Tổ chức công tác kế toán tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2: Phân tích thực trạng và đề xuất giải pháp

Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp dợc phẩm trung ơng2

Phòng tài chính- kế toán của xí nghiệp có chức năng theo dõi toàn bộ các mặt liên quan tới tài chính của xí nghiệp nhằm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chế độ , chính sách, hợp lý và phục vụ cho sản xuất có hiệu quả. Phó phòng phụ trách điều hành công việc cho các kế toán viên liên quan đến công việc đi sâu vào hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong nội bộ xí nghiệp( các nghiệp vụ kho, giá thành, tiêu thụ..). - Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ kiểm tra hoá đơn thanh toán, chứng từ mà phòng cung ứng, dới kho chuyển lên để phản ánh ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh nh: Hoá đơn thanh toán với ngời bán, thanh toán với ngân hàng, thanh toán với ngời mua ( thông qua kế toán tiêu thụ)..Định kì kế toán thanh toán lập toàn bộ thuế GTGT đầu vào để chuyển cho kế toán tiêu thụ lập báo cáo thuế GTGT.

- Kế toán ngân hàng: Theo dõi các khoản tiền gửi , tiền vay, các khoản tiền phải nộp bằng uỷ nhiệm chi của xí nghiệp để lên sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay - Kế toỏn tài sản cố định: Theo dừi tỡnh hỡnh biến động về TSVĐ và tớnh khấu. Đồng thời kế toán nguyên vật liệu lập các chứng từ liên quan, tập hợp chi phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cho từng đối tợng sử dụng, theo dừi giỏ vốn nguyờn vật liệu xuất bỏn - Thủ quỹ: Là ngời quản lý quỹ tiền mặt của xí nghiệp, thu , chi tiền mặt theo. Tuy nhiên để phục vụ yêu cầu quản lý về thông tin và đặc điểm quá trình sản xuất kinh doanh, xí nghiệp đã đăng kí hệ thống tài khoản cấp 2 và cấp 3 để phự hợp với việc theo dừi chi tiết và hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh Ví dụ : TK 632 có 2 TK cấp 2 là 6321 : Giá vốn bán hàng hoá.

XNDPTW2 là một đơn vị có quy mô lớn, số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, thờng xuyên và đa dạng, do đó xí nghiệp đã tiến hành công tác kế toán theo hình thức sổ Nhật kí – Chứng từ. Ngoài các báo cáo trên, xí nghiệp còn lập báo cáo nội bộ khi giám đốc yêu cầu nh: Báo cáo tình hình công nợ, báo cáo tình hình sản xuất, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo nộp ngân sách.

Tổ chức công tác kế toán các phần hành kế toán tại XNDPTW2

Dựa trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm vật t, phòng cung ứng lập phiếu nhập kho thành 2 liên có đầy đủ thông tin, chữ kí của những ngời có liên quan nh : thủ kho, ngời nhận, ngời phụ trách phòng cung ứng. Để sử dụng NVL hợp lý và có hiệu quả, hàng tháng phòng kế hoạch cung ứng căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và nhu cầu NVL để lập định mức cho từng phân xởng, phòng ban. Cuối tháng hoặc khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của phân xởng lĩnh tính ra tổng số NVL đã xuất và số hạn mức còn lại cuối tháng rồi kí vào 2 liên sau đó trả một liên cho phaan xởng lĩnh để lập báo cáo sử dụng NVL, một liên chuyển cho kế toán NVL để làm căn cứ ghi sổ.

Đối với một số NVL mà nhu cầu sử dụng không cao khi phát sinh nhu cầu thủ kho lập “ Phiếu xuất vật t” làm 2 liên, một giao cho ngời lĩnh vật t, một thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán NVL làm căn cứ ghi sổ b, Các tài khoản sử dụng. + Đối với phiếu xuất kho, kế toán NVL dựa trên phiếu xuất kho để ghi số lợng và giá vật liệu vào sổ chi tiễtuất vạt t theo giá bình quân cả kì dự trữ vào cuối tháng, số lợng NVL xuất kho trên sổ chi tiết vào đầu kì hoặ hàng tháng sé đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó lập “ Bảng kê xuất vật t “ trong tháng treo từng loại NVL. Cuối tháng, trên cơ sở tổng hợp nhập và bảng kê xuất vật t, kế toán vào sổ số d ở XNDPTW2 (Sổ số d thực chất là tài khoản chữ T chi tiết cho từng loại NVL để phản ánh tổng hợp giá trị NVL nhập và phân bổ cho từng đối tợng chứ không phải là sổ số d theo mẫu quy định của Bộ tài chính).

- Đối với công nhân làm ở phân xởng tiêm đợc trả lơng theo sản phẩm bằng cách căn cứ vào sản phẩm giao cuối cùng để xác định giá khoán lợi nhuận đ- ợc tính chung cho toàn phân xởng, sau đó chia cho ngày công của từng công nhân sản xuất. Hàng ngày, tại các tổ sản xuất nhân viên thống kê theo dõi số lợng công nhân và thời gian lao động của từng ngời để lập bảng chấm cụng, bảng theo dừi sản l- ợng, sau đó chuyển lên phòng tổ chức duyệt lại xong mới chuyển cho kế toán l-. Để phục vụ cho công tác tính giá thành, cuối kì kế toán tiến hành kết chuyển các chi phí sản xuất bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.

+ ở phân xởng Viên, NVL chính có trong sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm dở dang có đặc điểm là lô sản phẩm đã pha chế nhng cha dập viên ( hoặc đã dập viên) cha đóng bao gói, dập viên nên sản phẩm dở dang. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của xí nghiệp là quy trình sản xuất giản đơn, liên tục, các bán thành phẩm của từng giai đoạn lại sử dụng ngay cho bớc chế biến tiếp sau tiếp sau tại phân xởng. Hàng ngày hoặc hàng tháng các phân xởng, các kho lập các chứng từ nh: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, biên bản nghiệm thu TSCĐ.

Xuất phát từ nhu cầu mặt hàng mới của phòng thị trờng ( về chất lợng thuốc, mẫu mã, bao bì..), chuyển qua phòng nghiên cứu tiến hành nghiên cứu xem có thể sản xuất đợc không, cần những NVL gì để làm, khối lợng, chất lợng NVL. Sản phẩm sau khi hoàn thành đợc phòng kiểm tra chất lợng kiểm tra đạt yêu cầu mới chuyển cho tổ giao nhận của từng phan xởng, sau đó mới chuyển cho phòng thị trờng đóng gói rồi mới nhập kho hoặ chuyển bán ngay. + Chi phí nhân công trực tiếp: là toàn bộ tiền lơng và các khoản khác tính theo lơng phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia sản xuất ra sản phẩm ở các phân xởng Tiêm, Viên, Chế phẩm.

- Để phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất liên tục, chu kì sản xuất ngắn, chuyên môn hoá theo sản phẩm sản xuất, XNDPTW2 đã lựa chọn đối tợng hạch toán chi phí sản xuất theo từng phân xởng. Đồng thời thích ứng với đối tợng hạch toán chi phí trên, phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất ở xí nghiệp là toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh đợc tập hợp và phân bổ theo từng loại sản phẩm sản xuất trong kì và hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kì kế toán chi phí là hàng tháng. Với quy trình công nghệ sản xuất giản đơn, quá trình sản xuất, chế biến liên tục, các bán thành phẩm của giai đoạn trớc lại sử dụng ngay cho giai đoạn tiếp theo tại phân xởng sản xuất.

Căn cứ vào tổng giờ công của phân xởng Viên và giờ công thực hiện sản xuất sản phẩm Trimezola để phân bổ chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung cho sản phẩm Trimezola.

Giá thành sản phẩm

Đánh giá thực trạng kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại XNDPTW2. Nhìn chung công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm nói riêng ở XNDPTW2 hiện nay là tơng đối tốt. Tuy nhiên vẫn không tránh khỏi một số tồn tại, không tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành của tửng sản phẩm.

Môc lôc

Kế toán về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sản xuất.