cũng chƣa đƣợc kế toán thực hiện một cách hiệu quả.
Công việc khóa sổ kế toán và in các sổ cũng nhƣ báo cáo tài chính của công ty đƣợc thực hiện vào cuối tháng, hoặc có yêu cầu nên việc đối chiếu các sổ với nhau có thể xảy ra các sai sót.
5.1.2 Nhận xét về công tác quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu thu
-Ƣu điểm
Công ty đã sử dụng vốn bằng tiền theo kế hoạch chỉ tiêu đề ra cũng nhƣ đã có những điều chỉnh phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 và giảm đáng kể khoản phải thu khách hàng qua các năm; đến 6 tháng năm 2014 thì tình hình sử dụng vốn bằng tiền đƣợc công ty sử dụng có bƣớc tiến nhiều tiết kiệm và đạt hiệu quả cao, bên cạnh đó thì việc thu hồi các khoản nợ trong 6 tháng đầu năm 2014 đã thực hiện hiệu quả cao và giảm đƣợc việc chiếm dụng vốn của công ty một cách đáng kể điều này giúp công ty có luồng tiền mặt đƣợc chủ động trong kinh doanh.
Ngoài ra khả năng bù đắp bằng tiền của công ty vẫn đƣợc đảm bảo và đƣợc điều chỉnh một cách phù hợp với từng giai đoạn của công ty.
Các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh phục vụ cho các hoạt động trong công ty vẫn đƣợc thực hiện một cách ổn định.
81 -Nhƣợc điểm
Bên cạnh những ƣu điểm công ty đã đạt đƣợc thì trong giai đoạn 2011 – 2013 cũng nhƣ 6 tháng 2014 và 6 tháng 2013 cùng kỳ các khả năng thanh toán của công ty vẫn còn những vấn đề cần đƣợc chú ý, tuy các khoản phải thu từ khách hàng đƣợc công ty thực hiện tốt qua các năm nhƣng do việc tồn hàng hóa nhiều trong kho ảnh hƣởng việc chuyển hóa từ hàng sang tiền ảnh hƣởng tới tài chính của công ty.
Việc vay nợ từ bên ngoài của công ty qua các năm từ 2011 – 2013 và 6 tháng 2013 so 6 tháng 2014 tuy đã có giảm nhƣng vẫn không đáng kể cũng ảnh hƣởng tới tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tuy luồng tiền của công ty vẫn đƣợc ổn định nhƣng so với tỷ lệ khoản nợ phải thu của khách hàng cũng nhƣ khoản vay bên ngoài thì tốc độ luồng tiền các năm tuy có giảm nhƣng vẫn thanh toán đƣợc các khoản nợ đến hạn, nhƣng các khoản nợ quay vòng cùng một lúc quá lớn thì khả năng thanh toán của công ty là không khả quan.
5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
Trong quá trình phân tích các ƣu và nhƣợc điểm phần trên cho chúng ta thấy đƣợc tình hình vốn bằng tiền và các khoản phải thu của công ty vẫn còn những khiếm khuyết. Tuy kiến thức còn hạn chế nhƣng trong quá trình thực tập tại công ty em xin có những giải pháp, ý kiến đóng góp của mình nhằm hoàn thiện công tác kế toán các nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ.
Hoàn thiện chứng từ kế toán: đối với các chứng từ do bộ phận kế toán phát hành nhƣ phiếu thu, phiếu chi, phiếu kế toán,... kế toán viên cần phải cập nhật đầy đủ thông tin ngƣời mua hoặc ngƣời bán, và những thông tin bắt buộc cần đƣợc kiểm tra đầy đủ trƣớc khi lƣu lại trên phần mềm, kế toán có thể tạo một cơ sở dữ liệu về khách hàng cũng nhƣ nhà cung cấp bao gồm những nội dung cơ bản (mã số khách hàng, tên khách hàng, địa chỉ, điện thoại,...) lƣu lại với tên trƣờng khách hàng, việc quản lý chứng từ đƣợc in ra do bộ phận kế toán phát hành cũng phải đƣợc kiểm tra thƣờng xuyên để kèm theo các chứng từ gốc giúp cho công việc kế toán vào cuối kỳ đƣợc giảm tải công việc.
Hoàn thiện về sổ sách kế toán: các sổ sách kế toán hằng ngày kế toán in các sổ kế toán chi tiết để có thể so sánh đối chiếu với sổ cái trên phần mềm hoặc kiểm tra với các chứng từ gốc về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phát hiện ra sai sót kịp thời, tiết kiệm đƣợc thời gian; sử dụng thêm các sổ theo dõi các khoản công nợ quá hạn để tiến hành xử lý kịp thời.
82
Hoàn thiện về việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh: việc cập nhật đƣợc kiểm tra lại sau khi cập nhật rồi mới lƣu lại vào phần mềm, tự động hóa việc đánh số thứ tự các phiếu thu, phiếu chi, phiếu kế toán,... và các chứng từ do bộ phận kế toán phát hành tránh cập nhật sai, trùng nghiệp vụ hoặc sai sót nghiệp vụ; bên cạnh đó cần có những trƣờng hợp không có lƣu lại trên phần mềm kế toán do việc định khoản ghi sổ không hợp lý về các khoản Nợ và Có theo nguyên lý và nguyên tắc hạch toán theo quy định của Bộ Tài chính và yêu cầu quản lý của công ty, thì sẽ tránh đƣợc tình trạng sai theo do phần mềm cập nhật đồng bộ với các sổ sách có liên quan và cả báo cáo tài chính cuối kỳ đƣợc xuất ra từ phần mềm.
Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán: phân quyền truy cập vào phần mềm kế toán khi sử dụng số liệu kế toán, đặt mật khẩu tránh những ngƣời không liên quan truy cập vào phần mềm kế toán; nâng cấp bảo trì phần mềm kế toán thƣờng xuyên tránh phần mềm bị lỗi, nâng cao hệ thống bảo mật số liệu kế toán; việc lƣu trữ sao lƣu dự phòng cũng đƣợc tiến hành theo lịch; kiểm tra vùng dữ liệu, kiểm tra tính hợp lý, kiểm tra tính tuần tự khi cập nhật dữ liệu mà phần mềm cần nâng cấp thực hiện tốt hơn; các khoản nợ nào đến hạn phải đƣợc theo dõi riêng giúp công việc thu hồi nợ đƣợc diễn ra theo kế hoạch; các công việc mở khóa sổ kế toán in ấn đƣợc diễn ra vào cuối ngày để việc kiểm tra số liệu tránh sai sót cho công tác kế toán khi mỗi ngày nghiệp vụ phát sinh càng nhiều, giảm thiểu đƣợc thời gian tìm kiếm sai sót.
5.3 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
Hoàn thiện quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu: công ty dự trữ tiền mặt tại quỹ theo đúng quy định của pháp luật cũng nhƣ theo yêu cầu quản lý của công ty, các khoản nợ phải thu của công ty đối với khách hàng cần phải có một chính sách hợp lý để tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn công ty với thời gian quá dài, đƣa ra các hình thức chiết khấu thanh toán trƣớc hạn để khuyến khích việc trả nợ của khách hàng, giúp luồng tiền đƣợc chuyển hóa từ hàng hóa với tốc độ có thể đáp ứng các yêu cầu quản lý của công ty và giảm bớt lƣợng hàng tồn kho lƣu trong kho quá lớn tránh đƣợc những rủi ro.
Hoàn thiện dòng luân chuyển tiền có thể bù đắp nợ ngắn hạn: các hoạt động từ kinh doanh các luồng tiền có khả năng bù đắp nợ ngắn hạn còn bị hạn chế các khoản vay bên ngoài cần đƣợc hạn chế hơn cũng nhƣ việc phải trả nội bộ về các việc thu hộ và trả hộ cần đƣợc thực hiện với một số chính sách tốt hơn.
83
CHƢƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN
Việc phân tích kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty là một vấn đề phức tạp nhƣng rất quan trọng, vì nó tồn tại trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của công ty. Sự tăng hay giảm các khoản nợ phải thu cũng nhƣ việc bố trí cơ cấu nguồn vốn bằng tiền đảm bảo hoạt động kinh doanh của công ty cũng tác động rất lớn đến hiệu quả kinh doanh. Việc bố trí cơ cấu nguồn vốn bằng tiền cũng cho thấy đƣợc khả năng tài chính lành mạnh của công ty. Khi mà tỷ lệ nợ của doanh nghiệp chịu tác động của các nguồn lực bên ngoài, công ty không chủ động đƣợc các nguồn vốn bằng tiền để đảm bảo hoạt động kinh doanh, điều này sẽ ảnh hƣởng không tốt và ảnh hƣởng đến khă năng thanh toán của công ty. Trƣớc tình hình đó công ty cần có kế hoạch điều chỉnh cơ cấu tài chính hợp lý cũng nhƣ đƣa ra các biện pháp hiệu quả nhất để thu hồi công nợ, hạn chế các nợ phải thu quá hạn, nợ khó đòi tăng cao. Nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của cả công ty và giảm thiểu sự phụ thuộc vào nguồn lực bên ngoài, đảm bảo khả năng thanh toán.
6.2 KIẾN NGHỊ
-Đối với cơ quan Nhà nƣớc
Nhà nƣớc cần xây dựng chiến lƣợc ổn định, lâu dài, rõ ràng, minh bạch, tạo ra hành lang thông thoáng cho doanh nghiệp hoạt động, khi Đảng và Nhà nƣớc ban hành Nghị quyết, Nghị định,... thì các bộ ngành phải nhanh chóng hƣớng dẫn, triển khai bằng các thông tƣ, đồng thời sau khi có hiệu lực thì phải quy định rõ thời gian thực hiện, quá thời hạn theo quy định thì kiến nghị giao lãnh đạo các tỉnh, thành có nhiệm vụ hƣớng dẫn thực hiện để các chủ trƣơng, chính sách sớm đi vào cuộc sống.
Các chính sách về bình ổn giá cả xăng dầu phải đƣợc thực hiện và tiến hành một cách kịp thời, và cũng có các chính sách hỗ trợ cho công ty ở các thời điểm giá cơ sở chƣa kết cấu đủ định mức lợi nhuận ảnh hƣởng lớn tới việc kinh doanh của công ty.
Nhà nƣớc nên thƣờng xuyên tăng cƣờng hiệu lực và công tác quản lý để thiết lập trật tự kỷ cƣơng trong kinh doanh xăng dầu theo quy định của pháp luật. Từng bƣớc ổn định thị trƣờng, chống tình hình nhập lậu, tiêu thụ các nguồn xăng dầu bất hợp pháp, ngăn chặn kịp thời tình hình gian lận thƣơng mại kinh doanh xăng dầu.
84
Tăng cƣờng kiểm tra kiên quyết xóa bỏ các điểm bán xăng dầu không có giấy phép và giấy chứng nhận không đủ điều kiện kinh doanh xăng dầu, xử lý nghiêm các trƣờng hợp kinh doanh xăng dầu kém chất lƣợng, đầu cơ, găm hàng, cạnh tranh không lành mạnh, và gây ô nhiễm cho môi trƣờng.
Cần quản lý chặt chẽ thủ tục đăng ký kinh doanh mặt hàng xăng dầu tránh tình trạng các cá nhân, doanh nghiệp không đủ điều kiện kinh doanh xăng dầu mà vẫn đƣợc đăng ký gây ra tình trạng kinh doanh tràn lan trên thị trƣờng làm mất cân đối.
85
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Phan Đức Dũng, 2008, Kế toán tài chính, Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh, Khoa Kinh tế, Nhà xuất bản thống kê.
Trần Quốc Dũng, 2009, Bài giảng Kế toán tài chính phần 1&2, Đại học Cần Thơ.
Bùi Văn Dƣơng, 2010, Kế toán tài chính phần 1&2, Nhà xuất bản Lao động.
Đinh Quốc Khánh, 2003, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất bản Văn hóa.
Võ Văn Nhị, 2003, Hướng dẫn thực hành Kế toán doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo các hình thức sổ kế toán, lập, đọc, phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp, Nhà xuất bản Tài chính.
Nguyễn Năng Phúc, 2010, Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân.
Bùi Văn Trƣờng, 2006, Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Thống kê.
Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính đã đƣợc sửa đổi bổ sung theo Thông tƣ 161/2007/TT – BTC ngày 21 tháng 12 năm 2007 của Bộ Trƣởng Bộ Tài chính.
http://www.webketoan.com http://www.petrolimex.com.vn http:///www.ketoanthucte.com
86
PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sổ chi tiết tiền mặt
SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT
Loại quỹ: C001 – SỔ QUỸ TIỀN MẶT VND
Tài khoản: 1111 – Tiền mặt VND
Từ ngày: 01/4/2014 Đến ngày: 30/4/2014 ĐVT: đồng Ngày chứng từ Ngày hạch toán Số hiệu chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Số phát sinh Số tồn Ghi chú
Thu Chi Thu Chi
A B C D E F 1 2 3 G Dƣ đầu kỳ 11.990.000 x Tổng phát sinh trong kỳ x x x .... ... .... .... ... ... ... ... ... .... 11/4 11/4 PT1236 Thu nợ bán hàng HĐ 23412 131 27.558.850 x Mẫu số S07a – DN
(Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành
chế độ kế toán doanh nghiệp)
CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ
87 Ngày chứng từ Ngày hạch toán Số hiệu chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Số phát sinh Số tồn Ghi chú
Thu Chi Thu Chi
12/4 12/4 PC1242 Mua CCDC cho cửa hàng số 3
153 1.300.000 x
1331 130.000 x
12/4 12/4 PC1243 Nộp tiền thuế BVMT 3338 11.391.000 x
13/4 13/4 PC1244 Chi tạm ứng tiền lƣơng 141 10.000.000 x
13/4 13/4 PC1245 Chi thanh lý tài sản cố định
811 1.430.000 x
1331 143.000 x
13/4 13/4 PT1237 Thu thanh lý tài sản cố định 711 5.700.000 x
14/4 14/4 PT1238 Thu nợ khách hàng theo hóa
đơn số 23417 131 19.197.228 x 14/4 14/4 PT1239 Thu tiền vi phạm hợp đồng 711 2.300.000 x 14/4 14/4 PC1246 Chi tiếp khách 641 1.743.000 x 1331 174.300 x
14/4 14/4 PC1247 Thanh toán lãi vay ngân hàng 635 4.819.300 x
88 Ngày chứng từ Ngày hạch toán Số hiệu chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Số phát sinh Số tồn Ghi chú
Thu Chi Thu Chi
15/4 15/4 PC1249 Chi mua văn phòng phẩm
641 2.148.500 x
1331 214.850 x
15/4 15/4 PT1240 Khoản thu từ việc thanh toán
chậm của khách hàng 515 2.601.712 x
16/4 16/4 PC1250 Thanh toán cƣớc vận chuyển 331 5.500.000 x
17/4 17/4 PC1251 Trích quỹ nộp ngân hàng 112 65.000.000 x
17/4 17/4 PT1241 Thu từ chiết khấu thanh toán 515 2.088.000 x
17/4 17/4 PC1252 Thanh toán tiền công tác phí 641 600.000 x
18/4 18/4 PC1253 Thanh toán tiền điện 4/2014
641 15.608.000 x
1331 1.560.800 x
19/4 19/4 PT1242 Thu nợ theo hóa đơn số 23500 131 38.422.230 x
19/4 19/4 PC1254 Thanh toán phí đƣờng bộ
641 420.000 x
1331 42.000 x
20/4 20/4 PC1255 Chi tạm ứng chi phí hội thảo 141 2.000.000 x
89 Ngày chứng từ Ngày hạch toán Số hiệu chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Số phát sinh Số tồn Ghi chú
Thu Chi Thu Chi
.... ... ... ... ... ... ... ... .... Số dƣ cuối kỳ 9.817.00 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày… tháng … năm 2014 Giám Đốc (Ký, họ tên)
90
Phụ lục 2: Sổ cái tài khoản 111
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111 Từ ngày: 01/4/2014 Đến ngày: 30/4/2014 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung TK đối ứng Phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có Số phát sinh trong kỳ x x .... ... ... .... ... ... ... 11/4 PT1236 11/4 Thu nợ bán hàng HĐ 23412 x x 131 27.558.850
12/4 PC1242 12/4 Mua CCDC cho cửa hàng số 3 x x 153 1.300.000
NỢ CÓ
ĐẦU KỲ 11.990.000
Mẫu số S03b – DN
(Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành
chế độ kế toán doanh nghiệp)
CÔNG TY XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ
91
x x 1331 130.000
12/4 PC1243 12/4 Nộp tiền thuế BVMT x x 3338 11.391.000
13/4 PC1244 13/4 Chi tạm ứng tiền lƣơng x x 141 10.000.000
13/4 PC1245 13/4 Chi thanh lý tài sản cố định x x 811 1.430.000
x x 1331 143.000
13/4 PT1237 13/4 Thu thanh lý tài sản cố định x x 711 5.700.000 14/4 PT1238 14/4 Thu nợ khách hàng theo hóa đơn
số 23417 x x 131 19.197.228
14/4 PT1239 14/4 Thu tiền vi phạm hợp đồng x x 711 2.300.000
14/4 PC1246 14/4 Chi tiếp khách x x 641 1.743.000
x x 1331 174.300
14/4 PC1247 14/4 Thanh toán lãi vay ngân hàng x x 635 4.819.300