6. Kết cấu của luận văn
3.4.2. Những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Về việc chưa phát hiện được lỗi vi phạm của NNT qua công tác kiểm tra: mặc dù công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD đã được đẩy mạnh, song vẫn xảy ra tình trạng chưa phát hiện ra nhiều khoản gian lận về doanh thu, chi phí gây thất thu cho NSNN. Có nhiều DN vẫn còn tình trạng ẩn lậu thuế, mặc dù đã được kiểm tra nhưng cũng chưa phát hiện ra. Ví dụ năm 2011, đoàn thanh tra Chính phủ thực hiện thanh tra tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đã phát hiện ra các sai phạm về thuế TNDN là 400 triệu đồng. Các sai phạm chủ yếu là do DN trích trước chi phí nhưng thực tế chưa chi hết, tiền lương thực tế đến kỳ chưa trả hết, không điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế khi có phát sinh lãi chệnh lệch tỷ giá, không hạch toán khoản thu nhập khác khi được thụ hưởng... Ngoài ra còn có các sai phạm về hoá đơn như: sử dụng hoá đơn của DN bỏ trốn, kê trùng hoá đơn… Như vậy, có thể thấy các vi phạm về thuế không được phát hiện qua kiểm tra nguyên nhân không chỉ do việc kiểm tra chưa đúng đối tượng mà còn do chất lượng các cuộc kiểm tra thuế còn hạn chế. Tình trạng này vừa làm thất thu NSNN, vừa chưa thật sự đảm bảo công bằng xã hội và bảo vệ tính nghiêm minh của pháp luật thuế.
- Về chất lượng cán bộ làm công tác kiểm tra: nhiều đoàn kiểm tra thuế đã biết áp dụng các công cụ hỗ trợ cho công tác kiểm tra như công cụ tra cứu hoá đơn của các DN bỏ trốn, các phần mềm phân tích tài chính DN, các chương trình Excel tính toán số liệu nên đã rút ngắn thời gian kiểm tra tại cơ sở kinh doanh xuống đáng kể. Tuy nhiên, vẫn có những đoàn kiểm tra chỉ thực hiện kiểm tra chủ yếu về tính pháp lý trên các hoá đơn, chưa đi sâu vào phân tích tổng hợp để đối chiếu với chế độ chính sách quy định. Vì vậy không phát hiện ra được việc hạch toán sai so với chuẩn mực kế toán, thực hiện chưa đúng các quy định của pháp luật nên vẫn bỏ qua, bỏ sót các sai phạm của DN.
- Về ý thức chấp hành của NNT và sự phối hợp trong công tác quản lý thuế: thuế là khoản nghĩa vụ nộp ngân sách được thể hiện trên hoá đơn, chứng từ, sổ sách. Do đó nếu kế toán DN có trình độ cao, DN cố tình trốn thuế thì
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ cán bộ kiểm tra sẽ rất khó phát hiện ra được nếu công tác kiểm tra chỉ dựa vào những hoá đơn, chứng từ, sổ sách do DN xuất trình tại thời điểm kiểm tra mà không có sự phân tích, đối chiếu chéo như đối chiếu với chứng từ thanh toán tiền, sổ nhập kho của đối tác cung cấp hàng... Mặt khác tỷ lệ các vụ án do cơ quan điều tra giải quyết dứt điểm so với số các vụ án mà CQT chuyển sang là khá thấp. Ví dụ năm 2011, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đề nghị phối hợp xử lý về thuế đối với 15 DN thì kết quả mới tiếp nhận được văn bản trả lời của 8 DN, do đó chưa ngăn chặn được kịp thời các trường hợp cố ý trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế của NSNN.
3.4.2.2. Nguyên nhân
Trong những tồn tại nêu trên, ngoài nguyên nhân từ NNT cố tình trốn tránh nghĩa vụ với Nhà nước còn có nguyên nhân sau đây:
Thứ nhất, do CQT chưa được giao chức năng khởi tố điều tra các vụ án
vi phạm pháp luật về thuế, cho nên khi phát hiện các hành vi này thì đều phải chuyển qua cơ quan Công an. Trong khi đó cơ quan Công an với lực lượng mỏng, lại không có hệ thống thông tin về thuế, thiếu chuyên môn về quản lý thuế, lại đảm nhiệm rất nhiều công việc ở nhiễu lĩnh vực khác nhau, cho nên quá trình điều tra khá chậm và kết quả rất hạn chế, chưa kịp thời, làm ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý thuế và sự răn đe các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Thứ hai, công việc kiểm tra thuế vẫn chủ yếu bằng thủ công, chưa tập
trung vào các khâu gian lận, còn nặng về số lượng cuộc kiểm tra mà chưa tập trung đi sâu vào phân tích đánh giá hồ sơ trước khi tiến hành kiểm tra. Cho nên khi kiểm tra thực tế thì chưa thể đi ngay được vào vấn đề trọng tâm, trọng điểm mà vẫn thường mày mò, lan man để tìm lỗi vi phạm, do đó các cuộc kiểm tra thường kéo dài và kết quả chưa cao.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Thứ ba, tổ chức bộ máy kiểm tra thuế chưa tương xứng với khối lượng
công việc và vai trò của công tác kiểm tra thuế. Lực lượng cán bộ kiểm tra thuế chuyên trách năm 2012 mới chiếm khoảng 10% tổng số cán bộ, công chức ở Văn phòng Cục Thuế; trong khi ở các nước trong khu vực và thế giới thì tỷ lệ này thường chiếm từ 25-30% trên tổng số cán bộ công chức. Bên cạnh đó chất lượng cán bộ làm công tác kiểm tra chưa đồng đều, nhiều cán bộ còn yếu về chuyên môn, nhất là khả năng đọc và phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp, làm ảnh hưởng đến chất lượng cũng như thới gian của mỗi cuộc kiểm tra thuế.
Thứ tư, cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kiểm tra thuế chưa đủ
mạnh. Các chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế mới bước đầu được xây dựng và đang trong quá trình hoàn thiện, cở sở dữ liệu chưa nhiều, đặc biệt là cơ sở dữ liệu về NNT còn thiếu và phân tán, nên chưa thực sự mang lại hiệu quả cao cho công tác kiểm tra.
Thứ năm, việc phân công trách nhiệm giữa các bộ phận chưa rõ ràng,
còn chồng chéo. Hiện nay theo quy định của Tổng cục Thuế thì cán bộ kiểm tra phải chịu trách nhiệm về thực hiện dự toán ngân sách đối với DN do mình quản lý, trong khi đó vấn đề rà soát đôn đốc nợ đọng lại thuộc trách nhiệm của phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Điều đó đôi khi gây khó khăn phiền toái cho DN, cũng như làm ảnh hưởng đến công tác kiểm tra của cán bộ thuế.
Thứ sáu, do việc xử lý kết quả sau kiểm tra chưa thực sự triệt để, nhiều
trường hợp khi tiến hành kiểm tra đã ban hành quyết định xử phạt, truy thu với số tiền thuế lớn nhưng DN lại cố tình trốn tránh không thực hiện mà chưa được xử lý rứt điểm, làm ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kiểm tra.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH