-Nội dung
Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài những nội dung đã đề cập ở trên bao gồm:
Giá trị tài sản thiếu chƣa rõ nguyên nhân chờ xử lý.
Các khoản phải thu về bồi thƣờng vật chất do tập thể hoặc cá nhân trong và ngoài đơn vị gây ra nhƣ gây mất mát, hƣ hỏng tài sản, vật tƣ hàng hoá hay tiền bạc đƣợc xử lý bắt bồi thƣờng.
Các khoản đã vay mƣợn tài sản, tiền bạc có tính chất tạm thời.
Các khoản phải thu về cho thuê tài sản cố định, lãi về đầu tƣ tài chính.
Các khoản chi cho hoạt động sự nghiệp, cho đầu tƣ xây dựng cơ bản... nhƣng không đƣợc cấp trên phê duyệt phải thu hồi hoặc chờ xử lý.
Các khoản gửi vào tài khoản chuyển thu, chuyển chi để nhờ đơn vị nhận uỷ thác xuất nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán hàng nộp hộ thuế.
Các khoản phải thu khác (phí, lệ phí, các khoản nộp phạt, bồi thƣờng...).
Kế toán các khoản phải thu khác phải mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối trƣờng hợp thiếu tài sản, về số lƣợng, giá trị, ngƣời chịu trách nhiệm vật chất và tình hình xử lý. Đồng thời phải theo dõi cho từng khoản, từng đối tƣợng phải thu, số đã thu, số còn phải thu...
-Chứng từ sổ sách
Phiếu thu, phiếu chi;
Giấy báo nợ, giấy báo có;
Biên bản kiểm kê quỹ;
Biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, hàng hóa;
Biên bản xử lý tài sản thiếu,...
Tài khoản 138 - phải thu khác có 3 tài khoản cấp hai:
Tài khoản 1381: tài sản thiếu chờ xử lý;
Tài khoản 1385: thu về cổ phần hóa;
19 -Sơ đồ hạch toán TK 161, 241, 641, 642,… TK 331, 338 TK 642 Khi cho vay, cho mƣợn vật tƣ, tiền
vốn tạm thời, các khoản chi hộ khách hàng và các khoản phải thu khác
Số tiền phải thu bồi thƣờng của đơn vị, cá nhân về tài sản thiếu
theo quyết định xử lý
Định kỳ khi xác định tiền lãi phải thu và số cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia
Các khoản chi hoạt động sử nghiệp, dự án, chi đầu tƣ XDCB chi phí SXKD, nhƣng không đƣợc cấp thẩm quyền phê duyệt phải thu
hồi
Khi thu đƣợc tiền các khoản nợ phải thu
Bù trừ vào nợ phải trả ngƣời bán hoặc phải trả khác Khi có quyết định xử lý nợ phải thu khác không có khả năng thu hồi
Nếu phải thu bồi thƣờng
Nếu đƣợc bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu
khó đòi
Nếu đƣợc tính vào chi phí SXKD TK 138 TK 111, 112, 152, 153… TK 138 (1381) TK 515 TK 111, 112 TK 111, 334 TK 139
20