Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long (2008)

Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long (2008)

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, bất kì một doanh nghiệp nào khi tiếnhành hoạt động sản xuất kinh doanh thì mục tiêu đầu tiên cũng là điều kiện tồntại của doanh nghiệp, muốn vậy doanh nghiệp phải tối đa hoá lợi nhuận Do đóyêu cầu cấp bách đặt ra cho mỗi doanh nghiệp là kinh doanh để cho lợi nhuậncủa doanh nghiệp mình ngày càng tăng so với năm trớc.

Chính vì vậy các doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề quản lí, đặc biệtlà quản lí chi phí sản xuất, cụ thể là chi phí nguyên vật liệu sẽ hạ thấp đợc giáthành sản phẩm.

Trong các DNSX cũng nh các DNXD, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷtrọng lớn trong chi phí sản xuất nên một sự biến động nhỏ về nguyên vật liệucũng ảnh hởng đến thu nhập, lợi nhuận của doanh nghiệp Vì vậy các doanhnghiệp phải đặt câu hỏi là làm sao để tiết kiệm đợc chi phí vật liệu trong giáthành sản phẩm, đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm, quản lí và hạch toán tốtnguyên vật liệu sẽ đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu một cách kịp thời cho sảnxuất đồng thời kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ ,tiêu hao vật liệu Từ đó ngăn chặn việc sử dụng lãng phí vật liệu trong sản xuất,góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động và hạ giá thành sản phẩm, đemlại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp.

Là một doanh nghiệp hoạt đng trong ngành xây lắp, công ty Cổ phần Xâydựng số 6 Thăng Long hoạt động sản xuất kinh doanh trên lĩnh vực chủ yếuxây dựng cầu, đờng Do đó vấn đề khó khăn nhất của công ty là phải theo dõichặt chẽ sự biến động nguyên vật liệu để quản lí và sử dụng có hiệu quả và bêncạnh đó tìm ra phơng pháp cũng nh các giải pháp để vận dụng lí luận vào thựctiễn một cách linh hoạt và sáng tạo , nhng vẫn đảm bảo đúng chế độ và phù hợpvới đặc điểm của doanh nghiệp Thời gian qua, công ty đã có nhiều đổi mới trongcông tác tổ chức kế lại những thành công lớn Tuy nhiên không phải là đã khắcphục hết những tồn tại, bởi vậy cần phải nghiên cứu để tìm ra phơng pháp hoànthiện

Sau một thời gian thực tập đi sâu tìm hiểu thực tế sản xuất tại công tynhận thấy đợc tầm quan trọng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất vàđợc sự giúp đỡ của các cô, chú trong phòng kế toán, đặc biệt là sự chỉ bảo tận

tình của thầy Ngô Xuân Tỵ, em đã chọn đề tài “ Tổ chức công tác kế toánnguyên vật liệu ở công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long “

Nội dung của đề tài gồ m có :Lời nói đầu

Chơng 1: Lí luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp xây lắp Chơng 2 : Tình hình thực về tổ chức kế toán nguyên vật liệu của công ty Cổ phầnXây dựng Số 6 Thăng Long .

Chơng 3 : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tạicông ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long

1.1.12.Đặc điểm:

Một trong 3 yếu tố không thể thiếu đợc của quá trình sản xuất đó là đối ợng lao động Theo Mac “ Đối tợng lao động là tất cả mọi vật trong thiên nhiênở quanh ta mà lao động có ích có thể tác động vào để tạo ra của cải vật chất choXã hội”.

t-Trong doanh nghiệp xây lắp, tất cả các loại nguyên vật liệu sử dụng trongquá trình sản xuất đều là đối tợng lao động, là cơ sở vật chất cấu thành nên thựcthể sản phẩm xây lắp Tuy nhiên , không phải đối tợng lao động nào cũng lànguyên vật liệu, mà một đối tợng lao động muốn trở thành nguyên vật liệu thì đốitợng lao động đó phải đợc lao động có ích tác động vào Ví nh sắt nằm trongquặng không là nguyên vật liệu mà chỉ sau khi con ngời tiêu hao lao động đểtìm ra nó cung cấp cho ngành công nghiệp thì sắt mới đợc gọi là nguyên vật liệu Vậy nguyên vật liệu là đối tợng lao động đã đợc thay đổi do lao động cóích của con ngời tác động vào và trong mỗi quá trình sản xuất , nguyên vật liệukhông ngừng chuyển hoá biến đổi cả về mặt hiện vật và giá trị Về mặt hiện vật,nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ, khônggiữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Xét về mặt giá trị nguyên vật liệu là mộtbộ phận của vốn kinh doanh khi tham gia vào quá trình sản xuất, nguyên vật liệuchuyển dịch một lần toàn bộ giá trị của chúng vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kì

1.1.1.3.Yêu cầu quản lí nguyên vật liệu:

Trong nền kinh tế thị trờng, các doanh nghiệp không nằm ngoài quy luậtcạnh tranh Chính quy luật này đòi hỏi doanh nghiệp không những khai thác tối

đa năng lực sản xuất vốn có mà phải đáp ứng nhu cầu thị trờng Muốn vậy thìsản phẩm đó phải đạt chất lợng, mẫu mã đa dạng, giá cả hợp lí Một trong nhữngyếu tố tác động về giá phải kể đến yếu tố đầu vào mà nguyên vật liệu là mộttrong những yếu tố quan trọng Mặt khác trong ngành xây lắp, chi phí nguyên vậtliệu chiếm tỷ trọng lớn (70-80%) trong giá thành Vì vậy quản lí nguyên vật liệutrong doanh nghiệp xây lắp là yêu cầu cấp bách để đạt mục tiêu lợi nhuận Việcquản lí nguyên vật liệu đòi hỏi phải quản lí chặt chẽ khoa học ở tất cả các khâu:thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng.

-Khâu thu mua: Quản lí về mặt số lợng, chất lợng, quy cách phẩm chất chiphí mua, giá mua cũng nh phải đặt kế hoạch thu mua để đảm bảo theo đúng tiếnđộ sản xuất.

-Khâu bảo quản: Doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tổ chức tốt kho tàngbến bãi, trang bị đầy đủ các phơng tiện cân đo, kiểm tra, thực hiện đúng chế độbảo quản đối với từng vật liệu, tránh h hỏng, mất mát đảm bảo an toàn cho vậtliệu

-Khâu dự trữ: Doanh nghiệp xây lắp cần quản lí vật liệu theo định mức dựtrữ nguyên vật liệu để tránh tình trạng ứ động hoặc khan hiếm vật liệu, ảnh hởngtới tốc độ chu chuyển vốn và tiến độ thi công công trình

-Khâu sử dụng: Doanh nghiệp cần sử dụng hợp lí, tiết kiệm trên cơ sở cácđịnh mức tiêu hao đặt ra

1.1.2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu.

Kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong công tác quán lí vàsủ dụng nguyên vật liệu Để thực hiện tốt vai trò của mình thì kế toán nguyên vậtliệu phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

-Thực hiện việc phân loại, đánh giá nguyên vật liệu phù hợp với cácnguyên tắc chuẩn mực kế toán đã quy định và yêu cầu quản trị doanh nghiệp.

-Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng phápkế toán hàng hoá tồn kho áp dung trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổnghợp số liệu đấy đủ, kịp thời số liệu có và tình hình biến động tăng, giảm của vậtt hàng hoá trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thôngtin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, xác định giá vốn hàng bán.

-Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua vật t kế hoạchsử dụng vật t cho sản xuất và bán hàng.

1.2.Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu

1.2.1.Sự cần thiết phân loại nguyên vật liệu

Trong mỗi doanh nghiệp, do tính chất đặc thù trong hoạt động sản xuấtkinh doanh nên cần phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Mỗi loạinguyên vật liệu lại có vai trò, công dụng, tính chất lý, hoá học khác nhau Do đó,việc phân loại nguyên vật liệu có cơ sở khoa học là điều khiện quan trọng để cóthể quán lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phụcvụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp.

1.2.2.Phân loại nguyên vật liệu.

*Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanh nghiệp thì nguyênvật liệu đợc chia thành các loại sau:

-Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động cấu thành nên thực thể sảnphảm Các doanh nghiệp khác nhau sử dụng nguyên vật liệu chính không giốngnhau: ở doanh nghiệp cơ khí nguyên vật liệu là sắt, thép ;Doanh nghiệp sảnxuất đờng nguyên vật liệu chính là cây mía có thể sản phẩm của doanh nghiệpnày làm nguyên vật liệu cho doanh nghiệp khác Đối với nửa thành phẩm muangoài với mục đích để tiếp tục gia công chế biến đợc coi là nguyên vật liệu chính,ví dụ: doanh nghiệp dệt mua sợi về để dệt vải.

-Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi sử dụng chỉ có tác dụng phụ cóthể làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc đảm bảo cho cáccông cụ dụng cụ hoạt động đợc bình thờng nh: thuốc nhuộn, thuốc tẩy.

-Nhiên liệu: Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng choquá trình sản xuất kinh doanh gốm: xăng, dầu, than củi, khí gas

-Phụ tùng thay thế: Là các loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế ,sửa chữa những máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải.

-Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm những vật liệu, thiết bị, côngcụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựn cơ bản.

-Vật liệu khác : Là những vật liệu cha đợc xếp vào các loại trên thờng lànhững vật liệu đợc loại ra từ quá trình sản xuất, hoặc phế liệu thu hồi từ thanh lýtài sản cố định.

Ngoài ra còn tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết của doanhnghiệp mà trong từng loại nguyên vật liệu trên chia thành từng nhóm, từng thứ.Cách phân loại này là cơ sở để xác định mức tiêu hao , định mức dự chữ cho từngloại, từng thứ nguyên vật liệu là cơ sở để tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vậtliệu trong doanh nghiệp

*Căn cứ vào nguồn hình thành: Nguyên vật liệu đợc chia thành 2 nguồn:-Nguyên vật liệu nhập ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh,nhận biếu tặng

-Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất.Ví dụ: Doanhnghiệp chế biến chè có tổ chức đội trồng chè cung cấp nguyên liệu cho bộ phậnchế biến Cách phân loại này làm căn cứ cho việt lập kế hoạch sản xuất nguyênvật liệu, là cơ sở để xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho.

*Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu có thể chia nguyênvật liệu thành:

-Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm:

+Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm.

+Nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xởng, dùng cho bộ phậnbán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp

-Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác

Tóm lại, mỗi cách phân loại có một ý nghĩa riêng song phân loại theo nội dungkinh tế và yêu cầu quản trị vẫn là phổ biến hơn cả

1.2.3.Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện gía trị của vật liệutheo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất Theoquy định hiện hành, kế tóan nhập, xuất tồn kho vật liệu phải phản ánh trị giá thựctế, tức là toàn bộ số tiền bỏ ra để có đợc số nguyên vật liệu đó, bao gồm trị giámua thực tế và chi phí mua Sự hình thành trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệuđợc phân biệt ở các giai đoạn khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh.

-Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tại thời điểm mua hàng là số tiềnphải trả cho ngời bán( trị gía mua thực tế).

-Trị giá vốn của nguyên vật liệu nhập kho là trị giá mua thực tế củanguyên vật liệu nhập kho cộng với các khoản chi phí phát sinh trong quá trìnhmua hàng nh chi phí vận chuyển

-Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho là trị giá vốn thực tế củanguyên vật liệu tại thời điểm nhập kho.

Các cách đánh giá nguyên vật liệu

1.2.3.1.Đánh giá theo trị giá mua thực tế.*Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho.

-Nhập kho do mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua,các loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp bảo quản trong quátrình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việt mua vật t ,trừđi các khoản triết khấu thơng mại và giảm giá hàng mua do không đúng quycách, phẩm chất

Trờng hợp vật t mua vào đợc sử dụng cho đối tợng chịu thuế GTGT tínhtheo phơng pháp khấu trừ, giá mua là giá cha có thuế GTGT

Trờng hợp vật t mua vào đợc sử dụng cho các đối tợng không chịu thuế GTGTtính theo phơng pháp khấu trừ hoặc sử dụng cho các mục đích phúc lợi, các dựán thì giá mua bao gồm cả thuế GTGT.

-Nhập do tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho lá giá thành sản xuấtcủa vật t tự gia công chế biến.

-Nhập do thuê ngoài gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho là trịgiá vốn thực tế của vật liệu xuất kho thuê ngoài gia công chế biến cộng(+) số tiềnphải trả cho ngời nhận gia công chế biến cộng (+) các chi phí vận chuyển bốc dởkhi giao nhận.

-Nhập vật liệu do nhận vốn góp liên doanh: Trị giá vồn thực tế của vật liệunhập kho là giá do HĐLD thoả thuận cộng (+) các chi phí khác phát sinh khi tiếpnhận vật liệu

Nhập vật liệu do đợc cấp: Trị giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho là giághi trên biên bản giao nhận cộng (+) các chi phí phát sinh khi nhận.

-Nhập vật liệu do đợc biếu tặng, đợc tài trợ: Trị giá vốn thực tế nhập kho làtrị giá hợp lý cộng (+) các chi phí khác phát sinh.

*Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho

Nguyên vật liệu đợc nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, ở nhiều thờiđiểm khác nhau nên có nhiều giá khác nhau Do đó, khi xuất kho nguyên vật liệu

tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý và điều kiện trang bịphơng tiện kỹ thuật tính toán ở từng doanh nghiệp mà lựa chọn một trong các ph-ơng pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho

-Phơng pháp tính theo giá đích danh: Theo phơng pháp này khi xuất khonguyên vật liệu thì căn cứ vào số lợng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tếcủa lô đó để tính trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho Vì vậy ph ơngpháp này đợc áp dụng cho nhng doanh nghiệp có chủng loại nguyên vật liệu ít vànhận diện đợc từng lô hàng.

-Phơng pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế của vật t xuất kho ợc tính căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá bình quân gia quyên, theo côngthức:

đ-Trị giá vốn thực tế = số lợng NVL * đơn giá bình quân NVL xuất kho xuất kho gia quyền

Đơn giá Trị giá thực tế NVLtồn đầu kỳ+Trị giá thực tế NVLnhập trong kỳ bình quân = - -gia quyền Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ

+Đơn giá bình quân thờng đợc tính cho từng thứ nguyên vật liệu

+Đơn giá bình quân có thể xác định cho cả kỳ đợc gọi là đơn giá bìnhquân cả kỳ hay đơn giá bình quân cố định Theo cách tính này, khối lợng tínhtoán giảm nhng chỉ tính đợc trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu vào thời điểmcuối kỳ nên không thể cung cấp thông tin kịp thời.

+Đơn giá bình quân có thể xác định cho mỗi lần nhập đợc gọi là đơn giábình quân liên hoàn hay đơn giá bình quân di động Theo cách tình này, xác địnhtrị giá vốn của nguyên vật liệu hàng ngày cung cấp thông tin kịp thời, khối lợngcông việc tính toán nhiều hơn nên phơng pháp này rất thích hợp đối với doanhnghiệp làm kế toán máy.

-Phơng pháp nhập trớc xuất trớc: Phơng pháp này dựa trên giả định hàngnào nhập trớc sẽ đợc xuất trớc và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập Trị giáhàng tồn kho cuối kỳ đựơc tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng.

-Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Phơng pháp này dựa trên giả định là hàngnào nhập sau sẽ đợc xuất trớc, lấy đơn gía xuất bằng đơn giá nhập Trị giánguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn gía của những lần nhập đầutiên.

-Phơng pháp tính theo đơn gía tồn đầu kỳ: Phơng pháp này tính trị giá vốnthực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính trên cơ sở số lợng nguyên vật liệu xuấtkho và đơn giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ.

Trị giá vốn thực tế = Số lợng NVL * Đơn giáthực tế NVL xuất kho xuất kho tồn đầu kỳ

1.2.3.2)Đánh gía theo giá hạch toán:

Giá hạch toán của nguyên vật liệu là do doanh nghiệp tự quy định (có thểlấy giá kế hoạch hoặc giá mua tại thời điểm náo đó) và đợc sử dụng thống nhất ởdoanh nghiệp trong một thời gian dài Hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổchi tiết giá trị nguyên vật liệu nhập, xuất Cuối kỳ kế toán tính ra trị giá vốn thựctế của nguyên vật liệu xuất kho theo hệ số giá.

Trị giá vốn thực tế +Trị giá vốn thực tế NVLtồn đầu kỳ NVLnhập trong kỳHệ số giá = - (H) Trị giá hạch toán + Trị giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ NVLnhập trong kỳ Trị giá vốn của nguyên vật liệu xuất kho đợc tính.

Trị giá vốn thực tế = Trị giá hạch toán * Hệ số giá NVL xuất kho NVL xuất kho (H)

1.3)Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho.

Hạch toán chi tiết vật t là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kếtoán trên cùng cơ sở là các chứng nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặtchẽ số hiện có và tình hình biến động từng loại , nhóm, nguyên vật liệu về số l-ợng và giá trị.

-Hoá đơn bán hàng mẫu 02 GTKT- 2LN -Hoá đơn cớc vận chuyển (Mẫu 03- BH)

Đối với các chứng từ này phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định vềmẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập, ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm vềtính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nhiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.Ngoài ra các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm chứng từ hớng dẫn:

-Phiếu xuất kho theo hạn mức (Mẫu 04- VT) -Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu 05- VT)

-Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (Mẫu 07- VT)

1.3.2)Các phơng pháp hạch toán chi tiết.

1.3.2.1)Phơng pháp ghi thẻ song song.

*Nội dung:

-ở kho: Kế toán mở thẻ kho và giao thẻ kho này cho thủ kho quản lý, hàngngày căn cứ vào chứng từ N- X, thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho số lợng N- X của từngdanh điểm vật t và tính ra số tồn kho hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho sẽ chuyểncác chứng từ N- X cho kế toán vật t, ở thẻ kho mỗi chứng từ đợc ghi vào mộtdòng và thẻ kho đợc mở cho từng danh điểm vật t.

ở phòng kế toán: Kế toán mở thẻ (sổ kế toán chi tiết ) cho từng danh điểmvật t tơng ứng , với thẻ kho mở ở kho chỉ khác kế toán phải theo dõi cả về mặt sốlợng và giá trị vật t, hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận đợc các chứng từ N- X khodo thủ kho chuyển tới thì kế toán phải kiểm tra và ghiđơn giá hạch toán vàophiếu nhập, phiếu xuất và tính ra số tồn, sau đó lần lợt các nghiệp vụ N- X vàocác sổ kế toán chi tiết, cuối tháng tiến hành cộng sổ và đối chiếu với số liệu củathẻ kho ở kho đồng thời để có số liệu đối chiếu vế, kế toán tổng hợp căn cứ vàocác sổ kế toán chi tiết, kế toán phải lập bảng tổng hợp N- X- T mở cho tất cảdanh điểm vật t Ngoài ra để quản lý chặt chẽ thẻ kho, kế toán mở sổ đăng ký thẻkho và khi giao thẻ kho cho thủ kho thì phải ghi vào sổ.

*Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm

*Nhợc điểm: Khối lợng ghi chép có sự trùng lặp giữa thủ kho và kế toán ởchỉ tiêu số lợng vì thế nếu có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan N-X vậtt, kế toán mất rất nhiều thời gian và công sức.

*Điều kiện áp dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp có ít chủn loại vật t,ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình độ kế toán ở vật t không cao.

Trình tự sổ đ ợc khái quát qua sơ đồ sau:

Thẻ kho Thẻ (sổ) KT chi tiết

Bảng tổng hợp N_X_K

hợp vật tGhi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu hàng ngày Đối chiếu cuối tháng

1.3.2.2)Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển:

*Ưu điểm: Đơn giảm hơn so với phơng pháp ghi thẻ song song, ghảm bớtkhối lợng ghi chép.

*Nhợc điểm: Hạn chế khả năng kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán và thủkho.

*Điều kiện áp dụng: Số lợng chủng loại vật t ít, các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trong kỳ ít, trình độ kế toán không đòi hỏi cao.

Ph ơng pháp này đ ợc minh hoạ qua sơ đồ sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Phiếu NK

Đối chiếu hàng ngày

1.3.2.3 ) Phơng pháp sổ số d : *Nội dung:

-ở kho: Vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép nh hai phơng pháp trên Đồngthời cuối tháng thủ kho còn ghi vào “ Sổ số d “ Số tồn kho cuối tháng của từngthứ vật t cột số lợng

“Sổ số d“ do kế toán lập cho từng kho, đợc mở cho cả năm Trên sổ số dvật t đợc sắp xếp thứ, nhóm, loại, sau mỗi nhóm loại có dòng cộng nhóm cộngloại Cuối mỗi tháng sổ số d đợc chyển cho thủ kho để ghi chép

-ở phòng kế toán: Kế toán định kì xuống kho kiểm tra việc ghi chép trênthẻ kho của thủ kho, và trực tiếp nhận chứng từ N -X kho Sau đó kế toán kí xácnhận của từng thẻ kho và kí vào phiếu giao nhận chứng từ

Tại phòng kế toán, nhân viên kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnhchứng từ và tổng hợp giá trị theo từng nhóm, loại vật t để ghi chép vào cột số tiềntrên phiếu giao nhận chứng từ, số liệu này đợc ghi vào bảng kê luỹ kế nhập vàbản kê luỹ kế xuất vật t.

Cuối tháng căn cứ vào bảng kê luỹ kế nhập xuất tổng số tiền theo từngnhóm vật t để ghi vào bảng kê N- X -T Đồng thời sau khi nhận đợc sổ số d dothủ kho chuyển lên , kế toán căn cứ vào cột số d về số lợng và đơn giá hạch toáncủa từng nhóm vật t tơng ứng để tính ra số tiền ghi vào cột số d bằng tiền

Kế toán đối chiếu số liệu trên cột số d bằng tiền của sổ số d với cột trênbảng N-X-T Đối chiếu số liệu trên bảng này vơia số liệu trên sổ kế toán tổnghợp

Ph ơng pháp sổ số d đ ợc minh hoạ qua sơ đồ sau :

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu hàng ngày

*Ưu điểm: Giảm bớt khối lợng ghi chép kế toán do chỉ ghi chép số d đồngthời kế toán có khả năng kiểm tra thờng xuyên việc ghi chép của thủ kho.

*Nhợc điểm: do chỉ ghi chép số d do đó để biết đợc tình hình biến động củatừng loại nguyên vật liệu căn cứ vào số liệu thủ kho Nếu nh việc kiểm tra đốichiếu số liệu không có sự khớp đúng thì việc tìm kiếm nguyên nhân và điềuchỉnh số liệu rất phức tạp

Thẻ kho

Sổ số d Phiếu nhập

Bảng kê N-X-T

Sổ kế toán tổng hợpBảng luỹ kế nhập

Phiếu giao nhận chứng từ

Bảng luỹ kế xuấtPhiếu giao nhận

chứng từ

*Điều kiện áp dụng: áp dụng trong trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng giáhạch toán thích hợp, doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật t và khối lợng nghiệpvụ kinh tế phat sinh liên quan N-X nhiều, đòi hỏi nhân viên kế toán có trình độcao.

1.4) Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán tổng hợp để phảnánh, kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán ở dạng tổng quát.

Theo quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16-12-1998 của BTC Đểhạch toán hàng tồn kho doanh nghiệp có thể áp dụng một trong hai phơng phápsau:

1.4.1) Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp kế toán phải tổ chức ghichép một cách thờng xuyên liên tục các nghiệp vụ NK, XK và tồn kho củanguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho.

1.4.1.1) Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu:

*Tài khoản kế toán sử dụng:

Để tổng hợp vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu là nguyên vật liệu Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng,giảm các loại nguyên vật liệu theo trị giá vốn thực tế, ngoài ra, TK152 có thể mởthành các tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu baogồm:

TK1521 - nguyên vật liệu chính TK1522 - vật liệu phụ

TK1523 - nhiên liệu

TK1524 - phụ tùng thay thế

TK1525 - thiết bị xây dựng cơ bản TK1528 - vật liệu khác

Ngoài các tài khoản trên kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu còn sửdụng các tài khoản liên quan:

TK151- hàng mua đang đi đờng TK331 - phải trả cho ngời bán TK133 - thuế GTGT đợc khấu trừ TK111,112,141

*Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu theo ph ơng pháp kê khai th ờng xuyên

TK 111,112,331 TK133

Tổng giá Thuế GTGT

Thanh toán đợc khấu trừ

TK 333 TK152 TK621 Nhập kho do xuất dùng trực tiếp cho Thuế NK Mua ngoài SX chế tạo sản phẩm

TK151 TK627,641,642 Nhập kho hàng đang đi đờng xuất dùng tính ngay

Kì trớc vào chi phí

TK411 TK632,157 Nhận vốn góp liên doanh xuất bán trực tiếp ,

Gửi bán

TK154 TK154 Nhập do tự chế ,thuê ngoài xuất tự chế , thue ngoài, Gia công chế biến gia công chế biến

TK 128,222,223 TK 811 Chênh lệch

giảm Nhập do nhận lại vốn góp

Liên doanh Xuất vốn liên doanh TK3387 Chênh lệch tăng TK 3381 TK711 KT 223 Vật liệu thừa qua kiểm kê

Xuất góp vốn liên kết

Chênh lệch TK811 giảm

1.4.2)Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

Đối với phơng pháp này, kế toán không phản ánh một cách thờng xuyênliên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất kho vật liệu trên TK152 Tài khoảnnày chỉ theo dõi phản ánh trị giá vật t tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ Hàng ngày việcnhập hàng đợc phản ánh trên TK611- Mua hàng, cuối kỳ sử dụng công thức cânđối để tính trị giá hàng xuất kho.

Trị giá vốn Trị giá vốn Trị giá vốn Trị giá vốn Thực tế NVL = thực tế NVL + thực tế NVL - thực tế NVL Xuất kho tồn đầu kỳ nhập trong kỳ tồn cuối kỳ Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

TK151,152 TK611 TK151,152 K/C tồn đầu kì K/C tồn cuối kì

TK111,112,331 TK111,112,331 Tổng giá thuế GTGT các khoản đợc giảm trừ

Thanh tóan

TK333 nhập do mua ngoài

TK621,627 xuất dùng cho sản xuất

đợc quyên tặng

1.4.3)Tổ chức sổ kế toán và báo cáo kế toán về NVL.

1.4.3.1)Tổ chức sổ kế toán NVL trong doanh nghiệp

Sổ kế toán là một phơng tiện vật chất cơ bản, cần thiết để ngời kế toánghi chép, phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kế toán theo thời giancũng nh theo đối tợng ghi sổ kế toán đợc thừa nhận là một giai đoạn phản ánhcủa kế toán trong quá trình công nghệ sản xuất thông tin kế toán.

Công tác kế toán trong đơn vị hạch toán, đặc biệt là trong các doanhnghiệp thờng nhiều và phức tạp không chỉ thể hiện ở số lợng các phần hành, màcòn ở mỗi phần hành kế toán cần thực hiện Do vậy, đơn vị hạch toán cần phải sửdụng nhiều loại sổ sách khác nhau cả về kết cấu, nội dung, phơng pháp hạch toántạo thành một hệ thống sổ sách kế toán Các loại sổ kế toán này đợc liên hệ vớinhau một cách chặt chẽ theo trình tự hạch toán nhất định trên cơ sở của chứng từ

gốc Các doanh nghiệp khác nhau về loại hình, quy mô và điều kiện kế toán sẽhình thành cho một hình thức tổ chức sổ kế toán cho phù hợp.

Các sổ kế toán liên quan đến hình thức tổ chức kế toán CTGS mà Công tyCổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long đang áp dụng:

-Sổ đăng ký CTGS là sổ kế toán tổng hợp để ghi chép các nghiệp vụ kinhtế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này dùng để kiểm tra, quản lý và đối chiếusố liệu với bảng cân đối số phát sinh.

-Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo tài khoản kế toán đợc quy định trong chế độ kế toán áp dụng cho cácdoanh nghiệp Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghitrên sổ đăng ký CTGS

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinhtế phát sinh theo từng đối tợng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chaphản ánh đợc.

Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hìnhtài sản, vật t, tiền vốn, tình hình hoạt động và KQSXKD của doanh nghiệp và làmcăn cứ để lập báo cáo tài chính.

1.4.3.2)Tổ chức báo cáo kế toán về NVL trong doanh nghiệp

Báo cáo kế toán là phơng pháp tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theocác chỉ tiêu kinh tế tài chính nhất định một cách có hệ thống nhằm cung cấpthông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp cho các đối tợng sử dụng thôngtin.

Việc tổ chức báo cáo kế toán về NVL trong doanh nghiệp khác nhau làkhông giống nhau, nó tuỳ thuộc vào rất nhiều yếu tố nh đặc điễm SXKD, quy môcông nghệ, đặc điểm yêu cầu quản lý và trình độ quản lý Tuy nhiên báo cáo kếtoán về NVL phụ thuộc chủ yếu vào nhu cầu về số lợng, chất lợng và thời điểmcần cung cấp thông tin của các đối tợng sử dụng Mặt khác nó còn phụ thuộc vàomô hình tổ chức các cán bộ công tác kế toán tài chính và kế toán quản trị trongtừng doanh nghiệp Do vậy, báo cáo kế toán về NVL cũng cần tổ chức thành báocáo kế toán NVL phục vụ cho kế toán tài chính và phục vụ cho mục đích quản trịdoanh nghiệp.

Báo cáo chi tiết NVL từng nhóm là báo cáo quản trị, cung cấp nhữngthông tin NVL theo chỉ tiêu nhập, xuất, tồn một cách chi tiết và cụ thể của từng

nhóm NVL Kỳ hạn của báo cáo này có tính chất thờng xuyên hơn và ngắn hơnbáo cáo tài chính.

1.5)Đặc điểm cơ bản tổ chức kế toán NVL trong điều kiện máy vi tính.

-Để tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu thì ta phải mã hóa cácnguyên vật liệu bằng 1 ký hiệu riêng bởi vì các nguyên vật liệu có chủng loại,phong phú, biến động thờng xuyên Ví dụ: Ta mã hóa các nguyên vật liệu nh sau: TK 152-NL,VL (TK cấp 1).

TK 1521- NL, VL chính TK 15211- Xi măng.

TK 15211- PC40: Xi măng PC 40

TK 15212- Thép.

TK 15212- THEPTT: Thép tròn trơn

TK 1522- VL phụ (ký hiệu cho loại NVL = TK cấp 2)

-Khi sử dụng kế toán máy trong điều kiện tổ chức kế toán nguyên vậtliệu thì kế toán chỉ việc căn cứ vào chứng từ ban đầu nh: Hóa đơn mua hàng,phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Dựa vào các chứng từ ban đầu để nhập dữ liệu vào máy theo trình tựnhập liệu trên cơ sở các thông tin trên chứng từ đồng thời nhập cả thuế GTGT(nếu có) Khi đó máy sẽ xử lý theo chứng từ và tự động cho ra thông tin cần sửdụng nh: Cho ra giá vốn xuất kho, in ra các sổ kế toán cần thiết: Sổ chi tiết TK152, sổ Cái TK 152, và các bảng tổng hợp nhập xuất tồn đồng thời cho ra số l-ợng tồn kho cuối kỳ ở mỗi kho.

-Trong quá trình nhập liệu, từ các chứng từ ban đầu kế toán sẽ nhập cảthông tin nh thoừi hạn thanh toán, thông tin từng loại hóa đơn mua hàng Khi đóchơng trình sẽ cho ra các sổ kế toán theo dõi công nợ và thời hạn thanh toán củatừng hóa đơn mua hàng.

Chơng 2

Tình Hình Thực Tế tổ chức kế toán nguyên vật liệu Tại công tycổ phần xây dựng số 6 Thăng Long

2.1 Đặc điểm chung của công ty:

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Công ty xây dựng số 6 Thăng Long là 1 doanh nghiệp nhà nớc, hạch toán độc lập, chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng công ty xây dựng Thăng Long thuộc Bộ Giao thông vận tải.

Tiền thân là nhà máy bê tông mộc thuộc liên hiệp các xí nghiệp xây dựngcầu Thăng Long - Bộ giao thông vận tải, Nhà máy đợc thành lập ngày 31 tháng12 năm 1973 với nhiệm vụ chính là: Sản xuất dầm dự ứng lực 33m và cọc ống550 phục vụ thi công xây dựng cầu Thăng Long.

Năm 1985 sau khi cầu Thăng Long đợc hoàn thành, công ty đổi tên là Nhàmáy bê tông Thăng Long.Tháng 10 năm 1992 Nhà máy bê tông Thăng Long đợcđổi tên là công ty xây lắp và sản xuất bê tông Thăng Long theo quyết định số1310/BGT/TCLD và nghị định số 338/BGTVT ngày 25 tháng 5 năm 1992 về việcthành lập lại doanh nghiệp nhà nớc Tháng 5 năm 1998 theo quyết định số552/QĐ/TCTB/LĐ của BGTVT, công ty xây lắp và sản xuất bê tông Thăng Longđợc đổi tên thành công ty xây dựng Thăng Long.

Đến tháng 2 năm 2000, công ty xây dựng Thăng Long đợc đổi tên thànhcông ty xây dựng số 6 Thăng Long theo quyết định số 3113/1999/QĐ/GTVTngày 9 tháng 11 năm 1999 của bộ trởng Bộ giao thông vận tải

Đến tháng 6/2006 Công ty tiến hành cổ phần hoá chuyển thành Công tycổ phần Xây dựng số 6 Thăng long với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là:

1 Xây dựng các công trình giao thông, công nghiệp, thuỷ lợi, dân dụng.2 Sản xuất các cấu kiện bê tông đúc sẵn

3 Kinh doanh bất động sản4 Thực hiện các dự án BOT

Mã số thuế: 0100105750

Ngoài ra công ty còn có một chi nhánh tại thị xã Móng cái, Quảng Ninh vàmột ban đại diện tại thành phố Cần Thơ, tỉnh Cần Thơ.

2.1.2 Mô hình tổ chức quản lý và kinh doanh ở công ty:

Công ty cổ phần Xây dựng số 6 Thăng long đợc tổ chức theo mô hình trựctuyến chức năng: Mô tả theo sơ dới đây:

kế hoạch

Phòng thiết Bị vật

t

Phòng tổ chức hành

Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban:

- Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông cố quyền biểu , là cơ quanquyết định cao nhất của công ty

-Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất công ty Hội đồng quản trịcó 5 thành viên do đại hội đồng bầu hoặc bãi miễn với đa số phiếu theo hình thứctrực tiếp hoặc bỏ phiếu kín.

- Ban giám đốc: Gồm 1 giám đốc và 4 phó giám đốc giúp việc Gíam đốclà nguời đứng đầu trong bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh cuả công ty, là ng-ời duy nhất đại diện hợp pháp của công ty Giám đốc có trách nhiệm tổ chức điềuhành mọi họat động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trớc phápluật và nhà nớc về quá trình phát triển, bảo toàn vốn và kết quả sản xuất kinhdoanh của đơn vị

- Ban kiểm soát : Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt độngkinh doanh quản trị về điều hành công ty

Ban kiểm soát gồm 3 thành viên do Đại hội đồng cổ đông bầu và bãImiễn với đa số phiếu bằng thể thức trực tiếp hoặc bỏ phiếu kín

+ Phòng Tài chính kế toán: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về việc tổ chứccông tác hạch toán kế toán trong toàn đợn vị Lập báo cáo tài chính, phân tích vàđa ra các dự báo tài chính và kế hoạch phát triển, bảo toàn vốn sản xuất kinhdoanh.

+ Phòng Kế hoạch hợp đồng: Lập các kế hoạch sản xuất kinh doanh vàtriển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh Thực hiện các hợp đồng kinhtế và theo dõi tiến độ thực hiện của các hợp đồng kinh tế Lập các hồ sơ dự thầuvà chịu trách nhiệm chính về kết quả công tác đấu thầu.

+ Phòng kỹ thuật tổng hợp: Chịu trách nhiệm toàn bộ về công tác theo dõigiám sát thi công, nghiệm thu kỹ thuật Lập các định mức tiêu hao trên cơ sở cácbản thi công.

+ Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác tổchức, bố trí, điều động cán bộ đáp ứng yêu cầu của sản xuất Lập định mức tiền l-ơng, tính toán và theo dõi việc thực hiện định mức tiền lơng Làm các công táchành chính khác

+ Phòng vật t: Chịu trách nhiệm cung ứng các loại vật t phục vụ yêu cầucủa sản xuất, đồng thời theo dõi việc thực hiện các định mức tiêu hao nguyên vậtliệu.

+ Phòng y tế: Thực hiện công tác khám, chữa bệnh thờng xuyên và định kỳcho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty.

+ Phòng bảo vệ: Chịu trách nhiệm đảm bảo công tác an ninh trật tự vàquốc phòng trong toàn đơn vị.

Mỗi phòng ban có một vị trí, chức năng riêng nhng lại có mối quan hệ mậtthiết với nhau, đều chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc và tất cả đều vìmục đích cuối cùng là sự sống còn và phát triển của Công ty trong cơ chế thị tr-ờng.

Lực lợng lao động của công ty đợc tổ chức thành các tổ, đội sản xuất Mỗiđội sản xuất lại phụ trách thi công trọn vẹn một CT, HMCT Trong mỗi một độisản xuất tuỳ từng thời kỳ mà số lợng công nhân trong từng giai đoạn sẽ thay đổiphù hợp với điều kiện cụ thể Mỗi đội sản xuất cũng có các tổ kế toán có nhiệmvụ thu thập, ghi chép, lập chứng từ kế toán ban đầu rồi chuyển cho phòng kế toáncủa Công ty để tiến hành hạch toán.

Nhìn chung, bộ máy tổ chức sản xuất của Công ty khá gọn nhẹ, linh hoạtgiúp giám đốc nhanh chóng thu thập đợc các thông tin từ các phòng ban và nhânviên của Công ty Mỗi cá nhân, mỗi bộ phận đảm nhận những nhiệm vụ cụ thểtrong mối quan hệ với bộ phận chức năng khác, đồng thời cũng có điều kiện pháthuy tính chủ động, linh hoạt của mình.

2.1.3 Tổ chức sản xuất

Lực lợng lao động của công ty đợc tổ chức thành các tổ, các đội sản xuất.Trong mỗi đội sản xuất tuỳ từng thời kỳ mà số lợng công nhân trong từng giaiđoạn sẽ thay đổi phù hợp với điều kiện cụ thể Trong mỗi đội sản xuất cũng cócác tổ kế toán cảu công tyđể tiến hành hạch toán.

Sơ đồ tổ chức đội sản xuất của công ty:

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty:

* Bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của công ty đợc xây dựng theo hình thức kế toán tập trung:Toàn bộ công việc về hạch toán kế toán đều đợc thực hiện tại phòng kế toán củacông ty Tại các đội thi công công trình chỉ đợc bố trí 01 nhân viên kế toán đội cónhiệm vụ quản lý, theo dõi thời gian lao động, tổng hợp khối lợng hoàn thành củađơn vị mình và chia lơng cho ngời lao động đồng thời thu thập, tổng hợp và phân

loại các chứng từ kế toán, định kỳ gửi các chứng từ đã đợc phân loại về phòng kếtoán để thanh toán hoàn ứng.

Phòng kế toán sau khi nhận đợc các chứng từ kế toán, tiến hành kiểm tra,phân loại xử lý chứng từ, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sau đó cung cấp thông tinkế toán phục vụ cho công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.Cuối niên độ kế toán, xác định kết quả kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với nhà n-ớc và tiến hành lập báo cáo tài chính

Nh vậy, phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác hạch toán kếtoán Để phát huy vai trò của mình, phòng kế toán đợc chia thành các phần hànhkế toán khác nhau, các phần hành kế toán đó lại có mối liên hệ mật thiết với nhautạo thành một bộ máy kế toán hoàn chỉnh, cân đối và nhịp nhàng Có thể mô tảbộ máy kế toán này nh sau:

Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo

: Quan hệ cung cấp nghiệp vụ.Trong đó:

Thủ kho

Kế toán vật t và công nợ phải trả ng ời bán

Kế toán tổng hợpKế toán trởng

Kế toán các đội sản xuấtKế toán

tiền lơng và BHXH

Kế toán ngân hàng

Kế toán tiền mặt và thanh toán côngnợ

Kế toán TSCĐ và thuế

Thủ quỹ

- Kế toán trởng: có nhiệm vụ hớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc kế

toán Thực hiện tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý của Công ty và Tổngcông ty Chịu trách nhiệm trớc giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán.

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ giúp kế toán trởng quản lý và điều hành

công tác kế toán của công ty, đồng thời có nhiệm vụ tập hợp chi phí, tính GTSPvà xác định kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính.

- Kế toán vật t và công nợ phải trả: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập,

xuất, tồn của vật t và xác định chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho từngCT,HMCT, theo dõi tình hình thanh toán công nợ phải trả ngời bán.

- Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: Có nhiệm vụ tính lơng và các

khoản trích theo lơng khác, theo dõi tình hình thanh toán lơng của cán bộ côngnhân viên trong công ty.

- Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình vay và thanh toán nợ

vay của công ty với ngân hàng, và theo dõi tình hình biến động của tài khoản tiềngửi ngân hàng.

- Kế toán tiền mặt và thanh toán công nợ nội bộ: Có nhiệm vụ theo dõi

tình hình tăng, giảm và tồn quỹ tiền mặt cũng nh tình hình thanh toán công nợtrong nội bộ công ty.

- Kế toán TSCĐ và thuế giá trị gia tăng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình

biến động củaTSCĐ, phản ánh kịp thời và chính xác số lợngTSCĐ, tính đúng,tính đủ khấu hao Đồng thời có nhiệm vụ kê khai và theo dõi tình hình thanh toánthuế của công ty với nhà nớc.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ hợp

pháp, hợp lệ tiến hành nhập, xuất quỹ và ghi vào số quỹ.

-Kế toán các đội sản xuất:Theo dõi, tập hợp tát cả các chi phí trực tiếp

phát sinh, tổng hợp số liệu báo cáo về phòng kế toán của Công ty

Có thể nói, việc lựa chọn bộ máy kế toán theo mô hình tập trung đã giúpCông ty kiểm tra đợc công tác kế toán một cách dễ dàng, mọi thông tin đợc cung

cấp dầy đủ, kịp thời, chính xác, lãnh đạo công tycó thể nắm bắt đợc nhanh chóngtình hình hoạt động của Công ty, tạo điều kiện cho công tycác phơng tiện ghichép, tính toán, quản lý thông tin.

*Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực XDCB, tiến hành xây dựng nhiềucông trình trong cùng một thời gian, do đó chi phí SXKD của công ty phát sinhthờng xuyên, liên tục với nhiều loại chi phí khác nhau Để kịp thời tập hợp chiphí phát sinh trong kỳ cho từng công trình, công ty áp dụng phơng pháp kế toánhàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp này khôngnhững phản ánh đợc kịp thời chi phí sản xuất cho từng công trình mà nó còn phảnánh một cách chính xác số chi phí cho từng công trình trong từng thời điểm, giúpban quản lý từng công trình cũng nh giám đốc công ty đánh giá đợc số chi phíthực tế bỏ ra có theo đúng kế hoạch dự toán thi công hay không, để từ đó có biệnpháp điều chỉnh tốc độ, tiến độ thi công cho kịp thời

Để phù hợp với yêu cầu quản lý cũng nh thuận tiện cho công tác hạchtoán, công ty lựa chọn kỳ hạch toán theo quý, nộp thuế giá trị gia tăng theo ph-ơng pháp khấu trừ và áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nh sau:

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng.

Để giảm bớt khối lợng công việc ghi chép sổ sách kế toán, nâng cao năngsuất, chất lợng công tác kế toán cũng nh đảm bảo tính kịp thời chính xác của công tác kế toán công ty đã sử dụng phần mềm kế toán AFSYS 5.0 Với phần mềm kế toán máy này, kế toán chỉ việc cập nhật chứng từ kế toán ban đầu đã đợcphân loại vào máy tính, máy tính sẽ tự động tính toán, xử lý các dữ liệu trên sổ kếtoán thành các thông tin trên sổ cái và báo cáo tài chính Phần mềm này gồm:

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng

loạiSổ

chi tiết

Chứng từ ghi sổSổ

đăngký chứngtừ

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi

Bảng cân đối số phát sinh

Quy trình xử lý của phần mềm AFSYS 5.0 đ ợc mô tả bằng sơ đồ sau:

* Thông tin đầu vào:

Đây là bớc đầu tiên do kế toán các phần hành thực hiện Căn cứ vào các chứng từ gốc nhận đợc, kế toán nhập các số liệu đó vào máy qua 2 màn hình cập nhật cho 2 nhóm chứng từ sau:

Cập nhật chứng từ: tiền mặt, ngân hàng, vay, công nợ, chi phí, khác.

- Cập nhật hoá đơn: nhập vật liệu- công cụ dụng cụ, xuất vật liệu- công cụ dụng cụ, nhập hàng hoá- sản phẩm, xuất hàng hoá- sản phẩm.

Màn hình cập nhật chứng từ kế toán ở các phần hành kế toán nói chung đều có cùng một giao diện giống nhau, phơng pháp cập nhật và các thao tác trong khi cập nhật đều nh nhau, chỉ khác nhau ở mã chứng từ Màn hình cập nhật có một số yếu tố cơ bản sau:

* Các thông tin ban đầu: Loại chứng từ, ngày chứng từ, số chứng từ, đối tợng pháp nhân, mã khoản mục chi phí, mã đối tợng tập hợp, diễn giải

*Chi tiết mặt hàng: Mã hàng hoá, tên hàng hoá, đơn vị tính, số lợng, đơn giá, số tiền

* Định khoản: Tài khoản nợ, tài khoản có, số tiền.2 Xử lý:

Sau khi đã cập nhật, máy sẽ tự động xử lý các số liệu này bằng cách chuyển vào các sổ sách liên quan nh: sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, chứng từ ghi sổ, bảng kê ghi nợ các tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái

* Thông tin đầu ra

3 Đến cuối kỳ, số liệu từ các sổ cái và các chứng từ liên quan đợc chuyển vào các báo cáo tài chính và máy cho phép in ra các báo cáo này ( Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, )

2.2.Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL ở công ty cổ phần xây dựng số 6Thăng long.

2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty

Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long là một đơn vị XDCB nênchi phí về NVL chiếm 80% giá trị sản lợng mà NVL sử dụng trong xây dựng nóichung rất đa dạng, phong phú Theo báo cáo về hạch toán chi tiết, báo cáo vật tcủa công ty có gần 1000 loại NVL khác nhau Đây là vật liệu xây dựng mà tínhchất, hoá lý của chúng rất khác nhau, do đó yêu cầu đặt ra là phải tổ chức quản lývà hach toán NVL từ khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụngNVL Ngày nay trong điều kiện kinh tế thị trờng có nhiều thuận lợi trong việc thumua các loại NVL mang tính chất đặc thù của công ty cùng với các chính sáchgiao khoán sản phẩm đến từng đội sản xuất nên tại công ty chỉ bố chí một hệthống kho tàng nhỏ mà chủ yếu vẫn là những bãi dự trữ NVL phục vụ cho nhucầu thi công từng công trình và đợc tổ chức ngay dới chân công trình, chỉ dự trữvừa đủ có công trình đó

Bộ phận quản lý vật t là phòng vật t- thiết bị, phải tiến hành kiểm kê đểtham mu cho Giám đốc những chủng loại vật t cần dùng cho quá trình sản xuất,những loại vật t kếm phẩm chất, những loại vật t còn tồn đọng, phát hiện thiếusót, ngăn chặn sự mất mát hao hụt đối với từng loại vật t giúp giám đốc cónhững biện pháp giải quyết hợp lý trong việc điều động lợng vật t d thừa của cáccông trình tránh tình trạng ứ đọng vốn hay thiếu vật t làm giảm tiến độ sản xuấtmà còn làm gây lãng phí, làm tăng chi phí Do vậy, cán bộ của phòng vật t, kếtoán và thủ kho cùng phối hợp trong quản lý N- X vật t theo đúng chế độ quyđịnh Phòng kế toán NVL là chuyên theo dõi NVL kết hợp với phòng vật t và thủkho dể hạch toán và đối chiếu ghi sổ NVL của công ty.

Đối với một số vật t đặc chủng nhập ngoại nh: Theo yêu cầu, cáp dự ứnglực, thép dự ứng lực, gối cầu cao su, khe co dãn vật t chủ yếu đều do phòng vậtt thiết bị trực tiếp mua sắm và quản lý Một số vật t có kết cấu và giá trị thấp thìcông ty giao cho đội tự mua sắm, quản lý sử dụng theo bản giao khoán.

Do đặc điểm NVL trong xây dựng có đặc thù riêng nên việc bảo quảnNVL đòi hỏi phải bảo quản ở nơi sạch sẽ, cao ráo, thoáng mát, không ẩm ớt Đốivới vật t dự ứng lực nh cáp thép cờng độ cao, neo cầu, khe co giãn, gối cầu cógiá trị cao lại mau rỉ nên cần phải bao bì cẩn thận, để nơi khô ráo tránh m a nắng.Định kỳ phải kiểm tra, bảo dỡng, lau dần Đối với xi măng, phải thơng xuyênkiểm tra, định kỳ phải đảo lại tránh hoá đá Đối với các loại vật t để ngoài trờinh cát, sỏi, đá phải đợc quy hoạch gọn gàng, kê cao, che đậy cẩn thận, hạn chếh hỏng mất mát.

2.2.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu

* Phân loại NVL

Trong quá trình thi công cần một khối lợng lớn NVL gồm nhiều loạiNVL với những chức năng, tính chất lý hoá, nội dung kinh tế khác nhau Vì vậy,để phục vụ cho yêu cầu quản lý chặt chẽ và có hiệu quả với từng loại, từng thứNVL cũng nh sự tiện lợi cho việc xác định cơ cấu vật liệu trong giá thành côngtrình, Công ty đã tiến hành phân loại vật liệu theo vai trò và tác dụng của NVLtrong sản xuất kinh doanhvà đợc hạch toán vào các tài khoản tơng ứng:

-TK 1521 - Nguyên vật liệu chính:

Là đối tợng lao động chủ yếu để thi công xây dựng công trình, gồm có: sắt,thép, xi măng, cát, đá, sỏi,….Trong đó mỗi loại NVL lai bao gồm các loại khácnhau, cụ thể:

Thép gồm: Thép fi10 A2, fi 12 A2, fi13A2, fi14A2…… Tôn gồm: Tôn 2 ly , 3ly, 4 ly, 10 ly, 12 ly, 14 ly, 16 ly…… Xi măng gồm Xi măng PC40, PC 30………

Đá gồm : đá mạt, dấ dăm, dấ 1x2 lơng sơn……… Gạch gồm gạch A1 đặc đỏ, gạch 30x20x10

-TK 1523- Nhiên liệu:

Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình thicông, xây dựng công trình nh: dầu công nghiệp, ga công nghiệp, mỡ VC-2nguyên chất,….

-TK 1524- Phụ tùng thay thế

Là các loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chũa máy mócthiết bị phơng tiện vận tải nh: bu lông, vòng bi, mũi khoan, xăm lốp ôtô, cáp

-TK 1525- Phế liệu: Là những loại NVL đã tham gia vào quá trình sản xuất

nhng bị loại ra, hoặc bị hỏng

Ngoài ra công ty còn sử dụng TK 153- vật t luân chuyển, TK này có 2 TKcấp 2 là:

1531- Công cụ dụng cụ 1532- vật t luân chuyển

Công ty tiến hành quản lý NVL của mình qua phần mềm AF5 bằng việc mãhoá các loại nguyên vật liệu theo tên của chúng và theo quy định của công ty Hiện nay, công ty tổ chức danh mục vật t với mã hàng hoá tối đa là 8 ký tự,tên hàng háo tối đa 35 ký tự, NVL chính đợc công ty mã hoá là số 1, NVL phụ đ-ợc mã hoá là số 2

Ví dụ: Một mã của một loại NVL là 1DLS

Trong đó: 1 : là NVL chính D : là đá

LS : Lơng sơn - để phân biệt với đá ở những nơi khác

* Đánh giá NVL:

ở công ty, kế toán sử dụng giá thực tế để hạch toán chi tiết và hạch toántổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL Vì vậy toàn bộ NVL của công ty đ-ợc đánh giá theo giá thực tế, cụthể:

+Đánh gía NVL nhập kho.

-Nhập kho chủ yếu do mua ngoài: Công ty Cổ phần Xây dựng số 6

Thăng Long đang áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Bởi vậy giáthực tế của vầt liệu mua ngoài đợc xác định là:

Trị giá vốn Giá mua ghi trên Thuế nhập Chi phí Số tiềnthực tế NVL = HĐ (không thuế + khẩu( nếu + mua thực - giảm giá

nhập kho đầu vào có) tế ( nếu có)

Công ty cố một số NVL nhập khẩu từ nớc ngoài nh Neo cáp của Nga, Neo

nên giá trị của NVL này còn có cả phần thuế nhập khẩu

Ví dụ 1: Ngày 10/8/2006 Công ty mua Xi măng CP4 của công ty TNHHVân An Dơng với số lợng và đơn giá nh sau:

Xi măng: Số lợng 128,62 tấn, đơn giá cha thuế:690.908đ/tấnThuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển do bên bán chịu

Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho là:

128,62 *690.908 =88.864.715 đ

-Đối với NVL nhập kho do các xởng đội tự chế: Công ty đã tự gia công

chhé biến một phần nh xuất bu lông chhé biến thành ván khuôn.

Khi tính giá trị thực tế của NVL nhập khodo tự gia công chế biến nh sau Trị giá vốn Giá thực tế chi phí

Thực tế NVL = của vật t + chế Nhập kho xuất kho chế biến biến

Ví dụ 2: ngầy 3/8 /2006, công ty xuất kho 400 bộ bu lông dể gia công ván khuôn.Trị giá VNL ghi trên phiếu xuất kho là 2.000.000 đ, chi phí thực tế phát sinhtrong quTá trình gia công chế biến là 560.000đ

Trị giá ván khuôn nhập kho là: 2.000.000 đ +560.000 = 2.560.000 đ Còn các trờng hợp khác nh thuê ngoài gia công chế biến, nhận vốn góp liêndoanh, đợc cấp, biếu,… ờng ít khi xảy ra trong công ty th

-Đánh giá NVL xuất kho:

Công ty CP XD số 6 thăng long xác diịnh trị giá NVL xuất kho theo phơngpháp đích danh Công ty phảI quản lý vật t theo từng lô hàng, khi xuất lô nào thìlấy giá thực tế của lô đó làm giá thực tế của NVL xuất kho Phơng pháp này chophép công ty dễ quản lý vật liệu theo trị giá thực tế khi nhập nhng lại có hạn chếở chỗ nếu công trình xây dựng tiến hành trong thời gian dài , giá cả NVL có sựbiến động lớn thì việc hạch toán chi phí NVL trong giá thành sản phẩm sẽ khôngchính xác, có thể gây bất lợi cho doanh nghiệp.

2.2.3 Tình hình quản lý và sử dụng NVL tại Công ty.

Đặc điểm của ngành xây dựng sản phẩm là những ccông trình phức tạp,tiến hành thi công trong một thời gian dàilại chịu ảnh hởng rất nhiều của tự nhiênnên NVL cho các công trình dễ bị hao hụt , mất mát, h hỏng Đặt ra cho công tyyêu cầu phảI quản lý , sử dunngj và bảo quản NVL chặt chẽ Do vậy công tyđang không ngừng hoàn thiện các biện pháp đẻ quản lý và sử dụngvật liệu đạthiệu quả hơn, làm giảm hao hụt tự nhiên, tránh nhằm hạ chi phí và giá thành sảnphẩm.

Công ty tổ chức quản lý NVL tại kho và cả phòng kế toán ở kho thựchiện quản lý về số lợng và giá trị từng loại NVL, còn ở phòng kế toán thực hiệnquản lý theo số lợng và giá trị từng loại NVL ở tại địa điểm các công trình….Khi

đấu thầu đợc các công trình, công ty tiến hành xác định lợng NVL càn thiết chothi công các công trìnhqua bản thiết kế công trình, từ đó đa ra kế hoạch muaNVL để cấp cho các đội thi công Thờng thì công ty chỉ mua những loại NVLchính còn các NVL khác khi có nhu cầu thì các đội sẽ tự mua và trục tiếp s dụngtrong thi công Vì vậy , những loại NVL dự tr trong kho thì công ty chỉ dự trữvừa đủ, không để lâu trnhs h hỏng , mất mát, hay biến động giá cả… và tránh ứđọng vốn.

Theo từng dự án công ty sẽ đề ra bản thiết kế công trình với đầy đủ cácchỉ tiêu về chất lợng , chủng loại, quy cách phẩm chấtcủa từng loại NVL phục vụcho thi công các công trình đó Đây là một yếu tố rất quan trọng trong việc đảmbảo chất lợng của công trình từ đó nâng cao uy tín của công ty trên thị trờng Công ty đề ra tiêu trí sử dụng tiết kiệm NVL, tức là sử dụng đúng mụcđích, đúng định mức thiết kế cho từng công trình, bảo quản NVL tốt tránh nhữnglãng phí không cần thiết, đồng thời tìm các nguồn cung cấp những NVL mua rẻnhng vẫn đạt yêu cầu về chất lợng nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm, nângcao năng lực cạch tranh của công ty trên thị trờng.

2.2.4 Tổ chức công tác kế toánNVL tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, đây làcăn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ” Trong việc quảnlýNVL của công ty, kế toán sử dụng một số loại sổ sau

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái TK 152- Nguyên liệu , vật liệu

- Sổ chi tiết Nguyên liệu vật liệu

- ….

- Các chứng từ trong việc hạch toán kế toánNVL nh:

- Phiếu xuất kho

- Bảng tổng hợp kiểm kê vật liệu phụ

Khi công ty đã có dự án, công ty tiến hành ký kết hợp đồng giao khoán vớicác đội xây dựng cho thi công công trình Bên cạnh đó, đội trởng của các đội cònphải ký kết với công ty Hợp đồng nguyên tắc để xin vật liệu chính phục vụ choquá trình thi công, còn các vật liệu phụ các đội sẽ tự đI mua khi có nhu cầu Khi công ty có ký kết hợp đông với nhà cung cấp vật t thì phòng vật tcủacông ty sẽ cử cán bộ phòng đi mua, rồi căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán hàng,phòng vật t tiến hành nhập kho vật liệu.

Trờng hợp các đội tự đi mua thì phải mua theo đúng bản giao khoán, nếumua quá định mức thì phải dừng lại Khi có nhu cầu, các đội phải làm giấy đềnghị tạm ứng rồi đến phòng kế toán xin chữ ký của kế toán trởng và của giámđốc, từ đó phòng kế toán sẽ viết phiếu chi để các đội mang đến chỗ thủ quỹ nhậntiền Hoặc các đội tự mua trớc, sau mới làm giấy đề nghị thanh toán để nộp lênphòng kế toán về sau Sau khi mua đợc vật t, các đội phải làm một bộ hồ sơ gồm:Hợp đồng mua bán, hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng có đủ chữ ký củacả hai bên sau đó nộpcho phòng vật t để làm thủ tục nhập kho, cuối cùng chuyểnchứng từ về phòng kế toán làm thủ tục hoàn ứng

Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 10 tháng 8 năm 2006

Kính gửi: Ông giám đốc công ty CPXD số 6 Thăng longTên tôi là : Phạm thị thuý Nga

Địa chỉ: Đội Xây dựng 601 Công ty CPXD số 6 Thăng long

Đề nghị tạm ứng cho số tiền: 32.042.062 (viết bằng chữ) Ba hai triệu khôngtrăm bốn hai nghìn không trăm sáu hai đồng.

Lý do mua: Mua cát, đá cho cầu Vĩnh tuyThời hạn thanh toán:

Giám đốc Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị tạm ứng

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tài Vận

Địa chỉ: 106TT Đá hoa An Dơng TK:73010862K-HĐTPTTLĐiện thoại: 04.8362093 MS: 0101078323

Họ và tên ngời mua: Phạm Thị Thuý NgaĐơn vị: Công ty CPXD số 6 Thăng Long

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 000105750

Cộng tiền hàng 32.042.062Thuế suất 5% 1.602.103Cộng tiền thanh toán 33.644.165

Số tiền viết bằng chữ: Ba ba triệu sáu trăm bốn bốn nghìn một trăm sáu lăm đồng

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã hội chủ nghĩa việt nam

Độc lập – Tự do – hạnh phúc -*** -

Hà nội, ngày 10 tháng 08 năm 2006

Biên bản giao nhận vật t

Bên giao hàng: Công ty TNHH Tài Vận

Đại diện: Ông Nguyễn Văn Tuấn Chức vụ

Bên nhận hàng: Công ty CPXD số 6 Thăng LongĐại diện: Bà Phạm thị Thuý Nga Chức vụ

Hai bên đã thống nhất giao nhận đủ các loại hàng hoá dới đây:

Địa chỉ: Hải Bối - Đông Anh - HN Ngày 10 - 8 -2006 Số : 387 Mẫu số 02 - VT Nợ : 152 QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Có : 331 Ngày 1-11-1995 của BTCHọ tên ngời giao hàng : Bà Nguyễn Thị Nga Địa chỉ (Bộ phận): Phòng vật t.Nhập theo : Hoá đơn GTGT BH/2006B 10057 ngày 10-8-2006 của CTy TNHH Vân An Dơng.Nhập tại kho : Vật liệu cầuVĩnh Tuy

TTTên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất

Vật t ( sản phẩm, hàng hoá) MãSố ĐơnVị

Số Lợng

Đơn Giá Thành TiềnYêu

cầu Thực nhập

Cát Vàng sàngĐá 1 2

Cộng tiền hàng 5% thuế VAT

Địa chỉ: Hải Bối - Đông Anh - HN Ngày 16 - 8 -2006 Số : 387 Mẫu số 02 - VT Nợ : 152 QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Có : 331 Ngày 1-11-1995 của BTCHọ tên ngời giao hàng : Bà Nguyễn Thị Nga Địa chỉ (Bộ phận): Phòng vật t.Nhập theo : Hoá đơn GTGT BH/2006B 10057 ngày 10-8-2006 của CTy TNHH Vân An Dơng.Nhập tại kho : VLC

T Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chấtVật t ( sản phẩm, hàng hoá) MãSố ĐơnVị

Số Lợng

Đơn Giá Thành TiềnYêu cầu Thực nhập

1Xi măng10% Thuế VAT

Ngày 16 tháng 8 năm 2006

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.4.4.2.Thủ tục xuất kho

Khi có nhu cầu về NVL của từng đội , từng công trình, các đội phảI làm giấy xinvật t, đội trởng ký xác nhận Căn cứ vào giấy xin vật t và căn cứ vào biên bảngiao khoán công trình hay hạng mục công trình, phòng vật phiếu xuất kho vàxuất NVL cho các đội

Kế toán sử dụng chứng từ sau: - Phiếu xuất kho -Thẻ kho

-Biên bản kiểm nghiệm vật t

Khi phòng vật t mua vật liệu có thể chuyển thẳng đến cho đội sản xuất thì PXKđợc lập cùng với PNK Phòng vật t căn cứ vào phiếu lĩnh vật t để lập PXK PXKđợc lập thành 3 liên:

Trong trờng hợp xuất cho các đơn vị khác trong cùng tổng công ty vay thì căn cứvào HĐ vay mợn giữa các đơn vị vay với công ty đã đợc Giám đốc ký duyệt.Phòng vật t lập PXK kiêm vận chuyển nội bộ PXK kiêm vận chuyển nội bộ đợclập thành 3 liên:

-Liên 1: Lu làm chứng từ gốc tại phòng vật t

-Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ vận chuyển trên đờng