Bảng 4.3 Đánh giá các chỉ tiêu phải thu trong giai đoạn 2011 – 2013.
Nhóm các tỷ số ĐVT 2011 2012 2013 Chênh lệch
2012/2011 2013/2012
Khoản phải thu
khách hàng Đồng 54.365.778.152 47.802.960.679 33.302.145.887 (6.562.817.473) (14.500.814.792) Số vòng quay
khoản phải thu Lần 148 130 121 (18) (9)
Kỳ thu tiền bình
quân Ngày 3,23 2,92 2,65 (0,31) (0,27)
Tổng số phải
thu/ phải trả Lần 0,65 0,37 0,20 (0,21) (0,17)
75
Khoản phải thu khách hàng nhìn chung qua các năm đều giảm, căn cứ vào bảng cân đối kế toán ta thấy khoản phải thu chỉ có mục phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn. Năm 2012 là 47.802.960.679 đồng so với năm 2011 là 54.365.778.152 đồng giảm 6.562.817.473 đồng đến năm 2013 là 33.302.145.887 đồng giảm 14.500.814.792 đồng giảm mạnh so với năm 2012 qua 3 năm thì thì tình hình các khoản phải thu giảm theo thời gian do công ty có những chính sách cũng nhƣ quy định về mua hàng thiếu đối với khách hàng để tránh tình trạng công ty bị chiếm dụng vốn. Nhƣng do phải thu khách hàng là cao nên vẫn ảnh hƣởng không tốt đến công ty cần chú ý đến yếu tố này.
Số vòng quay phải thu qua 3 năm thì giảm nhƣng không đáng kể vòng quay khoản phải thu vẫn còn lớn năm 2012 là 130 lần so với năm 2011 là 148 lần giảm 18 lần và năm 2013 là 121 lần giảm 9 lần so với năm 2012, tuy qua 3 năm số lần quay vòng giảm nhƣng không nhiều tốc độ thu hồi nợ của công ty là kịp thời, khả năng chuyển đổi nợ phải thu sang tiền mặt là cao, điều này giúp công ty nâng cao luồng tiền mặt, tạo ra sử chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lƣu động trong kinh doanh.
Kỳ thu tiền bình quân nhìn chung qua 3 năm là giảm nhƣng vẫn không đáng kể năm 2012 là 2,92 ngày so với năm 2011 là 3,23 ngày giảm 0,31 ngày và với năm 2013 là 2,65 ngày giảm 0,27 ngày so với năm 2012. Thời gian qua 3 năm cho thấy tốc độ có thể chậm lại qua các năm nhƣng mặt khác sẽ khuyến khích ngƣời mua đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa.
Tổng phải thu trên tổng phải trả nhìn chung trong giai đoạn 2011 – 2013 thì chỉ số này là giảm năm 2011 là 0,65 lần đến năm 2012 là 0,37 lần giảm 0,21 lần, đến năm 2013 chỉ số này là 0,20 lần giảm 0,17 lần. Điều này nói lên tỷ số này càng giảm thì tỷ lệ bị chiếm dụng vốn của công ty càng giảm sẽ tạo thuận lợi về tài chính cho công ty.
76
Bảng 4.4 Đánh giá các chỉ tiêu khả năng bù đắp nợ ngắn hạn bằng tiền trong giai đoạn 2011 – 2013. ĐVT: triệu đồng STT Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012 so 2011 2013 so 2012 1 Dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 34.371 25.358 33.809 (9.013) 8.451 2 Nợ ngắn hạn 94.543 146.828 176.494 52.285 29.666 3 Khả năng bù đắp nợ ngắn hạn bằng tiền (3=1/2) 0,36 0,17 0,19 (0,19) 0,02
Khả năng bù đắp nợ ngắn hạn bằng tiền nhìn chung qua 3 năm thì tỷ số này là giảm năm 2012 là 0,17 lần so với năm 2011 là 0,36 lần giảm 0,19 lần và năm 2013 là 0,19 lần tăng 0,02 lần so với năm 2012 cho thấy tỷ lệ tiền tạo ra từ hoạt động kinh doanh là giảm năm 2012 so với 2011 và tăng trở lại ở năm 2013 so với 2012 do thời điểm này nền kinh tế cũng đã ổn định đặc biệt là giá xăng dầu và cũng cho thấy hiệu quả của công ty sử dụng tiền tạo ra từ hoạt động kinh doanh để bù đắp cho các khoản nợ ngắn hạn tuy qua 3 năm điều không ổn định nhƣng công ty vẫn còn khả năng bù đắp nợ ngắn hạn bằng lƣợng tiền từ hoạt động kinh doanh này mặc cho những biến động về kinh tế trong 3 năm nhất là năm 2012 so với 2011 là giảm rất nhiều nhƣng công ty vẫn có đủ khả năng bù đắp nợ ngắn hạn. Bên cạnh đó công ty vẫn phải chú ý để các khoản nợ ngắn hạn để giảm việc chiếm dụng vốn của công ty.
77
Bảng 4.5 Đánh giá các chỉ tiêu khả năng bù đắp nợ ngắn hạn 6 tháng 2014 so 6 tháng 2013. ĐVT: triệu đồng STT Chỉ tiêu 6th/2013 6th/2014 Chênh lệch 6th/2014 so 6th/2013
1 Dòng tiền thuần từ hoạt động
kinh doanh 16.714 12.511 (1.943) 2 Nợ ngắn hạn 67.543 68.370 (15.322) 3 Khả năng bù đắp nợ ngắn hạn bằng tiền (3=1/2) 0,25 0,18 (0,07)
Khả năng bù đắp nợ ngắn hạn bằng tiền nhìn chung 6 tháng 2014 so với 6 tháng 2013 là giảm nhƣng không nhiều, 6 tháng 2014 là 0,18 lần so với 0,25 lần của 6 tháng năm 2013 là giảm 0,07 lần, tỷ lệ tiền tạo ra từ hoạt động kinh doanh là giảm và khả năng bù đắp nợ ngắn hạn từ hoạt động kinh doanh tuy giảm và cần chú ý đến chỉ tiêu này để có những điều chỉnh cho 6 tháng cuối năm đạt đƣợc những chỉ tiêu mà đầu năm đã đề ra.
78
CHƢƠNG 5
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 5.1 NHẬN XÉT CHUNG