7. BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN
2.4.1. Những thành tựu đạt được
Giai đoạn từ năm 2010 - 2013 thực hiện thuế GTGT chúng ta có thể nói rằng thuế GTGT đã thực sự đem lại kết quả bước đầu rất đáng mừng cho Đảng, Nhà nước và nhân dân các bộ tộc Lào.
Trong những năm đầu thực hiện mở cửa nền kinh tế thuế GTGT đã phát huy được tác dụng đối với nền kinh tế và thực sự đem lại nguồn thu lớn cho NSNN và có xu hướng ngày càng tăng. Thuế này ngày một chiếm tỷ lệ lớn trong tổng thu NSNN.
Việc áp dụng thuế thống nhất đối với các thành phần kinh tế đã góp phần thúc đẩy và thu hút các thành phần kinh tế tham gia vào cuộc cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh trong nền kinh tế thị trường.
Thuế GTGT góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình kiểm tra, kiểm soát, quản lý, hướng dẫn tiêu dùng, tăng tiết kiệm và khuyến khích đầu tư.
Thuế GTGT đã có tác động tích cực làm cho cơ cấu kinh tế thay đổi theo hướng
phát triển bền vững. Nếu năm 2010 cơ cấu các ngành nông nghiệp trong GDP là 38.6%, thì năm 2010 dự kiến là giảm xuống còn 36.7%, công nghiệp là 28,8% tăng lên 35,7% và dịch vụ từ 26,2 tăng lên 34%. Có thể nói rằng, trong tổng thu NSNN hàng năm thuế gián thu đã thực sự là nguồn thu quan trọng và chiếm tỷ lệ lớn. Cụ thể là:
Bảng số 2.6: Cơ cấu thuế GTGT trong tổng thu NSNN qua các năm
Đơn vị tính: triệu kíp
Nội dung Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Tổng thu thuế GTGT 1.135.793,60 1.455.861,60 1.465.748,29
(Nguồn: Vụ NSNN Bộ Tài chính CHDCND Lào năm 2011-2013)
Qua số liệu trên thấy rằng: Các nguồn thu từ thuế GTGT chiếm tỷ lệ rất cao và có tốc độ tăng tương đối lớn so với các nguồn thu khác. Điều đó có thể nói rằng các sắc thuế GTGT có vai trò rất quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho NSNN.
Mặt khác, cũng có thể khẳng định thuế GTGT kể từ khi ban hành đã từng bước đi vào cuộc sống xã hội cũng như có hiệu lực pháp lý trong môi trường kinh tế và được nhân dân ủng hộ. Nếu tính theo tỷ lệ % thì sẽ thấy hàng năm tính trung bình thuế GTGT đã góp phần tạo nguồn thu trên 50% tổng thu NSNN.
Ngoài ra, qua những năm thực hiện thuế GTGT ngoài việc tạo nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN hàng năm thì thuế GTGT còn đóng góp tích cực trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp một phần quan trọng vào việc đưa đất nước thoát ra khỏi cuộc khủng hoảng kinh tế, tạo ra những điều kiện cần thiết để chuyển đổi nền kinh tế sang một thời kỳ phát triển mới là đẩy mạnh sản xuất nông nghiệp và từng bước xây dựng nền kinh tế theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá.
Thuế GTGT còn mang lại kết quả tích cực trong việc hạn chế nhập khẩu những mặt hàng xa xỉ, không cần thiết trong đời sống xã hội. Đồng thời, cũng góp phần tích cực vào việc khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ nền sản xuất trong nước cũng như thúc đẩy, tạo điều kiện cho nền sản xuất trong nước phát triển. Khuyến khích các doanh nghiệp sản xuất những mặt hàng xuất khẩu nhằm kiểm soát từng phần tình trạng nhập siêu hiện nay.
Giai đoạn từ năm 2010 - 2013 thực hiện thuế GTGT ở CHDCND Lào thì thuế này đã đem lại kết quả to lớn trên nhiều lĩnh vực: Kinh tế, chính trị - xã hội. Đặc biệt, nó đã tạo nguồn thu lớn và liên tục tăng cho NSNN. Đồng thời, thuế GTGT cũng phục vụ đắc lực cho các mục tiêu, yêu cầu điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội theo chủ
trương, chính sách của Đảng và Nhà nước, góp phần lớn trong việc thực hiện thành công bước đầu quá trình chuyển đổi, cải cách nền kinh tế ở Lào hiện nay.
Tóm lại, có thể nói rằng thuế GTGT đã giành được những thành tích nổi bật sau:
- Tác động cho các doanh nghiệp quan tâm ban đầu sử dụng hóa đơn thuế GTGT;
- Tự nguyện tự khai nộp thuế theo chế độ hóa đơn chứng từ của Luật kế toán;
- Ban đầu làm cho nền kinh tế-xã hội ổn định của đất nước.
2.4.2. Những tồn tại và hạn chế
Bên cạnh những mặt tích cực mà Đảng, Nhà nước và nhân dân các bộ tộc Lào đạt được trong những năm thực hiện thuế GTGT thì luật thuế này còn bộc lộ những hạn chế, tồn tại, cụ thể:
- Bộc lộ trong thuế GTGT là việc quy định thuế suất đối với một số mặt hàng
chưa hợp lý, chưa phù hợp với đường lối, chính sách phát triển kinh tế vĩ mô của Đảng và Nhà nước. Thuế suất bị sửa đổi bổ sung nhiều lần nhưng vẫn chưa định hình rõ mục tiêu chính yếu của thuế GTGT là gì. Trong những thời điểm nhất định dường như tập trung vào mục tiêu điều tiết (bằng cách đặt ra nhiều mức thuế suất), song sau đó lại trọng tâm vào mục tiêu tạo nguồn thu và đơn giản (bằng cách giảm bớt số mức thuế suất).
Việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế đầu vào có ý nghĩa quan trọng trong việc hạn chế tính trùng lắp của thuế doanh thu song trên thực tế, do chế độ quản lý không chặt nên đã gây rất nhiều khó khăn trong việc thực thi trong khi các doanh nghiệp các cơ sở sản xuất kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ và nghiêm túc chế độ sổ sách kế toán cho nên việc xác định doanh số tính thuế không thể chính xác được.
Mặt khác, việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế đầu vào chỉ mang lại hiệu quả khi áp dụng ở những tỉnh, thành phố lớn, còn ở các tỉnh lẻ khác thì việc thực thi các thuế này rất khó khăn, mang lại hiệu quả thấp vì trong khu vực ngoài quốc doanh chủ yếu vẫn là thu theo hình thức khoán.
- Phạm vi thu thuế GTGT rất rộng nên việc quản lý số hộ kinh doanh, quản lý
việc lập sổ sách kế toán của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là rất khó khăn đối
với cán bộ thuế, nói chung là chưa kiểm soát và quản lý được.
Ở CHDCND Lào, dù mới áp dụng thuế GTGT qua hơn 4 năm nhưng không tránh khỏi nhược điểm như bao sắc thuế khác, nó sơ sài, khó áp dụng. Do vậy bên cạnh thuế giá trị gia tăng còn có hàng chục loại thuế được thi hành. Các sắc thuế này lại luôn
thay đổi kéo theo sự không ổn định của bản thân thuế giá trị gia tăng. Đôi khi các loại thuế trên lại không phù hợp với quy định của văn bản luật hoặc nội dung các văn bản này vượt quá thẩm quyền của cơ quan ban hành. Nội dung hướng dẫn cũng chỉ là giải pháp tình thế, chắp vá mà không được nghiên cứu, không dựa trên một cơ sở lý luận nào làm cho sắc thuế giá trị gia tăng dần dần bị nhào nặn bóp méo là nguyên nhân dẫn đến sự không ổn định của thuế giá trị gia tăng. Điển hình là việc mở rộng các đối tượng được hoàn thuế trong các văn bản pháp quy của Bộ tài chính với chức năng hướng dẫn thi hành thì lại bổ sung thuế GTGT.
Tại thuế giá trị gia tăng các trường hợp được hoàn thuế là doanh nghiệp có số thuế đầu vào được khấu trừ của các tháng trong qúy lớn hơn số thuế đầu ra hoặc được hoàn thuế đầu vào của tài sản cố định khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản có số thuế nộp thừa, doanh nghiệp có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% nhưng nhằm tháo gỡ các vướng mắc trong quá trình thực hiện, thuế giá trị gia tăng do các cơ quan hành pháp ban hành ngày càng mở rộng các đối tượng được hoàn thuế.
- Cơ chế áp dụng, thực hiện thuế giá trị gia tăng còn nhiều yếu kém, chưa tạo
dựng được một cơ chế hoàn chỉnh, đồng bộ và thật khoa học để chuyển tải thuế giá trị gia tăng như là một sắc thuế đơn giản và tiên tiến vào cuộc sống.
Trên thực tế, người tiêu dùng là cá nhân khi đi mua hàng hầu như không lấy hóa đơn giá trị gia tăng vì nếu lấy hóa đơn giá trị gia tăng họ sẽ bị tính thêm tiền hoặc nếu có yêu cầu xuất hóa đơn thì người bán cũng hẹn chờ mấy ngày mới giao hóa đơn gây khó dễ cho người mua khi yêu cầu lấy hóa đơn giá trị gia tăng. Những hóa đơn không được xuất này sẽ được đem bán cho những người có nhu cầu lấy hóa đơn để đem khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Vô tình, người tiêu dùng đã tiếp tay cho hành vi gian lận thuế giá trị gia tăng.
Đồng thời, do cơ chế chính sách của luật doanh nghiệp năm 2005 nước CHDCND Lào quá thông thoáng, thủ tục thành lập doanh nghiệp đơn giản, không có sự kiểm tra kịp thời sau đăng ký kinh doanh, chưa theo dõi được liên tục tình hình hoạt động của doanh nghiệp sau đăng ký. Do vậy, hàng ngàn doanh nghiệp không kinh doanh hoặc đã bỏ kinh doanh nhưng không được phát hiện kịp thời, trong khi đó cơ quan thuế vẫn bán hoá đơn trên cơ sở hồ sơ đăng ký kinh doanh đã được cấp.
Hơn nữa, công tác hậu kiểm của cơ quan thuế thực hiện chưa tốt: để tạo điều kiện
thuận lợi cho doanh nghiệp, Luật Quản lý thuế 2011 của CHDCND Lào còn quy định cán bộ thuế muốn kiểm tra doanh nghiệp phải thông báo trước ít nhất 5 ngày, với quy định này, các doanh nghiệp gian dối có đủ thời gian xoay xở để mọi việc đâu vào đấy. Mặt khác công tác hậu kiểm của cơ quan thuế yếu do chưa kiểm tra thường xuyên. Sở dĩ luật mở rộng quyền “tự tính, tự khai, tự nộp thuế” cho các doanh nghiệp là để cho doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm về lời khai của mình, giảm gánh nặng kiểm tra của cán bộ thuế, nhưng lại quy định tăng cường công tác hậu kiểm. Tuy nhiên, với việc hậu kiểm không đồng bộ, rộng rãi như hiện nay, đã tạo sự bất công giữa các doanh nghiệp, dễ bóp chết các đơn vị làm ăn nghiêm chỉnh và bị kiểm tra. Ngoài ra, còn tạo
khe hở cho cán bộ thuế có thể thông đồng với các doanh nghiệp để rút ruột tiền ngân
sách để ăn chia số tiền đó.
- Đối với chế tài áp dụng chưa nghiêm khắc, trong thuế GTGT về định mức phạt
hành vi vi phạm sau:
Doanh nghiệp có doanh số vượt mức quy định, nhưng không đăng ký thuế GTGT theo quy định tại luật này sẽ bị giáo dục. Trong trường hợp không thực hiện theo được giáo dục sẽ bị phạt theo tỷ lệ 50% giá trị đăng ký thuế GTGT; nếu không sử dụng mã số thuế do cơ quan thuế đã cấp thì sẽ bị phạt 200 ngàn kíp/lần; trường hợp khai hoặc nộp thuế không đúng thời gian quy định sẽ bị phạt 5% giá trị thuế phải nộp hàng tháng. Mức phạt hành chính như vậy là quá nhẹ, không đủ sức răn đe bởi nếu có bị phát hiện số tiền phạt cũng nhỏ hơn rất nhiều lần so với số tiền gian lận chiếm đoạt được của nhà nước và của người tiêu dùng.
Việc xử lý các hành vi vi phạm trong quản lý, sử dụng hoá đơn hiện nay không được qui định tại nhiều văn bản khác nhau, không thống nhất hoặc không cụ thể, gây khó khăn cho việc thực hiện xử lý vi phạm ở các địa phương.
Ngoài ra, chưa có sự phối hợp đồng bộ giữa ngành thuế, Hải quan, công an: Trong suốt một thời gian dài, sự phối hợp giữa các cơ quan này chưa đạt hiệu quả như mong muốn. Những doanh nghiệp gian lận thuế khi bị đưa sang cơ quan công an thì thường bị xử lý hành chính thay vì hình sự. Mặt khác, sau khi thành lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn giá trị gia tăng chiếm đoạt tiền thuế nhà nước hàng trăm tỷ kíp rồi bỏ trốn, sự cấu kết này diễn ra ở nhiều địa phương khác nhau dẫn đến khó khăn cho việc hợp tác điều tra loại tội phạm này.
Các cơ quan quản lý Nhà nước chưa xây dựng các hệ thống chỉ tiêu, tiêu chí
chuẩn về doanh nghiệp để áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính; Nhà nước chưa bắt buộc các doanh nghiệp kết nối mạng máy tính của doanh nghiệp với các cơ quan quản lý Nhà nước trong đó có nội dung nhận, quản lý, sử dụng hoá đơn bán hàng; chưa qui định việc khai thác trên mạng về số liệu, thông tin về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
2.4.3. Nguyên nhân dẫn đến hạn chế và tồn tại
Những nguyên nhân dẫn đến hạn chế đó là:
• Do một số mặt hàng phải chịu cả ba loại thuế gián thu làm cho số thuế phải
nộp quá cao nên đã gây ra tình trạng trốn lậu thuế.
• Do việc tổ chức quản lý bộ máy thu thuế còn nhiều khâu, phức tạp, thiếu khoa
học, yếu kém, trên 705 cán bộ thu thuế là chưa được đào tạo chuyên môn.
• Do các cơ quan thuế chưa quan tâm đúng mức đến việc hướng dẫn các doanh
nghiệp thực hiện chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn, công tác tuyên truyền, giải thích chính sách chế độ còn hạn chế.
• Việc chấp hành chính sách, chế độ về kế toán chưa nghiêm.
• Công tác thanh tra, kiểm tra thuế chưa nghiêm túc, chưa thường xuyên, số mẫu
kiểm tra quá nhỏ, chưa đánh giá chính xác được.
• Trình độ của cán bộ quản lý thuế còn hạn chế.
Tóm lại, qua việc phân tích những ưu nhược điểm của thuế GTGT ở CHDCND Lào, ta thấy bên cạnh những mặt đạt được, những kết quả đáng mừng vẫn còn những vấn đề còn tồn tại, cần phải khắc phục nghiên cứu nhằm hoàn thiện trong thời gian tới.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Thuế giá trị gia tăng từ khi ban hành cho đến nay đã hơn 4 năm và về cơ bản đã thể hiện đây là một sắc thuế tiên tiến để thay thế thuế doanh thu trước kia. Tuy nhiên, trong quá trình ban hành và áp dụng nó cũng bộc lộ những hạn chế về mặt luật pháp và về cơ chế thực hiện. Hậu quả là hàng trăm tỷ kíp tiền ngân sách nhà nước đã bị rút ruột do hành vi gian lận trong khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng. Hơn nữa nó là sự mất trật tự an ninh xã hội khi có hàng chục vụ án xét xử về hành vi này mỗi năm, gia tăng sự thoái hóa, biến chất của các cán bộ thuế khi thông đồng, ăn chia với doanh nghiệp để rút ruột ngân sách và làm giảm lòng tin của nhân dân đối với nhà nước. Việc tìm ra những nguyên nhân của nó để tìm ra giải pháp khắc phục là vô cùng quan trọng.
Nhưng để loại trừ căn bản đến tận gốc rễ loại tội phạm này cần phải có các giải pháp đồng bộ cả về hệ thống và cơ chế thực hiện.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHẰM PHÒNG NGỪA GIAN LẬN TRONG CÔNG TÁC KHẤU TRỪ VÀ HOÀN
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN LÀO
3.1.HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT 3.1.1. Sửa đổi mức thuế suất 3.1.1. Sửa đổi mức thuế suất
So với Việt Nam, từ năm 1997, thuế GTGT đã ra đời với 4 mức thuế suất là 0%.; 5%; 10%; 20%, từ lúc ban đầu qua các lần sửa đổi bổ sung và cho đến nay, Quốc hội Việt Nam đã ban hành luật thuế GTGT năm 2008 quy định thống nhất chỉ còn 3 mức thuế suất là 0%;5%;10%.
Thuế GTGT năm 2006 của CHDCND Lào ra đời sau tuy có kế thừa kinh nghiệm trong quản lý điều hành chính sách thuế của Việt Nam. Tuy nhiên, qua thực tiễn hơn 4 năm áp dụng. thuế GTGT của Lào đã bộc lộ mâu thuẫn: Mức thuế suất bình quân còn
quá cao so với mặt bằng chung của xã hội.
Lào là đất nước nghèo, kinh tế phụ thuộc chủ yếu vào nông nghiệp, ngư nghiệp,
Lâm nghiệp. Do trình độ phát triển thấp nên hàm lượng tri thức trong các sản phẩm
trên chưa cao, chủ yếu là sản phẩm thô. Trong khi đó, để có được sản phẩm giá trị cao