7. Kết luận: ( cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và
4.2.2. Phân tích các khoản mục chi phí của Công ty
Cũng nhƣ bao Công ty khác, Công ty Thiên Châu có 5 khoản mục chi phí là chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác.
4.2.2.1 Giá vốn hàng bán
Tại Công ty Thiên Châu hoạt động kinh doanh chủ yếu là bán hàng. Vì vậy giá vốn hàng bán của Công ty là giá mua từ các đơn vị cung ứng.
Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của Công ty chiếm tỷ trọng (khoảng 87%). Năm 2010 chi phí giá vốn là 2.788.655 ngàn đồng. Năm 2011 phi phí giá vốn của Công ty là 3.340.351 ngàn đồng tăng so với năm 2010 một khoảng 551.696 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 19,78%. Năm 2012 giá vốn hàng bán của Công ty là 3.037.352 ngàn đồng giảm một khoảng so với năm 2011 là 302.999 ngàn đồng, tƣơng đƣơng giảm 9,07%. Đến 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn hàng bán lại tăng 356.868 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 26,11% so với 6T/2012. Giá vốn hàng bán là nhân tố mà Công ty khó có thể chủ động với nhiều lý do nhƣ đơn đặt hàng nhiều hoặc nguyên liệu đầu vào mà Công ty mua đƣợc. Năm 2011 chi phí giá vốn tăng là do số lƣợng đơn đặt hàng tăng cụ thể, Công ty có nhiều đơn đặt hàng về lắp đặt phòng game nhƣ: phòng game Thế Kỷ - ở đƣờng 91B, phòng game Hoàng Tân ở Trà Ôn Vĩnh Long,… Do đó, Công ty cần tính toán thật kỹ về sản lƣợng đặt hàng chi phí vận chuyển nhƣ thế nào cho hợp lý để không làm chi phí này tăng cao ảnh hƣởng đến lợi nhuận của Công ty.
Chỉ tiêu 6T/2012 6T/2013 Chênh lệch 6T/2012/6T/2013 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền % Giá vốn hàng bán 1.366.808 86,89 1.723.676 86,74 356.868 26,11 Chi phí tài chính 29.190 1,86 37.382 1,88 55.828 28,06 Chi phí bán hàng 132.366 8,41 162.525 8,18 30.159 22,78 Chi phí QLDN 43.159 2,74 61.450 3,09 18.192 42,38 Chi phí khác 1.474 0,1 2.103 0,11 30.159 42,67 Tổng chi phí 1.572.997 100 1.987.136 100 414.139 26,33
43
Và để thấy rõ hơn về chi phí giá vốn hàng bán ta có bảng số liệu 4.11 và 4.12 thể hiện chi phí giá vốn từng mặt hàng của Công ty qua 3,5 năm (2010- 6t/2013).
Nhƣ đã phân tích ở 2 bảng số liệu 4.11 và 4.12, ta thấy chi phí giá vốn luôn chiếm tỷ trọng cao qua các năm ( từ 85,27% đến 88,65% trong tổng chi phí của Công ty). Ta thấy những con số này rất cao, và nguyên nhân là do giá vốn các mặt hàng chủ lực của Công ty luôn chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu các sản phẩm Công ty nhập về từ nhà cung cấp nhƣ: máy bộ, laptop, máy tính bảng.
Ta thấy giá vốn của mặt hàng máy tính bộ chiếm tỷ trọng khá lớn so với các mặt hàng khác, qua 3,5 năm chi phí giá vốn mặt hàng máy tính bộ chiếm từ 27,14% đến 40,02% trong tổng chi phi giá vốn từng mặt hàng của Công ty, nguyên nhân là do máy tính bộ là mặt hàng chủ lực của Công ty, hằng năm tiêu thụ với khối lƣợng lớn nên chi phí giá vốn luôn chiếm tỷ trọng cao.
Kế đến chi phí giá vốn của mặt hàng máy laptop cũng chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí giá vốn của các sản phẩm, cụ thể qua 3,5 năm chi phí giá vốn mặt hàng này chiếm tỷ trọng từ 29,87% đến 34,34%. Nguyên nhân là do máy laptop là một trong những mặt hàng chủ lực chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu các sản phẩm của Công ty nhập về từ nhà cung ứng và hằng năm Công ty tiêu thụ mặt hàng này với số lƣợng tƣơng đối lớn.
Bảng 4.11: Tình hình chi phí giá vốn từng mặt hàng của Công ty qua 3 năm (2010 – 2012) Đvt: 1.000đồng, % Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Máy tính bộ 1.116.098 40,02 1.183.323 35,43 1.033.277 34,02 Máy laptop 925.296 33,18 1.147.135 34,34 974.010 32,07 Máy tính bảng 570.050 20,44 737.630 22,08 730.292 24,05 Thiết bị văn phòng 126.542 4,54 180.749 5,41 165.900 5,46 Linh kiện vi tính 50.669 1,82 91.515 2,74 133.773 4,40 Tổng chi phí GVHB 2.788.655 100 3.340.352 100 4.215.679 100
44
Bảng 4.12: Tình hình chi phí giá vốn từng mặt hàng của Công ty 6T/2012 và 6T/2013 Đvt: 1.000đồng, % Chỉ tiêu 6T/2012 6T/2013 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Máy tính bộ 1.116.098 29,84 467.806 27,14 Máy laptop 925.296 32,33 480.388 27,87 Máy tính bảng 570.050 24,98 493.834 28,65 Thiết bị văn phòng 126.542 7,68 160.991 9,34 Linh kiện vi tính 50.669 5,17 120.657 7,00 Tổng chi phí GVHB 1.366.808 100 1.723.676 100
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Thiên Châu)
4.2.1.2 Chi phí tài chính
Chi phí tài chính cũng góp một phần nhỏ trong tổng chi phí của Công ty. Công ty đang trên đà phát triển cần thêm nguồn vốn nên Công ty đã đầu tƣ ngày càng nhiều từ đó nhiều chi phí bắt đầu phát sinh nên bắt buộc Công ty phải vay ngân hàng một phần vốn nào đó để đẩy mạnh các hoạt động kinh doanh của Công ty.Tổng chi phí tài chính của Công ty chủ yếu các chi phí lãi vay.
Năm 2010 chi phí tài chính là 57.952 ngàn đồng. Năm 2011 chi phí tài chính là 78.592 ngàn đồng tăng 20.640 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 35,62% so với năm 2010. Năm 2012 chi phí tài chính giảm 17.085 ngàn đồng, tƣơng đƣơng giảm 7,15% so với năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí tài chính tăng 55.828 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 28,06% so với 6T/2012.
Nhìn chung tình hình chi phí tài chính của Công ty biến động không nhiều chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng chi phí.
4.2.1.3 Chi phí bán hàng
Nhìn vào bảng phân tích 4.9 và 4.10 ta thấy, qua 3,5 năm chi phí bán hàng của công ty chiếm tỷ trọng nhỏ từ 6,06% - 11,19%. Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm chi phí tiền lƣơng, chi phí khấu hao, chi phí công cụ dụng cụ, dịch vụ mua ngoài chi phí vận chuyển và chi phí khác liên quan đến bộ phận bán hàng.
Năm 2010 chi phí bán hàng là 190.544 ngàn đồng đến năm 2011 là 378.375 ngàn đồng tăng so với năm 2010 là 187.831ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 98,58%. Nguyên nhân của sự tăng mạnh là do chi phí tiền lƣơng cho bộ phận bán hàng tăng đây là khoản mục chiếm tỷ trong cao chiếm 61,99% trong tổng chi phí bán hàng của công ty, cụ thể năm 2011 chi phí tiền lƣơng tăng
45
107.323 ngàn đồng tƣơng đƣơng tăng 84,35% so với năm 2010, bên cạnh đó chi phí vận chuyền và chi phí khác liên quan đến bộ phận bán hàng cũng tăng mạnh, cụ thể chi phí vận chuyển tăng 11.583 ngàn đồng tƣơng đƣơng tăng 167,65 so với năm 2010 và chi phí khác tăng 26.906 đồng tƣơng đƣơng tăng 218,22% so với năm 2010. Hai khoản mục chi phí này tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí bán hàng của Công ty nhƣng do sự biến động tăng mạnh của nó đã làm cho chi phí bán hàng năm 2011 tăng mạnh.
Đến năm 2012 chi phí bán hàng giảm 63.219 ngàn đồng, tƣơng đƣơng giảm 16,71% so với năm 2011, nguyên nhân giảm là do các khoản mục chi phí cho bộ phận bán hàng điều giảm cụ thể: chi phí tiền lƣơng giảm 8.450 ngàn đồng tƣơng đƣơng giảm 3,6% so với năm 2011, dịch vụ mua ngoài giảm 9.881 ngàn đồng tƣơng đƣơng giảm 28,89%, chi phí vận chuyển giảm 9.351 ngàn đồng tƣơng đƣơng giảm 50,57% so với năm 2011, chi phí khác giảm 19.764 ngàn đồng tƣơng đƣơng giảm 50,37% so với năm 2011. Các chi phí này điều giảm là do Công ty cắt giảm một số khoản chi phí ở bộ phận bán hàng để tiết kiệm chi phí.
Sang 6 tháng đầu năm 2013 chi phí bán hàng tăng lên một khoảng 30.159 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 22,78% so với 6T/2012. Ta thấy chi phí bán hàng tăng mạnh ở năm 2011 sau đó giảm bớt ở năm 2012 và tăng thêm một ít ở 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do sự tăng lên của chi phí vận chuyển vì giá xăng dầu dùng cho các phƣơng tiện vận chuyển tăng liên tục, và chi phi khấu hao dùng cho bộ phận bán hàng ( kệ tủ trƣng bày sản phẩm) tăng lên hàng năm. Nhìn chung chi phí bán hàng của Công ty có xu hƣớng tăng đây là chiều hƣớng không tốt cho việc kinh doanh của công ty.
46
Bảng 4.13: Chi tiết từng khoản mục chi phí bán hàng của Công ty qua 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính:1.000 đồng,% Chỉ tiêu 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền % Số tiền % Tiền lƣơng 127.240 66,87 234.56 61,99 226.113 71,75 107.323 84,35 (8.450) (3,60) Khấu hao 13.905 7,30 15.372 4,06 20.693 6,56 1.467 10,55 5.321 34,61 Công cụ dụng cụ 12580 6,60 35.279 9,32 14.185 4,50 12.699 180,44 (21.094) (59,79) Dịch vụ mua ngoai 17580 9,23 35.366 9,36 25.552 8,10 17.853 101,55 (9.881) (28,89) Chi phí vận chuyển 6.909 3,63 18.492 4,89 9.141 2,90 11.583 167,65 (9.351) (50,57) Chi phí khác 12.330 6,47 29.236 10,37 19.472 6,18 26.906 218,22 (19.764) (50,37) Tổng chi phí bán hàng 190.544 100 378.375 100 315.156 100 187.831 98,58 (63.219) (16,71)
47
4.2.1.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí chiếm 2,74% đến 3,36% trong tổng chi phí của Công ty, chi phí QLDN gồm chi phí tiền lƣơng cho bộ phận QLDN, chi phí khấu hao, chi phí công cụ dụng cụ, dịch vụ mua ngoài và chi phí khác cho bộ phận QLDN.
Năm 2010 chi phí quản lý doanh nghiệp là 105.761 ngàn đồng đến năm 2011 là 115.764 ngàn đồng, so với năm 2010 tăng 10.003 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 9,46%, tổng chi phí QLDN năm 2011 tăng là do chi phí tiền lƣơng chiếm tỷ trọng lớn nhất chiếm 69,98% trong tổng chi phí QLDN , chi phí dịch vị mua ngoài và chi phí khác điều tăng, cụ thể chi phí tiền lƣơng tăng 9.503 ngàn đồng tƣơng đƣơng tăng 13,29% so với năm 2010, bên cạnh đó chi phí dịch vụ mua ngoài tăn 3.493 ngàn đồng tƣơng đƣơng tăng 32,31% so với năm 2010, chi phí công cụ dụng cụ cũng tăng 1.859 ngàn đồng tƣơng đƣơng tăng 37,40% so với năm 2010. Bên cạnh đó chi phí khấu hao cho bộ phận QLDN lại giảm 5.784 ngàn đồng tƣơng đƣơng giảm 39,24% so với năm 2010. Chi phí khấu hao cho bộ phận này giảm do Công ty chuyển những tài sản cố định không cần thiết ở bộ này cho bộ phận bán hàng.
Sang năm 2012 chi phí quản lý của Công ty so với năm 2011 giảm 7.866 ngàn đồng, tƣơng giảm 6,79%. Chi phí QLDN năm này giảm do chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác điều giảm, cụ thể năm 2012 chi phí công cụ dụng cụ giảm 2.756 ngàn đồng tƣơng đƣơng giảm 40,36% so với năm 2011, dịch vụ mua ngoài giảm 5.852 ngàn đồng tƣơng đƣơng giảm 40,80% so với năm 2011, chi phí khác giảm 3.199 ngàn đồng tƣơng đƣơng giảm 69,09% so với năm 2011. Bên cạnh đó chi phí tiền lƣơng và chi phí khấu hao tăng nhƣng không đáng kể nên tổng chi phí QLDN năm 2012 giảm so với năm 2011.
Và đến 6 tháng đầu năm 2012 chi phí quản lý tăng 18.192 ngàn đồng so với 6T/2012, tƣơng đƣơng tăng 42,38%, chi phí quản lý tăng cao trong thời gian này, nguyên nhân chi phí quản lý tăng là do ảnh hƣởng nhiều bởi yếu tố tiền lƣơng nhân viên của Công ty. Những năm gần đây Nhà Nƣớc có chính sách tăng lƣơng cho nhân viên một mặt là đảm bảo cuộc sống cho ngƣời dân do những năm gần đây lạm phát tăng cao, mặc khác để khuyến khích nhân viên làm việc có hiệu quả. Bên cạnh đó, ta thấy chi phí quản lý tăng nhƣng nó chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí là do bộ máy tổ chức của Công ty tƣơng đối gọn nhẹ nên đã tiết kiệm một phần nào chi phí quản lý doanh nghiệp.
48
Bảng 4.14: Chi tiết từng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty qua 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính:1.000 đồng,% Chỉ tiêu 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền % Số tiền % Tiền lƣơng 71.505 67,61 81.008 69,98 81.187 75,24 9.503 13,29 179 0,22 Khấu hao 14.739 13,94 8.955 7,74 12.717 11,79 (5.784) (39,24) 3.762 42,01 Công cụ dụng cụ 4.970 4,70 6.829 5,90 4.073 3,77 1.859 37,49 (2.756) (40,36) Dịch vụ mua ngoai 10.848 10,26 14.342 12,39 8.490 7,87 3.493 32,21 (5.852) (40,80) Chi phí khác 3.699 3,50 4.630 4,00 1.431 1,33 931 25,17 (3.199) (69,09) Tổng chi phí bán hàng 105.761 100 115.764 100 107.898 100 10.003 9,46 (7.866) (6,79)
49
4.2.1.5 Chi phí khác
Chi phí khác của Công ty chiếm tỷ trọng không cao trong tổng chi phí của Công ty và nó có sự tăng giảm không đáng kể. Mặc dù chiếm tỷ trọng nhỏ nhƣng nó một phần nào cũng làm cho tổng chi phí tăng lên, cụ thể năm 2010 chi phí khác của Công ty là 2.784 ngàn đồng, năm 2011 tăng thêm 1.360 ngàn đồng tƣơng đƣơng tăng 48,85% so với năm 2010, chứng tỏ Công ty chƣa quản lý tốt chi phí khác. Năm 2012 chi phí khác giảm 716 ngàn đồng tƣơng đƣơng giảm 17,28% so với năm 2011, năm 2012 này Công ty đã đã sử dụng chi phí này tốt hơn trong hoạt động kinh doanh. Sang 6 đầu năm 2013 chi phí này tăng thêm 30.159 ngàn đồng tƣơng tăng 42,67 % so với 6 tháng đầu năm 2012.