Tổ chức công tác kế toán ở 1 số phần hành cơ bản tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2 kiến tập.DOC

Tổ chức công tác kế toán ở 1 số phần hành cơ bản tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2 kiến tập.

Lời mở đầu

Sau 15 năm đổi mới, nền kinh tế cùng với sự phát triển đi lên không ngừngcủa đất nớc, đã tạo ra cho các doanh nghiệp rất nhiều cơ hội nhng cũng khôngít khó khăn, thách thức Doanh nghiệp sản xuất là đơn vị trực tiếp tiến hànhcác hoạt động sản xuất sản phẩm nhng không phải sản phẩm nào do doanhnghiệp sản xuất ra cũng có thể tiêu thu đợc Trong điều kiện nền kinh tế thị tr-ờng với sự ra đời của nhiều thành phần kinh tế, sản phẩm sản xuất rất đa dạng,phong phú, từ đó dẫn đến sự cạnh tranh găy gắt giữa các sản phẩm cùng loạivàgiữa các doanh nghiệp sản xuất Muốn đứng vững và lớn mạnh trong cơ chếthị trờng các doanh nghiệp cần hội tụ đủ rất nhiều yếu tố nh: vốn, ngân sách,chất lợng, hiểu biết thị trờng

Để góp phần vào sự thành công của doanh nghiệp, môt trong những yếu tốkhông thể thiếu là quản lý kinh tế mà hạch toán kế toán đóng vai trò quantrọng Đây là một trong những công cụ doanh nghiệp sử dụng để quản lý cáchoạt động kinh tế, kiểm tra giám sát việc sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằmđảm bảo sản xuất đợc tiến hành liên tục, quản lý và sử dụng một cách tốt nhấtcác yếu tố chi phí, đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất

Nh vậy vai trò của kế toán trong doanh nghiệp là rất to lớn nó quyết định đếnsự tồn vong của doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề, saukhi đợc trang bị những kiến thức cơ bản về kế toán tại trờng học, em đã đikiến tập tại XNDPTW2 với mong muốn đợc tiếp cận với hoạt động tài chính-kế toán trong thực tế Từ đó rút ra kinh nghiệm cho bản thân về cách thức tổchức bộ máy quản lý, khả năng nhìn nhận, xử lý và ra quyết định các vấn đềtrong công tác kế toán

Báo cáo kiến tập tổng hợp gồm 4 phầnPhần 1: Khái quát chung về XNDPTW2

Phần 2: Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán tại XNDPTW2Phần 3: Tổ chức công tác kế toán ở một số phần hành cơ bản tại xí nghiệpPhần 4: Đánh giá khái quát về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và hạchtoán kế toán tại XNDPTW

Phần 1

Khái quát chung về xí nghiệp dợc phẩm trung ơng 2

-I Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp ợc phẩm trung ơng 2

d-1 Quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp

Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng 2 tên giao dịch DOPHA MA là một trongnhững đơn vị thành viên của tổng công ty Dợc Việt nam trực thuộc Bộ y tế ,trụ sở đặt tại số 9 Trần Thánh Tông- Hà Nội

Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng 2 hiện nay, tiền thân là xởng bào chế quândợc của cục quân y có nhiệm vụ sản xuất thuốc phục vụ quân đội, đợc thànhlập năm 1947 tại Việt Bắc năm 1954, sau chiến thắng Điện Biên Phủ xởng đ-ợc chuyển về Hà Nội tiếp tục đợc Đảng và Nhà nớc đầu t, xây dựng thànhXNDP phục vụ quốc phòng lấy tên là Xí nghiệp dợc phẩm 6-1

Năm 1960, để đáp ứng những đòi hỏi trong giai đoạn cách mạng mới củadân tộc, chính phủ đã quyết định chuyển giao XNDP 6-1 sang Bộ y tế quản lýđổi tên thành XNDP số 2

Đầu năm 1985, công trình xây dựng XNDP số 2 hoàn thàh trên diện tích12000m2 tại số 9 Trần Thánh Tông- Hà Nội Máy móc, thiết bị và dụng cụ hoáchất của Xí nghiệp do nhà máy Hoá dợc phẩm số I_ Matxcova và xí nghiệp d-ợc phẩm Leningrat giúp đỡ Qua một quá trình hoạt động lâu dài và liên tụchoàn thành kế hoạch Nhà nớc đã giao Năm 1985, Xí nghiệp dợc phẩm số 2 đ-ợc Nhà nớc trao tặng danh hiệu “Đơn vị anh hùng” Cũng trong thời gian này,xí nghiệp đợc đổi tên thành Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng 2 ( tên hiện naycủa xí nghiệp ) Đây cũng la một mốc đánh dấu sự trởng thành của xí nghiệp Từ sau Đại hội Đảng, nền kinh tế chuyển từ cơ chế quản lý tập trung sangcơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc Cũng nh các xí nghiệp quốcdoanh lúc đó, xí nghiệp gặp không ít khó khăn

Theo quyết định số 388/HĐBT ngày 7-5-1992, xí nghiệp đợc công nhận làmột doanh nghiệp nhà nớc và đợc trở thành một đơn vị hạch toán độc lập Xínghiệp tự chủ động hoàn thành các chỉ tiêu theo Pháp lệnh do Nhà nớc và Bộy tế giao., chuyển sanig tự do sản xuất kinh doanh,chủ động tìm bạn hàng sảnxuất sản phẩm tự chủ về tài chính Xí nghiệp đã nhanh chóng thích nghi và vìvậy, chỉ trong một thời gian ngắn, xí nghiệp đã khẳng định vị trí vững chắccủa mình trên thị trờng

Hiện nay, xí nghiệp là một trong những đơn vị hàng đầu trong khối doanhnghiệp nhà nớc Những năm gần đây sản phẩm của xí nghiệp liên tục giành đ-ợc danh hiệu “ Hàng Việt nam chất lợng cao” tại hội chợ triển lãm về hàngtiêu dùng Với những thành tích đã đạt đợc, xí nghiệp đã đón nhận nhiều huân

chơng và quan trọng hơn là sụ tin tởng của khách hàn vào chất lợng sản phẩmcủa xí nghiệp

2 Thị trờng kinh doanh của xí nghiệp

a, Khái quát về chủng loại mặt hàng và tiềm năng sản xuất của xí nghiệp

XNDPTW2 đợc thành lập với nhiệm vụ ban đầu là sản xuất thuốc chữa bệnhcho quân đội Trải qua quá trình phát triển 40 năm xí nghiệp đã có những bớcphát triển về mọi mặt

Hiện nay, xí nghiệp sản xuất các loại thuốc tiêm, thuốc viên, dịch truyền,cao xoa, hoá chất theo yêu cầu của thị trờng Ngoài ra, còn có một số thuốcgây nghiện, có độc tính cao cần đợc quản lý chặt chẽ, chỉ sản xuất theo chơngtrình của Nhà nớc Với các máy móc thiệt bị do Liên Xô cũ cung cấp và việntrợ đạt công suất trên 200 triệu thuốc viên và 10 triệu thuốc tiêm/ năm Đếnnay đã đạt công suất gần 2 tỷ thuốc viên và 100 triệu thuốc tiêm/ năm.và hàngtấn dung môi hoá chất để đáp ứng thị trờng thuốc trong và ngoài nớc.XNDPTW2 đóng góp 1/5 sản lợng tiêu thụ hành năm trong tổn sản lợng của20 thành viên thuộc Tổng công ty Dợc, xứng đãng là một trong những đơn vịđứng đầu ngành dợc Việt Nam với các mặt hàng thuốc sản xuất bao gôm :thuốc tiêm, thuốc viên., dịch truyền, vitamin, kháng sinh Hàng tháng, xínghiệp sản xuất trung bình là 50 loại thuốc tiêm,95 loại thuốc viên, 5 loại caoxoa, thuốc nớc Trải qua quá trình kinh doanh lâu dài, sản phẩm của xí nghiệpđã giành đợc uy tín lớn trên thị trờng và đợc tiêu thụ mạnh Nhiều mặt hàng códoanh thu lớn nh : Ampicilin, amoxcilin, vitaminB1, vitaminC, cloxit ( thuốcnén), vitaminB1,B2 ( thuốc tiêm)

Bên cạnh mặt hàng truyền thống, xí nghiệp còn nghiên cứu các mặt hàngmới nhằm góp phần chữa bệnh cho nhân viên, mở rộng thị trờng tiêu thụ sảnphẩm Hiện nay, xí nghiệp đã nghiên cứu đợc trên 50 sản phẩm mới và đa rathị trờng một số loại đã trở thành thông dụng : Rotunda, RutinC , một số cònlại đang trong quá trình thử nghiệm, sau khi hoàn thành sẽ đợc đa ra thị trờngphục vụ ngời tiêu dùng.

b, Thị trờng tiêu thụ

Để đảm bảo đợc tính liên tục của quá trình sản xuất và tính ổn định kịp thờicủa quá trình cung ứng thì các doanh nghiệp sản xuất phải thực hiện tốt khâutiêu thụ Nếu khâu công việc này vị ứ đọng tất yếu đẫn đến sự ngng trệ của haikhâu công việc nói trên Nh vậy, yêu cầu đặt ra với bất kì doanh nghiệp nào làphải luôn duy trì và phát triển các thị trờng truyền thống bên cạnh việc nghiêncứu, triển khai các thị trờng tiềm năng.

Trớc những năm 90, kế hoạch sản xuất của xí nghiệp do Bộ Y Tế và Tổngcông ty dợc lập kế hoạch Sau khi sản xuất xong xí nghiệp không đợc tiêu thụtrực tiếp mà phân phối qua một công ty khác nhng từ khi đợc quyền hạch toánđộc lập, xí nghiệp đã đợc phép tiêu thụ trực tiếp sản xuất của mình qua mạnglới các cửa hàng ở hầu hết các tỉnh thành từ miền Trụng đến miền Bắc và tậptrung chủ yếu ở các tỉnh phía Bắc.

Từ phía Thanh Hoá trở ra có tới 50 đơn vị là khách hàng thơng xuyên của xínghiệp với lọng mua của khách hàng lớn nhất là 300 triệu/ tháng còn trungbình là 100 triệu

Khu vực từ Thanh Hoá tới Quảng Bình có khoảng 24 đơn vị với lợng muatrung bình 150tr/ tháng

3 Kết quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp trong một số năm gần đây

Từ khi đợc công nhận là doanh nghiệp nhà nớc và tự hạch toán độc lập, xínghiệp luôn cố gắng lao động sản xuất, tìm kiếm thị trờng đầu ra cho sảnphẩm đồng thời có những chính sách thích hợp nhằm khuyến khích công nhânviên hăng say lao động , thu hút khách hàng Điều này đã giúp cho xí nghiệpđạt kết quả cao trong quá trình sản xuất kinh doanh biểu hiện cụ thể là trong3 năm gần đây:

Kết quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp dợc phẩm trung ơng 2

Đơn vị : đồng

1 Giá trị sản xuât9000000000084000000000950000000002.Doanh thu sản xuất6933694379177938797535863854535303 Nộp ngân sách Nhà nớc 21000000001300000000 10400000004 Lợi nhuận 1100000000900000000 5500005 thu nhập bình quân đầu

ngời/ tháng

789000850000 950000

6 Vốn kinh doanh

+ vốn cố định1146287568497740981898500650563+vốn lu động4021749340344861307643 46390000

Nhìn vào các chỉ tiêu trên bảng ta thấy doanh thu của xí nghiệp lúc tăng lúcgiảm là do:

- Từ cuối năm 2000 Nhà nớc lấy đi 1258m2 đất sản xuất để làm nhà tang lễ.Do vậy xí nghiệp đã phải phá đi một số hệ thống kho, nhà xởng tronggiai đoạn này một số công nhân phải nghỉ làm để xây dựng lại cơ sở sảnxuất điều đó làm cho số lợng sản xuất giảm trong khi chi phí lại tăng caocho dù Nhà nớc có đền bù một phần

- Giữa năm 2000-2001, ngân sách giảm do Nhà nớc thực hiện chế độ tiềnthuế đất cộng với số đất mất đi

- Năm 2002-2003 nhà nớc bắt đầu tiêu chuẩn hoá về thuốc theo dợc điểnViệt nam1, Việt nam2 nên xí nghiệp phải đầu t dây truyền đạt tiêu chuẩnGMP Số vốn bỏ ra đầu t vào dây truyền lớn Nh vậy, khấu hao TSCĐ tínhvào giá thành nhiều hơn khi giá thành cao hơn sẽ làm cho lợi nhuận của xínghiệp giảm xuống

II Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại xí nghiệp dợc phẩmtrung ơng 2

1 Tổ chức bộ máy quản lý

XNDPTW2 nằm trên diện tích gần 12000m2 thuộc quận Hai bà trng –HàNội gồm nhiều phân xởng, kho bãi, nhà cửa Đội ngũ cán bộ công nhân viêncủa xí nghiệp hiện nay có trên 500 ngời, trong đó có trên 200 ngời có trình độđại học trở lên Theo quan sát, tình hình sản xuất kinh doanh đó là mục tiêuhàng đầu của xí nghiệp, do vậy bộ máy quản lý, tổ chức quản lý phải có tínhchất gọn nhẹ, linh hoạt, có sự phân dây chuyền để đảm bảo tính chủ động,sáng tạo trong sản xuất của các thành viên trong xí nghiệp.

Bộ máy quản lý của xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chứcnăng Việc lựa chọn này nhằm thống nhất mệnh lệnh để tránh sự rối loạn, gắntrách nhiệm đối với ngời cụ thể và để cung cấp những thông tin rõ ràng trongtổ chức Bộ máy quản lý của xí nghiệp đợc khái quát theo mô hình sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý tại xí nghiệp dợc phẩm trung ơng

2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

- Ban giám đốc : Gồm có giám đốc và 2 phó giám đốc

+ Giám đốc : là ngời đứng đầu xí nghiệp chịu trách nhiệm trớc nhà nớc vàthay mặt nhà nớc quản lý và sử dụng có hiệu quả toàn bộ vốn sản xuất kinhdoanh của xí nghiệp

+ Phó giám đốc có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn cụthể và điều hành hoạt động của các phòng ban trong xí nghiệp

Phó giám đốc phụ trách sản xuất : có nhiệm vụ quản lý và điều hành, chỉ đạotheo kế hoạch của quá trình sản xuất

Phó giám đốc phụ trách khoa học công nghệ : Có nhiệm vụ quản lý kỹ thuật,chất lợng sản phẩm, nghiên cứu triển khai các sản phẩm

- Phòng tổ chức lao động: chịu sự quảnlý trực tiếp của giám đốc, có nhiệm

vụ tổ chức sắp xếp các bộ máy nhân sự thực hiện đầy đủ các chế độ , chínhsách của ngời lao động đồng thời phải thờng xuyên nắm bắt, cải tiến thayđổi cho phù hợp với đặc điểm của xí nghiệp.

- Phòng tài chính kế toán– : Dới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc vớinhiệm vụ hạch toán hiệu quả sản xuất kinh doanh trong kỳ, thống kê lu trữ,cung cấp các số liệu, thông tin chính xác, kịp thời, đầy đủ về tình hình sảnxuất kinh doanh của xí nghiệp trong mọi thời điểm cho giám đốc và các bộphận có liên quan nhằm phục vụ công tác quản lý kinh tế

Giám đốc

Phó giám đốc phụtráchsản xuất

Phó giám đốc phụ trách kh-kt

Px

tiêm Px viên Px chếphẩm Px cơ Điện

P.k.t chất lợng

p.n.c triển khai

p.đ.b chất lợng

y tế Phòngbảo vệ

Phòngtổ chức

Phòng tài chính- kế toán

Phòng thị tr-ờng

Phòngđầu t xdcb

Phòng kếhoạch cung ứng

Phònghc tổng hợp

- Phòng cung ứng: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm

và kế hoạch lao động, tiền lơng cho các phân xởng và toàn bộ xí nghiệp.Đồng thời chịu trách nhiệm thu mua và quản lý các loại vật t, nhiên liệu

- Phòng thị trờng: Nắm bắt tình hình tiêu thụ sản phẩm của xí nghiệp thực

thi các chính sách Marketing thị trờng để thúc dẩy việc tiêu thụ sản phẩmcủa xí nghiệp

- Phòng hành chính tổng hợp : Điều hành bộ máy hành chính, các công

việc chung phục vụ cho vấn đề xã hội cũng nh đời sống tinh thần của cả xínghiệp

- Phòng đầu t xây dựng cơ bản: Thờng xuyên sửa chữa các h hỏng nhỏ khi

phát sinh, đồng thời có nhiệm vụ quy hoạch đầu t trong tơng lai nh xâydựng cơ bản dây truyền sản xuất mới, hiện đại tại xí nghiệp

- Phòng y tế: Có nhiệm vụ khám chữa bệnh và cung cấp thuốc cho cán bộ,

công nhân viên trong xí nghiệp

- Phòng bảo vệ: Phụ trách việc bảo quản mọi tài sản thuộc phạm vi quản lý

của xí nghiệp Đồng thời kiểm tra hàng hoá xuất ra, mua về có đủ giấy tờtheo quy định hay không

- Phòng nghiên cứu và triển khai : Có nhiệm vụ chính là nghiên cứu các

mặt hàng xí nghiệp đang sản xuất, theo dõi việc tiêu thụ các mặt hàng nàyvà cùng với phòng thị trờng để thờng xuyên nắm bắt nhu cầu thị trờng,thay đổi mẫu mã, tên thuốc, nghiên cứu loại thuốc mới

- Phòng kiểm tra chất lợng (KCS) : Có nhiệm vụ kiểm tra tất cả các nguyên

vật liệu nhập kho về chất lợng, bao bì theo quy định Đồng thời, phòngKCS còn có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng thành phẩm tại các tổ sản xuất đãđạt tiêu chuẩn cha, rổi mới đóng dấu cho nhập kho

- Phòng đảm bảo chất lợng: Phòng này kết hợp với phòng nghiên cứu triển

khai và phòng KCS để tập huấn đào tạo cán bộ, công nhân viên có đủ kiếnthức về thuốc

III _ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh1 Đặc điểm quy trình công nghệ

Thuốc là loại sản phẩm đặc biệt, vì vậy các công đoạn của quy trình sảnxuất phải đảm bảo khép kín, vô trùng Đó là những sản phẩm nhỏ có thể tínhđến mg,ml nhng lại có giá trị rất lớn và phải đảm bảo theo tiêu chuẩn dợcđiển Việt nam

Quy trình công nghệ sản xuất gồm 3 giai đoạn :

- Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Là giai đoạn phân loại nguyên vật liệu, bao bìxử lý, xay rây, cân đo đảm bảo các tiêu chuẩn trớc khi đa vào sản xuất- Giai đoạn sản xuất: Là giai đoạn sau khi đã chuẩn bị phân chia nguyên vật

liệu bao bì, tá dợc theo từng bớc sản xuất, đợc theo dõi trên hồ sơ và đợc đavào sản xuất

- Giai đoạn kiểm nghiêm : Phòng KCS có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng thuốcsau đó đóng dấu và nhập kho thành phẩm hoặc sản xuất bán trực tiếp

Do đặc thù riêng của sản xuất dợc phẩm, mỗi loại thuốc có một tiêu chuẩn vàđịnh mức kỹ thuật riêng Chất lợng sản phẩm phụ thuộc vào kỹ thuật sản xuất,chất lợng nguyên vật liệu đầu vào và công thức pha chế Bởi vậy quy trìnhcông nghệ sản xuất dợc phẩm là quy trình giản đơn theo kiểu chế biến liêntục, chu kì sản xuất ngắn và thuộc loại hình sản xuất theo khối lợng lớn Trêndây chuyền sản xuất tại thời gian nhất định chỉ sản xuất một loại sản phẩmnhất định

XNDPTW2 tổ chức sản xuất theo 4 phân xởng, trong đó có 3 phân xởngchính và 1 phân xởng phụ Trong mỗi phân xởng lại đợc chia thành các tổ sảnxuất nhỏ Mỗi phân xởng có một nhiệm vụ sản xuất riêng theo những quytrình đã đợc thiết lập rõ ràng và phải dựa trên hớng dẫn GMP (GoodManufactaring Practice: thực hành tốt sản xuất thuốc) nhằm cung cấp các sảnphẩm với chất lợng ổn định và đạt tiêu chuẩn mong muốn

+ Tổ soi in + Tổ gói + Tổ rửa chai

sơ đồ 2.1: Quy trình công nghệ sản xuất thuốc tiêm 1ml

ủ ống

Pha

nguyên liệu

Sơ đồ 2.2: Quy trình công nghệ sản xuất dịch truyền

Các tổ ứng với các công đoạn sản xuất:

- Tổ cắt: Định dạng ống tiêm cho phù hợp với yêu cầu hàm lợng thuốc - Tổ rửa ống: Là chặng đầu khử ống lực ống tiêm đảm bảo yêu cầu của quy

+ Tổ pha chế

Đóng ống

Soi in

Kiểm tra,đóng gói

Đóng góithành phẩm

+ Tổ dập viên+ Tổ kiểm tra+ Tổ văn phòng

Đây là phân xởng quan trọng nhất của xí nghiệp vì lợng sản phẩm làm ra hàngtháng là nhiều nhất xí nghiệp

sơ đồ 3.1: Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên nén

Sơ đồ 3.2: Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên bao ( con nhộng)

Các bớc thực hiện :

B1: Dùng nguyên vật liệu đủ tiêu chuẩn sản xuất chuyển cho tổ xay rây

B2: tổ xay rây đem nghiền nhỏ thành bột và rây cho bột mịn sau đó chuyểncho tổ pha chế

B3: Tổ pha chế tiến hành nhào trộn bột theo tỷ lệ thích hợp và lập phiếu kiểmtra trớc khi dập viên

B4: Tổ dập viên tiến hành dập thuốc thành từng viên bằng dây chuyền sảnxuất khi đã hoàn tất việc phải lập phiếu kiểm tra trớc khi đóng gói lần 1

B5: Tổ đóng gói nhận thuốc từ tổ dập để đóng thành từng phên, vỉ hay lọ

B6: Tổ đóng gói hoàn thành,phòng KCS tiến hành kiểm tra chất lợng sảnphẩm, chất lợng bao bì, nhãn mác có đủ tiêu chuẩn hay không?

B7: tổ đóng gói tiến hành bàn giao những sản phẩm đạt tiêu chuẩn cho tổ giaonhận của phân xởng thuốc viên

B8: tổ giao nhận chuyển cho phòng thị trờng đóng gói gộp

Quy trình sản xuất thuốc viên bao tiến hành tơng tự chỉ khác là sau khi trộnbột không phải dập viên mà đóng bao luôn

Đóng bao

Đóng gói gộp

Giao nhận

Đóng góiĐóng gói

chức năng của phân xởng là sản xuất các sản phẩm phục vụ cho các khâu kháccủa xí nghiệp nh: pha chế, đóng hộp và có các sản phẩm nh : tinh dầu, caoxoa, thuốc mỡ, thuốc nớc

Sơ đồ 4: Quy trình công nghệ sản xuất các loại thuốc chiết xuất

I_ Tổ chức bộ máy kế toán1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Phòng tài chính- kế toán của xí nghiệp có chức năng theo dõi toàn bộ cácmặt liên quan tới tài chính của xí nghiệp nhằm sử dụng vốn đúng mục đích,đúng chế độ , chính sách, hợp lý và phục vụ cho sản xuất có hiệu quả Đồngrhời có nhiệm vụ tổ chức thực hiện toàn bộ kế toán và thống kê trogn phạm vixí nghiệp giúp lãnh đạo xí nghiệp tổ chức công tác thông tin kinh tế và phântích hợp đồng kinh tế: hớng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong xínghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế đọquản lý kinh tế tài chính

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, trình độ quản lý, xí nghiệp ápdụng hình thức tổ chức công tác kế toán kiể tập trung Phong kế toán có 11nhân viên kế toán trong đó có 1 kế toán trởng, 1 kế toán tổng hợp và các kếtoán viên khác Ngoài ra còn 4 nhân viên kinh tế phân xởng tơng ứng với 4phân xởn của xí nghiệp, có nhiệm vụ thu thập thông tin tại từng phân xởngthông báo cho kế toán trởng Bốn nhân viên này ngoài sự quản lý của kế toántrởng còn chịu sự quản lý của các quản đốc phân xởng

quỹ Thu ngân Kế toán lơng

kho

3 Chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận trong hệ thống kế toán của đơn vị

- Kế toán trởng: kiêm trởng phòng kế toán chịu trách nhiệm theo dõi, giámsát công việc của các kế toán viên, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với quymô sản xuất kinh doanh của xí nghiệp , giải thích các báo cáo tài chính vớicác cơ quan quản lý cấp trên nh: Sở y tế Hà nội, cục quản lý vốn và tài sảncủa Nhà nớc, cục thuế Đồng thời kế toán trởng còn có nhiệm vụ tham mutình hình tài chính và thông tin kịp thời cho giám đốc về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh của xí nghiệp

- Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổng hợp cácthông tin từ các nhân viên kế toán phần hành để lên bảng cân đối tài khoảnvà lập báo cáo cuối kì Phó phòng phụ trách điều hành công việc cho cáckế toán viên liên quan đến công việc đi sâu vào hạch toán các nghiệp vụkinh tế phát sinh trong nội bộ xí nghiệp( các nghiệp vụ kho, giá thành, tiêuthụ ) Ngoài ra phó phòng còn có trách nhiệm các đề tài nghiên cứu( quản lý về mặt tài chính của đề tài, kiểm tra tính hợp lý các khoản chi củađề tài, làm báo cáo các thống kê các loại.

- Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ quản lý toàn bộ giá thành kế hoạch và giáthành thực tế của các mặt hàng, các quy cách Mặt khác kế toán giá thànhcòn có nhiệm vụ tập hợp chi phí để tính giá thành của từng loại sản phẩmđợc sản xuất ở từng phân xởng trong từng thời kỳ tính giá thành Từ đó, xócác đề xuất, các biện pháp hạ giá thành, cung cấp thông tin cho các hoạtđộng kinh tế và dự đoán chi phí kì sau Đồng thời kế toán giá thành cònphải xem xét giá thành của một số mặt hành mới, định kì lập báo cáo giáthành theo các khoản mục, yếu tố.

- Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ kiểm tra hoá đơn thanh toán, chứng từmà phòng cung ứng, dới kho chuyển lên để phản ánh ghi sổ các nghiệp vụphát sinh nh: Hoá đơn thanh toán với ngời bán, thanh toán với ngân hàng,thanh toán với ngời mua ( thông qua kế toán tiêu thụ) Định kì kế toánthanh toán lập toàn bộ thuế GTGT đầu vào để chuyển cho kế toán tiêu thụlập báo cáo thuế GTGT

- Kế toán lơng : Tính lơng, thởng, các chế độ chính sách cho toàn bộ cán bộcông nhân viên trong xí nghiệp, dựa trên các quy định Nhà nớc để có cácNhân viên kinh tế

phân xởng tiêm Nhân viên kinh tếphân xởng viên Nhân viên kinh tếphân xởng chếphẩm

Nhân viên kinhtế phân xởng cơ

khí

phơng pháp tính phù hợp đối với từng đối tợng Kế toán lơng có quan hệchặt chẽ với phong tổ chức lao động về các vấn đề liên quan nhBHXH,KPCĐ,BHYT

- Kế toán ngân hàng: Theo dõi các khoản tiền gửi , tiền vay, các khoản tiềnphải nộp bằng uỷ nhiệm chi của xí nghiệp để lên sổ chi tiết tiền gửi, tiềnvay

- Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động về TSVĐ và tínhkhấu hao hợp lý trên cơ sở phân loại TSCĐ phù hợp với tình hình sử dụngvà tỷ lệ khấu hao theo quy định

- Kế toán tiêu thụ : có nhiệm vụ tập hợp các hoá đơn, chứng từ liên quan đếnviệc bán hàng, tiêu thụ để ghi sổ ( cả về số lợng,giá trị) Hàng tháng trớc10 ngày phải lập báo cáo thuế GTGT

- Kế toán thành phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi tập hợp chứng từ liên quan đếnsố lợng thành phẩm nhập,xuất kho theo các mục đích khác nhau

- Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi trực tiếp việc xuất nguyên vật liệu chosản xuất, nhập nguyên vật liệu từ ngoài vào Đồng thời kế toán nguyên vậtliệu lập các chứng từ liên quan, tập hợp chi phí nguyên vật liệu và công cụdụng cụ cho từng đối tợng sử dụng, theo dõi giá vốn nguyên vật liệu xuấtbán

- Thủ quỹ: Là ngời quản lý quỹ tiền mặt của xí nghiệp, thu , chi tiền mặttheo chứng từ, cuối ngày lập báo cáo quỹ Số tiền thực tế trong két và sốtiền thu chi phải luôn khớp với sổ sách

- Các nhân viên kinh tế phân xởng: hàng tháng phải phối hợp với kế toánkho, kế toán giá thành để lên bảng tổng hợp Nhập- xuất- tồn nguyên vậtliệu, phục vụ cho sản xuất tại xí nghiệp Ngoài ra nhân viên phân xởngphải thông tin kịp thời các tình huống đột xuất ở phân xởng để có biệnpháp xử lý kịp thời

- Vì xí nghiệp có quy mô lớn, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nên đểgóp phần bảo đảm sự chính xác của thông tin kế toán xí nghiệp đã áp dụngmáy tính vào công tác quản lý kế toán Bộ phận vi tính đợc sử dụng để lênnhật kí từng tháng Việc áp dụng máy tính vào công tác kế toán đã gópphần làm tăng độ chính xác của thông tin, kịp thời để xử lý khối lợng côngtác lớn, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ kế toán Phần máy tính dokế toán trởng trực tiếp phụ trách và hớng dẫn các nhân viên phòng kế toánthực hiện

Với cách bố trí và sắp xếp nhân sự trong phòng kế toán nh vậy đã tạo cho bộmáy kế toán của xí nghiệp hoạt động một cách nhịp nhàng, đồng bộ

II Chế độ kế toán áp dụng tại xí nghiệp1 Chính sách kế toán chung áp dụng tại xí nghiệp

- Niên độ kế toán, kỳ kế toán

Xí nghiệp áp dụng niên độ kế toán là một năm, bắt đầu từ ngày 1/1 đến hếtngày 31/12 Kỳ kế toán là tháng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng chính thức tại xí nghiệp là tính theo đơn vị ViệtNam đồng Mọi giao dịch mà phát sinh ngoại tẹ đều phải đợc quy đổi sangtiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh

- Phơng pháp tính giá thành phẩm xuất kho: Đơn vị áp dụng theo phơngpháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Phơng pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang: là đánh giá theo nguyên vậtliệu chính và phân bổ giá thành theo khoản mục

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ: Xí nghiệp áp dụng phơng pháp khấu hao đềutheo tỷ lệ khấu hao đăng ký với Nhà nớc

2 Hệ thống chứng từ, tài khoản

a, Hệ thống chứng từ

Đối với hệ thống chứng từ thì xí nghiệp đã sử dụng các chứng từ theo mẫuquy định chung của Bộ tài chính Ngoài ra để quản lý chặt hơn , xí nghiệp cóquy định một số chứng từ riêng nh: Bảng kê thanh toán, giấy xin khất nợ

b, Hệ thống tài khoản

Xí nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệpban hành theo quyết định số 1141 TC/QĐKT ra ngày 1/11/1995 của Bộ trởngBộ tài chính Tuy nhiên để phục vụ yêu cầu quản lý về thông tin và đặc điểmquá trình sản xuất kinh doanh, xí nghiệp đã đăng kí hệ thống tài khoản cấp 2và cấp 3 để phù hợp với việc theo dõi chi tiết và hạch toán các nghiệp vụ phátsinh

Ví dụ : TK 632 có 2 TK cấp 2 là 6321 : Giá vốn bán hàng hoá 6322 : Giá vốn thành phẩm

3 Hệ thống sổ sách áp dụng tại đơn vị

XNDPTW2 là một đơn vị có quy mô lớn, số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinhnhiều, thờng xuyên và đa dạng, do đó xí nghiệp đã tiến hành công tác kế toántheo hình thức sổ Nhật kí – Chứng từ Các NKCT xí nghiẹp sử dụng bao gồm

: NKCT số 1,2,4,5,7,8,10 và bảng kê số 1,2,4,5,6,10, 11 ( ở xí nghiệp khôngsử dụng NKCT số 3,6,9 và bảng kê số 3,9 )

Sổ NKCT xí nghiệp sử dụng tuân thủ trình tự, phơng pháp ghi chép do chế độquy định

Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán theo hình thức NK-CT

: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra

Hàng tháng căn cứ trên sổ cái các tài khoản và các chứng từ liên quan khác,kế toán tổng hợp lập: BCĐKT, BCKQKD và thuyết minh báo các tài chính.Các bấo cáo tài chính đợc dùng cho các cơ quan chủ quản, cơ quan thuế, cơquan quản lý vốn và các đối tợng quan tâm khác

4 Báo cáo tài chính ở XNDPTW2

XNDPTW2 hàng quý lập 3 báo cáo tài chính đó là :BCĐKT, BCKQKD vàthuyết minh báo cáo tài chính

Hàng năm dựa trên các số liệu từ các nhật kí,bảng kê của các phần hành( Bảng kê 1,2,4,5,6,10,11 và các nhật kí chứng từ số 1,2,4,5,7,8,10), kế toántổng hợp lên bảng cân đối phát sinh, Căn cứ vào đó hàng quý kế toán tổng hợprút số d các tài khoản để đa lên báo cáo kế toán các báo cáo này có giá trị khicó đầy đủ chữ kí của kế toán tổng hợp, kế toán trởng và quyền giám đốc

Những báo cáo kế toán dùng để nộp cho cơ quan thuế, cơ quan chủ quản( của tổng công ty dợc), cơ quan quản lý vốn thuộc tổng cục quany lý vốn vàcho ngân hàng khi muốn vay vốn

Ngoài các báo cáo trên, xí nghiệp còn lập báo cáo nội bộ khi giám đốc yêucầu nh: Báo cáo tình hình công nợ, báo cáo tình hình sản xuất, báo cáo kết quảkinh doanh, báo cáo nộp ngân sách

Phần III

Tổ chức công tác kế toán các phần hành kếtoán tại XNDPTW2

I Kế toán các phần hành kế toán chủ yếu1 Kế toán nguyên vật liệu

a Hệ thống chứng từ

Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu khi về đến xí nghiệpphải làm thủ tục kiểm nhận, nhập kho Đặc biệt với thuốc là sản phẩm có liênquan, ảnh hởng trực tiếp đến sức khoẻ, tính mạng của con ngời Do vậy đòihỏi nguyên vật liệu trớc khi nhập kho đều phải qua khâu kiểm tra về chất lợng,quy cách, nghiêm ngặt và ghi vào phiếu kiểm nghiệm vật t

Dựa trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm vật t,phòng cung ứng lập phiếu nhập kho thành 2 liên có đầy đủ thông tin, chữ kícủa những ngời có liên quan nh : thủ kho, ngời nhận, ngời phụ trách phòngcung ứng Sau đó một liên thủ kho giữ để vào thẻ kho, cuối tháng chuyển

cho kế toán nguyên vật liệu vào sổ kế toán Một liên chuyển cho phòng tiếpliệu làm bảng kê thanh toán sau đó cuối tháng chuyển cho kế toán thanh toán Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận nguyên vật liệunhập kho ghi sổ thực nhập

Với nguyên vật liệu thuê ngoài, chế biến nhập kho: Khi nhập kho căn cứ vàocác chứng từ, bộ phận cung ứng lập “ Phiếu nhập vật t thuê ngoài chế biến” Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại vật t theo các kho Kho NVL chính,kho phụ liệu, kho bao bì, kho cơ khí, kho xăng dầu

Để sử dụng NVL hợp lý và có hiệu quả, hàng tháng phòng kế hoạch cungứng căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và nhu cầu NVL để lập định mứccho từng phân xởng, phòng ban Phòng kế hoạch lập “Phiếu lĩnh vật t hạn mứclàm 2 liên và ghi số hạn mức vật t đợc lĩnh, một liên giữ lại, một liên giao chophân xởng sử dụng Khi thực hiện lĩnh vật t phân xởng đem phiếu xuống kho,thủ kho ghi số NVL thực xuất trong kì và kí

Cuối tháng hoặc khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của phân xởng lĩnhtính ra tổng số NVL đã xuất và số hạn mức còn lại cuối tháng rồi kí vào 2 liênsau đó trả một liên cho phaan xởng lĩnh để lập báo cáo sử dụng NVL, một liênchuyển cho kế toán NVL để làm căn cứ ghi sổ

Đối với một số NVL mà nhu cầu sử dụng không cao khi phát sinh nhu cầuthủ kho lập “ Phiếu xuất vật t” làm 2 liên, một giao cho ngời lĩnh vật t, mộtthủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán NVL làm căncứ ghi sổ

b, Các tài khoản sử dụng

TK1521 : NVL chính TK1522 : NVL phụ TK1523 : Nhiên liệu TK1524 : Phụ tùng

TK1525 : Vật liệu cho XDCB TK1527 : Bao bì

TK153 : Vật rẻ tiền mau hỏng

Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác nh : TK331, TK 133, TK621, 627

c, Hạch toán chi tiết NVL

XNDPTW2 hạch toán chi tiết NVL đợc thực hiện theo phơng pháp thẻ songsong, trình tự tiến hành nh sau:

- Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi chi tiết cho từng loại NVL và chỉtheo dõi về mặt số lợng Hàng ngày, khi NVL mua về thì tiến hành công

tác kế toán nhập kho ( cho những NVL kiểm tra đã đủ tiêu chuẩn) Thủkho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL, ghi sổ thực nhập, thực xuấtvào các thẻ có liên quan và tính ra số tồn Định kì sau khi đã ghi chép đầyđủ thủ tục, thủ kho chuyển chứng từ nhập, xuất giao cho kế toán NVL- Tại phòng kế toán: Sau khi nhận đợc chứng từ của thủ kho, kế toán NVL sé

phân loại phiếu nhập, phiếu xuất riêng

+ Đối với phiếu nhập : Kế toán NVL tiến hành ghi sổ chi tiết NVL theo giáthực tế ghi trên hoá đơn, theo dõi cả về số lợng và gía trị NVL nhập kho Sổchi tiết này theo dõi riêng cho từng kho, mỗi kho một quyển sổ và mỗi loại đ-ợc theo dõi trên một trang sổ riêng Trên sổ chi tiét vật t kế toán ghi số lợng vàgiá trị sau mỗi lần nhập trong tháng Còn với lần xuất chỉ ghi số lợng Đếncuối tháng, tính giá bình quân cả kì dự trữ và tính tồn kho NVL cuối tháng.Khi cộng sổ chi tiết tính ra số nhập, xuất, tồn từng loại NVL đối chiếu với thẻkho của thủ kho, sau đó vào bảng tổng hợp nhập vật t tho từng tháng và phảnánh số lợng và giá trị NVL nhập kho theo giá ghi trên hoá đơn

+ Đối với phiếu xuất kho, kế toán NVL dựa trên phiếu xuất kho để ghi số l ợng và giá vật liệu vào sổ chi tiễtuất vạt t theo giá bình quân cả kì dự trữ vàocuối tháng, số lợng NVL xuất kho trên sổ chi tiết vào đầu kì hoặ hàng thángsé đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó lập “ Bảng kê xuất vật t “ trongtháng treo từng loại NVL Cuối tháng, trên cơ sở tổng hợp nhập và bảng kêxuất vật t, kế toán vào sổ số d ở XNDPTW2 (Sổ số d thực chất là tài khoảnchữ T chi tiết cho từng loại NVL để phản ánh tổng hợp giá trị NVL nhập vàphân bổ cho từng đối tợng chứ không phải là sổ số d theo mẫu quy định củaBộ tài chính)

-Sơ đồ 7: -Sơ đồ kế toán chi tiết NVL tại XNDPTW2

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối kì

: Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán NVL theo hình thức NK-CT

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi định kì : Đối chiếu

b, Hệ thống tài khoản sử dụng

TK 334: Mở chi tiết cho từng phân xởng TK 338: Phải trả, phải nộp khác

TK 3382: kinh phí công đoàn

Chứng từ gốc

Sổ chi tiết thanhtoán với ngời bán

NKCT số 5

Sổ chi tiết vật t

Sổ tổng hợp nhậpbảng kế xuất

Sổ số d

Bảng kê số 4,5,6

NKCT số1,2,4,8,10

NKCT số 7

Sổ cái TK 152

Báơ cáo tàichính

TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 111: Tiền mặt

c, Hạch toán chi tiết

cách căn cứ vào sản phẩm giao cuối cùng để xác định giá khoán lợi nhuậnđợc tính chung cho toàn phân xởng, sau đó chia cho ngày công của từngcông nhân sản xuất

Ngoài tiền lơng công nhân còn đợc nhận các khoản phụ cấp nh: Phụ cấp độchại, nguy hiểm, phụ cấp chức vụ Bên cạnh các khoản tiền lơng phải trả, xínghiệp còn trích nộp theo lơng các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ theo các tỷ lệtrích quy định

Sau khi trừ đi các khoản phải trả, phải nộp, thu nhập của công nhân viên sẽđợc trả làm 3 đợt:

Đợt 1: vào ngày 30 của tháng này trả 50% lơng

Đợt 2: vào ngày 10 của tháng sau sẽ thanh toán 50% lơng còn lại Đợt 3: vào ngày 20 của tháng này sẽ trả tiền thởng nếu có

Sơ đồ 9: Quy trình luân chuyển các chứng từ

Hàng ngày, tại các tổ sản xuất nhân viên thống kê theo dõi số lợng côngnhân và thời gian lao động của từng ngời để lập bảng chấm công, bảng theodõi sản lợng, sau đó chuyển lên phòng tổ chức duyệt lại xong mới chuyển chokế toán lơng Kế toán lơng có nhiệm vụ lập bảng thanh toán lơng, thởng,BHXH từ đó lập bảng tổng hợp tiền lơng, bảng phân bổ tiền lơng cho từngphân xởng.

d, hạch toán tổng hợp Sơ đồ

: Ghi hàng ngày : Ghi định kì

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, thởng, BHXH hàng tháng kế toán lơngtheo dõi tình hình thanh toán tiền lơng cho ngời lao động theo từng đợt và ghivào NK-CT số 1,2 Hàng tháng lên sổ cái tài khoản 334,338 Cuối quý kế toántổng hợp lên báo cáo tài chính

3 Kế toán TSCĐ

a, Các chứng từ sử dụng

- Biên bản giao nhận TSCĐ- Giấy đề nghị thanh toán - Thẻ TSCĐ

Bảng theo dõi số lợng thời gianlao động của từng phân xởng

Phân xởng lập bảng chấm công,bảng theo dõi sản lợng

Kế toán lơng lập bảng thanh toán lơng, ởng, BHXH, và tổng hợp tiền lơng vào

Tổng hợp phát sinhcủa TK 334,338

- Biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành- Biên bản đánh giá TSCĐ

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ- Biên bản thanh lý TSCĐ

b, Các tài khoản sử dụng

TK 211: TSCĐ hữu hìnhTK 213: TSCĐ vô hìnhTK 214: Khấu hao TSCĐ

XNDPTW2 tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng Tỷ lệ khấu haođợc áp dụng nh sau:

- trớc năm 1996: Nhà xởng 4%

máy móc thiết bị 8%- hiện nay

+ Với máy móc thiết bị mới mua về đánh giá sử dụng đợc bao nhiêunăm rồi tính số khấu hao theo số năm sử dụng

Tỷ lệ khấu hao = NG chia cho số năm dự kiến

+ Với máy cũ: Đánh giá theo giá trị còn lại với tài sản khung giới hạntừ 5-12 năm

+ Khấu hao sửa chữa lớn : không tính theo tỷ lệ mà kế toán TSCĐ căncứ vào thực tế sửa chữa hàng tháng để tính

c, Hạch toán tổng hợp

Sơ đồ 11: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức NK-CT của TSCĐ

4.Kế toán chi phí và tính giá thành

a, kế toán chi phí sản phẩm

- Đối tợng và phơng pháp kế toán chi phí

Để phù hợp với quy trinh công nghệ giản đơn, liên tục, chu kì sản xuất ngắn,chuyên môn hoá theo sản phẩm Trong cùng một dây chuyền sản xuất, ranhiều loại sản phẩm và sử dụng nhiều loại vặt t khác nhau Mỗi phân xởngđảm trách một số mặt hàng có cùng một tính chất và bao trọng từ đầu đến khitạo ra sản phẩm XNDPTW2 đã lựa chọn đối tợng tập hợp chi phí sản xuấttheo từng phân xởng

phơng pháp kế toán chi phí đợc áp dụng ở xí nghiệp là phơng pháp kê khaithờng xuyên, toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh đợc tập hợp và phân bổ theotừng loại sản phẩm, bán thành phẩm trong kì, kì kế toán chi phí sản xuất củaxí nghiệp là hàng tháng

Do áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên nên để tập hợp chi phí sản xuấtxí nghiệp sử dụng các tài khoản sau:

- Tk 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK này đợc mở chi tiết cho từng phân xởng

+ TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xởng tiêm + TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xởng viên + TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xởng chế phẩm- TK 622: chi phí nhân công trực tiếp

TK này đợc mở chi tiết cho từng phân xởng

+ TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xởng tiêm + TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xởng viên

Chứng từ tài giảm và khấu hao TSCĐ

Thẻ TSCĐ

Sổ chitiết TSCĐ

Bản tổng hợp chitiết tăng giảm

TSCĐNKCT số 1,2,5

Sổ cái TK211,213,214

Báo cáo tài chính

+ TK 6223: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xởng chế phẩm- TK 627: Chi phí sản xuất chung

TK này cũng đợc mở chi tiết các TK cấp 3 cho từng phân xởng- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

+ TK 1541: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng tiêm+ TK 1542: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng viên+ TK 1543: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng chế phẩm+ TK 1544: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng cơ điện

+ TK 1547: tập hợp chi phí quản lý công trình, XDCB, sửa chữa nhà xởng+ TK 1548: tập hợp chi phí giặt may

Đặc biệt TK 1544 dùng để tập hợp chi phí phát sinh ở phân xởng cơ điện nh :tiền lơng, NVL, khấu hao TSCĐ ở phân xởng cơ điện Sau đó mới phân bổ chotừng phân xởng chính để đa vào chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trựctiếp, chi phí sản xuất chung cho từng phân xởng đó

ngoài ra để phục vụ cho công tác tính giá thànhk, kế toán xí nghiệp đã sửdụng các TK khác có liên quan: TK152, TK153, TK334, TK 338

- Tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp và đánh giá sản phẩm dở dang Để phục vụ cho công tác tính giá thành, cuối kì kế toán tiến hành kết chuyểncác chi phí sản xuất bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trựctiếp, chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK154 “ chi phí sản xuất kinh doanhdở dang” TK 154 đợc mở chi tiết cho từng phân xởng Từ đó kế toán giáthành hạch toán chi phí vào bảng kê số 4, NKCT số 7 theo từng khoản mụcchi phí, cuối cùng kế toán vào sổ cái TK 154

Tại XNDPTW2, sản phẩm dở dang cuối kì ở các phân xởng sản xuất mangđặc điểm khác nhau cho nên phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kìcũng khác nhau

+ ở phân xởng Viên, NVL chính có trong sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn trongtổng chi phí sản xuất sản phẩm dở dang có đặc điểm là lô sản phẩm đã phachế nhng cha dập viên ( hoặc đã dập viên) cha đóng bao gói, dập viên nên sảnphẩm dở dang Phân xởng này đợc đánh giá theo chi phí NVL chính

+ ở phân xởng tiêm sản phẩm có đặc điểm là chi phí bao bì ( ống tiêm) lớndo đó sản phẩm dở dang cuối kì của phân xởng này đợc đánh giá theo chi phíống

b, Tính giá thành sản phẩm sản xuất

- Đối tợng tính giá thành

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của xí nghiệp là quy trình sản xuấtgiản đơn, liên tục, các bán thành phẩm của từng giai đoạn lại sử dụng ngaycho bớc chế biến tiếp sau tiếp sau tại phân xởng Do vậy đối tợng tính giáthành của xí nghiệp là sản phẩm cuối cùng theo từng mặt hàng

- Phơng pháp tính giá thành sản phẩm đợc áp dụng là phơng pháp trực tiếp- Kì tính giá thành là hàng tháng và vào thời điểm cuối tháng

- Quy trình luân chuyển chứng từ

+ Đối với sản phẩm đợc sản xuất thờng xuyên

Hàng ngày hoặc hàng tháng các phân xởng, các kho lập các chứng từ nh:phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ,biên bản nghiệm thu TSCĐ sau đó chuyển lên cho kế toán các phần hành t-ơng ứng Căn cứ vào đó kế toán các phần hành phân bổ, ghi sổ các nghiệp vụkinh tế phát sinh và lập các bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng thanh toán tiền l-ơng và BHXH để tập hợp chi phí làm căn cứ tính giá cho từng loại thuốc

+ Đối với sản phẩm mới sản xuất

Xuất phát từ nhu cầu mặt hàng mới của phòng thị trờng ( về chất lợng thuốc,mẫu mã, bao bì ), chuyển qua phòng nghiên cứu tiến hành nghiên cứu xemcó thể sản xuất đợc không, cần những NVL gì để làm, khối lợng, chất lợngNVL đòi hỏi nh thế nào? tất cả chi phí phục vụ mới đợc lập và chuyển cho kếtoán giá thành tính giá sản phẩm mới

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiết TK621,622,627,154

Bảng tính giá thành