7. BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN
3.7.4. Tăng cường trang bị công nghệ thông tin hiện đại, nối mạng toàn quốc,
quốc, đảm bảo đường truyền nhanh
Đường lối đổi mình của Đảng và Nhà nước khuyến khích các thành phần kinh tế
phát triển nên số lượng các tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày càng tăng, vì vậy không thể biên chế ngành thuế lên mới và quản lý thuế theo phương pháp thủ công, hiệu quả rất thấp. Hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng, phức tạp, quy mô kinh doanh ngày càng phát triển trải dài thậm chí xuyên quốc gia, thu nhập của cá nhân phát sinh ở nhiều nơi... nếu không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thuế thì không quản lý được hoạt động kinh doanh và thu nhập của các tổ chức cá nhân. Ngày nay công nghệ thông tin đang phát triển mạnh mẽ trên thể giới, nhiều nước trong khu vực đó áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế. Đây là thời cơ thuận lợi để áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế của Lào. Chỉ có áp dụng công nghệ tin học thì mình nâng cao được hiệu quả công tác quản lý thuế và mình phục vụ tốt nhất cho đối tượng nộp thuế là khách hàng của cơ quan thuế.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Nhằm phòng ngừa gian lận trong công tác khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng của Cộng hòa dân chủ nhân Lào, tác giả chú trọng đưa ra những giải pháp sau:
i) Hoàn thiện chính sách thuế giá trị gia tăng (sửa đổi mức thuế suất; điều chỉnh
nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT);
ii) Tăng cường công tác quản lý, sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (hoàn thiện
văn bản pháp luật về hóa đơn; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý hóa đơn, có chức năng tự động kiểm tra chéo hóa đơn chứng từ theo kê khai của doanh nghiệp; kiểm soát chặt chẽ thủ tục mua hóa đơn lần đầu; sử dụng nhiều hơn nữa hình thức hóa đơn do DN tự in; tăng cường thanh tra, kiểm tra cơ sở kinh doanh);
iii) Đẩy mạnh tuyên truyền để nâng cao ý thức pháp luật của công dân, tổ chức;
iv) Tăng cường mức phạt đối với các hành vi vi phạm;
v) Tăng cường phối hợp với các cơ quan quản lý liên quan (với cơ quan đăng
ký kinh doanh; với cơ quan công an, hải quan, cảnh sát; với ngân hàng);
vi) Đẩy mạnh thanh toán qua ngân hàng;
vii)Kiện toàn bộ máy hành thu (bồi dưỡng trình độ cán bộ quản lý thuế; tăng
cườn thanh tra, kiểm tra trong quản lý thuế; tăng cường tính hiệu quả của pháp lệnh (hay luật) kế toán, thống kê; tăng cường trang bị công nghệ thông tin hiện đại, nối mạng toàn quốc, đảm bảo đường truyền nhanh) .
KẾT LUẬN
Với đề tài “ Giải pháp hoàn thiện nhằm phòng ngứa gian lận trong công tác khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại CHDCND Lào”, tác giả đã thực hiện những nghiên cứu của mình về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng qua các văn bản pháp luật đã ban hành 2006 đến nay và thực tiễn áp dụng những quy định này, những tồn tại và tìm ra nguyên nhân của hành vi gian lận. Qua đó cho thấy thuế giá trị gia tăng nói chung và những vấn đề về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng nói riêng đã có quá nhiều kẽ
hở để các doanh nghiệp lợi dụng gian lận chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước. Về cơ
bản, thuế giá trị gia tăng đã có giải pháp để loại trừ hành vi gian lận thông qua việc thành lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn giá trị gia tăng đó là bổ sung điều kiện khấu trừ là phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Tuy nhiên, để hoàn thiện thuế giá trị gia tăng sao cho đây là một sắc thuế tiên tiến, dễ áp dụng thì cần phải có một cơ chế thực hiện thích hợp về thuế giá trị gia tăng thật hiệu quả. Đó chính là phải nâng cao vai trò của ngành thuế và sự hợp tác giữa các ngành có liên quan như công an, hải quan, cảnh sát, cơ quan đăng ký kinh doanh và ngân hàng. Đồng thời với việc tổ chức thực hiện thời gian qua, thuế giá trị gia tăng cũng đã bộc lộ những hạn chế nhất định. Chúng ta nên sửa đổi bổ sung cho hoàn thiện hơn.
Với những đề xuất, kiến nghị trong đề tài này, tác giả hy vọng đã góp thêm những giải pháp để hoàn thiện hệ thống cơ chế về thuế giá trị gia tăng cũng như để loại trừ hành vi gian lận thuế giá trị gia tăng vốn đã gây rất nhiều bức xúc trong nhân dân trong những năm vừa qua.
PHỤ LỤC 1
Danh mục hàng hóa không chịu thuế GTGT
Đối tượng không thuộc diện chịu thuế là 15 loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm như sau:
1. Sản phẩm nông sản chưa qua chế biến, sản phẩm thủ công nghiệp do công
nhân, viên chức và các thành viên của hợp tác xá sản xuất và tự bán;
2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, thuốc trừ sâu, thuốc chữa bệnh
và phân bón;
3. Nhân giống cây giống, trồng rừng, trồng cây công nghiệp, trồng cây ăn quả
và cây thuốc;
4. Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập
khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học của các cơ quan chuyên
môn;
5. Nhập khẩu vàng miếng để bảo đảm cho việc in và phát hành tiền;
6. Nhập khẩu hoặc kinh doanh về tem thuế hoặc tem bưu điện sử dụng công
ích;
7. Nhập khẩu máy bay và trang thiết bị phục vụ cho vận chuyển hàng không.
Hàng hóa, xăng dầu và các dầu khác để phục vụ việc dịch vụ vận chuyển hàng không quốc tế;
8. Hàng hóa nhập khẩu để phân phối cho đại sứ, tổng lãnh sự quán và tổ chức
quốc tế ở CHDCND Lào theo quy định của Bộ ngoại giao;
9. Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế. Công chức, học viên và sinh viên đã kết thúc nhiệm vụ tại nước ngoài nhập khẩu, bồi dưỡng nghiệp vụ hoặc đào tạo từ 3 tháng trở lên và có đồ dùng, hàng hóa không có tính thương mại. Đối với xe và phương tiện khác là không được miễn trừ;
10. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; in tiền, phát sóng truyền thanh, truyền hình phục vụ cho chức năng chính trị và không mang tính kinh doanh;
11. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật;
12. Dịch vụ ngân hàng, tổ chức tài chính, bảo hiểm y tế, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm vật nuôi và cây trồng;
13. Dịch vụ y tế, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh, thuốc cổ
truyền, Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác cho ngườitàn tật;
14. Xe chuyên môn: xe cứu hỏa, xe cấp cứu, xe cứu hộ, xe đài truyền hinh và các
loại xe khác sử dụng trong công cộng, chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh;
15. Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu trong trường hợp viện trợ không hoàn lại đã
quy định trong hợp đồng, hiệp định, điều ước quốc tế mà CHDCND Lào là thành viên.
DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO
* Tài liệu tiếng Việt:
[1]. Bộ Tài chính (2008), Thông tư số 129/2008/TT-BTC, ngày 26/12/2008,
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng.
[2]. Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008,Quy
định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng.
[3]. Hoàng Văn Bằng (2009), Lý thuyết và chính sách thuế, Nhà xuất bản Tài
chính.
[4]. Phan Mỹ Hạnh - Viện nghiên cứu kinh tế, Gian lận trong khấu trừ, hoàn
thuế giá trị gia tăng thông qua chứng từ, hoá đơn khống và nguy cơ thất thoát Ngân sách Nhà nước,Kỷ yếu hội thảo khoa học “Gian lận trong khấu trừ thuế, hoàn thuế và hướng hoàn thiện thuế GTGT trong tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”, Tháng 1/2003.
[5]. Nguyễn Ngọc Hùng - Trường ĐH Kinh tế TP.HCM, Nguyên nhân gian lận
và cách khắc phục, Kỷ yếu hội thảo khoa học “Gian lận trong khấu trừ thuế, hoàn thuế và hướng hoàn thiện thuế GTGT trong tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”, Tháng 1/2003.
[6] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trìnhnghiệp vụ thuế, Nhà
xuất bản Tài chính.
[7] Manophap Phonevantha (2009 ), Giải pháp hoàn thiện thuế gián thu ở
Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính Hà Nội.
[8] Lê Xuân Quang (2012), Thuế, Nhà xuất bản Lao động.
[9] Sử Đình Thành (chủ biên), Bùi Thị Mai Hoài (2006), Lý thuyết tài chính
công, Nhà xuất bản Đại học quốc gia TP. Hồ Chí Minh.
[10] Nguyễn Thanh Tuyền (2001), Giáo trình thuế, Nhà xuất bản Thống kê.
[11]. Nguyễn Văn Vân và Nguyễn Thị Thủy, Đại học Luật TP.HCM, Kỷ yếu hội
thảo khoa học “ Gian lận trong khấu trừ thuế, hoàn thuế và hướng hoàn
thiện thuế GTGT trong tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”,Tháng 1/2003.
[12]. Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế , Luật số 78/2006/QH11 do Quốc hội
nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29/11/ 2006.
[13]. Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng , Luật số 13/2008/QH12 do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 03/06/ 2008.
* Tài liệu tiếng Lào:
[14]. Bộ Tài chính (2005), Thông tư số 2137/2005/TT-BTC ngày 28/09/2005,
Hướng dẫn chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của luật quản lý thuế số 04/2005 ngày 19/05/2005.
[15]. Bộ Tài chính (2009), Thông tư số 3111/2009/TT-BTC ban hành ngày
27/11/2009, Hướng dẫn thi hành Nghị định số 270/2009/NĐ-CP ngày 18
tháng 9 năm 2009 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng.
[16]. Bộ Tài chính (2009), Chế định số 3227/2009/CĐ-BTC ngày
17/12/2009,Quy định về khai và nộp thuế GTGT, quy định về tự khai thuế
giá trị gia tăng.
[17]. Bộ Tài chính (2009), Chế định số 3228/2009/CĐ-BTC, ngày
17/12/2009,Quy định về hoạt động tự khai thuế giá trị gia tăng.
[18]. Bộ Tài chính (2009), Chế định số 3229/2009/CĐ-BTC, ngày
17/12/2009,Quy định về nguồn vốn và hoàn thuế giá trị gia tăng.
[19]. Bộ Tài chính(2011), Thông tư số 15/2011/TT-BTC ban hành ngày
05/01/2011,Hướng dẫn chi tiết về việc tổ chức thực hiện hoàn thuế GTGT.
[20]. Chính phủ (2006), Nghị định số 12/2006/NĐ-CP, ngày 23/01/2006,Quy
định về sử dụng hóa đơn chứng từ.
[21]. Chính phủ (2009), Nghị định số 270/2009/NĐ-CP, ngày 18/09/2009,Quy
định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của luật thuế giá trị gia tăng.
[22] Quốc hội (2006), Luật thuế giá trị gia tăng, Luật số 04/2006/QH6 do Quốc
hội nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào thông qua ngày 26/12/2006. [23]. Quốc hội (2011), Luật quản lý thuế, Luật số 05/2011/QH5 do Quốc hội
nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào thông qua ngày 19/05/2011.
[24]. Sở Công thương (2012), Báo cáo thống kê việc thành lập doanh nghiệp của
tỉnh Chăm Pa Sắc năm 2012.
[25]. Sở Kế hoạch đầu tư (2012), Báo cáo tổng kết việc tổ chức thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội 5 năm lần thứ VII của tỉnh Chăm Pa Sắc năm 2011-2012.
[26]. Tổng cục thuế (2011), Báo cáo tổng kết việc thực hiện hoàn tiền thuế GTGT
ngày 22 tháng 8 năm 2011.
[27]. Vụ ngân sách nhà nước (2010), Báo cáo tổng kết năm 2009-2010.
* Trang web site:
[28]. http://tintuc.timnhanh.com [29]. http://tintuc.xalo.vn [30]. http://vi.wikipedia.org [31]. http://vietbao.vn [32]. http://www.tin247.com [33]. www.fetp.edu.vn [34]. http://www.chinhphu.vn [35]. http://moj.gov.vn [36]. http://www.mof.gov.vn [37]. http://phaply.net.vn [38]. http://vietlaw.gov.vn [39]. http://www.doisongphapluat.com.vn [40]. http://www.vibonline.com.vn 74