4.2.3.1 Chứng từ và sổ sách
a) Chứng từ công ty sử dụng -Hóa đơn thuế giá trị gia tăng; -Phiếu kế toán;
-Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội bộ; -Phiếu thu, phiếu chi;
-Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ; -Biên bản bù trừ công nợ nội bộ. b)Sổ sách công ty sử dụng
-Sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ nội bộ; -Sổ Cái tài khoản 136.
63
4.2.3.2 Luân chuyển chứng từ
64
4.2.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh
1)Ngày 18/4/2014 căn cứ vào giấy báo có 47 nhận từ ngân hàng Ngoại thƣơng về việc Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam (TĐXDVN) chuyển tiền cho công ty về việc TĐXDVN thu giùm khoản doanh thu bán hàng với số tiền 482.891.600 đồng.
2)Ngày 28/4/2014 căn cứ vào giấy báo nợ số 57 nhận từ ngân hàng Ngoại thƣơng về việc cuối ngày chuyển tiền về TĐXDVN số tiền 336.809.000 đồng.
3)Ngày 29/4/2014 căn cứ vào hợp đồng số mua bán và nhận giấy báo nợ số 58 từ ngân hàng Ngoại thƣơng về việc chuyển trả tiền cho TĐXDVN đã thanh toán việc mua hàng cho công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ số tiền 591.121.000 đồng.
4)Ngày 29/4/2014 căn cứ vào biên bản bù trừ công nợ số 04 tháng 4/2014 tiến hành bù trừ công nợ với TĐXDVN số tiền 40.722.500 đồng.
4.2.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết công nợ phải thu nội bộ (phụ lục 11)
4.2.3.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ cái tài khoản 136 (phụ lục 12)
Nhận xét
Về chế độ kế toán
-Về chứng từ kế toán: công ty sử dụng phần mềm thiết kế đầy đủ các mẫu chứng từ đƣợc quy định theo Quyết định 15 cũng nhƣ yêu cầu quản lý của công ty, căn chứng vào các chứng từ gốc kế toán cập nhật vào phần mềm về thông tin liên quan tới các khoản phải thu nội bộ, các chứng từ đƣợc lƣu đã theo dõi thu nội bộ đƣợc thực hiện đầy đủ về số lƣợng cũng nhƣ theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ. Các chứng từ đƣợc kế toán sắp xếp theo thời gian và số lƣợng đầy đủ đóng thành quyển và lƣu tại bộ phận trong thời gian quy định.
-Về sổ sách kế toán: các mẫu sổ sách đƣợc phần mềm thiết kế sẵn và phù hợp với quy định của Bộ Tài chính, và số lƣợng các sổ mở phục vụ phản ánh cũng đầy đủ, nhƣng sổ chi tiết các khoản phải thu chƣa theo dõi đƣợc các khoản nợ của nội bộ trong thời hạn cũng nhƣ quá hạn.
65
-Về phản ánh nghiệp vụ: kế toán đã thực hiện theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm theo nguyên tắc và nguyên lý kế toán, số lƣợng chứng từ có liên quan đƣợc lƣu trữ đầy đủ tại bộ phận.
Về công tác kế toán: việc tổ chức bộ máy kế toán cho các khoản phải thu đƣợc công ty thực hiện đầy đủ số lƣợng về kế toán viên, và đƣợc sự hỗ trợ của phần mềm nên công việc của kế toán đƣợc tiết kiệm thời gian và giảm tải đƣợc khối lƣợng công việc.