Tổ chức công tác Kế toán ở Một số phần hành cơ bản tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2

Tổ chức công tác Kế toán ở Một số phần hành cơ bản tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2

Lời mở đầu Sau 15 năm đổi mới, kinh tế với phát triển lên không ngừng đất nớc, đà tạo cho doanh nghiệp nhiều hội nhng không khó khăn, thách thức Doanh nghiệp sản xuất đơn vị trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất sản phẩm nhng sản phẩm doanh nghiệp sản xuất tiêu thu đợc Trong điều kiện kinh tế thị trờng với đời nhiều thành phần kinh tế, sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, từ dẫn đến cạnh tranh găy gắt sản phẩm loạivà doanh nghiệp sản xuất Muốn đứng vững lớn mạnh chế thị trờng doanh nghiệp cần hội tụ đủ nhiều yếu tố nh: vốn, ngân sách, chất lợng, hiểu biết thị trờng Để góp phần vào thành công doanh nghiệp, môt yếu tố thiếu quản lý kinh tế mà hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng Đây công cụ doanh nghiệp sử dụng để quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra giám sát việc sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo sản xuất đợc tiến hành liên tục, quản lý sử dụng cách tốt yếu tố chi phí, đạt hiệu kinh doanh cao Nh vai trò kế toán doanh nghiệp to lớn định đến tồn vong doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề, sau đợc trang bị kiến thức kế toán trờng học, em đà kiến tập XNDPTW2 với mong muốn đợc tiếp cận với hoạt động tài chính- kế toán thực tế Từ rút kinh nghiệm cho thân cách thức tổ chức máy quản lý, khả nhìn nhận, xử lý định vấn đề công tác kế toán Báo cáo kiến tập tổng hợp gồm phần Phần 1: Khái quát chung XNDPTW2 Phần 2: Khái quát chung tổ chức công tác kế toán XNDPTW2 Phần 3: Tổ chức công tác kế toán số phần hành xí nghiệp Phần 4: Đánh giá khái quát tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hạch toán kế toán XNDPTW Phần Khái quát chung xí nghiệp dợc phẩm trung ơng I Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp dợc phẩm trung ơng Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng tên giao dịch DOPHA MA đơn vị thành viên tổng công ty Dợc ViƯt nam trùc thc Bé y tÕ , trơ së đặt số Trần Thánh Tông- Hà Nội Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng nay, tiền thân xởng bào chế quân dợc cục quân y có nhiệm vụ sản xuất thuốc phục vụ quân đội, đợc thành lập năm 1947 Việt Bắc năm 1954, sau chiến thắng Điện Biên Phủ xởng đợc chuyển Hà Nội tiếp tục đợc Đảng Nhà nớc đầu t, xây dựng thành XNDP phục vụ quốc phòng lấy tên Xí nghiệp dợc phẩm 6-1 Năm 1960, để đáp ứng đòi hỏi giai đoạn cách mạng dân tộc, phủ đà định chuyển giao XNDP 6-1 sang Bộ y tế quản lý đổi tên thành XNDP số Đầu năm 1985, công trình xây dựng XNDP số hoàn thàh diện tích 12000m2 số Trần Thánh Tông- Hà Nội Máy móc, thiết bị dụng cụ hoá chất Xí nghiệp nhà máy Hoá dợc phẩm số I_ Matxcova xí nghiệp dợc phẩm Leningrat giúp đỡ Qua trình hoạt động lâu dài liên tục hoàn thành kế hoạch Nhà nớc đà giao Năm 1985, Xí nghiệp dợc phẩm số đợc Nhà nớc trao tặng danh hiệu Đơn vị anh hùng Cũng thời gian này, xí nghiệp đợc đổi tên thành Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng ( tên xí nghiệp ) Đây la mốc đánh dấu trởng thành xí nghiệp Từ sau Đại hội Đảng, kinh tế chuyển từ chế quản lý tập trung sang chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc Cũng nh xí nghiệp quốc doanh lúc đó, xí nghiệp gặp không khó khăn Theo định số 388/HĐBT ngày 7-5-1992, xí nghiệp đợc công nhận doanh nghiệp nhà nớc đợc trở thành đơn vị hạch toán độc lập Xí nghiệp tự chủ động hoàn thành tiêu theo Pháp lệnh Nhà nớc Bộ y tế giao., chuyển sanig tự sản xuất kinh doanh,chủ động tìm bạn hàng sản xuất sản phẩm tự chủ tài Xí nghiệp đà nhanh chóng thích nghi vậy, thời gian ngắn, xí nghiệp đà khẳng định vị trí vững thị trờng Hiện nay, xí nghiệp đơn vị hàng đầu khối doanh nghiệp nhà nớc Những năm gần sản phẩm xí nghiệp liên tục giành đợc danh hiệu Hàng Việt nam chất lợng cao hội chợ triển lÃm hàng tiêu dùng Với thành tích đà đạt đợc, xí nghiệp đà đón nhận nhiều huân chơng quan trọng sụ tin tởng khách hàn vào chất lợng sản phÈm cđa xÝ nghiƯp ThÞ trêng kinh doanh cđa xí nghiệp a, Khái quát chủng loại mặt hàng tiềm sản xuất xí nghiệp XNDPTW2 đợc thành lập với nhiệm vụ ban đầu sản xuất thuốc chữa bệnh cho quân đội Trải qua trình phát triển 40 năm xí nghiệp đà có bớc phát triển mặt Hiện nay, xí nghiệp sản xuất loại thuốc tiêm, thuốc viên, dịch truyền, cao xoa, hoá chất theo yêu cầu thị trờng Ngoài ra, có số thuốc gây nghiện, có độc tính cao cần đợc quản lý chặt chẽ, sản xuất theo chơng trình Nhà nớc Với máy móc thiệt bị Liên Xô cũ cung cấp viện trợ đạt công suất 200 triệu thuốc viên 10 triệu thuốc tiêm/ năm Đến đà đạt công suất gần tỷ thuốc viên 100 triệu thuốc tiêm/ năm.và hàng dung môi hoá chất để đáp ứng thị trờng thuốc nớc XNDPTW2 đóng góp 1/5 sản lợng tiêu thụ hành năm tổn sản lợng 20 thành viên thuộc Tổng công ty Dợc, xứng đÃng đơn vị đứng đầu ngành dợc Việt Nam với mặt hàng thuốc sản xuất bao gôm : thuốc tiêm, thuốc viên., dịch truyền, vitamin, kháng sinh Hàng tháng, xí nghiệp sản xuất trung bình 50 loại thuốc tiêm,95 loại thuốc viên, loại cao xoa, thuốc nớc Trải qua trình kinh doanh lâu dài, sản phẩm xí nghiệp đà giành đợc uy tín lớn thị trờng đợc tiêu thụ mạnh Nhiều mặt hàng có doanh thu lín nh : Ampicilin, amoxcilin, vitaminB1, vitaminC, cloxit ( thuốc nén), vitaminB1,B2 ( thuốc tiêm) Bên cạnh mặt hàng truyền thống, xí nghiệp nghiên cứu mặt hàng nhằm góp phần chữa bệnh cho nhân viên, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm Hiện nay, xí nghiệp đà nghiên cứu đợc 50 sản phẩm đa thị trờng số loại đà trở thành thông dụng : Rotunda, RutinC , số lại trình thử nghiệm, sau hoàn thành đợc đa thị trờng phục vụ ngời tiêu dùng b, Thị trờng tiêu thụ Để đảm bảo đợc tính liên tục trình sản xuất tính ổn định kịp thời trình cung ứng doanh nghiệp sản xuất phải thực tốt khâu tiêu thụ Nếu khâu công việc vị ứ ®äng tÊt u ®Én ®Õn sù ngng trƯ cđa hai khâu công việc nói Nh vậy, yêu cầu đặt với doanh nghiệp phải trì phát triển thị trờng truyền thống bên cạnh việc nghiên cứu, triển khai thị trờng tiềm Trớc năm 90, kế hoạch sản xuất xí nghiệp Bộ Y Tế Tổng công ty dợc lập kế hoạch Sau sản xuất xong xí nghiệp không đợc tiêu thụ trực tiếp mà phân phối qua công ty khác nhng từ đợc quyền hạch toán độc lập, xí nghiệp đà đợc phép tiêu thụ trực tiếp sản xuất qua mạng lới cửa hàng hầu hết tỉnh thành từ miền Trụng đến miền Bắc tập trung chủ yếu tỉnh phía Bắc Từ phía Thanh Hoá trở có tới 50 đơn vị khách hàng thơng xuyên xí nghiệp với lọng mua khách hàng lớn 300 triệu/ tháng trung bình 100 triệu Khu vực từ Thanh Hoá tới Quảng Bình có khoảng 24 đơn vị với lợng mua trung bình 150tr/ tháng Kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp số năm gần Từ đợc công nhận doanh nghiệp nhà nớc tự hạch toán độc lập, xí nghiệp cố gắng lao động sản xuất, tìm kiếm thị trờng đầu cho sản phẩm đồng thời có sách thích hợp nhằm khuyến khích công nhân viên hăng say lao động , thu hút khách hàng Điều đà giúp cho xí nghiệp đạt kết cao trình sản xuất kinh doanh biểu cụ thể năm gần đây: Kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp dợc phẩm trung ơng Đơn vị : đồng Chỉ tiêu Năm 2000 Giá trị sản xuât 90000000000 2.Doanh thu sản xuất 69336943791 Nộp ngân sách Nhà nớc 2100000000 Lợi nhuận 1100000000 thu nhập bình quân đầu 789000 Năm 2001 84000000000 77938797535 1300000000 900000000 850000 Năm 2003 95000000000 86385453530 1040000000 550000 950000 ngời/ tháng Vốn kinh doanh + vốn cố định +vốn lu động 9774098189 44861307643 8500650563 46390000 11462875684 40217493403 Nhìn vào tiêu bảng ta thấy doanh thu xí nghiệp lúc tăng lúc giảm do: - Từ cuối năm 2000 Nhà nớc lấy 1258m2 đất sản xuất để làm nhà tang lễ Do xí nghiệp đà phải phá số hệ thống kho, nhà xởng giai đoạn số công nhân phải nghỉ làm để xây dựng lại sở sản xuất điều làm cho số lợng sản xuất giảm chi phí lại tăng cao cho dù Nhà nớc có đền bù phần - Giữa năm 2000-2001, ngân sách giảm Nhà nớc thực chÕ ®é tiỊn th ®Êt céng víi sè ®Êt mÊt - Năm 2002-2003 nhà nớc bắt đầu tiêu chuẩn hoá thuốc theo dợc điển Việt nam1, Việt nam2 nên xí nghiệp phải đầu t dây truyền đạt tiêu chuẩn GMP Số vốn bỏ đầu t vào dây truyền lớn Nh vậy, khấu hao TSCĐ tính vào giá thành nhiều giá thành cao làm cho lợi nhuận xí nghiệp giảm xuống II Đặc điểm tổ chức máy quản lý xí nghiệp dợc phẩm trung ơng Tổ chức máy quản lý XNDPTW2 nằm diện tích gần 12000m2 thuộc quận Hai bà trng Hà Nội gồm nhiều phân xởng, kho bÃi, nhà cửa Đội ngũ cán công nhân viên xí nghiệp có 500 ngời, có 200 ngời có trình độ đại học trở lên Theo quan sát, tình hình sản xuất kinh doanh mục tiêu hàng đầu xí nghiệp, máy quản lý, tổ chøc qu¶n lý ph¶i cã tÝnh chÊt gän nhĐ, linh hoạt, có phân dây chuyền để đảm bảo tính chủ động, sáng tạo sản xuất thành viên xí nghiệp Bộ máy quản lý xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức Việc lựa chọn nhằm thống mệnh lệnh để tránh rối loạn, gắn trách nhiệm ngời cụ thể để cung cấp thông tin rõ ràng tổ chức Bộ máy quản lý xí nghiệp đợc khái quát theo mô hình sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý xí nghiệp dợc phẩm trung ơng Giám đốc Phó giám đốc phụ trách kh-kt Phó giám đốc phụ trách sản xuất Px tiêm Px viên Phòng y tế Px chế phẩm Phòng bảo vệ Phòng tổ chức P.k.t chất lợng Px Điện Phòng tài chínhkế toán Phòng thị trờng p.n.c triển khai Phòng đầu t xdcb Chức năng, nhiệm vụ phòng ban p.đ.b chất lợng Phòng kế hoạch cung ứng Phòng hc tổng hợp - Ban giám đốc : Gồm có giám đốc phó giám đốc + Giám đốc : ngời đứng đầu xí nghiệp chịu trách nhiệm trớc nhà nớc thay mặt nhà nớc quản lý sử dụng có hiệu toàn vốn sản xuất kinh doanh xí nghiệp + Phó giám đốc có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc lĩnh vực chuyên môn cụ thể điều hành hoạt động phòng ban xí nghiệp Phó giám đốc phụ trách sản xuất : có nhiệm vụ quản lý điều hành, đạo theo kế hoạch trình sản xuất Phó giám đốc phụ trách khoa học công nghệ : Có nhiệm vụ quản lý kỹ thuật, chất lợng sản phẩm, nghiên cứu triển khai sản phẩm - Phòng tổ chức lao động: chịu quảnlý trực tiếp giám đốc, có nhiệm vụ tổ chức xếp máy nhân thực đầy đủ chế độ , sách ngời lao động đồng thời phải thờng xuyên nắm bắt, cải tiến thay đổi cho phù hợp với đặc điểm xí nghiệp - Phòng tài kế toán: Dới đạo trực tiếp giám đốc với nhiệm vụ hạch toán hiệu sản xuất kinh doanh kỳ, thống kê lu trữ, cung cấp số liệu, thông tin xác, kịp thời, đầy đủ tình hình sản xuất kinh doanh xí nghiệp thời điểm cho giám đốc phận có liên quan nhằm phục vụ công tác quản lý kinh tế - Phòng cung ứng: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm kế hoạch lao động, tiền lơng cho phân xởng toàn xí nghiệp Đồng thời chịu trách nhiệm thu mua quản lý loại vật t, nhiên liệu - Phòng thị trờng: Nắm bắt tình hình tiêu thụ sản phẩm xí nghiệp thực thi sách Marketing thị trờng để thúc dẩy việc tiêu thụ sản phẩm xí nghiệp - Phòng hành tổng hợp : Điều hành máy hành chính, công việc chung phục vụ cho vấn đề xà hội nh đời sống tinh thần xí nghiệp - Phòng đầu t xây dựng bản: Thờng xuyên sửa chữa h hỏng nhỏ phát sinh, đồng thời có nhiệm vụ quy hoạch đầu t tơng lai nh xây dựng dây truyền sản xuất mới, đại xí nghiệp - Phòng y tế: Có nhiệm vụ khám chữa bệnh cung cấp thuốc cho cán bộ, công nhân viên xí nghiệp - Phòng bảo vệ: Phụ trách việc bảo quản tài sản thuộc phạm vi quản lý xí nghiệp Đồng thời kiểm tra hàng hoá xuất ra, mua có đủ giấy tờ theo quy định hay không - Phòng nghiên cứu triển khai : Có nhiệm vụ nghiên cứu mặt hàng xí nghiệp sản xuất, theo dõi việc tiêu thụ mặt hàng với phòng thị trờng để thờng xuyên nắm bắt nhu cầu thị trờng, thay đổi mẫu mÃ, tên thuốc, nghiên cứu loại thuốc - Phòng kiĨm tra chÊt lỵng (KCS) : Cã nhiƯm vơ kiĨm tra tất nguyên vật liệu nhập kho chất lợng, bao bì theo quy định Đồng thời, phòng KCS có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng thành phẩm tổ sản xuất đà đạt tiêu chn cha, rỉi míi ®ãng dÊu cho nhËp kho - Phòng đảm bảo chất lợng: Phòng kết hợp với phòng nghiên cứu triển khai phòng KCS để tập huấn đào tạo cán bộ, công nhân viên có đủ kiến thức thuốc III _ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh Đặc điểm quy trình công nghệ Thuốc loại sản phẩm đặc biệt, công đoạn quy trình sản xuất phải đảm bảo khép kín, vô trùng Đó sản phẩm nhỏ tính đến mg,ml nhng lại có giá trị lớn phải đảm bảo theo tiêu chuẩn dợc điển Việt nam Quy trình công nghệ sản xuất gồm giai đoạn : - Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Là giai đoạn phân loại nguyên vật liệu, bao bì xử lý, xay rây, cân đo đảm bảo tiêu chuẩn trớc đa vào sản xuất - Giai đoạn sản xuất: Là giai đoạn sau đà chuẩn bị phân chia nguyên vật liệu bao bì, tá dợc theo bớc sản xuất, đợc theo dõi hồ sơ đợc đa vào sản xuất - Giai đoạn kiểm nghiêm : Phòng KCS có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng thuốc sau đóng dấu nhập kho thành phẩm sản xuất bán trực tiếp Do đặc thù riêng sản xuất dợc phẩm, loại thuốc có tiêu chuẩn định mức kỹ thuật riêng Chất lợng sản phẩm phụ thuộc vào kỹ thuật sản xuất, chất lợng nguyên vật liệu đầu vào công thức pha chế Bởi quy trình công nghệ sản xuất dợc phẩm quy trình giản đơn theo kiểu chế biến liên tục, chu kì sản xuất ngắn thuộc loại hình sản xuất theo khối lợng lớn Trên dây chuyền sản xuất thời gian định sản xuất loại sản phẩm định XNDPTW2 tổ chức sản xuất theo phân xởng, có phân xởng phân xởng phụ Trong phân xởng lại đợc chia thành tổ sản xuất nhỏ Mỗi phân xởng có nhiệm vụ sản xuất riêng theo quy trình đà đợc thiết lập rõ ràng phải dựa hớng dẫn GMP (Good Manufactaring Practice: thực hành tốt sản xuất thuốc) nhằm cung cấp sản phẩm với chất lợng ổn định đạt tiêu chuẩn mong muốn Các phân xởng xí nghiệp XNDPTW2 bao gồm phân xởng, có phân xởng sản xuất loại sản phẩm phân xởng lại bao gồm nhiều công đoạn sản xuất a, Phân xởng thuốc tiêm - Chức năng: Chuyên sản xuất loại thuốc tiêm, dịch truyền nh: VitaminB1,B6,B12, Glucôzơ - Phân xởng thuốc tiêm gồm tổ nh sau: + Tổ pha chế thuốc tiêm + Tổ cắt ống + Tỉ soi in + Tỉ gãi + Tỉ rưa chai sơ đồ 2.1: Quy trình công nghệ sản xuất thuốc tiêm 1ml ống rỗng Cắt Rửa ủ ống nguyên liệu Pha chế Đóng ống Đóng gói thành phẩm Kiểm tra, Giao Soi Sơ đồ 2.2: Quy trình công nghệ sản xuất dịch truyền đóng gói ống rỗng in nh Rửa Pha ốn Đóng gói thành phẩm chế Đóng ống Soi in KiĨm tra, ®ãng gãi Giao nhËn 10 Ghi TK Nỵ 145077589 2897084848 130338227 3172500664 84427872 188343745 50619549 323391166 113587499 253103435 27425837 394116771 6212 6213 Tæng 6221 6222 6223 Tæng 6271 6272 6273 Tæng 394116771 6211 323391166 208383613 4031051814 3172500664 27425837 3338532028 Tæng 50619549 253103435 343092960 8676736 130328227 TK 1543 188343745 113587499 Tæng TK 1548 2897084848 TK 1542 844427872 TK 627 132366477 145077589 TK 1541 TK 622 TK 1544 TK 621 Ghi TK Có Bảng kê số ( tiÕp theo) B¸o c¸o kiÕn tËp 43A KiĨm to¸n 41 326234 24785236 3398011 11337347 198528590 189019636 188973219 11337347 186652439 TK 334 46417 TK 1111 TK1523 11876151 TK 1121 24785236 30717777 TK1522 TK 1521 4707808 3779464 928344 TK 3382 72148 72148 TK1527 18071627 14608724 3462903 TK 3383 7646 7646 TK15311 2409550 1947830 461720 TK 3384 7646735 7603292 43443 TK 15312 51563072 473633476 42002596 Tổng 5709170 5709170 TK 1544 Tập hợp ChiBảng kê phí đầu t xdcb số (TK241) 42 4058022 TK 1521 TK1522 Chi phÝ ph¶i tr¶ 82073 TK 1527 Chi phí trả trớc TK 1111 Tập hợp 7706102 TK 214 48368197 Tổng Bảng kê số Tổng TK642 TK 641 Tæng TK642 TK 641 43 46195000 806408 326234 24785236 49270620 13402582 10730619 2671963 1524 72148 177960 306787139 1527 307119320 40580022 2801521796 135173132 82073 6153355 1636485 3071777 124815358 3075620 1523 1522 273452008 1521 771024 7646 308359 454819 15311 8498903 7603292 43443 727437 124731 15312 3302494 1546 TËp hỵp chi phÝ sản xuất theo phân xởng dùng cho TK 154, Th¸ng 1/ 2004 NhËt kÝ chøng tõ sè 621,622, 627 TK 14211 44 7640000 3107000 73919965 11211 7828971 63364450 334 292893371 97411624 8780644 1111 186652439 49942568 7706102 163840938 642 1421 Céng 209275590 11876151 85257312 11337347 74741814 188973219 46417 627 641 26648414 622 621 1548 1544 1543 1542 1541 214 12482512 3779464 928344 492969 5857867 156579 1267289 3382 47278735 14608724 3462903 1920090 21741113 609870 4936035 3383 6303831 1947830 461720 256612 2898815 81316 658138 1544 8676736 8676736 1548 ( tiÕp theo) NhËt kÝ chøng tõ sè Céng 1421 642 641 627 622 621 1548 1544 1543 1542 1541 45 130058226 5709170 124349056 1544 35067490 35067490 1421 400378628 400378628 1541 3900077437 3900077437 1542 209769246 209769246 1543 188343745 50619549 2897084848 130338227 323391166 84427872 145077589 3172500664 622 621 394116771 27425837 253103435 113587499 627 4510225311 8355006458 48368197 473633476 42002596 394116771 323391166 3172500664 8676736 132366477 208383613 3338532028 343092960 Tæng NhËt kÝ chøng tõ sè T2 víi TK nµy TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK1527 TK 1546 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Cã Sè d cuèi th¸ng 273452008 124815358 3075620 306787139 3302494 3172500664 3172500664 Nợ Có Sổ TK 622 năm 2004 46 Céng Céng 155 642 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nỵ T1 1421 641 627 622 621 1548 1544 1543 1542 1541 ( tiÕp theo) T12 Sỉ c¸i Tài khoản 621 năm 2004 Ghi Có TK đối ứng Nợ T1 T2 T12 với TK TK 334 TK 3382 TK 3383 TK3384 Cộng phát sinh Nợ Céng ph¸t sinh Cã Sè d cuèi th¸ng 292893371 5857867 21741113 2898815 323391166 323391166 Nợ Có Sổ TK 627 năm 2004 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK nµy TK 1111 TK 1121 TK 1521 TK 1522 TK 1524 TK 1527 TK 15311 TK 15312 TK 1544 TK 1548 TK 214 TK 334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 1546 Tk 1421 Cộng phát sinh Nợ Céng ph¸t sinh Cã T1 T2 7.640.000 73.919.965 1.636.485 6.153.355 10.730.619 177.960 308.359 727.437 124.349.056 8.676.736 97.411.624 26.648.414 492.969 1.920.090 256.012 35.067.490 394.116.771 394.116.771 47 T12 Céng Céng Sæ tài khoản 154 năm 2004 Ghi Có TK ®èi øng Nỵ T1 T2 T12 Céng víi TK TK 621 TK 622 TK 627 Cộng phát sinh Nợ 3.172.500.664 323.391.166 394.166.771 3.890.058.601 Cộng phát sinh Có Số d cuối tháng 3.890.058.601 Nợ Có Tính giá thành sản phẩm sản xuất a Đối tợng tính giá thành Với quy trình công nghệ sản xuất giản đơn, trình sản xuất, chế biến liên tục, bán thành phẩm giai đoạn trớc lại sử dụng cho giai đoạn phân xởng sản xuất Do đối tợng tính giá thành xí nghiệp sản phẩm cuối theo loại sản phẩm b Kì tính giá thành phơng pháp tính giá thành Do đặc thù sản phẩm thuốc có chu kì sản xuất ngắn, tính chất sản phẩm khó bảo quản, kế hoạch sản xuất đợc xây dựng sở tiêu thụ hàng tháng Vì kì tính giá thành đợc xác định hàng tháng đợc tính vào cuối tháng c Tính giá thành sản phẩm Có thể minh hoạ trình tự tính giá theo khoản mục mặt hàng thuốc Trimezola 200V/200ml thuộc phân xởng Viên nh sau: Căn vào phiếu xuất kho NVL phục vụ cho sản xuất sản phẩm thuốc Trimezola để xác định giá trị NVL thực tế dùng cho sản xuất thuốc Trimezola 48 Từ bảng phân bổ tiền lơng BHXH, kê số để xác định chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung đợc phân bổ cho phân xởng Viên Đồng thời dựa vào Báo cáo sản phẩm dở dang cuối kì để xác định giá trị vật liệu nằm sản phẩm dở dang cuối kì mặt hàng Trimezola Căn vào tổng công phân xởng Viên công thực sản xuất sản phẩm Trimezola để phân bổ chi phí nhân công trực tiếp chi phÝ s¶n xuÊt chung cho s¶n phÈm Trimezola TrÝch bảng tổng hợp công, chi phí NVL chính, phụ liệu cho phân xởng Viên Tên sản phẩm Amoxicylin0,25nh vỉ Amoxicylin 0,5nh vØ Ampixicylin 0,5nh vØ Trimezola Tỉng th¸ng 1/2004 Số lợng Giờ công NVL Phụ liệu 695.200 331 150.557.468 14.000.000 698.000 360 287.000.000 17.833.788 294.750 114,5 90.116.807 6.100.000 2.426.800 876 134.242.851 817.796 29.520 49 3.165.005.801 1.200.050.000 50 360 698.000 114,5 331 695.200 2.426.800 29.520 876 294.750 Giê công Số lợng 7.449.700 5.254.252 10.367.019 10.063.386 Bao bì 3.285.055 358.817.991 133.842.118 96.216.807 297.833.788 164.557.468 NVL CPPX 300.773.724 8.925.399,13 116.661,95 3.667.972,2 3.372.496,7 Ouabai 13.329.457 159.900.565 4.745.017 782.711 1.950.007 1.792.293 CPNC Giáthành đson vị Sản phẩm N/C 102.200 Pracetamôn nhập kho 2.000.000 4.104.548.081 154.962.234 103.420.389 313.818.786,2 179.786.273,7 Tỉng chi phÝ Th¸ng Bảng giá thành thực 1/2004 Tổng Trimezola Ampixicylin 0,5 nh vØ Amoxicylin 0,5nh vØ Amoxicylin0,25nh vØ Tªn sản phẩm Tháng Giá thành sản phẩm Năm 2004 Mặt hàng: Trimezola 200V/200ml Khoản mục ĐV TK 152(NVLC) Sắn läc Mg strarat Lactoza Sulfanethrozazol Trimethroprin tÝnh ỵng 0,96t 270 0,25t 7,25 49,52 0,29 1.000 0,38t 198,2 8t Tæng TK 1522(VLP) NhÃn Trimezola Bông Số l- Đơn giá 4.300,58 24.344,36 11.649,5 102.000 153.018 1.161.157 176.497 576.883 102.000.000 30.328.314 Ghi chó Sản lợng: 2.426.800 Giờ sản xuất:876 Đầu kì:2.468.770 Pha chế: 2.475.740 Giaokho: 2.426.800 134.242.851 12.20 12 32,46 35.148 Tæng TK 1527 (bao bì) Lọ nhựa vuông Hộp cát tông PE 60*80 Thành tiền 396.020 421.776 Cuối kì: 2.475.740 817.796 C¸i C¸i 12.13 253 185 465 3545,4 500,582 Tỉng 5.642.310 896.986 92.608 6.631.904 Nhiên liệu Chi phí nhân công Chi phí chung 4.745.017 6.925.399 D đầu kì 133.842.118 51 Tổng CPSX D cuối kì 133.362.967 134.242.851 Tổng giá thành sx Giá thành đơn vị 154.962.234 63,85 Đánh giá thực trạng kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm XNDPTW2 Nhìn chung công tác kế toán nói chung công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nói riêng XNDPTW2 tơng đối tốt Tuy nhiên không tránh khỏi số tồn tại, không tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành tửng sản phẩm Đó việc nay, kế toán giá thành cha mở sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 154( chi tiÕt cho tõng ph©n xëng sau phân xởng lại mở chi tiết cho sản phẩm) 52 Phần IV Đánh giá khái quát tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hạch toán kế toán XNDPTW2 I Những thành tựu đà đạt đợc Về tổ chức hoạt động sản xuất Từ doanh nghiệp nhà nớc hoạt động theo chÕ tËp trung chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trờng đà gặp nhiều khó khăn nhng với động máy quản lý với nỗ lực toàn cán công nhân viên xí nghiệp , đến xí nghiệp đà khắc phục đợc khó khăn vơn lên xí nghiệp làm ăn có hiệu kinh doanh cao khối doanh nghiệp nhà nớc Xí nghiệp đà đạt đợc kết nh nhờ: Thứ 1: Sự động khả thích ứng kịp thời với điều kiện ban lÃnh đạo công ty Thứ 2: Xí nghiệp có đội ngũ công nhân ( mà đa phần nữ chiếm 61%) lành nghề , chịu khó, khéo léo có trách nhiệm cao công việc Thứ 3: Sản phẩm xí nghiệp tốt chất lợng, đa dạng chủng loại đẹp mẫu mà Thứ 4: Phơng thức xúc tiến bán hàng đợc cải tiến, mở rộng thị trờng trì đợc bạn hàng truyền thống đồng thời tìm kiếm bạn hàng Thứ 5: Có đổi công nghệ nâng cấp trang thiết bị sở hạ tầng tạo môi trờng sản xuất phù hợp yêu cầu công việc Về tổ chức hạch toán kế toán a Về cấu tổ chức máy kế toán Xí nghiệp đà bố trí phân công công việc cụ thể rõ ràng cho phần hành ngời đợc phân công tách biệt chồng chéo bất hợp lý Đặc biệt NVL cđa xÝ nghiƯp rÊt phøc t¹p vËy mét kÕ toán viên quản lý toàn đợc xí nghiệp đà bố trí phần hành kế toán NVL gồm nhân viên kế 53 toán, phụ trách riêng NVL chính; phụ trách NVL phụ vật dụng rẻ tiền ( kế toán lơng kiêm); phụ trách CCDC ( kế toán giá thành kiêm) Tuy bố trí kế toán NVL kèm phần hành khác nh nhng đảm bảo tính độc lập Bên cạnh xí nghiệp có đội ngũ cán tài chính- kế toán dày dặn kinh nghiệp, có trình độ chuyên môn cao , có lực , nhiệt tình công việc Kết cấu máy gọn nhẹ bao gồm nhân viên kế toán phần hành, kế toán tổng hợp phù hợp víi c¬ cÊu tỉ chøc chung cđa xÝ nghiƯp b Chế độ sách, phơng thức hạch toán kế toán Xí nghiệp chấp hành sách, chế độ kế toán tài nhà nớc, sách thuế, giá phù hợp Tổ chức kế toán đầy đủ, hợp thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhờ kế toán góp phần bảo vệ tài sản xí nghiệp, đảm bảo lực lợng sản xuất lu thông đạt hiệu cao Với quy mô, đặc điểm sản xuất, quy trình công nghệ xí nghiệp, trình độ, lực, kinh nghiệm cao đội ngũ nhân viên kế toán, xí nghiệp lựa chọn hình thức sổ NK-CT hợp lý thời điểm ( làm kế toán thủ công chủ yếu) II Những nhợc điểm tồn phơng án khắc phục XNDPTW2 Về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh a Những tồn Bên cạnh thành tựu đà đạt đợc XNDPTW2 có tồn sau: - Xí nghiệp cha trọng đầu t thích đáng cho công tác nghiên cứu thị trờng, cha có chiến lợc marketting nói chung cho sản phẩm Việc lập kế hoạch sản xuất tiêu thụ cha có theo sát thị trờng gây khó khăn việc điều tiết sản xuất tiêu thụ - Sản phẩm sản xuất đa dạng chủng loại nhng chủ yếu thuốc thông thờng có giá trị không cao Giá bán sản phẩm cha thu hút ngời mua Giá loại thuốc xí nghiệp ngang cao đối thủ canh tranh 54 ... 1/ 20 04 Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng dùng cho TK 154, 621 , 622 , 627 39 Ghi Tk Nỵ 3061 328 6 TK 1 121 1 359146 82 7391997 73919965 627 1 627 2 627 3 Tæng Tæng 622 3 622 2 622 1 Tæng 621 3 621 2 621 1... 15 42 1541 Ghi TK Cã Ghi TK Nỵ 145077589 28 97084848 13033 822 7 31 725 00664 84 427 8 72 188343745 50619549 323 391166 113587499 25 3103435 27 425 837 394116771 621 2 621 3 Tæng 622 1 622 2 622 3 Tæng 627 1 627 2... hình công nợ, báo cáo tình hình sản xuất, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo nộp ngân sách Phần III Tổ chức công tác kế toán phần hành kế toán XNDPTW2 20 I Kế toán phần hành kế toán chủ yếu Kế toán