7. BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN
2.1.2. Tình hình khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng
Đối với vấn đề khấu trừ và hoàn thuế GTGT, để hiểu rõ hơn chúng ta xem xét bảng và sơ đồ dưới đây:
Bảng 2.2: Kết quả tình hình khấu trừ và hoàn thuế GTGT trong những năm qua của Lào
Đơn vị tính: triệu kíp
Năm 2010 2011 2012 2013
Khấu trừ thuế 897.696 1.002.974 1.246.574 1.428,274
Hoàn thuế 195,80 746,10 1.296,40 18.467,30
(Nguồn: báo cáo của tổng cục thuế về tình hình khấu trừ và hoàn thuế năm 2010-2013)
(Nguồn: Tác giả tự xây dựng theo số liệu bảng 2.2)
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tình hình khấu trừ và hoàn thuế GTGT của Lào
195.80 746.10 1,296.40 18,467.30 897,696 1,002,974 1,246,574 1,428,274 - 200,000.00 400,000.00 600,000.00 800,000.00 1,000,000.00 1,200,000.00 1,400,000.00 1,600,000.00 2010 2011 2012 2013
hoàn thuế khấu trừ thuế
Qua số liệu trên, cho ta thấy rằng thuế GTGT chỉ mới năm đầu đưa vào thực hiện thi hành năm 2010 dù đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào được 897,696 triệu kíp nhưng lại đã hoàn cho những doanh nghiệp đến 195.8 triệu kíp; năm tiếp theo thì thuế GTGT đã được khấu trừ thuế GTGT đầu vào về cho ngân sách nhà nước đạt 1,002,974 triệu kíp lại tiếp theo đã hoàn cho các doanh nghiệp với con số khá lớn đó là 746.1 triệu kíp và tương tự theo sơ đồ trên.
Như vậy, có thể nói rằng cho dù nhà nước có sử dụng biện pháp nào tốt nhất, hiện đại nhất nhưng lại xuất hiện những mặt tương tác rất đáng kể. Chẳng hạn như luật thuế GTGT là một loại sắc thuế tiên tiến, hiện đại nhất với những khoản thu về cho ngân sách nhà nước đáng kể nhưng vẫn bị những doanh nghiệp lợi dụng khẽ hở của
quy định của nhà nước để tìm kiếm cách rút ruột ngân sách để trục lợi riêng của mình,
sựkiện đó là thể hiện qua những hành động dù có nộp thuế nhưng thu lại những khoản tiền đó về cho bản thân mình.
Đối với các đối tượng được khấu trừ thuế gia trị gia tăng đầu vào là những đơn vị đăng ký thuế GTGT theo luật thuế GTGT của Lào sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ với sắc thuế 10% của Luật thuế GTGT năm 2006, tức là hàng hóa dịch vụ mua vào đó phải thuộc diện chịu thuế GTGT.
Do đó, đối với chủ thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải có hàng hóa chịu thuế GTGT thực nhập mua vào và bán ra trên phạm vi lãnh thổ CHDCND Lào mới được khấu trừ theo phương pháp khấu trừ thuế đúng với trình tự thủ tục của Luật định.
Đối tượng chịu thuế là những hàng hóa, dịch vụ mua vào thuộc diện chịu thuế GTGT mà không nằm trong 15 loại hàng hóa, dịch vụ được miễn trừ thuế GTGT (xem phụ lục 1) đều phải chịu thuế GTGT theo quy định của nhà nước. Đồng thời hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có hóa đơn chứng từ xác nhận để làm thủ tục nhập khẩu tại cửa khẩu nhập vào.
Hóa đơn chứng từ là những yếu tố cơ bản để đơn vị kinh doanh lập tờ khai nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ mua vào, là cơ sở để tiến tới xin hoàn lại lại thuế GTGT trong khi có số thuế phải nộp lũy kế trong 6thángcòn chưa khấu trừ hết.
Theo quy định của Luật thuế GTGT năm 2006, các cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nếu số thuế lũy kế 6 tháng liên tiếp của thuế đầu vào vẫn lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì thuộc đối tượng hoàn thuế.
Vậy các cơ sở sản xuất kinh doanh nếu hơn 6 tháng liên tục có số thuế GTGT
đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì có thuộc đối tượng được hoàn thuế hay không ?
Trường hợp này nếu cơ quan thuế không xem xét hoàn thuế thì ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nếu được xét hoàn thuế thì sẽ xảy ra các trường hợp sau: (Ví dụ minh họa)
Bảng 2.3: Hoạt động khấu trừ và hoàn thuế của công ty thương mại xuất nhập khẩu Seng Thong
Đơn vị tính: triệu kíp
Thời gian Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu ra Chênh lệch Thuế phải nộp Tháng 1 600 100 -500 -500 Tháng 2 600 200 -400 -900 Tháng 3 250 200 -50 -950 Tháng 4 200 400 200 -750 Tháng 5 400 600 200 -550 Tháng 6 200 400 200 -350
(Nguồn: Báo cáo của tổng cục thuế năm 2014)
Trường hợp này, lập hồ sơ hoàn thuế 6 tháng 1,2,3,4,5,6 và được cơ quan thuế xem xét, ra quyết định hoàn thuế GTGT và số thuế được hoàn là 350 triệu kíp. Trường hợp trên không phát sinh số thuế GTGT mà đơn vị phải nộp tại địa phương.
2.2.TÌNH HÌNH GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG THỰC TIỄN ÁP DỤNG CÁC QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ KHẤU TRỪ VÀ