I. Kế toán các phần hành kế toán chủ yếu
3. Kế toán TSCĐ
TSCĐNKCT số 1,2,
NKCT số 1,2,5
Sổ cái TK 211,213,214
+ TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xởng viên + TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xởng chế phẩm
- TK 622: chi phí nhân công trực tiếp TK này đợc mở chi tiết cho từng phân xởng
+ TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xởng tiêm + TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xởng viên + TK 6223: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xởng chế phẩm
- TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK này cũng đợc mở chi tiết các TK cấp 3 cho từng phân xởng
- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
+ TK 1541: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng tiêm + TK 1542: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng viên + TK 1543: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng chế phẩm + TK 1544: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng cơ điện
+ TK 1547: tập hợp chi phí quản lý công trình, XDCB, sửa chữa nhà xởng + TK 1548: tập hợp chi phí giặt may
Đặc biệt TK 1544 dùng để tập hợp chi phí phát sinh ở phân xởng cơ điện nh : tiền lơng, NVL, khấu hao TSCĐ ở phân xởng cơ điện. Sau đó mới phân bổ cho từng phân xởng chính để đa vào chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cho từng phân xởng đó
ngoài ra để phục vụ cho công tác tính giá thànhk, kế toán xí nghiệp đã sử dụng các TK khác có liên quan: TK152, TK153, TK334, TK 338
- Tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp và đánh giá sản phẩm dở dang
Để phục vụ cho công tác tính giá thành, cuối kì kế toán tiến hành kết chuyển các chi phí sản xuất bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. TK 154 đợc mở chi tiết cho từng phân xởng. Từ đó kế toán giá thành hạch toán chi phí vào bảng kê số 4, NKCT số 7 theo từng khoản mục chi phí, cuối cùng kế toán vào sổ cái TK 154
Tại XNDPTW2, sản phẩm dở dang cuối kì ở các phân xởng sản xuất mang đặc điểm khác nhau cho nên phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì cũng khác nhau
+ ở phân xởng Viên, NVL chính có trong sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm dở dang có đặc điểm là lô sản phẩm đã pha chế nhng cha dập viên ( hoặc đã dập viên) cha đóng bao gói, dập viên nên sản phẩm dở dang. Phân xởng này đợc đánh giá theo chi phí NVL chính
+ ở phân xởng tiêm sản phẩm có đặc điểm là chi phí bao bì ( ống tiêm) lớn do đó sản phẩm dở dang cuối kì của phân xởng này đợc đánh giá theo chi phí ống
b, Tính giá thành sản phẩm sản xuất
- Đối tợng tính giá thành
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của xí nghiệp là quy trình sản xuất giản đơn, liên tục, các bán thành phẩm của từng giai đoạn lại sử dụng ngay cho bớc chế biến tiếp sau tiếp sau tại phân xởng. Do vậy đối tợng tính giá thành của xí nghiệp là sản phẩm cuối cùng theo từng mặt hàng
- Phơng pháp tính giá thành sản phẩm đợc áp dụng là phơng pháp trực tiếp
- Kì tính giá thành là hàng tháng và vào thời điểm cuối tháng
- Quy trình luân chuyển chứng từ
+ Đối với sản phẩm đợc sản xuất thờng xuyên
Hàng ngày hoặc hàng tháng các phân xởng, các kho lập các chứng từ nh: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, biên bản nghiệm thu TSCĐ.... sau đó chuyển lên cho kế toán các phần hành tơng ứng. Căn cứ vào đó kế toán các phần hành phân bổ, ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập các bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng thanh toán tiền lơng và BHXH để tập hợp chi phí làm căn cứ tính giá cho từng loại thuốc
+ Đối với sản phẩm mới sản xuất
Xuất phát từ nhu cầu mặt hàng mới của phòng thị trờng ( về chất lợng thuốc, mẫu mã, bao bì....), chuyển qua phòng nghiên cứu tiến hành nghiên cứu xem có thể sản xuất đợc không, cần những NVL gì để làm, khối lợng, chất lợng NVL
đòi hỏi nh thế nào? tất cả chi phí phục vụ mới đợc lập và chuyển cho kế toán giá thành tính giá sản phẩm mới
d, Sổ tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Sơ đồ 12: Trình tự hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm theo hình thức NK-CT Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu 5. Kế toán tiêu thụ và thành phẩm a, Kế toán thành phẩm - Chứng từ sử dụng: + Chứng từ nhập, xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Tài khoản sử dụng: TK 155: “ thành phẩm”
- Quy trình luân chuyển chứng t nhập kho
Chứng từ gốc
Bản kê số 4 Bảng kê số 5 Bảng kê số 6
NKCT số 7
Sổ cái TK 621,622,627,154
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK 621,622,627,154
Sản phẩm sau khi hoàn thành đợc phòng kiểm tra chất lợng kiểm tra đạt yêu cầu mới chuyển cho tổ giao nhận của từng phan xởng, sau đó mới chuyển cho phòng thị trờng đóng gói rồi mới nhập kho hoặ chuyển bán ngay. Nhân viên phân xởng lập phiếu nhập kho chỉ ghi số lợng nhập mà không ghi giá trị rồi chuyển cho thủ kho (ở phòng thị trờng). Thủ kho nhập phiếu nhập kho, kiểm nhận hàng và nhập kho. Sau đó cùng ngời nhập kí vào phiếu nhập. Thủ kho giữ lại một liên để ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán thành phẩm một liên để ghi đơn gia, tính tiền và ghi sổ
b, Kế toán tiêu thụ
- Các chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, bảng tiêu thụ tháng
- Các tài khoản sử dụng: TK 5111: Doanh thu bán các vật t nhiên liệu TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm
TK 641: Chi phí bảo hiểm
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 6321: Giá vốn vật t, nhiên liệu nhợng bán TK 6322: Giá vốn hàng bán
Hiện nay, thị trờng tiêu thụ của XNDPTW2 chủ yếu là trong nớc theo các hình thức tiêu thụ : Bán trực tiếp, bán buôn, bán lẻ hoặc bán dới hình thức gửi bán ( nhng trờng hợp này rất ít xảy ra)
c, Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ bán hàng theo hình thức NKCT
: Ghi hàng ngày : Ghi định kì