thống văn bản pháp luật về kế toán - kiểm toán rất căn bản và mạnh mẽ. Khởi đầu là năm 2003, Quốc hội thông qua Luật kế toán. Đây là văn bản pháp luật đầu tiên đề
cập đến những quy định Nhà nước liên quan đến quản lý hoạt động kế toán. Gần
đây nhất, tháng 03/2011, Quốc hội cũng đã thông qua Luật Kiểm Toán độc lập, đặt nền tảng pháp lý vững chắc cho ngành nghề kiểm toán Việt Nam hiện nay. Đồng thời vừa qua, Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 của Bộ Tài Chính v/v ban hành hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mới (trong đó có VSA 315 “Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết vềđơn vịđược kiểm toán và môi trường của đơn vị”) có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2014 đã
Việt Nam, tạo sự đồng bộ với chuẩn mực kiểm toán quốc tế và giúp công ty kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán một cách hữu hiệu và hiệu quả. Trong thời gian tới, Nhà nước cần:
3.4.1.Tiếp tục hoàn thiện các văn bản pháp luật về kiểm toán độc lập, xây dựng và ban hành chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc dựng và ban hành chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế và điều kiện của Việt Nam.
- Cần theo dõi, kiểm tra, giám sát việc thực hiện của Bộ Tài Chính trong quá trình thực thi trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc thực thi nghị định 105/2013/NĐ-CP ngày 16/09/2013 của Chính Phủ v/v Quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập (có hiệu lực từ ngày 01/12/2013) để kịp thời phát hiện các vấn đề bất cập, ban hành các thông tư hướng dẫn, đi sâu và sát với thực tiễn hơn.
- Nền kinh tế ngày càng phát triển, các kỹ thuật kiểm toán cũng phải thay
đổi cho phù hợp. Do vậy, cần thường xuyên cập nhật, chỉnh sửa các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã được ban hành cho phù hợp với thông lệ quốc tế. Cụ thể: Cần đánh giá việc áp dụng 37 chuẩn mực kiểm toán mới đã ban hành; Trong giai
đoạn 2013 - 2015 nghiên cứu cập nhật bổ sung các chuẩn mực kiểm toán còn lại; giai đoạn 2016 - 2020 tiếp tục cập nhật chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quốc tế11.
3.4.2.Đẩy mạnh sự phát triển các tổ chức nghề nghiệp trong lĩnh vực kếtoán, kiểm toán trong nước trở thành tổ chức tự quản. toán, kiểm toán trong nước trở thành tổ chức tự quản.
- Việc thúc đẩy phát triển các tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán trong nước được thực hiện theo hướng từng bước mở rộng. Phấn đấu đến năm 2020, các tổ chức nghề nghiệp của Việt Nam thực sự trở thành tổ chức nghề nghiệp tự quản, có đầy đủ chức năng, nhiệm vụ và tổ chức hoạt động như các tổ chức nghề nghiệp kế toán quốc tế khác nhằm tăng cường phát triển và nâng cao hiệu quả hoạt động,
11
Tham khảo Quyết định 480/QĐ-TTg của Thủ Tướng Chính Phủ ngày 18/03/2013 v/v Phê duyệt chiến lược kế toán-kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030.
vai trò của Hiệp hội nghề nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ Tài chính, Kế toán, Kiểm toán12.
- Bộ Tài chính cần tăng cường chỉđạo và phối hợp với VACPA để tổ chức thường xuyên hơn các cuộc kiểm tra chất lượng dịch vụ, kiểm tra đăng ký hành nghề hàng năm.
3.4.3.Phát triển nguồn nhân lực
- Hiện tại mặc dù nền kinh tếđang gặp khó khăn nhưng nhu cầu kiểm toán của các doanh nghiệp vẫn rất lớn. Tuy nhiên số lượng kiểm toán viên hành nghề còn thiếu nhiều so với nhu cầu (đối với các công ty kiểm toán nhỏ chỉ có 3 KTV hành nghề, vẫn còn thiếu so với một trong những yêu cầu của Luật Kiểm toán độc lập quy định để được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán tối thiểu là 5 KTV hành nghề), Bộ Tài chính cần xem xét tổ chức 02 kỳ thi KTV/một năm, vào tháng 6 và tháng 10 hàng năm, thực hiện mở rộng điều kiện dự
thi theo Luật kiểm toán độc lập tạo điều kiện tăng số lượng KTV. Việc tổ chức thi và cấp giấy chứng nhận đã đạt kỳ thi CPA hàng năm nên thực hiện theo kế hoạch từ đầu năm để các công ty có thể chủđộng bố trí công việc và nhân sự tham gia dự thi
đầy đủ.
- Ủy ban Chứng khoán Nhà nước tiếp tục có biện pháp tăng cường cán bộ
chuyên trách có chuyên môn cao và kinh nghiệm thực tế để kiểm tra, giám sát chất lượng BCTC của các công ty cổ phần niêm yết trước khi công khai, từđó kiểm soát chặt chẽ hơn các công ty kiểm toán được chấp thuận.
3.4.4. Cần xây dựng hệ thống thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý: Việc này cần được xây dựng trên cơ sở công nghệ hiện đại thông qua việc xây dựng hệ thống kết nối thông tin trực tuyến đủ mạnh tại các cơ quan quản lý Nhà nước trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán; Xây dựng ngân hàng dữ liệu để quản lý và giám sát việc hành nghề kế toán, kiểm toán.
3.5. Kiến nghịđối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)
12
Tham khảo Quyết định 480/QĐ-TTg của Thủ Tướng Chính Phủ ngày 18/03/2013 v/v Phê duyệt chiến lược kế toán-kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030.
VACPA là tổ chức nghề nghiệp của những người có Chứng chỉ kiểm toán viên độc lập (CPA VN) và các doanh nghiệp kiểm toán ở Việt Nam.Theo thông lệ
các quốc gia trên thế giới, việc quản lý chất lượng, soạn thảo các hướng dẫn… thuộc trách nhiệm của Hội Nghề Nghiệp. Điều này nhằm mục đích là nâng cao chất lượng kiểm toán viên, tạo lòng tin của xã hội vào nghề nghiệp kiểm toán bởi lẽ chất lượng kiểm toán phụ thuộc chất lượng KTV. Để tạo dựng Hội nghề nghiệp đảm trách chức năng quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán, theo đề nghị của Bộ Tài chính, được phép của Bộ Nội vụ, ngày 15/4/2005, Hội Kiểm toán viên hành nghề
Việt Nam (VACPA) đã được thành lập tại Hà Nội và chính thức đi vào hoạt động từ
1/1/2006. Từ ngày 01/01/2007 đến nay, VACPA đã triển khai toàn diện các hoạt
động quản lý nghề nghiệp kiểm toán được Bộ Tài chính chuyển giao. Đây là mốc lịch sử quan trọng đánh dấu một giai đoạn phát triển mới cho nghề nghiệp kiểm toán độc lập ở Việt Nam. Hội sẽ hỗ trợ việc đào tạo, cập nhật kiến thức, kiểm soát chất lượng dịch vụ, đạo đức nghề nghiệp, tư vấn chuyên môn, trao đổi vướng mắc, kinh nghiệm, xây dựng chuẩn mực kiểm toán và tham gia xây dựng pháp luật, góp phần nâng cao chất lượng và uy tín hội viên, duy trì và phát triển nghề nghiệp kế
toán, kiểm toán ở Việt Nam sánh vai với bạn bè trong khu vực và quốc tế.
Bên cạnh những thành tựu đã đạt được trong những năm vừa qua (Tham gia xây dựng Nghị định hướng dẫn Luật kiểm toán độc lập; Tham gia Tổ biên tập xây dựng CMKT Việt Nam mới; Tham gia trực tiếp hoặc bằng văn bản các dự thảo Thông tư về thi và cấp chứng chỉ KTV, Đăng ký hành nghề, Quản lý và công khai danh sách KTV...), VACPA vẫn còn một số tồn tại về kiểm tra chất lượng dịch vụ
do việc kiểm tra vẫn dồn vào 3 tháng cuối năm, thời gian kiểm tra còn ít, chỉ tập trung kiểm tra các công ty yếu, kém, nên số lượng công ty chưa được kiểm tra theo
định kỳ (3 năm) tăng lên; thành phần Đoàn kiểm tra huy động KTV từ các công ty nên chưa đồng nhất về cách chấm điểm, nhân sự còn hạn chế. Các công ty chưa đạt yêu cầu các năm trước và được kiểm tra lại trong năm nay vẫn chưa có cải thiện
đáng kể về chất lượng, việc sửa chữa khắc phục sai sót sau kiểm tra của các công ty còn chậm trễ và chưa nghiêm túc.
Trong tương lai, để nâng cao vai trò, vị thế của VACPA nói chung và giúp Công ty kiểm toán/ KTV nói riêng thực hiện tốt việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát (theo VSA 315 có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 là đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu) trong kiểm toán BCTC cần thực hiện các giải pháp cụ thể sau:
3.5.1. Tiếp tục đổi mới về tổ chức, phương thức hoạt động và nội dung hoạt động của Hội nghề nghiệp hoạt động của Hội nghề nghiệp
Trong thời gian tới, Hội cần đổi mới mạnh hơn, nhiều hơn về mọi mặt để làm trọn chức năng là nơi tập hợp và kiểm soát nghề nghiệp. Cụ thể:
- Nâng cao nội dung, phương pháp, hình thức và chất lượng dịch vụ đào tạo, cập nhật kiến thức và tư vấn cho Hội viên. Đào tạo thực hành kiểm toán cho trợ
lý KTV, sinh viên và các đối tượng khác đáp ứng yêu cầu của Bộ Tài chính.
- Nâng cao tính chuyên nghiệp và hiệu quả trong mọi hoạt động đặc biệt là hoạt động đào tạo, hoạt động kiểm soát chất lượng, xử lý kịp thời, minh bạch các vụ
việc, sai phạm của Hội viên…nâng cao hình ảnh và uy tín của Hội và Hội viên. Ban hành bộ Quy chế mẫu để áp dụng cho các công ty kiểm toán vừa và nhỏ.
- Duy trì và tiếp tục mở rộng quan hệ của Hội với cơ quan Nhà nước, các tổ chức nghề nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam và các tổ chức nghề nghiệp quốc tế.
3.5.2. Tăng cường kiểm soát chất lượng trong đó có kiểm soát về việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu: