Tổ chức công tác kế toán ở 1 số phần hành cơ bản tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2

Tổ chức công tác kế toán ở 1 số phần hành cơ bản tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2

LỜI MỞ ĐẦU

Sau 15 năm đổi mới, nền kinh tế cùng với sự phát triển đi lên không ngừngcủa đất nước, đã tạo ra cho các doanh nghiệp rất nhiều cơ hội nhưng cũngkhông ít khó khăn, thách thức Doanh nghiệp sản xuất là đơn vị trực tiếp tiếnhành các hoạt động sản xuất sản phẩm nhưng không phải sản phẩm nào dodoanh nghiệp sản xuất ra cũng có thể tiêu thu được Trong điều kiện nền kinhtế thị trường với sự ra đời của nhiều thành phần kinh tế, sản phẩm sản xuất rấtđa dạng, phong phú, từ đó dẫn đến sự cạnh tranh găy gắt giữa các sản phẩmcùng loạivà giữa các doanh nghiệp sản xuất Muốn đứng vững và lớn mạnhtrong cơ chế thị trường các doanh nghiệp cần hội tụ đủ rất nhiều yếu tố như:vốn, ngân sách, chất lượng, hiểu biết thị trường

Để góp phần vào sự thành công của doanh nghiệp, môt trong những yếu tốkhông thể thiếu là quản lý kinh tế mà hạch toán kế toán đóng vai trò quantrọng Đây là một trong những công cụ doanh nghiệp sử dụng để quản lý cáchoạt động kinh tế, kiểm tra giám sát việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốnnhằm đảm bảo sản xuất được tiến hành liên tục, quản lý và sử dụng một cáchtốt nhất các yếu tố chi phí, đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất

Như vậy vai trò của kế toán trong doanh nghiệp là rất to lớn nó quyết địnhđến sự tồn vong của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của vấnđề, sau khi được trang bị những kiến thức cơ bản về kế toán tại trường học,em đã đi kiến tập tại XNDPTW2 với mong muốn được tiếp cận với hoạt độngtài chính- kế toán trong thực tế Từ đó rút ra kinh nghiệm cho bản thân vềcách thức tổ chức bộ máy quản lý, khả năng nhìn nhận, xử lý và ra quyết địnhcác vấn đề trong công tác kế toán

Báo cáo kiến tập tổng hợp gồm 4 phầnPhần 1: Khái quát chung về XNDPTW2

Phần 2: Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán tại XNDPTW2Phần 3: Tổ chức công tác kế toán ở một số phần hành cơ bản tại xí nghiệp

Phần 4: Đánh giá khái quát về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và hạchtoán kế toán tại XNDPTW

1 Quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp

Xí nghiệp dược phẩm trung ương 2 tên giao dịch DOPHA MA là mộttrong những đơn vị thành viên của tổng công ty Dược Việt nam trực thuộc Bộy tế , trụ sở đặt tại số 9 Trần Thánh Tông- Hà Nội

Xí nghiệp dược phẩm trung ương 2 hiện nay, tiền thân là xưởng bào chếquân dược của cục quân y có nhiệm vụ sản xuất thuốc phục vụ quân đội, đượcthành lập năm 1947 tại Việt Bắc năm 1954, sau chiến thắng Điện Biên Phủxưởng được chuyển về Hà Nội tiếp tục được Đảng và Nhà nước đầu tư, xâydựng thành XNDP phục vụ quốc phòng lấy tên là Xí nghiệp dược phẩm 6-1 Năm 1960, để đáp ứng những đòi hỏi trong giai đoạn cách mạng mới củadân tộc, chính phủ đã quyết định chuyển giao XNDP 6-1 sang Bộ y tế quản lýđổi tên thành XNDP số 2

Đầu năm 1985, công trình xây dựng XNDP số 2 hoàn thàh trên diện tích12000m2 tại số 9 Trần Thánh Tông- Hà Nội Máy móc, thiết bị và dụng cụhoá chất của Xí nghiệp do nhà máy Hoá dược phẩm số I_ Matxcova và xínghiệp dược phẩm Leningrat giúp đỡ Qua một quá trình hoạt động lâu dài vàliên tục hoàn thành kế hoạch Nhà nước đã giao Năm 1985, Xí nghiệp dượcphẩm số 2 được Nhà nước trao tặng danh hiệu “Đơn vị anh hùng” Cũngtrong thời gian này, xí nghiệp được đổi tên thành Xí nghiệp dược phẩm trungương 2 ( tên hiện nay của xí nghiệp ) Đây cũng la một mốc đánh dấu sựtrưởng thành của xí nghiệp

Từ sau Đại hội Đảng, nền kinh tế chuyển từ cơ chế quản lý tập trung sangcơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước Cũng như các xí nghiệp quốcdoanh lúc đó, xí nghiệp gặp không ít khó khăn

Theo quyết định số 388/HĐBT ngày 7-5-1992, xí nghiệp được công nhận làmột doanh nghiệp nhà nước và được trở thành một đơn vị hạch toán độc lập.Xí nghiệp tự chủ động hoàn thành các chỉ tiêu theo Pháp lệnh do Nhà nước vàBộ y tế giao., chuyển sanig tự do sản xuất kinh doanh,chủ động tìm bạn hàngsản xuất sản phẩm tự chủ về tài chính Xí nghiệp đã nhanh chóng thích nghivà vì vậy, chỉ trong một thời gian ngắn, xí nghiệp đã khẳng định vị trí vữngchắc của mình trên thị trường

Hiện nay, xí nghiệp là một trong những đơn vị hàng đầu trong khối doanhnghiệp nhà nước Những năm gần đây sản phẩm của xí nghiệp liên tục giànhđược danh hiệu “ Hàng Việt nam chất lượng cao” tại hội chợ triển lãm vềhàng tiêu dùng Với những thành tích đã đạt được, xí nghiệp đã đón nhậnnhiều huân chương và quan trọng hơn là sụ tin tưởng của khách hàn vào chấtlượng sản phẩm của xí nghiệp

2 Thị trường kinh doanh của xí nghiệp

a, Khái quát về chủng loại mặt hàng và tiềm năng sản xuất của xí nghiệp

XNDPTW2 được thành lập với nhiệm vụ ban đầu là sản xuất thuốc chữabệnh cho quân đội Trải qua quá trình phát triển 40 năm xí nghiệp đã cónhững bước phát triển về mọi mặt

Hiện nay, xí nghiệp sản xuất các loại thuốc tiêm, thuốc viên, dịch truyền,cao xoa, hoá chất theo yêu cầu của thị trường Ngoài ra, còn có một số thuốcgây nghiện, có độc tính cao cần được quản lý chặt chẽ, chỉ sản xuất theochương trình của Nhà nước Với các máy móc thiệt bị do Liên Xô cũ cungcấp và viện trợ đạt công suất trên 200 triệu thuốc viên và 10 triệu thuốc tiêm/năm Đến nay đã đạt công suất gần 2 tỷ thuốc viên và 100 triệu thuốc tiêm/năm.và hàng tấn dung môi hoá chất để đáp ứng thị trường thuốc trong và

ngoài nước XNDPTW2 đóng góp 1/5 sản lượng tiêu thụ hành năm trong tổnsản lượng của 20 thành viên thuộc Tổng công ty Dược, xứng đãng là mộttrong những đơn vị đứng đầu ngành dược Việt Nam với các mặt hàng thuốcsản xuất bao gôm : thuốc tiêm, thuốc viên., dịch truyền, vitamin, kháng sinh.Hàng tháng, xí nghiệp sản xuất trung bình là 50 loại thuốc tiêm,95 loại thuốcviên, 5 loại cao xoa, thuốc nước Trải qua quá trình kinh doanh lâu dài, sảnphẩm của xí nghiệp đã giành được uy tín lớn trên thị trường và được tiêu thụmạnh Nhiều mặt hàng có doanh thu lớn như : Ampicilin, amoxcilin,vitaminB1, vitaminC, cloxit ( thuốc nén), vitaminB1,B2 ( thuốc tiêm)

Bên cạnh mặt hàng truyền thống, xí nghiệp còn nghiên cứu các mặt hàngmới nhằm góp phần chữa bệnh cho nhân viên, mở rộng thị trường tiêu thụ sảnphẩm Hiện nay, xí nghiệp đã nghiên cứu được trên 50 sản phẩm mới và đưara thị trường một số loại đã trở thành thông dụng : Rotunda, RutinC , một sốcòn lại đang trong quá trình thử nghiệm, sau khi hoàn thành sẽ được đưa ra thịtrường phục vụ người tiêu dùng.

b, Thị trường tiêu thụ

Để đảm bảo được tính liên tục của quá trình sản xuất và tính ổn định kịpthời của quá trình cung ứng thì các doanh nghiệp sản xuất phải thực hiện tốtkhâu tiêu thụ Nếu khâu công việc này vị ứ đọng tất yếu đẫn đến sự ngưng trệcủa hai khâu công việc nói trên Như vậy, yêu cầu đặt ra với bất kì doanhnghiệp nào là phải luôn duy trì và phát triển các thị trường truyền thống bêncạnh việc nghiên cứu, triển khai các thị trường tiềm năng.

Trước những năm 90, kế hoạch sản xuất của xí nghiệp do Bộ Y Tế và Tổngcông ty dược lập kế hoạch Sau khi sản xuất xong xí nghiệp không được tiêuthụ trực tiếp mà phân phối qua một công ty khác nhưng từ khi được quyềnhạch toán độc lập, xí nghiệp đã được phép tiêu thụ trực tiếp sản xuất của mìnhqua mạng lưới các cửa hàng ở hầu hết các tỉnh thành từ miền Trụng đến miềnBắc và tập trung chủ yếu ở các tỉnh phía Bắc.

Từ phớa Thanh Hoỏ trở ra cú tới 50 đơn vị là khỏch hàng thương xuyờn củaxớ nghiệp với lưọng mua của khỏch hàng lớn nhất là 300 triệu/ thỏng cũntrung bỡnh là 100 triệu

Khu vực từ Thanh Hoỏ tới Quảng Bỡnh cú khoảng 24 đơn vị với lượng muatrung bỡnh 150tr/ thỏng

3 Kết quả hoạt động kinh doanh của xớ nghiệp trong một số năm gần đõy

Từ khi được cụng nhận là doanh nghiệp nhà nước và tự hạch toỏn độc lập,xớ nghiệp luụn cố gắng lao động sản xuất, tỡm kiếm thị trường đầu ra cho sảnphẩm đồng thời cú những chớnh sỏch thớch hợp nhằm khuyến khớch cụng nhõnviờn hăng say lao động , thu hỳt khỏch hàng Điều này đó giỳp cho xớ nghiệpđạt kết quả cao trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh biểu hiện cụ thể là trong3 năm gần đõy:

Kết quả hoạt động kinh doanh của xớ nghiệp dược phẩm trung ương 2

- Giữa năm 2000-2001, ngân sách giảm do Nhà nớc thực hiện chế độ tiềnthuế đất cộng với số đất mất đi

- Năm 2002-2003 nhà nớc bắt đầu tiêu chuẩn hoá về thuốc theo dợc điểnViệt nam1, Việt nam2 nên xí nghiệp phải đầu t dây truyền đạt tiêu chuẩnGMP Số vốn bỏ ra đầu t vào dây truyền lớn Nh vậy, khấu hao TSCĐ tínhvào giá thành nhiều hơn khi giá thành cao hơn sẽ làm cho lợi nhuận của xínghiệp giảm xuống

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí TẠI XÍ NGHIỆP DƯỢCPHẨM TRUNG ƯƠNG 2

1 Tổ chức bộ mỏy quản lý

XNDPTW2 nằm trờn diện tớch gần 12000m2 thuộc quận Hai bà trưng –HàNội gồm nhiều phõn xưởng, kho bói, nhà cửa Đội ngũ cỏn bộ cụng nhõnviờn của xớ nghiệp hiện nay cú trờn 500 người, trong đú cú trờn 200 người cútrỡnh độ đại học trở lờn Theo quan sỏt, tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh đú làmục tiờu hàng đầu của xớ nghiệp, do vậy bộ mỏy quản lý, tổ chức quản lý phảicú tớnh chất gọn nhẹ, linh hoạt, cú sự phõn dõy chuyền để đảm bảo tớnh chủđộng, sỏng tạo trong sản xuất của cỏc thành viờn trong xớ nghiệp.

Bộ mỏy quản lý của xớ nghiệp được tổ chức theo mụ hỡnh trực tuyến chứcnăng Việc lựa chọn này nhằm thống nhất mệnh lệnh để trỏnh sự rối loạn, gắntrỏch nhiệm đối với người cụ thể và để cung cấp những thụng tin rừ ràngtrong tổ chức Bộ mỏy quản lý của xớ nghiệp được khỏi quỏt theo mụ hỡnhsau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý tại xí nghiệp dược phẩm trung ương

2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

- Ban giám đốc : Gồm có giám đốc và 2 phó giám đốc

+ Giám đốc : là người đứng đầu xí nghiệp chịu trách nhiệm trước nhà nướcvà thay mặt nhà nước quản lý và sử dụng có hiệu quả toàn bộ vốn sản xuấtkinh doanh của xí nghiệp

+ Phó giám đốc có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc trong lĩnh vực chuyên môncụ thể và điều hành hoạt động của các phòng ban trong xí nghiệp

Phó giám đốc phụ trách sản xuất : có nhiệm vụ quản lý và điều hành, chỉ đạotheo kế hoạch của quá trình sản xuất

Phó giám đốc phụ trách khoa học công nghệ : Có nhiệm vụ quản lý kỹ thuật,chất lượng sản phẩm, nghiên cứu triển khai các sản phẩm

- Phòng tổ chức lao động: chịu sự quảnlý trực tiếp của giám đốc, có nhiệm

vụ tổ chức sắp xếp các bộ máy nhân sự thực hiện đầy đủ các chế độ , chính

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤTRÁCHSẢN XUẤT

PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH KH-KT

PX

TIÊM PX VIÊN PX CHẾPHẨM PX CƠ ĐIỆN

P.K.T CHẤT LƯỢNG

P.N.C TRIỂN KHAI

P.Đ.B CHẤT LƯỢNG

Y TẾ PHÒNGBẢO VỆ

PHÒNGTỔ CHỨC

PHÒNG TÀI CHÍNH- KẾ TOÁN

PHÒNG THỊ TRƯỜNG

PHÒNGĐẦU TƯ XDCB

PHÒNG KẾHOẠCH CUNG ỨNG

PHÒNGHC TỔNG HỢP

sách của người lao động đồng thời phải thường xuyên nắm bắt, cải tiếnthay đổi cho phù hợp với đặc điểm của xí nghiệp.

- Phòng tài chính – kế toán: Dưới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc với

nhiệm vụ hạch toán hiệu quả sản xuất kinh doanh trong kỳ, thống kê lưutrữ, cung cấp các số liệu, thông tin chính xác, kịp thời, đầy đủ về tình hìnhsản xuất kinh doanh của xí nghiệp trong mọi thời điểm cho giám đốc vàcác bộ phận có liên quan nhằm phục vụ công tác quản lý kinh tế

- Phòng cung ứng: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm

và kế hoạch lao động, tiền lương cho các phân xưởng và toàn bộ xí nghiệp.Đồng thời chịu trách nhiệm thu mua và quản lý các loại vật tư, nhiên liệu

- Phòng thị trường: Nắm bắt tình hình tiêu thụ sản phẩm của xí nghiệp

thực thi các chính sách Marketing thị trường để thúc dẩy việc tiêu thụ sảnphẩm của xí nghiệp

- Phòng hành chính tổng hợp : Điều hành bộ máy hành chính, các công

việc chung phục vụ cho vấn đề xã hội cũng như đời sống tinh thần của cảxí nghiệp

- Phòng đầu tư xây dựng cơ bản: Thường xuyên sửa chữa các hư hỏng nhỏ

khi phát sinh, đồng thời có nhiệm vụ quy hoạch đầu tư trong tương lai nhưxây dựng cơ bản dây truyền sản xuất mới, hiện đại tại xí nghiệp

- Phòng y tế: Có nhiệm vụ khám chữa bệnh và cung cấp thuốc cho cán bộ,

công nhân viên trong xí nghiệp

- Phòng bảo vệ: Phụ trách việc bảo quản mọi tài sản thuộc phạm vi quản lý

của xí nghiệp Đồng thời kiểm tra hàng hoá xuất ra, mua về có đủ giấy tờtheo quy định hay không

- Phòng nghiên cứu và triển khai : Có nhiệm vụ chính là nghiên cứu các

mặt hàng xí nghiệp đang sản xuất, theo dõi việc tiêu thụ các mặt hàng nàyvà cùng với phòng thị trường để thường xuyên nắm bắt nhu cầu thị trường,thay đổi mẫu mã, tên thuốc, nghiên cứu loại thuốc mới

- Phòng kiểm tra chất lượng (KCS) : Có nhiệm vụ kiểm tra tất cả các

nguyên vật liệu nhập kho về chất lượng, bao bì theo quy định Đồng thời,phòng KCS còn có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng thành phẩm tại các tổ sảnxuất đã đạt tiêu chuẩn chưa, rổi mới đóng dấu cho nhập kho

- Phòng đảm bảo chất lượng: Phòng này kết hợp với phòng nghiên cứu

triển khai và phòng KCS để tập huấn đào tạo cán bộ, công nhân viên có đủkiến thức về thuốc

III _ ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT KINH DOANH1 Đặc điểm quy trình công nghệ

Thuốc là loại sản phẩm đặc biệt, vì vậy các công đoạn của quy trình sảnxuất phải đảm bảo khép kín, vô trùng Đó là những sản phẩm nhỏ có thể tínhđến mg,ml nhưng lại có giá trị rất lớn và phải đảm bảo theo tiêu chuẩn dượcđiển Việt nam

Quy trình công nghệ sản xuất gồm 3 giai đoạn :

- Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Là giai đoạn phân loại nguyên vật liệu, bao bìxử lý, xay rây, cân đo đảm bảo các tiêu chuẩn trước khi đưa vào sản xuất- Giai đoạn sản xuất: Là giai đoạn sau khi đã chuẩn bị phân chia nguyên vật

liệu bao bì, tá dược theo từng bước sản xuất, được theo dõi trên hồ sơ vàđược đưa vào sản xuất

- Giai đoạn kiểm nghiêm : Phòng KCS có nhiệm vụ kiểm tra chất lượngthuốc sau đó đóng dấu và nhập kho thành phẩm hoặc sản xuất bán trực tiếp Do đặc thù riêng của sản xuất dược phẩm, mỗi loại thuốc có một tiêu chuẩnvà định mức kỹ thuật riêng Chất lượng sản phẩm phụ thuộc vào kỹ thuật sảnxuất, chất lượng nguyên vật liệu đầu vào và công thức pha chế Bởi vậy quytrình công nghệ sản xuất dược phẩm là quy trình giản đơn theo kiểu chế biếnliên tục, chu kì sản xuất ngắn và thuộc loại hình sản xuất theo khối lượng lớn.Trên dây chuyền sản xuất tại thời gian nhất định chỉ sản xuất một loại sảnphẩm nhất định

XNDPTW2 tổ chức sản xuất theo 4 phân xưởng, trong đó có 3 phân xưởngchính và 1 phân xưởng phụ Trong mỗi phân xưởng lại được chia thành các tổsản xuất nhỏ Mỗi phân xưởng có một nhiệm vụ sản xuất riêng theo nhữngquy trình đã được thiết lập rõ ràng và phải dựa trên hướng dẫn GMP (GoodManufactaring Practice: thực hành tốt sản xuất thuốc) nhằm cung cấp các sảnphẩm với chất lượng ổn định và đạt tiêu chuẩn mong muốn

2 Các phân xưởng chính trong xí nghiệp

XNDPTW2 bao gồm 4 phân xưởng, trong đó có 3 phân xưởng sản xuất 3loại sản phẩm chính và mỗi phân xưởng này lại bao gồm nhiều công đoạn sảnxuất

a, Phân xưởng thuốc tiêm

- Chức năng: Chuyên sản xuất các loại thuốc tiêm, dịch truyền như:VitaminB1,B6,B12, Glucôzơ

- Phân xưởng thuốc tiêm gồm các tổ như sau: + Tổ pha chế thuốc tiêm

+ Tổ cắt ống + Tổ soi in + Tổ gói + Tổ rửa chai

sơ đồ 2.1: Quy trình công nghệ sản xuất thuốc tiêm 1ml

nguyên liệu

Sơ đồ 2.2: Quy trình công nghệ sản xuất dịch truyền

Đóng ống

Soi in

Kiểm tra, đóng góiĐóng gói

Đóng ống

Các tổ ứng với các công đoạn sản xuất:

- Tổ cắt: Định dạng ống tiêm cho phù hợp với yêu cầu hàm lượng thuốc - Tổ rửa ống: Là chặng đầu khử ống lực ống tiêm đảm bảo yêu cầu của quy

b, Phân xưởng thuốc viên

Chức năng: Chuyên sản xuất các loại thuốc viên dưới dạng nén hoặc viên connhộng VD : VitaminB1,B6,B12,C,Ampicilin, kháng sinh

Phân xưởng gồm các tổ :+ Tổ xay rây

+ Tổ pha chế+ Tổ dập viên+ Tổ kiểm tra+ Tổ văn phòng

Kiểm tra,đóng gói

Đóng góithành phẩm

Đây là phân xưởng quan trọng nhất của xí nghiệp vì lượng sản phẩm làm rahàng tháng là nhiều nhất xí nghiệp

sơ đồ 3.1: Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên nén

Sơ đồ 3.2: Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên bao ( con nhộng)

Các bước thực hiện :

B1: Dùng nguyên vật liệu đủ tiêu chuẩn sản xuất chuyển cho tổ xay rây

B2: tổ xay rây đem nghiền nhỏ thành bột và rây cho bột mịn sau đó chuyểncho tổ pha chế

B3: Tổ pha chế tiến hành nhào trộn bột theo tỷ lệ thích hợp và lập phiếu kiểmtra trước khi dập viên

B4: Tổ dập viên tiến hành dập thuốc thành từng viên bằng dây chuyền sảnxuất khi đã hoàn tất việc phải lập phiếu kiểm tra trước khi đóng gói lần 1B5: Tổ đóng gói nhận thuốc từ tổ dập để đóng thành từng phên, vỉ hay lọB6: Tổ đóng gói hoàn thành,phòng KCS tiến hành kiểm tra chất lượng sảnphẩm, chất lượng bao bì, nhãn mác có đủ tiêu chuẩn hay không?

B7: tổ đóng gói tiến hành bàn giao những sản phẩm đạt tiêu chuẩn cho tổ giaonhận của phân xưởng thuốc viên

Đóng bao

O NHẬN

B8: tổ giao nhận chuyển cho phòng thị trường đóng gói gộp

Quy trình sản xuất thuốc viên bao tiến hành tương tự chỉ khác là sau khi trộnbột không phải dập viên mà đóng bao luôn

c, Phân xưởng chế phẩm

chức năng của phân xưởng là sản xuất các sản phẩm phục vụ cho các khâukhác của xí nghiệp như: pha chế, đóng hộp và có các sản phẩm như : tinh dầu,cao xoa, thuốc mỡ, thuốc nước

Sơ đồ 4: Quy trình công nghệ sản xuất các loại thuốc chiết xuất

d, Phân xưởng cơ khí

Chuyên phục vụ sửa chữa định kì, thường xuyên, phục vụ điện nước và sảnxuất hơi cho các phân xưởng sản xuất chính

Các phân xưởng sản xuất được trang bị dây chuyền công nghệ hiện đại khépkín Công tác sản xuất đạt trình độ chuyên môn hoá cao, các tổ sản xuất trongmột phân xưởng quan hệ mật thiết với nhau theo một dây chuyền sản xuất

đóng gói

Sấy khô

PHẦN II

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁNTẠI XÍ NGHIỆP DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG2

I_ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Phòng tài chính- kế toán của xí nghiệp có chức năng theo dõi toàn bộ cácmặt liên quan tới tài chính của xí nghiệp nhằm sử dụng vốn đúng mục đích,đúng chế độ , chính sách, hợp lý và phục vụ cho sản xuất có hiệu quả Đồngrhời có nhiệm vụ tổ chức thực hiện toàn bộ kế toán và thống kê trogn phạm vixí nghiệp giúp lãnh đạo xí nghiệp tổ chức công tác thông tin kinh tế và phântích hợp đồng kinh tế: hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong xínghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế đọquản lý kinh tế tài chính

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, trình độ quản lý, xí nghiệp ápdụng hình thức tổ chức công tác kế toán kiể tập trung Phong kế toán có 11nhân viên kế toán trong đó có 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp và các kếtoán viên khác Ngoài ra còn 4 nhân viên kinh tế phân xưởng tương ứng với 4phân xưởn của xí nghiệp, có nhiệm vụ thu thập thông tin tại từng phân xưởngthông báo cho kế toán trưởng Bốn nhân viên này ngoài sự quản lý của kếtoán trưởng còn chịu sự quản lý của các quản đốc phân xưởng

2 Mô hình tổ chức hệ thống kế toán tại XNDPTW2

Sơ đồ 5: Sơ đồ bộ máy kế toán của xí nghiệp

3 Chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận trong hệ thống kế toán của đơn vị

- Kế toán trưởng: kiêm trưởng phòng kế toán chịu trách nhiệm theo dõi,giám sát công việc của các kế toán viên, tổ chức bộ máy kế toán phù hợpvới quy mô sản xuất kinh doanh của xí nghiệp , giải thích các báo cáo tàichính với các cơ quan quản lý cấp trên như: Sở y tế Hà nội, cục quản lývốn và tài sản của Nhà nước, cục thuế Đồng thời kế toán trưởng còn cónhiệm vụ tham mưu tình hình tài chính và thông tin kịp thời cho giám đốcvề tình hình tài chính , sản xuất kinh doanh của xí nghiệp

- Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổng hợp cácthông tin từ các nhân viên kế toán phần hành để lên bảng cân đối tài khoản

Trưởng phòng kế toán

Thu ngân

Kế toán lương

Kếtoán

và lập báo cáo cuối kì Phó phòng phụ trách điều hành công việc cho cáckế toán viên liên quan đến công việc đi sâu vào hạch toán các nghiệp vụkinh tế phát sinh trong nội bộ xí nghiệp( các nghiệp vụ kho, giá thành, tiêuthụ ) Ngoài ra phó phòng còn có trách nhiệm các đề tài nghiên cứu( quản lý về mặt tài chính của đề tài, kiểm tra tính hợp lý các khoản chicủa đề tài, làm báo cáo các thống kê các loại.

- Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ quản lý toàn bộ giá thành kế hoạch và giáthành thực tế của các mặt hàng, các quy cách Mặt khác kế toán giá thànhcòn có nhiệm vụ tập hợp chi phí để tính giá thành của từng loại sản phẩmđược sản xuất ở từng phân xưởng trong từng thời kỳ tính giá thành Từ đó,xó các đề xuất, các biện pháp hạ giá thành, cung cấp thông tin cho các hoạtđộng kinh tế và dự đoán chi phí kì sau Đồng thời kế toán giá thành cònphải xem xét giá thành của một số mặt hành mới, định kì lập báo cáo giáthành theo các khoản mục, yếu tố.

- Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ kiểm tra hoá đơn thanh toán, chứng từmà phòng cung ứng, dưới kho chuyển lên để phản ánh ghi sổ các nghiệpvụ phát sinh như: Hoá đơn thanh toán với người bán, thanh toán với ngânhàng, thanh toán với người mua ( thông qua kế toán tiêu thụ) Định kì kếtoán thanh toán lập toàn bộ thuế GTGT đầu vào để chuyển cho kế toán tiêuthụ lập báo cáo thuế GTGT

- Kế toán lương : Tính lương, thưởng, các chế độ chính sách cho toàn bộcán bộ công nhân viên trong xí nghiệp, dựa trên các quy định Nhà nước đểcó các phương pháp tính phù hợp đối với từng đối tượng Kế toán lương cóquan hệ chặt chẽ với phong tổ chức lao động về các vấn đề liên quan nhưBHXH,KPCĐ,BHYT

- Kế toán ngân hàng: Theo dõi các khoản tiền gửi , tiền vay, các khoản tiềnphải nộp bằng uỷ nhiệm chi của xí nghiệp để lên sổ chi tiết tiền gửi, tiềnvay

- Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động về TSVĐ và tínhkhấu hao hợp lý trên cơ sở phân loại TSCĐ phù hợp với tình hình sử dụngvà tỷ lệ khấu hao theo quy định

- Kế toán tiêu thụ : có nhiệm vụ tập hợp các hoá đơn, chứng từ liên quanđến việc bán hàng, tiêu thụ để ghi sổ ( cả về số lượng,giá trị) Hàng thángtrước 10 ngày phải lập báo cáo thuế GTGT

- Kế toán thành phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi tập hợp chứng từ liên quan đếnsố lượng thành phẩm nhập,xuất kho theo các mục đích khác nhau

- Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi trực tiếp việc xuất nguyên vật liệu chosản xuất, nhập nguyên vật liệu từ ngoài vào Đồng thời kế toán nguyên vậtliệu lập các chứng từ liên quan, tập hợp chi phí nguyên vật liệu và công cụdụng cụ cho từng đối tượng sử dụng, theo dõi giá vốn nguyên vật liệu xuấtbán

- Thủ quỹ: Là người quản lý quỹ tiền mặt của xí nghiệp, thu , chi tiền mặttheo chứng từ, cuối ngày lập báo cáo quỹ Số tiền thực tế trong két và sốtiền thu chi phải luôn khớp với sổ sách

- Các nhân viên kinh tế phân xưởng: hàng tháng phải phối hợp với kế toánkho, kế toán giá thành để lên bảng tổng hợp Nhập- xuất- tồn nguyên vậtliệu, phục vụ cho sản xuất tại xí nghiệp Ngoài ra nhân viên phân xưởngphải thông tin kịp thời các tình huống đột xuất ở phân xưởng để có biệnpháp xử lý kịp thời

- Vì xí nghiệp có quy mô lớn, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nên đểgóp phần bảo đảm sự chính xác của thông tin kế toán xí nghiệp đã áp dụngmáy tính vào công tác quản lý kế toán Bộ phận vi tính được sử dụng đểlên nhật kí từng tháng Việc áp dụng máy tính vào công tác kế toán đã gópphần làm tăng độ chính xác của thông tin, kịp thời để xử lý khối lượngcông tác lớn, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ kế toán Phần máytính do kế toán trưởng trực tiếp phụ trách và hướng dẫn các nhân viênphòng kế toán thực hiện

Với cách bố trí và sắp xếp nhân sự trong phòng kế toán như vậy đã tạo chobộ máy kế toán của xí nghiệp hoạt động một cách nhịp nhàng, đồng bộ

II CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI XÍ NGHIỆP1 Chính sách kế toán chung áp dụng tại xí nghiệp

- Niên độ kế toán, kỳ kế toán

Xí nghiệp áp dụng niên độ kế toán là một năm, bắt đầu từ ngày 1/1 đến hếtngày 31/12 Kỳ kế toán là tháng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng chính thức tại xí nghiệp là tính theo đơn vị ViệtNam đồng Mọi giao dịch mà phát sinh ngoại tẹ đều phải được quy đổisang tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh

- Phương pháp tính giá thành phẩm xuất kho: Đơn vị áp dụng theo phươngpháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang: là đánh giá theo nguyênvật liệu chính và phân bổ giá thành theo khoản mục

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Xí nghiệp áp dụng phương pháp khấu haođều theo tỷ lệ khấu hao đăng ký với Nhà nước

2 Hệ thống chứng từ, tài khoản

a, Hệ thống chứng từ

Đối với hệ thống chứng từ thì xí nghiệp đã sử dụng các chứng từ theo mẫuquy định chung của Bộ tài chính Ngoài ra để quản lý chặt hơn , xí nghiệp cóquy định một số chứng từ riêng như: Bảng kê thanh toán, giấy xin khất nợ

b, Hệ thống tài khoản

Xí nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệpban hành theo quyết định số 1141 TC/QĐKT ra ngày 1/11/1995 của Bộtrưởng Bộ tài chính Tuy nhiên để phục vụ yêu cầu quản lý về thông tin vàđặc điểm quá trình sản xuất kinh doanh, xí nghiệp đã đăng kí hệ thống tàikhoản cấp 2 và cấp 3 để phù hợp với việc theo dõi chi tiết và hạch toán cácnghiệp vụ phát sinh

Ví dụ : TK 632 có 2 TK cấp 2 là 6321 : Giá vốn bán hàng hoá 6322 : Giá vốn thành phẩm

3 Hệ thống sổ sách áp dụng tại đơn vị

XNDPTW2 là một đơn vị có quy mô lớn, số lượng nghiệp vụ kinh tế phátsinh nhiều, thường xuyên và đa dạng, do đó xí nghiệp đã tiến hành công táckế toán theo hình thức sổ Nhật kí – Chứng từ Các NKCT xí nghiẹp sử dụngbao gồm : NKCT số 1,2,4,5,7,8,10 và bảng kê số 1,2,4,5,6,10, 11 ( ở xínghiệp không sử dụng NKCT số 3,6,9 và bảng kê số 3,9 )

Sổ NKCT xí nghiệp sử dụng tuân thủ trình tự, phương pháp ghi chép do chếđộ quy định

Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán theo hình thức NK-CT

: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra

Hàng tháng căn cứ trên sổ cái các tài khoản và các chứng từ liên quan khác,kế toán tổng hợp lập: BCĐKT, BCKQKD và thuyết minh báo các tài chính.

Các bấo cáo tài chính được dùng cho các cơ quan chủ quản, cơ quan thuế, cơquan quản lý vốn và các đối tượng quan tâm khác

4 Báo cáo tài chính ở XNDPTW2

XNDPTW2 hàng quý lập 3 báo cáo tài chính đó là :BCĐKT, BCKQKD vàthuyết minh báo cáo tài chính

Hàng năm dựa trên các số liệu từ các nhật kí,bảng kê của các phần hành( Bảng kê 1,2,4,5,6,10,11 và các nhật kí chứng từ số 1,2,4,5,7,8,10), kế toántổng hợp lên bảng cân đối phát sinh, Căn cứ vào đó hàng quý kế toán tổnghợp rút số dư các tài khoản để đưa lên báo cáo kế toán các báo cáo này có giátrị khi có đầy đủ chữ kí của kế toán tổng hợp, kế toán trưởng và quyền giámđốc

Những báo cáo kế toán dùng để nộp cho cơ quan thuế, cơ quan chủ quản( của tổng công ty dược), cơ quan quản lý vốn thuộc tổng cục quany lý vốn vàcho ngân hàng khi muốn vay vốn

Ngoài các báo cáo trên, xí nghiệp còn lập báo cáo nội bộ khi giám đốc yêucầu như: Báo cáo tình hình công nợ, báo cáo tình hình sản xuất, báo cáo kếtquả kinh doanh, báo cáo nộp ngân sách

PHẦN III

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾTOÁN TẠI XNDPTW2

I KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU1 Kế toán nguyên vật liệu

a Hệ thống chứng từ

Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu khi về đến xí nghiệpphải làm thủ tục kiểm nhận, nhập kho Đặc biệt với thuốc là sản phẩm có liênquan, ảnh hưởng trực tiếp đến sức khoẻ, tính mạng của con người Do vậy đòihỏi nguyên vật liệu trước khi nhập kho đều phải qua khâu kiểm tra về chấtlượng, quy cách, nghiêm ngặt và ghi vào phiếu kiểm nghiệm vật tư

Dựa trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm vật tư,phòng cung ứng lập phiếu nhập kho thành 2 liên có đầy đủ thông tin, chữ kícủa những người có liên quan như : thủ kho, người nhận, người phụ tráchphòng cung ứng Sau đó một liên thủ kho giữ để vào thẻ kho, cuối thángchuyển cho kế toán nguyên vật liệu vào sổ kế toán Một liên chuyển chophòng tiếp liệu làm bảng kê thanh toán sau đó cuối tháng chuyển cho kế toánthanh toán.

Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận nguyên vật liệunhập kho ghi sổ thực nhập

Với nguyên vật liệu thuê ngoài, chế biến nhập kho: Khi nhập kho căn cứ vàocác chứng từ, bộ phận cung ứng lập “ Phiếu nhập vật tư thuê ngoài chế biến” Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại vật tư theo các kho Kho NVLchính, kho phụ liệu, kho bao bì, kho cơ khí, kho xăng dầu

Để sử dụng NVL hợp lý và có hiệu quả, hàng tháng phòng kế hoạch cungứng căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và nhu cầu NVL để lập định mứccho từng phân xưởng, phòng ban Phòng kế hoạch lập “Phiếu lĩnh vật tư hạnmức làm 2 liên và ghi số hạn mức vật tư được lĩnh, một liên giữ lại, một liêngiao cho phân xưởng sử dụng Khi thực hiện lĩnh vật tư phân xưởng đemphiếu xuống kho, thủ kho ghi số NVL thực xuất trong kì và kí

Cuối tháng hoặc khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của phân xưởng lĩnhtính ra tổng số NVL đã xuất và số hạn mức còn lại cuối tháng rồi kí vào 2 liênsau đó trả một liên cho phaan xưởng lĩnh để lập báo cáo sử dụng NVL, mộtliên chuyển cho kế toán NVL để làm căn cứ ghi sổ

Đối với một số NVL mà nhu cầu sử dụng không cao khi phát sinh nhu cầuthủ kho lập “ Phiếu xuất vật tư” làm 2 liên, một giao cho người lĩnh vật tư,một thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán NVL làmcăn cứ ghi sổ

b, Các tài khoản sử dụng

TK1521 : NVL chính TK1522 : NVL phụ TK1523 : Nhiên liệu TK1524 : Phụ tùng

TK1525 : Vật liệu cho XDCB TK1527 : Bao bì

TK153 : Vật rẻ tiền mau hỏng

Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác như : TK331, TK 133, TK621,627

c, Hạch toán chi tiết NVL

XNDPTW2 hạch toán chi tiết NVL được thực hiện theo phương pháp thẻsong song, trình tự tiến hành như sau:

- Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi chi tiết cho từng loại NVL và chỉtheo dõi về mặt số lượng Hàng ngày, khi NVL mua về thì tiến hành công

tác kế toán nhập kho ( cho những NVL kiểm tra đã đủ tiêu chuẩn) Thủkho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL, ghi sổ thực nhập, thực xuấtvào các thẻ có liên quan và tính ra số tồn Định kì sau khi đã ghi chép đầyđủ thủ tục, thủ kho chuyển chứng từ nhập, xuất giao cho kế toán NVL- Tại phòng kế toán: Sau khi nhận được chứng từ của thủ kho, kế toán NVL

sé phân loại phiếu nhập, phiếu xuất riêng

+ Đối với phiếu nhập : Kế toán NVL tiến hành ghi sổ chi tiết NVL theo giáthực tế ghi trên hoá đơn, theo dõi cả về số lượng và gía trị NVL nhập kho Sổchi tiết này theo dõi riêng cho từng kho, mỗi kho một quyển sổ và mỗi loạiđược theo dõi trên một trang sổ riêng Trên sổ chi tiét vật tư kế toán ghi sốlượng và giá trị sau mỗi lần nhập trong tháng Còn với lần xuất chỉ ghi sốlượng Đến cuối tháng, tính giá bình quân cả kì dự trữ và tính tồn kho NVLcuối tháng Khi cộng sổ chi tiết tính ra số nhập, xuất, tồn từng loại NVL đốichiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó vào bảng tổng hợp nhập vật tư thưotừng tháng và phản ánh số lượng và giá trị NVL nhập kho theo giá ghi trênhoá đơn

+ Đối với phiếu xuất kho, kế toán NVL dựa trên phiếu xuất kho để ghi sốlượng và giá vật liệu vào sổ chi tiễtuất vạt tư theo giá bình quân cả kì dự trữvào cuối tháng, số lượng NVL xuất kho trên sổ chi tiết vào đầu kì hoặ hàngtháng sé đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó lập “ Bảng kê xuất vật tư “trong tháng treo từng loại NVL Cuối tháng, trên cơ sở tổng hợp nhập và bảngkê xuất vật tư, kế toán vào sổ số dư ở XNDPTW2 (Sổ số dư thực chất là tàikhoản chữ T chi tiết cho từng loại NVL để phản ánh tổng hợp giá trị NVLnhập và phân bổ cho từng đối tượng chứ không phải là sổ số dư theo mẫu quyđịnh của Bộ tài chính)

Sơ đồ 7: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL tại XNDPTW2

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối kì

: Kiểm tra, đối chiếu

d, Hạch toán tổng hợp

Xí nghiệp áp dụng công tác kế toán theo hình thức Nhật kí- Chứng từ Trìnhtự ghi sổ của kế toán NVL được thực hiện như sau :

Thẻ kho

Sổ chi tiết vật tư

Sổ số dư

Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán NVL theo hình thức NK-CT

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi định kì : Đối chiếu

2 Kế toán tiền lương

a, Hệ thống chứng từ sử dụng

- bảng chấm công

- bảng thanh toán tiền lương- phiếu nghỉ hưởng BHXH- bảng thanh toán BHXH- bảng thanh toán tiền thưởng

Chứng từ gốc

Sổ chi tiết thanhtoán với người bán

NKCT số 5

Sổ chi tiết vật tư

Sổ tổng hợp nhậpbảng kế xuất

Sổ số dư

Bảng kê số 4,5,6

NKCT số1,2,4,8,10

NKCT số 7

Sổ cái TK 152

Báơ cáo tàichính

- phiếu báo làm thêm giờ

c, Hạch toán chi tiết

- Đối với công nhân làm ở phân xưởng tiêm được trả lương theo sản phẩmbằng cách căn cứ vào sản phẩm giao cuối cùng để xác định giá khoán lợinhuận được tính chung cho toàn phân xưởng, sau đó chia cho ngày côngcủa từng công nhân sản xuất

Ngoài tiền lương công nhân còn được nhận các khoản phụ cấp như: Phụ cấpđộc hại, nguy hiểm, phụ cấp chức vụ Bên cạnh các khoản tiền lương phải trả,xí nghiệp còn trích nộp theo lương các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ theo cáctỷ lệ trích quy định

Sau khi trừ đi các khoản phải trả, phải nộp, thu nhập của công nhân viên sẽđược trả làm 3 đợt:

Đợt 1: vào ngày 30 của tháng này trả 50% lương

Đợt 2: vào ngày 10 của tháng sau sẽ thanh toán 50% lương còn lại Đợt 3: vào ngày 20 của tháng này sẽ trả tiền thưởng nếu có

Sơ đồ 9: Quy trình luân chuyển các chứng từ

Hàng ngày, tại các tổ sản xuất nhân viên thống kê theo dõi số lượng côngnhân và thời gian lao động của từng người để lập bảng chấm công, bảng theodõi sản lượng, sau đó chuyển lên phòng tổ chức duyệt lại xong mới chuyểncho kế toán lương Kế toán lương có nhiệm vụ lập bảng thanh toán lương,thưởng, BHXH từ đó lập bảng tổng hợp tiền lương, bảng phân bổ tiền lươngcho từng phân xưởng.

d, hạch toán tổng hợp Sơ đồ

: Ghi hàng ngày : Ghi định kì

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, thưởng, BHXH hàng tháng kế toánlương theo dõi tình hình thanh toán tiền lương cho người lao động theo từng

Bảng theo dõi số lượng thời gianlao động của từng phân xưởng

Phân xưởng lập bảng chấm công,bảng theo dõi sản lượng

Kế toán lương lập bảng thanh toán lương,thưởng, BHXH, và tổng hợp tiền lương

vào bảng phân bổ tiền lương

Phòng tổ chức duyệt

Chứng từ lao động, tiềnlương

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Tổng hợp phát sinhcủa TK 334,338

đợt và ghi vào NK-CT số 1,2 Hàng tháng lên sổ cái tài khoản 334,338 Cuốiquý kế toán tổng hợp lên báo cáo tài chính

3 Kế toán TSCĐ

a, Các chứng từ sử dụng

- Biên bản giao nhận TSCĐ- Giấy đề nghị thanh toán - Thẻ TSCĐ

- Biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành- Biên bản đánh giá TSCĐ

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ- Biên bản thanh lý TSCĐ

b, Các tài khoản sử dụng

TK 211: TSCĐ hữu hìnhTK 213: TSCĐ vô hìnhTK 214: Khấu hao TSCĐ

XNDPTW2 tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Tỷ lệ khấuhao được áp dụng như sau:

- trước năm 1996: Nhà xưởng 4% máy móc thiết bị 8%- hiện nay

+ Với máy móc thiết bị mới mua về đánh giá sử dụng được bao nhiêunăm rồi tính số khấu hao theo số năm sử dụng

Tỷ lệ khấu hao = NG chia cho số năm dự kiến

+ Với máy cũ: Đánh giá theo giá trị còn lại với tài sản khung giới hạntừ 5-12 năm

+ Khấu hao sửa chữa lớn : không tính theo tỷ lệ mà kế toán TSCĐ căncứ vào thực tế sửa chữa hàng tháng để tính

c, Hạch toán tổng hợp

Sơ đồ 11: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức NK-CT của TSCĐ

4.Kế toán chi phí và tính giá thành

a, kế toán chi phí sản phẩm

- Đối tượng và phương pháp kế toán chi phí

Để phù hợp với quy trinh công nghệ giản đơn, liên tục, chu kì sản xuất ngắn,chuyên môn hoá theo sản phẩm Trong cùng một dây chuyền sản xuất, ranhiều loại sản phẩm và sử dụng nhiều loại vặt tư khác nhau Mỗi phân xưởngđảm trách một số mặt hàng có cùng một tính chất và bao trọng từ đầu đến khitạo ra sản phẩm XNDPTW2 đã lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí sản xuấttheo từng phân xưởng

phương pháp kế toán chi phí được áp dụng ở xí nghiệp là phương pháp kêkhai thường xuyên, toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh được tập hợp và phânbổ theo từng loại sản phẩm, bán thành phẩm trong kì, kì kế toán chi phí sảnxuất của xí nghiệp là hàng tháng

Do áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên để tập hợp chi phí sảnxuất xí nghiệp sử dụng các tài khoản sau:

- Tk 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK này được mở chi tiết cho từng phân xưởng

Chứng từ tài giảm và khấu hao TSCĐ

Thẻ TSCĐ

SỔ CHITIẾT TSCĐ

Bản tổng hợp chitiết tăng giảm

TSCĐNKCT số 1,2,5

Sổ cái TK211,213,214

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

+ TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xưởng tiêm + TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xưởng viên + TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xưởng chế phẩm- TK 622: chi phí nhân công trực tiếp

TK này được mở chi tiết cho từng phân xưởng

+ TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xưởng tiêm + TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xưởng viên + TK 6223: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xưởng chế phẩm- TK 627: Chi phí sản xuất chung

TK này cũng được mở chi tiết các TK cấp 3 cho từng phân xưởng- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

+ TK 1541: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xưởng tiêm+ TK 1542: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xưởng viên+ TK 1543: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xưởng chế phẩm+ TK 1544: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xưởng cơ điện

+ TK 1547: tập hợp chi phí quản lý công trình, XDCB, sửa chữa nhàxưởng

+ TK 1548: tập hợp chi phí giặt may

Đặc biệt TK 1544 dùng để tập hợp chi phí phát sinh ở phân xưởng cơ điệnnhư : tiền lương, NVL, khấu hao TSCĐ ở phân xưởng cơ điện Sau đó mớiphân bổ cho từng phân xưởng chính để đưa vào chi phí NVL trực tiếp, chi phínhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng đó

ngoài ra để phục vụ cho công tác tính giá thànhk, kế toán xí nghiệp đã sửdụng các TK khác có liên quan: TK152, TK153, TK334, TK 338

- Tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp và đánh giá sản phẩm dở dang Để phục vụ cho công tác tính giá thành, cuối kì kế toán tiến hành kết chuyểncác chi phí sản xuất bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trựctiếp, chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK154 “ chi phí sản xuất kinh doanhdở dang” TK 154 được mở chi tiết cho từng phân xưởng Từ đó kế toán giá

thành hạch toán chi phí vào bảng kê số 4, NKCT số 7 theo từng khoản mụcchi phí, cuối cùng kế toán vào sổ cái TK 154

Tại XNDPTW2, sản phẩm dở dang cuối kì ở các phân xưởng sản xuất mangđặc điểm khác nhau cho nên phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kìcũng khác nhau

+ ở phân xưởng Viên, NVL chính có trong sản phẩm chiếm tỷ trọng lớntrong tổng chi phí sản xuất sản phẩm dở dang có đặc điểm là lô sản phẩm đãpha chế nhưng chưa dập viên ( hoặc đã dập viên) chưa đóng bao gói, dập viênnên sản phẩm dở dang Phân xưởng này được đánh giá theo chi phí NVLchính

+ ở phân xưởng tiêm sản phẩm có đặc điểm là chi phí bao bì ( ống tiêm) lớndo đó sản phẩm dở dang cuối kì của phân xưởng này được đánh giá theo chiphí ống

b, Tính giá thành sản phẩm sản xuất

- Đối tượng tính giá thành

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của xí nghiệp là quy trình sản xuấtgiản đơn, liên tục, các bán thành phẩm của từng giai đoạn lại sử dụng ngaycho bước chế biến tiếp sau tiếp sau tại phân xưởng Do vậy đối tượng tính giáthành của xí nghiệp là sản phẩm cuối cùng theo từng mặt hàng

- Phương pháp tính giá thành sản phẩm được áp dụng là phương pháp trựctiếp

- Kì tính giá thành là hàng tháng và vào thời điểm cuối tháng- Quy trình luân chuyển chứng từ

+ Đối với sản phẩm được sản xuất thường xuyên

Hàng ngày hoặc hàng tháng các phân xưởng, các kho lập các chứng từ như:phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ,biên bản nghiệm thu TSCĐ sau đó chuyển lên cho kế toán các phần hànhtương ứng Căn cứ vào đó kế toán các phần hành phân bổ, ghi sổ các nghiệpvụ kinh tế phát sinh và lập các bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng thanh toán