I. Kế toán các phần hành kế toán chủ yếu
2.Kế toán tiền lơng
a, Hệ thống chứng từ sử dụng
- bảng chấm công
- bảng thanh toán tiền lơng
- phiếu nghỉ hởng BHXH
- bảng thanh toán BHXH
- bảng thanh toán tiền thởng
Chứng từ gốc
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán NKCT số 5 Sổ chi tiết vật t Sổ tổng hợp nhập bảng kế xuất Sổ số d Bảng kê số 4,5,6 NKCT số 1,2,4,8,10 NKCT số 7 Sổ cái TK 152
Báơ cáo tài chính
- phiếu báo làm thêm giờ
b, Hệ thống tài khoản sử dụng
TK 334: Mở chi tiết cho từng phân xởng TK 338: Phải trả, phải nộp khác
TK 3382: kinh phí công đoàn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 111: Tiền mặt
c, Hạch toán chi tiết
• Hình thức trả lơng
Hiện nay, xí nghiệp áp dụng 2 hình thức trả lơng là: lơng theo thời gian và l- ơng theo sản phẩm
- Đối với công nhân làm việc tai phân xởng viên, phân xởng hoá,phân xởng cơ khí và các phòng ban có chức năng khác nhau đợc tính theo thời gian
- Đối với công nhân làm ở phân xởng tiêm đợc trả lơng theo sản phẩm bằng cách căn cứ vào sản phẩm giao cuối cùng để xác định giá khoán lợi nhuận đ- ợc tính chung cho toàn phân xởng, sau đó chia cho ngày công của từng công nhân sản xuất
Ngoài tiền lơng công nhân còn đợc nhận các khoản phụ cấp nh: Phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp chức vụ. Bên cạnh các khoản tiền lơng phải trả, xí nghiệp còn trích nộp theo lơng các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ theo các tỷ lệ trích quy định
Sau khi trừ đi các khoản phải trả, phải nộp, thu nhập của công nhân viên sẽ đợc trả làm 3 đợt:
Đợt 1: vào ngày 30 của tháng này trả 50% lơng
Đợt 2: vào ngày 10 của tháng sau sẽ thanh toán 50% lơng còn lại Đợt 3: vào ngày 20 của tháng này sẽ trả tiền thởng nếu có
Sơ đồ 9: Quy trình luân chuyển các chứng từ
Hàng ngày, tại các tổ sản xuất nhân viên thống kê theo dõi số lợng công nhân và thời gian lao động của từng ngời để lập bảng chấm công, bảng theo dõi sản l- ợng, sau đó chuyển lên phòng tổ chức duyệt lại xong mới chuyển cho kế toán l- ơng. Kế toán lơng có nhiệm vụ lập bảng thanh toán lơng, thởng, BHXH từ đó lập bảng tổng hợp tiền lơng, bảng phân bổ tiền lơng cho từng phân xởng.
d, hạch toán tổng hợp Sơ đồ
: Ghi hàng ngày : Ghi định kì
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, thởng, BHXH.... hàng tháng kế toán lơng theo dõi tình hình thanh toán tiền lơng cho ngời lao động theo từng đợt và ghi vào NK-CT số 1,2. Hàng tháng lên sổ cái tài khoản 334,338. Cuối quý kế toán tổng hợp lên báo cáo tài chính
Bảng theo dõi số lợng thời gian
lao động của từng phân xởng Phân xởng lập bảng chấm công, bảng theo dõi sản lợng
Kế toán lơng lập bảng thanh toán lơng, th- ởng, BHXH, và tổng hợp tiền lơng vào (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bảng phân bổ tiền lơng
Phòng tổ chức duyệt
Chứng từ lao động, tiền lơng
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
Bảng kê số
NKCT số 7
Sổ cái TK 334,338
Báo cáo tài chính NKCT số 12
Bản cân đối số phât sinh
Sổ chi tiết TK 334,338
Tổng hợp phát sinh của TK 334,338