4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách
a) Chứng từ công ty sử dụng - Giấy báo Nợ;
- Giấy báo Có;
- Bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi,...).
b)Sổ sách công ty sử dụng
- Sổ Cái tài khoản tiền gửi ngân hàng (Mẫu S03b – DN); - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (Mẫu S08 – DN).
48
4.1.2.2 Luân chuyển chứng từ
49
4.1.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh
1)Ngày 11/4/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 23413 gửi cho công ty Phƣơng Trang số tiền 12.310.045 đồng, gồm thuế suất 10%; đã nhận đƣợc giấy báo có số 42 (phụ lục số 19) từ ngân hàng Ngoại Thƣơng về số tiền công ty Phƣơng Trang thanh toán.
2)Ngày 12/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ khách hàng theo hóa đơn GTGT số 23414 công ty nhận đƣợc giấy báo cáo số 43 số tiền 18.952.230 đồng từ ngân hàng Ngoại Thƣơng về việc thu tiền bán hàng của cửa hàng số 3.
3)Ngày 12/4/2014 căn cứ vào giấy báo có số 44 nhận đƣợc từ ngân hàng Ngoại thƣơng về số tiền lãi về khoản tiền gửi không kỳ hạn là 11.281.084 đồng.
4)Ngày 13/4/2014 căn cứ vào hợp đồng mua bán và hóa đơn GTGT nhận đƣợc từ công ty TNHH Thiên Minh số tiền 47.520.225 đồng về việc thanh toán tiền cƣớc vận chuyển thông qua ủy nhiêm chi đã lập tại ngân hàng Ngoại thƣơng và đã nhận đƣợc giấy báo nợ số 40 của ngân hàng về việc thanh toán hoàn tất.
5)Ngày 14/4/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0056821 và giấy báo nợ số 41 của ngân hàng Ngoại Thƣơng về việc thanh toán tiền mua xăng A92 của Tổng công ty xăng dầu khu vực II với đơn giá 22.900 đồng/lít, thuế suất 10%.
6)Ngày 15/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ khách hàng theo hóa đơn GTGT số 23418 và nhận đƣợc giấy báo có số 45 số tiền 50.720.285 đồng của ngân hàng Ngoại Thƣơng về việc bán hàng cho chi nhánh Hậu Giang.
7)Ngày 16/4/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 001242 số tiền 10.500.000 đồng, thuế suất 10% về việc trả tiền phí kiểm định trạm xăng và đã nhận đƣợc giấy báo nợ số 42 từ ngân hàng.
8)Ngày 17/4/2014 căn cứ vào số dƣ tài khoản tiền mặt trích nộp vào ngân hàng và đã nhận đƣợc giấy báo có số 46 của ngân hàng Ngoại thƣơng số tiền 65.000.000 đồng.
9)Ngày 18/4/2014 căn cứ giấy báo nợ số 43 của ngân hàng Ngoại thƣơng việc trả phí ngân hàng số tiền 148.891 đồng.
50
4.1.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (phụ lục 3).
4.1.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ cái tài khoản 112 (phụ lục 4).
Nhận xét:
Về chế độ kế toán:
-Về chứng từ kế toán: kế toán căn chứng vào chứng từ gốc đƣợc ngân hàng gửi đến bao gồm các giấy báo nợ, giấy báo có, giấy nộp tiền,... Kế toán tiến hành cập nhật vào phần mềm cập nhật vào theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ một cách chính xác và đầy đủ số lƣợng theo quy định của công ty cũng nhƣ theo quyết định 15 của Bộ Tài chính. Các thông tin đƣợc phản ánh kịp thời trên chứng từ và các chứng từ kèm theo đƣợc kiểm tra thông tin sau đƣợc đƣợc đóng thành quyển và lƣu tại bộ phận kế toán.
-Về sổ sách: công ty sử dụng phần mềm kế toán nên các mẫu sổ đƣợc thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính và công ty mở đầy đủ các sổ liên quan tới tiền gửi ngân hàng về số lƣợng và các sổ theo yêu cầu quản lý của công ty. Việc thực hiện cập nhật vào các sổ đƣợc phần mềm làm đồng thời khi kế toán cập nhật các nghiệp vụ phát sinh nên tiết kiệm thời gian nhƣng việc so sánh đối chiếu chỉ thực hiện tiến hành khi có yêu cầu in các sổ hoặc cuối tháng nên việc sai sót khó tìm thấy và dẫn tới mất thời gian.
-Về phản ánh nghiệp vụ: các nghiệp vụ kinh tế đƣợc kế toán phản ánh từ thông tin trên chứng từ gốc mà kế toán đã kiểm tra cập nhật vào phần mềm một cách chính xác, kịp thời và đúng nguyên tắc, nguyên lý kế toán, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ liên quan.
Về tổ chức công tác kế toán: do công ty thực hiện kế toán trên máy đã giảm đi rất nhiều thời gian cho việc ghi sổ nên đã giảm tải đƣợc công việc của kế toán viên.
51