7. BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN
3.5.2. Với cơ quan công an, hải quan, cảnh sát
Nhằm đấu tranh có hiệu quả với loại tội phạm trên, Cơ quan Thuế với Công an và hải quan phải thống nhất xây dựng quy chế phối hợp. Các bên cần phải tăng cường phối hợp trong việc cung cấp thông tin, phân tích, ngăn chặn, xử lý các hành vi vi phạm; phối hợp trong điều tra, xác minh làm rõ; phối hợp trong việc xử lý toàn bộ vụ việc và đánh giá rút kinh nghiệm.
Ngành thuế cũng nên thông báo danh sách các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, mã số thuế của doanh nghiệp xuất hoá đơn, giá trị hàng hoá, dịch vụ cung cấp ghi trên hoá đơn, số thuế giá trị gia tăng, các cơ sở bán hoá đơn, số hoá đơn không có hiệu lực sử dụng… để các cơ sở kinh doanh, cơ quan thuế các địa phương và các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước biết, nhằm ngăn chặn doanh nghiệp khấu trừ, hoàn thuế, làm thất thoát ngân sách nhà nước.Sự gian lận thuế diễn ra nghiêm trọng trong thời gian qua cũng có phần là do sự phối hợp giữa cơ quan thuế và tổng cục cảnh sát,
công an và hải quan vẫn chưa ăn khớp và do cả yếu tố cán bộ làm nhiệm vụ.
Để ngăn chặn triệt để hành vi gian lận thì phải có sự góp sức của các cơ quan công an và hải quan. Bởi nếu chỉ có ngành thuế đơn phương thì khó có thể giải quyết được vấn nạn này. Hiện nay, giữa các cơ quan thuế, công an, hải quan chưa có quy chế phối hợp riêng của từng cơ quan nên rất khó thực hiện một cách đơn phương. Dù đã có quy định cụ thể hành vi mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn nhưng thực tế xác minh để kết luận có hay không hành vi này rất khó khăn, tiêu chí để kết luận giữa trinh sát và điều tra viên mỗi địa phương đều không đồng nhất. Gần đây, số vụ việc về mua bán, sử dụng hóa đơn trái phép tăng, nhiều địa phương bị quá tải, một số phòng cảnh
sát điều tra tội phạm kinh tế báo cáo là không đủ trinh sát để đi xác minh, nhiều vụ việc bị “câu dầm”, làm cho hiệu quả tố tụng thấp.
Mặt khác, trong quá trình triển khai thực hiện giữa Công an với Hải quan và Thuế vẫn còn nhiều tồn tại, chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu thực tiễn. Do vậy, để tăng cường hiệu quả trong triển khai thực hiện, Tổng cục Cảnh sát với Tổng cục Thuế, và Tổng cục Cảnh sát với Tổng cục Hải quan nên ký các quy chế phối hợp với nhau để Chống hiện tượng Hải quan thông đồng với doanh nghiệp, ký khống, ký sai thực tế hàng hóa xuất khẩu. Muốn làm được như vậy, ngành thuế phải tăng cường bổ sung nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn vững vàng, có tư cách đạo đức tốt.
3.5.3. Với ngân hang
Hành vi gian lận trong khấu trừ thuế, hoàn thuế được thực hiện thông qua việc phát hành hóa đơn GTGT hoặc tờ khai hải quan hàng xuất khẩu mua bán khống hàng hóa hoặc khai khống tăng giá trị hàng hóa nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT được khấu trừ hay hoàn thuế. Về mặt kế toán, đối với nền kinh tế thanh toán chủ yếu dựa vào tiền mặt như Lào và Việt Nam, các doanh nghiệp gian lận sẽ thực hiện việc lập phiếu thu, phiếu chi khống để hợp thức hóa việc luân chuyển tiền tệ, nhất là đối với hàng hóa xuất khẩu.
Để hạn chế thủ đoạn gian lận này, yêu cầu thanh toán hàng hóa dịch vụ qua ngân hàng là một trong những biện pháp hữu hiệu giúp cho việc ngăn chặn hành vi mua bán khống hóa đơn, chứng từ khấu trừ khống thuế GTGT. Bởi vì, khi có sự xuất hiện của dòng tiền tệ, các chủ thể gian lận (chủ thể mua hàng) sẽ không dám mạo hiểm chuyển một lượng tiền lớn cho đối tác để hợp thức hóa hóa đơn chứng từ bởi lẽ khả năng họ bị đối tác chiếm đoạt tiền một cách hợp pháp là rất lớn do hóa đơn chứng từ xuất khống không có hàng hóa trong khi đó tiền chuyển vào tài khoản của doanh nghiệp bán hàng là tiền thật và kéo theo rủi ro người bán khống sẽ căn cứ vào hồ sơ kế toán chiếm đoạt luôn tiền hàng hóa.
Đối với các doanh nghiệp gian lận trong khấu trừ và hoàn thuế thì cơ quan thuế sẽ thực hiện biện pháp cưỡng chế thi hành thuế. Đây là biện pháp mà cơ quan thuế áp dụng nhằm thu hồi tiền thuế, tiền phạt của các đon vị, cá nhân nợ ngân sách nhà nước. Thời gian qua, trên cơ sở qui định của Luật Quản lý thuế, Nghị định của Chính phủ, Thông tư của Bộ Tài chính và Quy trình hướng dẫn của Tổng cục Thuế, cơ quan thuế các địa phương đã triển khai thực hiện công tác cưỡng chế nợ thuế và bước đầu gặt hái
một số kết quả, số nợ thuế có xu hướng giảm dần. Tuy nhiên, để tiếp tục nâng cao hiệu quả công tác cưỡng chế nợ thuế, thiết nghĩ vẫn còn nhiều vấn đề phải nghiên cứu để hoàn thiện.
Hiện nay, Tổng cục Thuế đã ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế quy định trình tự, thủ tục tiến hành khi áp dụng biện pháp cưỡng chế, tuy nhiên vướng mắc đầu tiên của việc thực hiện quy trình là việc xác minh thông tin của người nợ thuế để làm căn cứ ban hành quyết định cưỡng chế. Theo quy định, doanh nghiệp chỉ phải khai báo với cơ quan thuế một hoặc vài tài khoản tiền gửi khi đăng ký thuế để được cấp mã số thuế. Việc đăng ký tài khoản đó không mang tính bắt buộc mà do doanh nghiệp tự khai rồi điền thông tin theo mẫu in sẵn. Do đó, khi muốn tiến hành xác minh thông tin về toàn bộ tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp, cơ quan thuế buộc phải gửi văn bản xác minh thông tin ở tất cả các ngân hàng, tổ chức tín dụng trên địa bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp. Hàng tháng, việc gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh khá nhiều, không chỉ làm mất thời gian và mất công sức của các ngân hàng, mà còn làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế do phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin.
Để khắc phục bất cập này, nên chăng cần bổ sung quy định bắt buộc người nộp thuế phải đăng ký tất cả các tài khoản tiền gửi khi đăng ký mã số thuế hoặc đăng ký tài khoản giao dịch khi phát sinh mua bán hàng hoá, dịch vụ; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản khi lập bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra kèm theo tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng. Quy định này vừa giúp cơ quan thuế chủ động trong quản lý, nắm được chính xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ đối với hệ thống các cơ quan ngân hàng, tín dụng.
Cũng liên quan đến tài khoản của doanh nghiệp nhưng lại phát sinh một vướng mắc khác, ấy là khi ghi nhận biên bản cung cấp thông tin thì tài khoản của doanh nghiệp có đủ số dư để ban hành quyết định cưỡng chế, đến khi ngân hàng nhận được quyết định cưỡng chế của cơ quan thuế thì số dư trên tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp có sự biến động với số tiền còn lại rất ít (do tài khoản tiền gửi chưa bị phong toả), nên không thể thực hiện được quyết định cưỡng chế. Đây cũng là một trong những tình huống làm vô hiệu quyết định cưỡng chế thuế, do đó thiết nghĩ phải có quy định chặt chẽ và phù hợp hơn, theo đó khi nhận được văn bản yêu cầu cung cấp thông tin về tiền gửi của người nợ thuế từ phía cơ quan thuế, bên cạnh việc khẩn trương có
văn bản cung cấp thông tin theo quy định, các tổ chức tín dụng và ngân hàng phải tiến hành phong tỏa tài khoản để chờ quyết định cưỡng chế của cơ quan thuế.
Các văn bản pháp lý đi kèm để hỗ trợ thực hiện Luật thuế này thời gian qua ban hành không đầy đủ và thiếu rõ ràng. Cụ thể, đó là sự định nghĩa không rõ ràng, giải thích thiếu cụ thể về quyền hạn và trách nhiệm giữa đối tượng nộp thuế, cơ quan thu thuế và các cơ quan khác có liên quan. Chẳng hạn, xung quanh việc phạt chậm nộp thuế, trường hợp đơn vị kinh doanh không nộp phạt thì sao và ai là người phối hợp cùng cơ quan thuế đi cưỡng chế? Một điều rất đơn giản khi đơn vị chậm nộp thuế và phạt chậm nộp thì các ngân hàng thương mại phải là người có trách nhiệm khấu trừ từ tài khoản của đơn vị đó về cho ngân sách nhà nước. Nhưng vì chưa có một chế tài đủ mạnh để ép buộc ngân hàng thương mại làm điều này nên trên thực tế ngân hàng còn tìm cách che dấu số dư tài khoản của đơn vị chậm nộp thuế và phạt.
Do đó nhất thiết cần có một văn bản quy định rõ nghĩa vụ của ngân hàng trong việc thi hành cưỡng chế về thuế đồng thời cũng quy định chế tài trong trường hợp ngân hàng không hợp tác cùng với ngành thuế thực hiện nhiệm vụ cưỡng chế các vụ việc gian lận về thuế giá trị gia tăng.
3.6.ĐẨY MẠNH THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG
Thuế giá trị gia tăng năm đã quy định điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thì phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu kíp theo giá đã có thuế giá trị gia tăng. Do vậy việc đẩy đẩy mạnh thanh toán qua ngân hàng sẽ quản lý được lượng tiền lưu thông trên thị trường, hoá đơn chỉ là chứng từ kế toán. Thanh toán qua ngân hàng không xa lạ gì với nhiều nước trên thế giới nhưng ở Lào thì đây là lần đầu tiên bắt buộc áp dụng vì vậy trong thời gian đầu nó sẽ còn nhiều khó khăn, bất cập. Đây là phương thức thanh toán tiên tiến nhất, đang được áp dụng hầu hết các nước trên thế giới, theo đó một mặt, Nhà nước sẽ quản lý được lượng tiền lưu thông trên thị trường, mặt khác sẽ tạo điều kiện để cơ quan thuế chống thất thu hiệu quả khi bắt buộc doanh nghiệp, muốn được khấu trừ thuế hay hoàn thuế đều phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng thì hoá đơn chứng từ trở thành công cụ thứ yếu, chỉ để ghi nhận hoạt động giao dịch kinh doanh và phục vụ cho việc hạch toán kế toán của doanh nghiệp. Hoá đơn sẽ trở về với bản chất thực của nó là chứng từ kế toán và việc gian lận ghi trên hoá đơn sẽ dần được hạn chế và đẩy lùi.
Tuy nhiên, vấn đề là ở công nghệ thanh toán của hệ thống ngân hàng hiện nay đã đáp ứng linh hoạt việc thanh toán qua ngân hàng hay chưa? Bởi nếu việc thanh toán qua ngân hàng vẫn còn chậm trễ như hiện nay thì chắc chắn sẽ ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp.
Muốn vậy, hệ thống ngân hàng cũng cần phải nâng cao năng lực và công nghệ để việc thanh toán qua ngân hàng được nhanh và tiện dụng. Có như vậy, thì hoá đơn giá trị gia tăng sẽ trở về với bản chất thực của nó là chứng từ kế toán và việc gian lận qua hóa đơn sẽ được hạn chế và đẩy lùi.
3.7.KIỆN TOÀN BỘ MÁY HÀNH THU
3.7.1. Bồi dưỡng trình độ cán bộ quản lý thuế
Việc kiện toàn tổ chức, bồi dưỡng đào tạo cán bộ thuế là những yếu tố mang tính quyết định cho sự thành công của một hệ thống thuế, có ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý thuế.
Trên cơ sở thực trạng cán bộ thuế hiện nay, mặc dù đã được đào tạo, bồi dưỡng khá nhiều, tuy nhiên, đội ngũ cán bộ của chúng ta chưa thực sự đáp ứng với yêu cầu hiện tại. Trong thời gian tới đây, cần tập trung chú trọng công tác đào tạo trên cơ sở một số nội dung sau đây:
- Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ cán bộ kể cả về chuyên môn và nghiệp vụ
khác như máy vi tính, ngoại ngữ…
- Cần tổ chức và sắp xếp lại các cán bộ thuế của các cơ quan thuế cho đúng với
trình độ chuyên môn nghiệp vụ thực mà các cán bộ đã từng học, đồng thời bổ sung cán bộ mới có trình độ chuyên môn cao vào làm việc. Các cán bộ đó phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu thực tế của cơ cấu tổ chức hiện hành và phù hợp với khả năng thực tế của họ nhằm phát huy triệt để tiềm năng, sở trường của mỗi cán bộ. Tinh giảm biên chế đối với một số trường hợp yếu kém, mất phẩm chất không còn phù hợp với yêu cầu quản lý hiện nay, tránh tình trạng nhận cán bộ không đúng chuyên môn.
- Cần tăng kinh phí dành cho đào tạo để nâng cao hiệu quả đào tạo.
- Cử cán bộ đi học nước ngoài để học tập kinh nghiệm quản lý nước bạn.
- Tổ chức các cuộc thi cán bộ thuế giỏi, các cuộc hội thảo trao đổi chuyên môn
nghiệp vụ.
- Hàng năm cần phải tổ chức cuộc thi tuyển chọn, sát hạch về chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế, trên cơ sở đó đánh giá và phân loại cán bộ theo các tiêu
chuẩn về chuyên môn nghiệp vụ được đề ra.
3.7.2. Tăng cường thanh tra, kiểm tra trong quản lý thuế
Thanh tra, kiểm tra là một trong những nhiệm vụ vô cùng quan trọng của công
tác quản lý thuế, nhằm phát hiện kịp thời những hành vi vi phạm để có biện pháp nhắc nhở và xử lý kịp thời giúp hạn chế tối đa hậu quả và những thiệt hại không đáng có có thể xảy ra.
- Trong thời gian tới, cần tiến hành hiện đại hoá công tác thanh tra đối với các cơ quan thuế bằng việc đổi mới quy trình thực hiện, chuyển từ cơ chế thanh tra diện rộng theo phương pháp thủ công, truyền thống chủ yếu dựa vào kinh nghiệm sang cơ chế thanh tra dựa vào kỹ thuật quản lý theo rủi ro, tức là có vi phạm mới thanh tra, gian lận nhiều thì thanh tra nhiều, gian lận ít thì thanh tra ít, không gian lận thì không thanh tra. Muốn thực hiện tốt điều này, đầu năm các cơ quan thuế cần hoàn tất việc xây dựng dữ liệu về ĐTNT, sau đó xây dựng những tiêu chí để đánh giá, phân loại doanh nghiệp, thiết lập bộ máy thanh tra đủ mạnh để hoàn thành nhiệm vụ. Đẩy mạnh việc đưa các ứng dụng về tin học vào khâu thanh tra thuế như xây dựng hệ thống phần mềm phân tích thông tin thu nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh của các đối tượng...
- Ngoài ra, nên tăng quyền quyết định xử lý các vụ vi phạm cho cơ quan thuế có
liên quan, giao cho cơ quan thuế được quyền điều tra, khởi tố những trường hợp vi phạm với số tiền lớn, thành lập bộ máy cưỡng chế về thuế thường xuyên triển khai công tác kiểm tra nội bộ các cơ quan thuế, đảm bảo các bộ phận trực thuộc cơ quan thuế của Bộ Tài chính thực thi nhiệm vụ đúng pháp luật, đúng đường lối chính sách của Đảng và NN, tránh hiện tượng nhũng nhiễu tiêu cực, gây phiền hà cho dân.
- Công tác thanh tra, kiểm tra là công việc quan trọng trong quản lý thuế, và quan trọng hơn nữa khi hiện nay đang thực hiện chính sách mở cửa nền kinh tế. Việc phát sinh nhiều ngành nghề mới tạo ra sự phong phú và đa dạng trong kinh doanh, là điều kiện thuận lợi trong việc thúc đẩy mọi thành phần kinh tế phát triển. Nếu quản lý, khai thác tốt thì nguồn thu về thuế sẽ ngày càng được mở rộng, đảm bảo việc tăng thu cho NS. Tuy nhiên, việc phát sinh nhiều ngành nghề kinh doanh mới lại làm nảy sinh những phức tạp và khó khăn trong việc quản lý thuế. Chính vì vậy, việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế trở thành yêu cầu thiết yếu và cấp bách hiện nay. Phải làm sao thu