6. Kết cấu của luận văn
4.2.8.Một số giải pháp khác
Ngoài những giải pháp lớn nêu trên, bên cạnh đó còn có những giải pháp khác cũng rất cần thiết để nâng cao, tăng cường công tác kiểm tra thuế trên địa bàn như:
Thứ nhất, tập trung vào xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp vi
phạm, thu hồi đến mức cao nhất các khoản tiền thuế bị gian lận.
Thứ hai, cần phải phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong CQT, nhất
là 3 bộ phận: quản lý, kiểm tra và ấn chỉ nhằm liên kết được các thông tin có liên quan về NNT lại với nhau, để tránh được nhiều thiếu sót không cần thiết, giảm thiểu được công việc mà hiệu quả lại cao. Các bộ phận này cần phân công, phân nhiệm rõ ràng, sau đó nối kết các thông tin cần thiết lại với nhau, như thế sẽ đảm bảo công việc quản lý và giám sát được chặt chẽ hạn chế được nhiều trường hợp gian lận.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Thứ ba, tăng cường sự phối hợp giữa bộ phận thực hiện công tác kiểm
tra của Cục thuế phối kết hợp với các ngành như: cơ quan Công an, Viện Kiểm sát, cơ quan Quản lý thị trường nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp và gian lận thương mại…
Thứ tư, cần có chính sách thi đua khen thưởng kịp thời các cán bộ hoàn
thành xuất sắc nhiệm vụ, đồng thời phải xử lý thật nghiêm khắc các hành vi tiêu cực, tham nhũng, không làm tròn trách nhiệm…đủ sức răn đe cán bộ ngành thuế.
Thứ năm, tăng cường công tác tuyên truyền và giáo dục về thuế.
Hiện nay, tình trạng trốn, lậu thuế còn khá phổ biến, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội. Nguyên nhân chính là do NNT chưa hiểu biết sâu sắc về nghĩa vụ nộp thuế và đặc biệt là chưa hiểu được quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ về nội dung, chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; chưa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó, tính tuân thủ tự nguyện chưa cao, tình trạng gian lận vẫn còn xảy ra.
Từ những lý do trên ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền và giáo dục về thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết không những của NNT mà của toàn thể nhân dân về thuế. Một số biện pháp nhằm tuyên truyền sâu rộng về chính sách thuế đến người dân và DN cần áp dụng như sau:
+ Bên cạnh dịch vụ hỗ trợ NNT, định kỳ phải có buổi phát thanh, truyền hình ở địa phương mang tính thời sự như: tuyên truyền về nghĩa vụ nộp thuế; tầm quan trọng của việc lấy hóa đơn khi mua hàng hóa; khuyến khích NNT và người dân có điều kiện hạn chế việc sử dụng tiền mặt.
+ Cần có những chương trình bàn luận, phân tích, hướng dẫn thực hiện những nội dung của các Luật thuế, cập nhật những Nghị định, Thông tư mới để hướng dẫn cho NNT biết và thực hiện được dễ dàng hơn.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ + Cần có phần giải đáp thắc mắc cho NNT và những người dân có quan tâm; có phần trao đổi, nghiên cứu của nhân dân, các nhà nghiên cứu; lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, đồng thời khen thưởng, tuyên dương các DN hoạt động hiệu quả, thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ về thuế, có đóng góp nhiều cho nguồn thu NSNN.
+ Cần công khai các khoản chi tiêu phục vụ lợi ích công cộng để nhân dân được biết, được như vậy sẽ nâng cao trình độ hiểu biết của người dân, họ sẽ nhận thức được tầm quan trọng của thuế, ý thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình và những quyền lợi mà mình được hưởng.
4.3. Một số kiến nghị với các cấp, các ngành về tăng cƣờng hiệu lực công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh
4.3.1. Đối với chính sách thuế
- Hoàn thiện hệ thống pháp luật đồng bộ, tránh sự chồng chéo, bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Cơ sở pháp lý của hoạt động kiểm tra thuế là hệ thống các văn bản pháp luật của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền có liên quan tới hoạt động SXKD của các DN và chức năng, nhiệm vụ kiểm tra thuế của CQT. Do đó, nếu hệ thống các văn bản pháp luật đầy đủ, cụ thể, rõ ràng, toàn diện sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra thuế cũng như các kết luận kiểm tra có hiệu quả. Trong trường hợp các văn bản pháp luật về kiểm tra thuế còn thiếu, chưa bao quát hết các trường hợp cần kiểm tra hoặc các quy định về quy trình, nhiệm vụ, thẩm quyền kiểm tra thuế chưa rõ ràng cũng gây khó khăn cho công tác kiểm tra, có thể để lại hậu quả không tốt như gây phiền hà cho DN hoặc cũng có thể là thông đồng với DN để trốn lậu thuế. Đối với một số ngành nghề đặc thù như ăn uống, khách sạn, khi cần tổ chức kiểm tra, thu thập thông tin thực tế thường phải làm ngoài giờ hành chính thì mới có hiệu quả mà việc này lại chưa được qui định trong Luật cũng như Quy trình kiểm
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tra, cho nên nhiều khi gây khó khăn cho đoàn kiểm tra, bởi vì DN thường không đồng tình hoặc thiếu hợp tác. Do vậy, cần bổ sung vào quy trình kiểm tra quy định về các trường hợp kiểm tra đột xuất.
- Đề nghị nghiên cứu bổ sung thẩm quyền điều tra về thuế cho cơ quan
quản lý thuế. Vì cơ quan quản lý thuế trực tiếp quản lý NNT, có hệ thống dữ
liệu về từng NNT lại có lực lượng lớn, phân bổ ở khắp các địa bàn trong cả nước, do đó có điều kiện tổ chức phối hợp điều tra nhanh chóng. Mặt khác, lực lượng công chức thuế lại có chuyên môn cao, nắm vững chính sách, pháp luật và các thủ tục hành chính thuế, cũng như chuyên môn trong lĩnh vực kế toán, tài chính, do đó việc nhận biết sai phạm, điều tra sai phạm sẽ được chính xác. Ngoài ra, hiện nay hệ thống thông tin của hệ thống thuế ngày càng được hoàn thiện, sự kết nối thông tin về người nộp thuế đã được liên thông với một số cơ quan chức năng như Cơ quan kế hoạch đầu tư, kho bạc, hải quan, ngân hàng thương mại…Đó cũng là một trong những điều kiện thuận lợi cho công tác điều tra.
Hiện nay do Cơ quan quản lý thuế của nước ta không có chức năng điều tra, khởi tố tội trốn thuế như các nước khác đang áp dụng, do đó đã hạn chế việc ngăn chặn kịp thời các trường hợp cố ý trốn thuế với số thuế lớn hoặc có hành vi chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước thông qua việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Chính vì vậy cần phải bổ sung thẩm quyền của CQT trong việc áp dụng các biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế là cần thiết để nâng cao hiệu lực trong quản lý thuế. Tất nhiên, để có thể thực hiện được điều này, cũng cần phải có sự phối hợp của các cơ quan chức năng như Công an, Viện kiểm sát... trong đó CQT đóng vai trò nòng cốt.
4.3.2. Đối với Tổng cục Thuế
Thứ nhất, hiện tại công tác kiểm tra thuế đang được thực hiện theo quy
trình 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục Thuế còn nhiều điểm chưa phù hợp, nhiều điểm bị lạc hậu so với chính sách thuế mới sửa đổi bổ sung.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Cần quy định lại về thời gian cụ thể đối với các hoạt động kiểm tra cho phù hợp với Luật quản lý thuế, bao gồm: thời hạn công bố quyết định kiểm tra, thời hạn tiến hành, thời gian gia hạn, thời gian ra kết luận. Thực tế cho thấy quy trình kiểm tra này cho phép thời gian giải trình quá dài (10 ngày đối với giải trình lần 1 và 5 ngày đối với giải trình lần 2) dẫn đến việc kiểm tra chậm, không đạt được chỉ tiêu về số lượng DN phải kiểm tra trong kỳ. Đối với trường hợp DN không giải trình thì cũng chưa có quy định mức phạt, do đó chưa gắn được trách nhiệm của DN với việc giải trình số liệu theo yêu cầu của CQT. Về thời hạn 5 ngày làm việc đối với một cuộc kiểm tra là ngắn, nếu CQT không kết thúc cuộc kiểm tra thì làm việc không đúng quy trình, nếu kết thúc thì lại không đủ thời gian để thu thập chứng cứ, số liệu… Trong những năm gần đây, các trường hợp DN khởi kiện các CQT đã xảy ra ngày càng nhiều, do vậy nếu hồ sơ kiểm tra thuế của CQT chưa được xác minh đầy đủ số liệu, chứng cứ thì rất dễ xảy ra tình trạng CQT thua kiện.
Thứ hai, Tổng cục Thuế nên ban hành văn bản hướng dẫn căn cứ để (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
xác định giá giao dịch thông thường trên thị trường (giá bán buôn, giá bán lẻ, giá được khảo sát tại các chợ, trung tâm thương mại, giá từ các cơ sở kinh doanh...) để làm cơ sở ấn định giá tính thuế. Giá giao dịch thông thường trên thị trường có thể thu thập từ giá bán do cơ sở kinh doanh kê khai với CQT; thông tin về giá từ các cơ quan quản lý nhà nước khác (cơ quan hải quan, Sở Công thương); thông tin từ các Hiệp hội các ngành hàng; thông tin về giá mua, giá bán hàng hóa cùng chủng loại của cơ sở kinh doanh tại cùng địa phương hoặc ở địa phương khác; thông tin thu thập từ người tiêu dùng (giấy biên nhận thanh toán, phiếu thu tiền...); hoặc tham khảo giá hàng hóa trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo, tạp chí, bản tin thị trường, website…
Thứ ba, hiện nay công tác kiểm tra thuế được thực hiện qua 02 giai
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ sơ khai thuế, tờ trình, thông báo giải trình bổ sung, biên bản làm việc với NNT, tờ trình, quyết định kiểm tra (QĐKT), biên bản giao QĐKT, biên bản công bố QĐKT, biên bản làm việc với NNT, biên bản kiểm tra, báo cáo kết quả kiểm tra, quyết định xử lý…) chưa kể một số thủ tục phát sinh do NNT giải trình lần 2, hoặc khi đoàn kiểm tra cần gia hạn thời hạn kiểm tra, hoặc đề xuất UBND huyện, thị xã, Thanh tra Sở Tài chính ban hành quyết định xử phạt về kế toán…, còn về thời gian thì mỗi cuộc kiểm tra có thể kéo dài trên 10 ngày. Với khối lượng công việc lớn như thế, trong khi lực lượng cán bộ chưa đủ để đáp ứng, do vậy cần phải giảm bớt những thủ tục không cần thiết và áp dụng một cách linh hoạt trong từng trường hợp cụ thể. Chẳng hạn, đối với những trường hợp kinh doanh nhỏ, lẻ, hoặc không có dấu hiệu vi phạm thì chỉ cần kiểm tra tại trụ sở CQT. Hoặc thay vì kiểm tra toàn bộ, công tác kiểm tra có thể chỉ tập trung vào những vấn đề trọng tâm, trọng điểm, kiểm tra theo chuyên đề.
4.3.3. Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh
Để thực hiện thống nhất các giải pháp quản lý thuế, chống thất thu ngân sách, đề nghị UBND tỉnh cần phải ban hành những văn bản quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan chức năng trong việc phối hợp thực hiện công tác, kiểm tra thuế. UBND tỉnh cũng cần phải chủ trì ban hành các bảng khung giá của một số mặt hàng nhạy cảm, dễ bị các DN lợi dụng ghi giá bán thấp hơn thực tế để làm cơ sở cho ngành thuế áp giá ấn định tính thuế cho phù hợp (ví dụ như giá bán các loại gỗ, sắt, thép, cát, sỏi…)
Đi đôi với việc tạo điều kiện trong việc thành lập DN thì cũng phải gắn trách nhiệm của cơ quan cấp giấy phép trong việc kiểm tra ngành nghề trong giấy phép đăng ký DN. Vì hiện nay có rất nhiều doanh nghiệp khi thành lập có thể đăng ký đến mấy chục ngành nghề kinh doanh khác nhau từ sản xuất đến thương mại cũng như dịch vụ, ăn uống, nhưng khi triển khai chỉ kinh doanh từ 1 đến 2 ngành nghề. Do vậy cần có quy định nếu ngành nghề kinh doanh có trong đăng ký mà DN không triển khai hoạt động, thì sau 1 hoặc 2
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ năm sẽ rút giấy phép đối với các ngành nghề không hoạt động đó để giảm bớt việc lợi dụng kinh doanh bất hợp pháp của doanh nghiệp.
KẾT LUẬN
Theo lộ trình Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã được Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt thì hoạt động kiểm tra thuế sẽ từng bước chuyển đổi từ cơ chế kiểm tra tràn lan, chưa khoa học sang cơ chế kiểm tra thuế dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật của NNT, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, tin học hoá các phương pháp kiểm tra. Đồng thời, việc sắp xếp và tổ chức lại bộ máy kiểm tra thuế các cấp, việc tăng cường đào tạo, đào tạo lại kiến thức về pháp luật thuế, kế toán, nghiệp vụ kiểm tra, tin học, ngoại ngữ... cho các bộ làm công tác kiểm tra thuế cũng là một trong những việc cấp thiết của ngành thuế trong chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020. Để thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế đó cần rất nhiều yếu tố, trong đó có sự tập trung cao nhân lực, tài lực và sự nỗ lực rất lớn không chỉ từ phía chính sách của Nhà nước, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế mà còn từ phía Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh và các cán bộ công chức trong ngành thuế.
Thông qua công tác nghiên cứu, tác giả nhận thấy Công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD có ý nghĩa quan trọng không chỉ đối với công tác quản lý thu ngân sách của Cơ quan thuế mà còn góp phần tích cực trong việc chấn chỉnh công tác kế toán, hóa đơn chứng từ, việc chấp hành chính sách pháp luật thuế của các doanh nghiệp được kiểm tra, ngăn ngừa các hành vi, vi phạm pháp luật, tạo môi trường bình đẳng hơn trong SXKD.
Với thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các DN NQD ở Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh mà tác giả đã tiến hành nghiên cứu và phân tích cho thấy: Bên cạnh những ưu điểm, thành tích của công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh góp phần không nhỏ vào kết quả chung của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trong những năm vừa qua, thì vẫn còn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ những nhược điểm cần phải tiếp tục hoàn thiện. Từ việc phân tích thực trạng, những tồn tại và nguyên nhân chính, tác giả đã đề xuất các giải pháp và kiến nghị đó là các giải pháp: hoàn thiện các quy trình, phương pháp kiểm tra thuế; đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác kiểm tra thuế; hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tra; tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ tại CQT; làm tốt công tác xử lý kết quả sau kiểm tra và giải pháp nâng cao chất lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Thực hiện đồng bộ những giải pháp, kiến nghị nêu ra sẽ góp phần quan trọng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD nói riêng và công tác quản lý thuế nói chung tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh.
Với góc độ nghiên cứu của luận văn Thạc sỹ, mong muốn của tác giả rất nhiều, song do tính phức tạp đối với vấn đề nghiên cứu cũng như khả năng của bản thân còn mức độ, nên luận văn chắc chắn không tránh khỏi một số khiếm khuyết. Tác giả mong nhận được những ý kiến đóng góp của Hội đồng