Kế toán tiền đang chuyển

4.1.3.1 Chứng từ và sổ sách

a) Chứng từ công ty sử dụng -Phiếu kế toán

b)Sổ sách công ty sử dụng

-Sổ kế toán chi tiết tiền đang chuyển -Sổ Cái tài khoản 113

4.1.3.2 Luân chuyển chứng từ

4.1.3.3 Các nghiệp vụ pháp sinh

1)Ngày 11/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ và phiếu kế toán số 102 việc thu tiền bán hàng từ cửa hàng xăng dầu số 9 số tiền 15.975.000 đồng nhƣng cửa hàng nộp chậm cuối ngày vẫn chƣa thu đƣợc.

2)Ngày 12/4/2014 căn cứ vào thông báo của ngân hàng và phiếu kế toán số 103 về số tiền thanh toán tiền hàng từ cửa hàng xăng dầu số 10 số tiền 175.280.000 đồng nhƣng cuối ngày vẫn chƣa nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng.

3)Ngày 13/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ khách hàng và phiếu kế toán số 104 về việc thu tiền bán hàng từ cửa hàng xăng dầu số 4 số tiền 25.750.000 đồng nhƣng cuối ngày nhân viên bên cửa hàng vẫn chƣa nộp tiền vào.

4)Ngày 14/4/2014 căn cứ vào phiếu kế toán số 105 và ủy nhiệm chi lập để trả tiền mua hàng hóa từ Tổng công ty xăng dầu số tiền 327.609.000 đồng đã nộp tiền vào ngân hàng để thực hiện việc chuyển trả thanh toán nhƣng cuối ngày vẫn chƣa nhận đƣợc giấy báo nợ từ ngân hàng Ngoại thƣơng.

5)Ngày 15/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ khách hàng và phiếu kế toán số 106 về việc thu tiền bán hàng từ cửa hàng xăng dầu số 11 số tiền 10.500.000 đồng cuối ngày nhân viên chƣa nộp vào.

6)Ngày 16/4/2014 căn cứ vào phiếu kế toán số 107 và số dƣ cuối ngày của sổ quỹ tiền mặt số tiền 35.000.000 đồng tiến hành trích nộp vào ngân hàng nhƣng ngân hàng chƣa gửi giấy báo có về cho công ty.

7)Ngày 17/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ khách hàng và phiếu kế toán số 108 về việc thu tiền bán hàng từ cửa hàng xăng dầu số 1 số tiền 14.500.000 đồng nhân viên cuối ngày vẫn chƣa nộp về công ty.

4.1.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết

- Sổ theo dõi tiền đang chuyển (phụ lục 5)

4.1.3.5 Thực hiện kế toán tổng hợp

- Sổ cái tài khoản 113 (phụ lục 6)

Nhận xét:

Về chế độ kế toán

-Về chứng từ kế toán: các nghiệp vụ kế toán tiền đang chuyển đa số là các nghiệp vụ về việc các cửa hàng nộp tiền trễ vào cuối ngày, kế toán căn cứ vào đó cập nhật vào phần mềm để tiến hành cập nhật các phiếu kế toán để

phản ánh các nghiệp vụ tiền đang chuyển và đƣợc thực hiện một cách đầy đủ về số lƣợng cũng nhƣ chính xác về mặt nội dung trên chứng từ.

-Về sổ sách kế toán: phần mềm đƣợc thiết kế các mẫu sổ liên quan tới tiền đang chuyển bao gồm sổ theo dõi tiền đang chuyển, sổ cái tài khoản về tiền đang chuyển, việc cập nhật vào sổ đƣợc diễn ra đồng thời khi kế toán cập nhật các phiếu kế toán vào phần mềm. Số lƣợng các sổ đƣơc mở theo yêu cầu quản lý của công ty. Việc ghi sổ đã đƣợc phần mềm hỗ trợ nên giảm tải thời gian.

-Về phản ánh nghiệp vụ: kế toán thực hiện theo trình tự phát sinh nghiệp vụ vào cuối ngày khi các cửa hàng trƣởng thông báo về việc nộp tiền trễ cho ngày hôm đó, kế toán thực hiện theo đúng nguyên tắc và nguyên lý kế toán. Nhƣng do cuối ngày mới thực hiện các nghiệp vụ này nên việc phản ánh cũng có thể không kịp thời.

Về tổ chức công tác kế toán: phòng kế toán bố trí các kế toán viên về các phần hành khác nhau nhƣ kế toán tiền đang chuyển vẫn do kế toán tiền mặt kiêm nhiệm mà việc số lƣợng công việc là rất lớn và cuối ngày xảy ra các nghiệp vụ này khiến cho công việc của kế toán trở nên khó khăn.

4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng

4.2.1.1 Chứng từ và sổ sách

a) Chứng từ công ty sử dụng - Hóa đơn thuế giá trị gia tăng; - Hóa đơn bán hàng;

- Phiếu thu;

- Giấy báo có của ngân hàng;.... b)Sổ sách công ty sử dụng

- Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ Cái tài khoản 131

4.2.1.2 Luân chuyển chứng từ

4.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh

Trong tháng 4/2014 công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1)Ngày 11/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ khách hàng và theo hóa đơn GTGT số 23412 về cửa hàng xăng dầu số 1 thanh toán tiền mua hàng xăng A95 và A92 từ công ty số tiền 27.558.850 đồng, đã thu tiền theo phiếu thu số 1236 do anh Nguyễn Văn Toàn nộp.

2)Ngày 11/4/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 23413 và nhận đƣợc giấy báo có số 42 từ ngân hàng Ngoại thƣờng về số tiền công ty Phƣơng Trang thanh toán tiền mua hàng số tiền 12.310.045 đồng.

3)Ngày 12/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ khách hàng theo hóa đơn GTGT số 23414 công ty nhận đƣợc giấy báo có số 43 số tiền 18.952.230 đồng từ ngân hàng Ngoại thƣơng về việc thu tiền bán hàng cửa hàng số 3.

4)Ngày 13/4/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 23415 và phiếu xuất kho số 384 bán hàng cho chi nhánh Bạc Liêu số tiền 27.252.500 đồng, thuế suất 10% chƣa thu tiền.

5)Ngày 13/4/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 23416 và phiếu xuất kho số 385 xuất bán cho doanh nghiệp tƣ nhân Thành Phát xăng A92 và A95, thuế suất 10%, công ty vẫn chƣa thu đƣợc tiền hàng số tiền 9.737.800 đồng.

6)Ngày 14/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ khách hàng theo hóa đơn GTGT số 23417 về việc bán hàng cho Cửa hàng xăng dầu số 2 số tiền 19.197.228 đồng, đã thu tiền theo phiếu thu số 1237 do anh Nguyễn Văn Thành đại diện công ty nộp vào.

7)Ngày 15/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ khách hàng theo hóa đơn GTGT 23418 và nhận đƣợc giấy báo có số 45 số tiền 50.720.285 đồng của ngân hàng Ngoại thƣơng về việc bán hàng cho chi nhánh Hậu Giang.

8)Ngày 19/4/2014 căn cứ vào sổ công nợ khách hàng và hóa đơn GTGT số 23500 về việc công ty TNHH Khải Hoàn mua lô hàng xăng A92 với số tiền 38.392.200 đồng, đã thu đủ tiền theo phiếu thu số 1241.

4.2.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết

- Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng (phụ lục 7)

4.2.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp

Nhận xét

Về chế độ kế toán

-Về chứng từ kế toán: công ty sử dụng phần mềm thiết kế đầy đủ các mẫu chứng từ đƣợc quy định theo Quyết định 15 của Bộ Tài chính, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán cập nhật vào phần mềm về thông tin liên quan tới các khoản phải thu, do cập nhật trên phần mềm việc chữ ký trên phần mềm chỉ đƣợc thực hiện sau khi đƣợc in ra và đối chiếu rồi chuyển đến cho các bộ phận có liên quan. Số lƣợng chứng từ liên quan tới các khoản phải thu và các chứng từ kèm theo đƣợc thực hiện tốt và đƣợc đóng thành quyển lƣu tại bộ phần kế toán.

-Về sổ sách kế toán: các mẫu sổ sách đƣợc phần mềm thiết kế sẵn và phù hợp với quy định của Bộ Tài chính, và số lƣợng các sổ mở phục vụ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng đầy đủ, việc ghi sổ đƣợc thực hiện do phần mềm kế toán khi kế toán viên nhập chứng từ gốc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiết kiệm thời gian, nhƣng sổ chi tiết các khoản phải thu chƣa theo dõi đƣợc các khoản nợ trong thời hạn cũng nhƣ quá hạn.

-Về phản ánh nghiệp vụ: kế toán đã thực hiện theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm theo nguyên tắc và nguyên lý kế toán, số lƣợng chứng từ có liên quan đƣợc lƣu trữ đầy đủ tại bộ phận.

Về công tác kế toán: việc tổ chức bộ máy kế toán cho các khoản phải thu đƣợc công ty thực hiện đầy đủ số lƣợng về kế toán viên, và đƣợc sự hỗ trợ của phần mềm nên công việc của kế toán đƣợc tiết kiệm thời gian và giảm tải đƣợc khối lƣợng công việc.

4.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào đƣợc khấu trừ

4.2.2.1 Chứng từ và sổ sách

a) Chứng từ công ty sử dụng - Hóa đơn GTGT;

- Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho nội bộ. b)Sổ sách công ty sử dụng

- Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng đầu vào; - Sổ Cái tài khoản 133.

4.2.2.2 Luân chuyển chứng từ

4.2.2.3 Các nghiệp vụ pháp sinh

1)Ngày 12/4/2014 căn cứ hóa đơn mua hàng số 0002354 nhận từ công ty TNHH Thiên Phú về việc mua CCDC cho Cửa hàng số 3 với số tiền 1.300.000 đồng, thuế suất 10%, đã thanh toán theo phiếu chi số 1242.

2)Ngày 13/4/2014 căn cứ vào biên bản thanh lý tài sản cố định, công ty chi trả phần chi phí liên quan việc thanh lý là 1.573.000 đồng gồm thuế suất GTGT 10%, theo phiếu chi 1245, kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0001345.

3)Ngày 14/4/2014 căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng số 00125, thuế suất 10%, đã thanh toán tiền chi tiếp khách tổng số tiền 1.743.000 đồng kèm theo phiếu chi số 1246.

4)Ngày 14/4/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0056821 và giấy báo nợ số 41 của ngân hàng Ngoại Thƣơng về việc thanh toán tiền mua xăng A92 của Tổng công ty xăng dầu khu vực II với đơn giá 22.900 đồng/lít, thuế suất 10%.

5)Ngày 15/4/2014 căn cứ theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0003454, thuế suất 10%, công ty đã thanh toán tiền mua một số văn phòng phẩm với giá 2.148.500 đồng kèm theo phiếu chi số 1249.

6)Ngày 16/4/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 001242 số tiền 10.500.000 đồng, thuế suất 10% về việc trả tiền phí kiểm định trạm xăng và đã nhận đƣợc giấy báo nợ số 42 từ ngân hàng.

7)Ngày 18/4/2014 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0012458 về việc thanh toán tiền điện tháng 4/2014 số tiền 15.608.000 đồng, thuế suất 10%. Đã thanh toán theo phiếu chi số 1253.

8)Ngày 19/4/2014 căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0013008, 10% thuế suất, công ty thanh toán số tiền 420.000 đồng về phí đƣờng bộ kèm theo phiếu chi số 1254.

4.2.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết

- Sổ theo dõi thuế GTGT khấu trừ (phụ lục 9)

4.2.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp

Nhận xét

Về chế độ kế toán

-Về chứng từ kế toán: công ty sử dụng phần mềm thiết kế đầy đủ các mẫu chứng từ đƣợc quy định theo Quyết định 15 của Bộ Tài chính, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán cập nhật vào phần mềm về thông tin liên quan tới các khoản thuế GTGT đƣợc khấu trừ; hóa đơn GTGT đƣợc công ty tự in theo hƣớng dẫn và phù hợp với quản lý của công ty; hóa đơn có thêm phần tiếng anh khi thực hiện các giao dịch nƣớc ngoài.

Về công tác kế toán: việc tổ chức bộ máy kế toán cho các khoản thuế GTGT đƣợc khấu trừ đƣợc công ty thực hiện với số lƣợng về kế toán viên đủ đáp ứng với công việc, và đƣợc sự hỗ trợ của phần mềm nên công việc của kế toán đƣợc tiết kiệm thời gian và giảm tải đƣợc khối lƣợng công việc.

4.2.3 Kế toán phải thu nội bộ

4.2.3.1 Chứng từ và sổ sách

a) Chứng từ công ty sử dụng -Hóa đơn thuế giá trị gia tăng; -Phiếu kế toán;

-Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội bộ; -Phiếu thu, phiếu chi;

-Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ; -Biên bản bù trừ công nợ nội bộ. b)Sổ sách công ty sử dụng

-Sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ nội bộ; -Sổ Cái tài khoản 136.

4.2.3.2 Luân chuyển chứng từ

4.2.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh

1)Ngày 18/4/2014 căn cứ vào giấy báo có 47 nhận từ ngân hàng Ngoại thƣơng về việc Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam (TĐXDVN) chuyển tiền cho công ty về việc TĐXDVN thu giùm khoản doanh thu bán hàng với số tiền 482.891.600 đồng.

2)Ngày 28/4/2014 căn cứ vào giấy báo nợ số 57 nhận từ ngân hàng Ngoại thƣơng về việc cuối ngày chuyển tiền về TĐXDVN số tiền 336.809.000 đồng.

3)Ngày 29/4/2014 căn cứ vào hợp đồng số mua bán và nhận giấy báo nợ số 58 từ ngân hàng Ngoại thƣơng về việc chuyển trả tiền cho TĐXDVN đã thanh toán việc mua hàng cho công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ số tiền 591.121.000 đồng.

4)Ngày 29/4/2014 căn cứ vào biên bản bù trừ công nợ số 04 tháng 4/2014 tiến hành bù trừ công nợ với TĐXDVN số tiền 40.722.500 đồng.

4.2.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết

- Sổ chi tiết công nợ phải thu nội bộ (phụ lục 11)

4.2.3.5 Thực hiện kế toán tổng hợp

- Sổ cái tài khoản 136 (phụ lục 12)

Nhận xét

Về chế độ kế toán

-Về chứng từ kế toán: công ty sử dụng phần mềm thiết kế đầy đủ các mẫu chứng từ đƣợc quy định theo Quyết định 15 cũng nhƣ yêu cầu quản lý của công ty, căn chứng vào các chứng từ gốc kế toán cập nhật vào phần mềm về thông tin liên quan tới các khoản phải thu nội bộ, các chứng từ đƣợc lƣu đã theo dõi thu nội bộ đƣợc thực hiện đầy đủ về số lƣợng cũng nhƣ theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ. Các chứng từ đƣợc kế toán sắp xếp theo thời gian và số lƣợng đầy đủ đóng thành quyển và lƣu tại bộ phận trong thời gian quy định.

-Về sổ sách kế toán: các mẫu sổ sách đƣợc phần mềm thiết kế sẵn và phù hợp với quy định của Bộ Tài chính, và số lƣợng các sổ mở phục vụ phản ánh cũng đầy đủ, nhƣng sổ chi tiết các khoản phải thu chƣa theo dõi đƣợc các khoản nợ của nội bộ trong thời hạn cũng nhƣ quá hạn.

-Về phản ánh nghiệp vụ: kế toán đã thực hiện theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm theo nguyên tắc và nguyên lý kế toán, số lƣợng chứng từ có liên quan đƣợc lƣu trữ đầy đủ tại bộ phận.

4.2.4 Kế toán phải thu khác

Kế toán các khoản phải thu khác

Phƣơng pháp phân tích số liệu