kế toán NVL,CC,DC tại Công ty Cổ phần xây dựng và Phục chế công trình văn hoá. (2007)

kế toán NVL,CC,DC tại Công ty Cổ phần xây dựng và Phục chế công trình văn hoá. (2007)

Lời nói đầu

Doanh nghiệp là những đơn vị kinh tế cơ sở, tế bào của nền kinh tếquốc dân, nơi trực tiếp tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh để sảnxuất sản phẩm thực hiện cung cấp các loại lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầutiêu dùng của xã hội

Để đạt đợc mục tiêu cuối cùng của sản xuất kinh doanh là lợi nhuận,các đơn vị sản xuất kinh doanh, phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quátrình sản xuất.

Nguyên vật liệu là đối tợng một trong ba yếu tố cơ bản của quá trìnhsản xuất là cơ sở cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Giá trị nguyênliệu thờng chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sảnphẩm, quản lý chặt chẽ sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các định mức vàdự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạgiá thành sản phẩm, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp.

Do đó, phản ánh tình hình sử dụng nguyên vật liệu giúp cho doanhnghiệp thấy rõ u nhợc điểm của mình trong công tác quản lý và sử dụngnguyên vật liệu sản xuất sản phẩm thì công tác kế toán phải đợc coi trọng, cótổ chức một cách hợp lý khoa học phù hợp vơí quy mô sản xuất của doanhnghiệp.

Với mong muốn đợc tìm hiểu sâu về công tác kế toán nguyên liệu vậtliệu và công cụ phục vụ em chọn đề tài tổ chức công tác kế toán nguyên liệuvật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần ây dựng và Phục chế côngtrình văn hoá.( làm chuyên đề tốt nghiệp)

Nội dung chính của chuyên đề gồm 3 ch ơng:

Chơng I: Các vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụngcụ trong doanh nghiệp sản xuất

Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụtại Công ty Cổ phần ây dựng và Phục chế công trình văn hoá.

Chơng III: Một số ý kiến nhận xét đóng góp nhằm hoàn thiện công táckế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần ây dựngvà Phục chế công trình văn hoá.

Với trình độ có hạn của một sinh viên nên những vấn đề đã trình bàytrong đề không tránh khỏi những hạn chế còn thiếu sót Vì vậy em mongnhận đợc sự đóng góp ý kiến chỉ bảo của các thầy cô giáo và cán bộ kế toánCông ty Cổ phần ây dựng và Phục chế công trình văn hoá.

Trong quá trình thực tập em đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của Côngty Cổ phần ây dựng và Phục chế công trình văn hoá và cán bộ phòng kế toánđã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Ngô Xuân Dơng đã giúp đỡ emhoàn thành chuyên đề này

PHầN I: CáC vấN đề CHUNG Về Kế TOáN NGUYêN LIệU VậTLiệU Và CôNG Cụ, DụNG Cụ

1 - Khái niệm , đặc điểm và vai trò của NL, VL và CC, DC trong sảnxuất kinh doanh

1.1Khái niệm , đặc điểm và vai trò của nguyên liệu , vật liệu và CC,DC

*Khái niệm:

- Nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tợng laođộng- một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinhdoanh, cung cấp dịch vụ - là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở vật chất của sảnphẩm.

- Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩavà tiêu chuẩn ghi nhận tài sản hữu hình Ngoài ra, những t liệu lao độngkhông có tính bền vững nh đồ dùng bằng sành sứ , thuỷ tinh… dù thoả mãn dù thoả mãnđịnh nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận tài sản hữu hình nhng vẫn coi là côngcụ ,dụng cụ.

*Đặc điểm:

- Nguyên liệu , vật liệu :

+Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất để chế tạo sản phẩm và cungcấp dịch vụ

+Khi tham gia vào quá trình sản xuất nguyên liệu, vật liệu thay đổihoàn toàn vật chất ban đầu và giá trị đợc chuyển toàn bộ, một lần vào chi phísản xuất kinh doanh

- Công cụ dụng cụ:

+ Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấpdịch vụ

+ Khi tham gia vào quá trình sản xuất vẫn giữ nguyên hình thái vậtchất ban đầu , giá trị hao mòn dần đợc dịch chuyển từng phần vào cho phísản xuất kinh doanh trong kỳ.

+ Thờng có giá trị nhỏ hoặc thời gian sủ dụng ngắn đợc quản lý vàhạch toán nh tài sản lu động.

2 Phân loại và đánh giá nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụng cụ2.1.Phân loại nguyên liệu , vật liệu và CC, DC

Phân loại nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụng cụ là căn cứ và các tiêuthức nhất định để chia nguyên liệu và công cụ , dụng cụ sử dụng trong doanhnghiệp thành từng loại , từng nhóm , từng thứ.

*Căn cứ vào vai trò và chức năng của nguyên liệu , vật liệu trong quá trìnhsản xuất , kinh doanh , nguyên liệu , vật liệu trong doanh nghiệp sản xuấtkinh doanh đợc chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính: là những nguyên liệu và vật liệu khitham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành nên thực thể của sản phẩm.

- Vật liệu phụ: là những vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuấtkhông cấu thành nên thực thể của sản phẩm , nhng có vai trò nhất định vàcần thiết cho quá trình sản xuất.VD: thuốc nhuộm , sơn… dù thoả mãn… dù thoả mãn

Căn cứ vào công dụng , vật liệu phụ chia thành các nhóm :

+Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng nguyên liệu , vật liệu chính.+Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm.

+Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho quá trình sản xuất

-Nhiên liệu là loại vật liệu phụ trong quá trình sử dụng có tác dụngcung cấp nhiệt lợng Nhiên liệu có thể tồn tại ở các thể rắn , lỏng , khí.

- Phụ tùng thay thế :là những chi tiết , phụ tùng máy móc thiết bị đ ợcdự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa , thay thế các bộ phận của TSCĐ hữuhình

-Vật liệu và thiết bị XDCB là các loại vật liệu và thiết bị dùng chocông tác xây dựng cơ bản để hình thành TSCĐ nh bê tông đúc sẵn , panel,dầm

- Vật liệu khác bao gồm các loại vật liệu cha đợc phản ánh ở các loạivật liệu trên

*Công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất đợc phân chia nh sau:- Căn cứ vào nội dung kinh tế đợc phân thành các loại chủ yếu sau:+Dụng cụ giá lắp , đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất

+Công cụ , dụng cụ dùng cho công tác quản lý +Quần , áo bảo hộ lao động

+Khuôn mẫu đúc sẵn +Lán trại tạm thời

+Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá , vật liệu+Các loại công cụ , dụng cụ khác

-Trong công tác quản lý hạch toán công cụ dụng cụ đợc chia ra làm 3loại:

+Công cụ , dụng cụ +Bao bì luân chuyển+Đồ dùng cho thuê.

Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán chi tiết nguyên liệu, vậtliệu, công cụ, dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất Có thể căn cứ vàođặc tính lý, hoá của từng loại để chia thành từng nhóm, từng thứ nguyên liệu,vật liệu, công cụ, dụng cụ.

2.2 Đánh giá nguyên liệu ,vật liệu và CCDC

Đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ là dùng thớc đotiền tệ để biểu hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định.Vềnguyên tắc hàng tồn kho phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc.Trờnghợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giátrị thuần có thể thực hiện đợc

2.2.1 Đánh giá NVL, CCDC theo nguyên tắc giá gốc

Gía gốc hàng tồn kho gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và chi phíliên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạngthái hiện tại

Nguyên liệu, vật iệu và công cụ, dụng cụ trong doanh nghiệp đợc hìnhthành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốccủa nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ đợc xác định theo từng trờnghợp nhập xuất

*Gía gốc của nguyên liệu , vật iệu và công cụ , dụng cụ nhập kho

- Gía gốc của NVLvà CCDC mua ngoài nhập kho đợc tính theo côngthức sau:

liệu , vật liệu và ghi trên Các loại thuế có liên quancông cụ , dụng = hoá đơn trừ đi các + không đợc + trực tiếp cụ mua ngoài khoản chiết khấu hoàn lại đến việc

Các khoản thuế không đợc hoàn lại : thuế nhập khẩu , thuế tiêu thụđặc biệt … dù thoả mãn

Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản,phân loại, bảo hiểm… dù thoả mãn từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp , công tácphí của cán bộ thu mua, chi phí của bọ phận thu mua độc lâp, các chi phíkhác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua và số hao hụt tự nhiên trongđịnh mức( nếu có ).

- Gía gốc của nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụng cụ tự chế biếnnhập kho , đợc tính theo công thức sau:

Gía gốc Gía thực tế

VL, CCDC = VL, CCDC + Chi phí chế biến nhập kho xuất chế biến

Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm những chi phí có liên quan trực tiếpđến sản xuất sản phẩm nh: Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuấtchung cố định , chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chếbiến nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụng cụ

- Gía gốc của nguyên liệu , vật liệu và công cụ dụng cụ , thuê ngoàigia công chế biến nhập kho , đợc tính theo công thức sau:

Gía gốc nguyên Gía thực tế Tiền thuê CP vận chuyểnliệu , vật liệu và NL, VL ,CCDC ngoài gia bốc dỡ và các công cụ, dụng = xuất thuê ngoài + công chế + CP có liên quan cụ nhập kho gia công chế biến biến trực tiếp khác

- Gía gốc của nguyên liệu , vật liệu và công cụ, dụng cụ nhận góp vốnliên doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá trị đợccác bên tham gia góp vốn liên doanh thống nhất đánh giá chấp nhận.

- Gía gốc của nguyên liệu , vật liệu và công cụ, dụng cụ nhận biếu ,tặng:

Gía gốc nguyên liệu, Gía trị hợp lý ban đầu Các chi phí khác cóvật liệu và công cụ, = của những NL, VL, + liên quan trực tiếp dụng cụ nhập kho CCDC tơng đơng đến việc tiếp nhận

- Gía gốc của nguyên liệu , vật liệu và công cụ, dụng cụ đợc cấp: Gía gốc nguyên liệu , Gía ghi trên sổ Chi phí vận chuyển,vật liệu và công cụ, = của đơn vị cấp trên hoặc + bốc dỡ , chi phí có dụng cụ nhập kho giá đợc đánh giá lại liên quan trực tiếp

theo giá trị thuần khác

- Gía gốc của phế liệu thu hồi là giá trị ớc tính theo giá trị thuần cóthể thực hiện:

*Gía gốc của nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụng cụ xuất kho

Do giá gốc của nguyên liệu , vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập kho từcác nguồn nhập khác nhau nh đã trình bày ở trên, để tính giá gốc hàng xuấtkho , kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp tính giá trị hàng tồnkho sau:

- Phơng pháp tính theo giá đích danh : Gía trị thực tế của giá

gốc của nguyên liệu , vật liệu và công cụ, dụng cụ xuất kho tính theo giáthực tế của từng lô hàng nhập áp dụng đối với nhiều doanh nghiệp sử dụng ítthứ nguyên liệu , vật liệu và công cụ, dụng cụ có giá trị lớn và có giá trị nhậnđợc.

- Phơng pháp bình quân gia quyền: Gía trị của loại hàng tồn kho đợc

tính theo giá trị trung bình của từng lợi hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ và giá trịtừng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trong kỳ (bình quân gia quyềncuối kỳ ).Gía trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi lôhàng về , phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp( bình quân gia quyền saumỗi lần nhập)

NL, VL và = NL, VL x bình quân gia CCDC xuất và CCDC quyền

Trong đó giá đơn vị bình quân gia quyền có thể tính một trong các ơng án sau:

ph-Phơng án 1:Tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ ( còn gọi là giá bình

quân gia quyền toàn bộ luân chuyển trong kỳ)

Đơn giá Gía trị thực tế NL, VL và Gía trị thực tế NL, VL bình quân CCDC tồn kho đầu kỳ + và CCDC nhập kho trong kỳgia quyền =

cuối kỳ Số lợng NL, VL và + Số lợngNL, VL và CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho trong kỳ

Phơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập(còn gọi là

giá bình quân gia quyền liên hoàn)

Đơn giá Gía trị thực tế NL, VL Gía trị thực tế NL, VLbình quân và CCDC tồn kho + và CCDC nhập kho của gia quyền trớc khi nhập từng lần nhập

sau mỗi =

lần nhập Số lợng NL, VL, và Số lợng NL , VL và CCDC tồn kho trớc + CCCDC nhập kho của

Khi nhập từng lần nhập

- Phơng pháp nhập trớc , xuất trớc :Trong phơng pháp này áp dụng dựatrên giả định là hàng tồn kho đợc mua trớc hoặc sản xuất trớc thì đợc xuất tr-ớc , và hàng tồn kho cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất gần thơìđiểm cuối kỳ Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theogiá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ , giá trị củahàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặcgần cuối kỳ còn tồn kho

- Phơng pháp nhập sau , xuất trớc: Trong phơng pháp này áp dụng dựatrên giả định là hàng tồn kho đợc mua sau hoặc sản xuất sau thì đợc xuất trớcvà hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trớcđó Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lôhàng nhập sau hoặc gần sau cùng , giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá củahàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho

2.2.2Đánh giá nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụng cụ theo giá hạchtoán

- Gía hạch toán là giá do kế toán của doanh nghiệp tự xây dựng, có

thể là giá kế toán , hoặc giá trị thuần có thể thực hiện đợc trên thị trờng Gíahạch toán đợc sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp và đợc sử dụng t-ơng đối ổn định , lâu dài.Trờng hợp có sự biến động lớn về giá cả doanhnghiệp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán.

Kế toán tổng hợp nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụng cụ phải tuânthủ nguyên tắc tính theo giá thực tế.Cuối tháng kế toán phải xác định hệ sốchênh lệch giữa giá trị thực tế và giá trị hạch toán của từng thứ , (nhóm hoặcloại )nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụng cụ để điều chỉnh giá hạch toánxuất kho thành giá trị thực tế.Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạchtoán của từng loại nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụng cụ đợc tính theocông thức sau:

Gía trị thực tế NLVL, Gía trị thực tế NLVL, Hệ số CCDC tồn kho đầu kỳ + CCDC nhập kho trong kỳ chênh =

lệch giá Gía trị hạch toán NLVL, Gía trị hạch toán NLVL,CCDC tồn kho đầu kỳ + CCDC nhập kho trong kỳGía trị thực tế

NLVL, CCDC = Gía trị hạch toán NLVL, Hệ số chênh xuất kho CCDC , xuất kho x lệch giá

3.Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu , vật liệu và CC, DC

Để phát huy vai trò , chức năng của kế toán trong công tác quản lýnguyên liệu , vật liệu và công cục , dụng cụ trong doanh nghiệp , kế toán cầnthực hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản sau:

-Tổ chức ghi chép , phản ánh chính xác , kịp thời sồ lợng , khối lợng ,phẩm chất , quy cách và giá trị thực tế của từng loại , từng thứ nguyên liệu ,vật liệu và công cụ , dụng cụ nhập , xuất và tồn kho.

-Vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán , phơng pháp tính giánguyên liệu ,vật liệu và công cụ , dụng cụ , nhập , xuất Hớng dẫn và kiểmtra các bộ phận , phòng ban chấp hành các nguyên tắc , thủ tục nhập , xuấtvà thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán

- Mở các loại sổ (thẻ)kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên liệu , vật liệuvà công cụ , dụng cụ theo đúng chế độ , phơng pháp quy định

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng , tình hình dự trữ và sửdụng nguyên liệu, vật liệu và công cụ , dụng cụ theo dự toán , tiêu chuẩn, vàphát hiện các trờng hợp tham ô , lãng phí , xác định nguyên nhân và biệnpháp xử lý.

- Tham gia kiểm kê và đánh gía nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụngcụ theo chế độ quy định của Nhà nớc.

-Cung cấp thông tin về tình hình nhập , xuất , tồn kho nguyên liệu , vậtliệu và công cụ , dụng cụ phục vụ công tác quản lý.Định kỳ tiến hành phântích tình hình mua hàng , bảo quản và sử dụng nguyên liệu , vật liệu và côngcụ , dụng cụ.

4.Thủ tục quản lý nhập – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC vàcác chứng từ kế toán liên quan

4.1.Thủ tục nhập kho

Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng muahàng đã ký kết ,phiếu báo giá để tiến hành mua hàng.Khi hàng về đến nơi ,nếu xét thấy cần thiết có thể lập biên bản kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánhgiá hàng mua về các mặt số lợng , khối lợng , chất lợng và quy cách, căn cứvào kết quả kiểm nghiệm,ban kiểm nghiệm lập “Biên bản kiểm nghiệm vật t”Sau đó bộ phận cung cấp hàng lập “Phiếu nhập kho’’ trên cơ sở hoá đơn ,giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho thủ kho làm thủ tụcnhập kho Thủ kho sau khi cân , đong , đo , đếm sẽ ghi số lợng thực nhập vàPhiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lợng nhập và tồn của từng thứ vật tvào Thẻ kho , trờng hợp phát hiện thừa , thiếu , sai quy cách phẩm chất, thủkho phải khai báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao lập biên

bản Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập kho cho kếtoán vật t làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

4.2.Thủ tục xuất kho

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất , kinh doanh các bộ phận sử dụng vật t viết

Phiếu xin lĩnh vật t Căn cứ vào Phiếu xin lĩnh vật t bộ phận cung cấp vật tviết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn cứ vào phiếu xuất kho và tồnkho của từng thứ vật t vào Thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ Thủ kho chuyểnPhiếu xuất cho kế toán vật t , kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất cho kếtoán vật t , kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kếtoán.

4.3.Các chứng từ kế toán có liên quan

Chứng từ kế toán sử dụng đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán banhành theo QĐ số 15/TC/CĐKT ngày 1/11/2007 của Bộ tài chính và các quyếtđịnh có liên quan , bao gồm:

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01- VT)- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vẩn chuyển nội bộ (Mẫu số03 PXK - 3LL)- Biên bản kiểm kê vật t , sản phẩm hàng hoá (Mẫu số 05- VT)- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và BH)

- Hoá đơn bán hàng (Mẫu số 02GTGT- 3LL)- Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01 GTGT – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và 3LL)

Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định Nhànứơc,phải lập kịp thời , đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu , nội dung vàphơng pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Ngoài ra tuỳthuộc vào tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp, kế toán có thể sử dụngthêm các chứng từ kế toán hớng dẫn ,nh : Phiếu xuất vật t theo hạn mức(Mẫu số 04 – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và VT); Biên bản kiểm nghiệm vật t (Mẫu số 03- VT); Phiếubáo vật t còn lại cuối kỳ ( Mẫu số 04 – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và VT )

Sổ chi tiết VL,CCDC

Bảng tổng hợp N- X-T

Sổ tổng hợp

Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân Bảng kê xuấtchuyển

5.Phơng pháp kế toán chi tiết NL, VLvà CC ,DC

*Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song:

*Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luânchuyển:

Chứng từ nhập

Sổ số d nhận chứng Bảng giao từ xuất

*Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp số d:

(1) (1)

(2) (4) (2) (6)

(3) (3)Bảng giao

nhận chứng từnhập

(5)

6.Kế toán tổng hợp NL, VL và CC, DC

*Sơ đồ kế toán tổng hợp VL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên(tính thuếGTGT theo phơng pháp khấu trừ)

TK111,112,141,331 TK152 TK621 Mua ngoài vật liệu Xuất chế tạo sản phẩm TK133

ThuếGTGT

TK151 TK641,642

Hàng đi đờng nhập kho Xuất cho SXC,cho bán hàng, cho quản lý DN

TK411 TK128,222 Nhận cấp phát ,nhận góp Góp vốn liên doanh

vồn liên doanh

TK154 TK154 VL thuê ngoài tự chế Xuất VL tự chế hay thuê

biến ,tự chế nhập kho ngoài chế biến

TK128,222 TK632 Nhận lại vốn góp LD Xuất bán trả lơng , trả thởng

biếu tặng

TK632,338(3381) TK632,138,334 Phát hiện thừa khi

kiểm kê Phát hiện thiếu khi kiểm kê

TK412

Đánh giá giảm vật liệu

Đánh giá tăng vật liệu

*Sơ đồ kế toán tổng hợp CC,DC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên(tínhthuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

TK111,112,141,331 TK153 TK621 Xuất CCDC loại phân

Mua ngoài vật liệu bổ 1 lần

TK133

TK151 Thuế GTGT TK641,642

Hàng đi đờng nhập kho Xuất cho SXC, cho bán hàng , cho QLDN

TK411 TK128,222 Nhận cấp phát, nhận góp Góp vốn liên doanh

Phát hiện thừa khi kiểm kê Phát hiện thiếu khi kiểm kê

TK412

Đánh giá giảm VL

Đánh giá tăng VL*Sơ đồ kế toán tổng hợp NL,VL,CCDC theo phơng pháp kiểm kê định TK151,152,153 TK611 TK151,152,153 *** ***

Gía trị VL,CCDC tồn đầu kỳ Gía trị VL,CCDC tồn cuối kỳTK111,112,331 TK111,112,331 Gía trị VL,CCDC mua vào Giảm giá đợc hởng hàng trả lại TK133 TK133

Thuế GTGT TK411 TK138,334,642 Nhận vốn góp liên doanh,cấp Gía trị thiếu hụt mất mát phát, tặng thởng TK412 TK621,627,641,642 Gía trị VL,CCDC nhỏ xuất dùng Đánh giá tăng VL,CCDC TK142,242 Gía trị CCDC Phân bổ dần

xuất dùng lớn vào CPSXKD

Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vậtliệu và công cụ dụng cụ tại công ty CP Xây Dựng Và

08/05/1993 của UBND thành phố Hà Nội Đến nay, Công ty đợc chuyển đổicổ phần hoá theo quyết định số 748/QĐ-UB ngày 02/02/05 của UBND thànhphố Hà Nội, trong đó sở hữu của Nhà Nớc chiếm giữ 30% cổ phần

- Với trên 30 năm xây dựng và trởng thành Công ty đã thực hiện và hoànthành tốt nhiệm vụ tôn tạo, phục chế nhiều di tích lịch sử văn hoá và cáchmạng của thủ đô và các tỉnh trên toàn quốc.Công ty có 1 đội ngũ cán bộ, kỹs, kiến trúc s, chuyên gia nghệ nhân nhiều kinh nghiệm, có trang thiết bị thicông hiện đại.

- Công ty luôn đợc đánh giá là đơn vị có tình hình tài chính lành mạnh, tạo ợc uy tín đối vơí các đối tác Đảm bảo huy động nguồn vốn để thực hiện thicông đáp ứng yêu cầu hoạt động SXKD Thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và nộpngân sách Công ty đã thi công nhiều công trình đòi hỏi về qui mô và chất l-ợng, đợc chủ đầu t đánh giá cao nh:

đ-+ Tứ trấn Thăng Long: Đình Kim Liên, Đền Voi Phục, Đền QuánThánh.

+ Cụm di tích Ngọc Sơn – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Tợng Vua Lê Thái Tổ bên Hồ Hoàn Kiếm+ Công trình Mái nhà Việt Nam:khu ngoại cảnh khách sạn Sherraton,khu ngoại cảnh khách sạn Melia, khu ngoại cảnh đài phun nớc khách sạnHilton Hà Nội

+ Di tích Chủ Tịch Hồ Chí Minh – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Làng Sen – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Kim Liên – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và NamĐàn Nghệ An, di tích 48 Hàng Ngang

+ Câu lạc bộ truyền thống Nhà Hát chèo Hà Nội, nhà múa rối nớcThăng Long( phần nội thất)

+… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn… dù thoả mãn.Với những đóng góp của mình, Công ty đã đơc Nhà Nớc tặng thởng:

- Huân chơng lao động hạng ba(1988)- Huân chơng lao động hạng hai(2001)- Bằng khen của Hội đồng Bộ trởng(1985)- Bằng khen của Bộ Văn hoá Thông tin(1985)

- Bằng khen của Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam(1992)- Cờ thi đua xuất sắc của UBND thành phố Hà Nội(2000,2004)- Huy chơng vàng chất lợng sản phẩm của Bộ XD(2001,2002,2004)Bằng việc so sánh một số chỉ tiêu trong vài năm gần đây, ta có thể khẳngđịnh đợc điều này:

Nhiệm vụ của hoạt động SXKD của công ty là: thi công những sản phẩmxây dựng, các công trình phục vụ phát triển kinh tế, xã hội và sửa chữa, phụcchế những công trình văn hoá,… dù thoả mãn

Đặc điểm hoạt động SXKD của công ty là: do công ty có chức năng vànhiệm vụ nh trên nên đặc điểm tổ chức SXKD của công ty là tính sản phẩmphân tán, tổ chức thi công theo các công trình, khối lợng thi công lớn, sảnphẩm làm ra đợc tiêu thụ ngay tại chỗ Tiền thanh toán đợc chia thành nhiềuđợt cho đến khi sản phẩm hoàn thành và bàn giao.

- T vấn đo đạc, thẩm định dự án các công trình xây dựng

- Thẩm định, kiểm tra các dự án và tổng mức đầu t, thẩm định, thẩm tra hồsơ thiết kế và tổng dự toán công trình

2.1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kếtoán ở công ty CP Xây Dựng Và Phục Chế Công Trình Văn Hoá:

 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:

Căn cứ điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty CP Đầu T và Phát triển nhàHà Nội số 27 đã đợc Đại Hội Đồng Cổ Đông thành lập thống nhất thông quangày 07/01/2006

Căn cứ giấy phép Đăng ký kinh doanh số 09.03.000092 do Sở Kế hoạch vàĐầu t tỉnh Ninh Bình cấp ngày 03 tháng 05 năm 2006

Công ty CP Xây Dựng Và Phục Chế Công Trình Văn Hoá đợc tổ chức theosơ đồ:

Đại hội đồng cổ đôngChủ tịch Hội đồng quản trị

Giám đốc công tyPhòng

Tổ chứcHành chính

PhòngKế hoạch -Đầu t

Phòng Kỹ thuật– xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Chất lợng

Phòng Tài Chính Kế toán

Các đơnvị sản xuất

Để hiểu rõ hơn về hoạt động của Công ty CP Xây Dựng Và Phục Chế CôngTrình Văn Hoá, chúng ta đi sâu nghiên cứu chức năng hoạt động của từngphòng ban

 Chủ tịch hội đồng quản trị:

 Hội đồng quản trị là cơ quan cao nhất của công ty giữa 02 nhiệm kỳĐHĐCĐ, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đềcó liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ những vấn đềthuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ.

 Giám đốc công ty:

 Điều hành tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng ngày của công ty, theo quy chế quản lý nội bộ công ty đãthông qua HĐQT

 Tổ chức thực hiện các quyết định của HĐQT

 Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phơng án đầu t của công ty Kiến nghị phơng án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của

 Chịu trách nhiệm trớc HĐQT, ĐHĐCĐ và pháp luật về những saiphạm gây thiệt hại cho công ty

 Giám đốc đợc sự uỷ nhiệm đầy đủ quyền hạn cần thiết để thi hành cácquyết định của HĐQT và ĐHĐCD Tổng giám đốc thực thi quyền hạnvà nhiệm vụ của mình phù hợp với điều lệ công ty và các nội quy, quychế quản lý nội bộ của công ty trên cơ sở tuân thủ pháp luật

 Thực hiện các quyền và nhiệm vụ khác theo quyết định của Hội đồngquản trị đảm bảo tuân thủ pháp luật và điều lệ công ty

 Phòng tổ chức hành chính:

 Phòng tổ chức hành chính của công ty có trách nhiệm giúp Giám đốcCông ty thực hiện công tác tổ chức, hành chính Các công việc cụ thể: Công tác tổ chức – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và lao động – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và tiền lơng:

- Nghiên cứu, đề xuất các phơng án về bộ máy tổ chức của Công typhù hợp với sự phát triển của Công ty trong từng thời kỳ.

- Tham mu cho Giám đốc về công tác cán bộ và quy hoạch đội ngũcán bộ công ty.

- Xây dựng chức năng , nhiệm vụ và mối quan hệ công tác giữa cácbộ phận trong công ty

- Lập kế hoạch và tổ chức đào tạo, bồi dỡng, nâng cao trình độchuyên môn cho cán bộ nhân viên Công ty

- Quản lý hồ sơ, lý lịch cán bộ, nhân viên trong Công ty, xác nhận lýlịch gốc, xác nhận đăng ký kết hôn cho cán bộ nhân viên Công ty,thực hiện công tác nhận xét cán bộ định kỳ

- Thực hiện công tác tuyển chọn lao động, tổ chức thực hiện ký kếtHĐLĐ, thực hiện các thủ tục thôi việc, nghỉ việc, nghỉ hu, đăng kývà quản lý sổ lao động theo quy định.

- Xây dựng và tổ chức thực hiện quy chế trả lơng, quy chế thi đuakhen thởng, kỷ luật.

- Lập bảng chấm công tổng hợp hàng tháng của khối văn phòng, tínhlơng hàng tháng cho cán bộ nhân viên văn phòng công ty.

- Xây dựng và quản lý chức danh lao động, tiêu chuẩn chuyên mônnghiệp vụ, tổ chức xét hay thi nâng bậc lơng cho cán bộ nhân viênCông ty.

- Thực hiện chế độ BHXH, BHYT cho ngời lao động trong công ty.

- Tiếp nhận những đơn từ tố giác, khiếu nại và đề xuất biện pháp giảiquyết , tham mu cho Giám đốc khi có tranh chấp lao động.

 Công tác hành chính:

- Thực hiện công tác thờng trực, đón và hớng dẫn khách đến làmviệc

- Quản lý con dấu, quản lý công văn đi, đến theo quy định của côngty

- Thực hiện công việc tạp vụ: phục vụ nớc uống, giữ gìn vệ sinhchung trong công ty, hội trờng, phòng làm việc của lãnh đạo côngty, tạo cảnh quan môi trờng làm việc sạch sẽ, thoải mái,… dù thoả mãn

- Sắp xếp, bố trí nơi làm việc cho các phòng ban, đảm bảo nhu cầuđiện, nớc, điện thoại của khối văn phòng công ty.

- Đánh máy, in ấn tài liệu chung của công ty, quản lý máyphotocopy, máy fax của công ty

- Quản lý văn phòng phẩm của khối văn phòng: tập hợp nhu cầu vềvăn phòng phẩm, lập kế hoạch mua, quản lý và cấp phát theo giấyđề nghị của phòng ban công ty

- Là đầu mối phối hợp với các phòng chuyên môn tổ chức hội nghịhội thảo, các buôi họp toàn công ty.

- Bảo vệ trật tự an ninh, giữ gìn tài sản trong Công ty, thực hiện cácbiện pháp phòng cháy, chữa cháy.

- Chịu trách nhiệm về việc cải tạo sửa chữa nhà cửa, các thiết bị vănphòng

- Thực hiện các công việc khác theo lệnh của giám đốc

 Phòng Kế hoạch - Đầu t:

 Phòng Kế hoạch - Đầu t là phòng chức năng của công ty có nhiệm vụgiúp Giám đốc Công ty tổ chức quản lý, xây dựng và thực hiện kếhoạch SXKD của công ty Các công việc cụ thể:

- Nghiên cứu, phân tích, đánh giá hoạt động SXKD của công ty vàđề xuất các giải pháp.

- Tổ chức tiếp thị với các chủ đầu t để xin nhận thầu, đấu thầu côngtrình

- Lập khối lợng hoàn thành từng giai đoạn để lam thủ tục tạm ứngtiền cho các công trình và thanh quyết toán công trình.

- Dự thảo hợp đồng kinh tế trình lãnh đạo công ty phê duyệt gồm:- Hợp đồng mua, bán vật t, thiết bị, hợp đồng giao nhận thầu thi

công xây lắp… dù thoả mãn Tổ chức ký kết, thực hiện, theo dõi thực hiện hợpđồng, phối hợp với phòng tài chính – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và kế toán để quyết toán vàthanh lý hợp đồng.

- Lập hồ sơ quyết toán công trình đã hoàn thành và bảo vệ quyếttoán với các cấp có thẩm quyền phê duyệt.

- Tham gia hội đồng nghiệm thu, bàn giao các công việc, giai đoạnthi công và hoàn thành cho chủ đầu t.

- Lập các báo cáo tổng hợp hoạt động SXKD của công ty định kỳhay đột xuất theo yêu cầu của giám đốc công ty.

- Lu trữ hồ sơ công trình theo quy định của pháp luật.

- Lập và thực hiện các dự án đầu t xây dựng, phát triển nhà, khudân c và phát triển đô thị mới.

- Cùng với phòng tổ chức - hành chính chịu trách nhiệm về việc cảitạo, sửa chữa nhà của công ty.

- Thực hiện các công việc khác theo lệnh của giám đốc công ty.

 Phòng kỹ thuật – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và chất lợng:

 Phòng kỹ thuật chất lợng là phòng chức năng của công ty có nhiệm vụgiúp giám đốc công ty tổ chức quản lý và giám sát kỹ thuật, thi công,hớng dẫn các đơn vị SXKD thực hiện đúng các quy trình, quy phạmtiêu chuẩn kỹ thuật của ngành và của công ty Các công việc cụ thể: Giải quyết thủ tục ban đầu trong XDCB gồm:

- Xin giấy phép xây dựng, giấy phép cấp đất, các thủ tục đền bù vàcác giấy tờ khác có liên quan.

- Thăm dò điều tra khảo sát để thiết lập thiết kế.- Lập báo cáo kinh tế – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và kỹ thuật

- Lập thiết kế và dự toán cho các công trình đợc giao.

- Chỉ dẫn, mặt bằng, tim, cốt: Hớng dẫn, kiểm tra, giám sát các đơnvị sản xuất, thi công theo đúng quy trình kỹ thuật và đồ án thiết kếđã đợc phê duyệt.

- Giới thiệu đồ án thiết kế và hớng dẫn các đơn vị sản xuất lập phơngán thi công.

- Hớng dẫn các biện pháp kỹ thuật đảm bảo an toàn lao động trongthi công.

- Đề xuất các biện pháp xử lý các phát sinh trong quá trình thi công.- Lập hồ sơ hoàn công công trình.

- Thành viên hội đồng bàn giao các công trình đã hoàn thành chochủ đầu t.

- Quản lý hồ sơ kỹ thuật, lý lịch các máy móc, thiết bị cơ giới đangdùng trong công ty.

- Tham gia việc xác định tính năng, tác dụng, chất lợng kỹ thuật cácthiết bị, vật t mà công ty mua hay sản xuất.

- T vấn thiết kế, thi công các công trình theo yêu cầu của công ty.- Th ký thờng trực hội đồng sáng kiến của công ty, đúc kết và phổ

biến các sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất trong toàncông ty.

- Kiểm tra hớng dẫn các đơn vị thực hiện đúng các tiêu chuẩn địnhmức vật t kỹ thuật và lao động.

- Tổ chức huấn luyện, kiểm tra công tác an toàn lao động định kỳ,thực hiện các chính sách, chế độ bảo hộ lao động.

- Thực hiện các công việc khác theo lệnh của giám đốc công ty.

 Chức năng, nhiệm vụ của phòng tài chính – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và kế toán :

 Phòng tài chính kế toán là phòng chức năng của công ty có tráchnhiệm giúp việc giám đốc công ty tổ chức, thực hiện công tác tài chínhkế toán và quản lý tài sản, vật t của công ty theo đúng quy định hiệnhành của pháp luật Các công việc cụ thể:

- Xây dựng và theo dõi thực hiện kế hoạch tài chính của công ty.- Phối hợp với các bộ phận liên quan trong công ty để lập kế hoạch

cân đối nguồn vốn để sử dụng.

- Tổ chức thực hiện ghi chép, hạch toán kế toán theo đúng chế độ,thể lệ của nhà nớc và quy định của công ty.

- Hớng dẫn các đơn vị ghi chép số liệu ban đầu và thống kê báo cáođúng chế độ và thời gian quy định.

- Ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời toàn bộ SXKD của công tyvề tình hình sử dụng vật t, tiền vốn và chi phí.

- Tổ chức hạch toán đầy đủ giá thành các loại sản phẩm, giá thànhcông trình.

- Đối chiếu công nợ với chủ đầu t Thanh quyết toán nhanh gọn, kịpthời các hạn mục công trình đã hoàn thành.

- Phân tích báo cáo tài chính phục vụ cho công tác lập và thực hiệnkế hoạch SXKD của công ty.

- Lập và gửi báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật.

- Thanh toán lơng, phụ cấp, tiền thởng và các chi phí khác theo đúngchế độ chính sách của nhà nớc và quy định của công ty cho các đơnvị và cá nhân.

- Quản lý tài sản cố định và vật rẻ tiền mau hỏng của công ty, tổchức kiểm tra tài sản định kỳ và bất thờng.

- Lập báo cáo quyết toán theo đúng quy định.

- Lập kế hoạch tiền mặt hàng tháng, quý, năm, quản lý quỹ tiền mặthiện có tại công ty và các đơn vị Thực hiện đúng chế độ kiểm kêquỹ tiền mặt, quan hệ chặt chẽ với ngân hàng để nắm chắc số dtrên các tài khoản.

- Thanh toán các quy định các khoản chi của khối văn phòng và cácđơn vị.

- Theo dõi việc mua, bán cổ phiếu, tính lãi và trả lãi cho các cổ đôngtheo quy định.

- Tính thuế và nộp thuế theo quy định của pháp luật.

- Tổ chức việc thanh lý tài sản.

- Phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ô, lãng phí,vi phạm chế độ kỷ luật tài chính kế toán.

- Lu giữ hồ sơ công trình theo quy định(các văn bản, chứng từ liênquan đến thanh quyêt toán công trình) Tổ chức bảo quản và lu trữcác chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật và của công ty.- Thực hiện các công việc khác theo lệnh của giám đốc công ty.

 Chức năng nhiệm vụ của các đơn vị sản xuất:

 Các đơn vị sản xuất trực thuộc của công ty có nhiệm vụ tổ chức vàthực hiện thi công xây lắp các công trình, sản xuất cơ khí, vật liệu xâydựng, quản lý dự án, kinh doanh nhà ở và dịch vụ… dù thoả mãn Các công việc cụthể:

tổ chức thực hiện theo đúng phơng án đã đợc phê duyệt.

- Đợc tạm ứng vốn và quản lý chi tiêu trong phạm vi công trình,công việc đợc giao theo đúng quy định của công ty.

- Ký kết hợp đồng lao động thời vụ theo đúng quy định của nhà nớc,của công ty và phù hợp với nhiệm vụ của đơn vị.

- Lập hồ sơ thanh quyết toán, biên bản nghiệm thu khối lợng, chất ợng công việc, biên bản bàn giao công trình và chịu trách nhiệm vềkhối lợng và chất lợng côn trình, về tính chính xác, tính hợp pháp,hợp lệ của các chứng từ, tài liệu này.

l Quyết toán công trình với công ty và phối hợp với công ty để quyếttoán với chủ đầu t.

- Có trách nhiệm bảo hành công trình, sản phẩm theo quy định.

- Đợc mua vật t phục vụ cho công trình, sản phẩm và tập hợp chứngtừ, hóa đơn hợp lệ vể phòng tài chính – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và kế toán để tổng hợp, hạchtoán.

- Quản lý tài sản, trang thiết bị của đơn vị.

- Phân phối tiền lơng, tiền thởng đến tay ngời lao động theo nguyêntắc phân phối theo lao động.

- Lập biện pháp đảm bảo vệ sinh môi trờng, an toàn lao động cho ời lao động trong quá trình SXKD, chịu trách nhiệm trớc pháp luậtvà công ty về công tác vệ sinh môi trờng, an toàn lao động của đơnvị và nhân công thuê ngoài theo hợp đồng thời vụ.

ng Thực hiện các công việc khác theo lệnh của giấm đốc.

2.2.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ2.2.2.1 Thủ tục và chứng từ nhập – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và xuất nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ

- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hành hoá- Hoá đơn GTGT

- Hóa đơn bán hàng

- Thẻ kho, sổ chi tiết vật t, bảng kê nhập kho nguyên liệu, vật liệu, bảng tổng hợp VL tồn kho

 Thủ tục nhập kho

ở Công ty, nguyên liệu, vật liệu nhập kho chủ yếu là do mua ngoài.

Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ mua ngoài nhập khoCủa doanh nghiệp đợc tính theo công thức:

CCDC mua trừ các khoản không trực tiếp đếnNgoài nhập = chiết khấu giảm + đợc hoàn + việc mua

Theo chế độ kế toán qui định, tất cả các loại nguyên vật liệu khi về đến công ty phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho.

Khi nguyên vật liệu đợc chuyển về công ty, nhân viên tiếp liệu mang hoá đơn GTGT của bên bán nguyên vật liệu xuống kho Tại đây, thủ kho sẽ xem xét kiểm tra xem vật liệu có đúng nội dung, chủng loại, số lợng, chất lợng nh hợp đồng đã kí kết hay không Sau đó, nhân viên tiếp liệu mang hoá đơn lên phòng kế toán, sau khi đã kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp của hoá đơn kế toán viết “ Phiếu nhập kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ”.

Phiếu nhập kho nguyên vật liệu đợc viết làm 3 liên:Liên 1: Kế toán vật t làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Liên 2: Giao cho thủ kho – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Dựa trên phiếu nhập kho ghi vào thẻ kho.Liên 3: Lu.

Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại vật t trong kho một cách khoa học, hợp lý, đảm bảo đúng yêu cầu bảo quản của từng thứ, loại vật liệu để tiện cho việc theo dõi và nhập – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và xuất nguyên vật liệu

Mẫu số: 01.GTKT - 3LL

Hoá đơn(gtgt)Liên 2: ( Giao cho khách hàng)

Ngày 17háng 03năm 2007

Đơn vị bán hàng: CTy CP Kinh Doanh Vận Tải & VLXD Tiến MạnhĐịa chỉ: 14 Đại Cồ Việt-Q.Hai Bà Trng- Hà Nội Số TK

Điện thoại: MSHọ tên ngời mua hàng: Tạ Thị Hờng

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và phục chế công trình văn hoáĐịa chỉ: số 27 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội.

Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Chu Mạnh

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và phục chế công trình văn hoáĐịa chỉ: số 27 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội.

stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 45.000.000Thuế suất 10% Tiền thuế 4.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mơi chín triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)

Họ tên ngời mua hàng: Tạ Thị Hờng

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và phục chế công trình văn hoáĐịa chỉ: số 27 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội.

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)

Hoá đơn (gtgt) Mẫu số: 01.GTKT - 3LL

Liên 3:( Dùng cho thanh toán) 02 - B

Ngày 19 tháng 03 năm 2007

Đơn vị bán hàng: Công ty CP Kinh Doanh Vật T và Xây Dựng (CMC)

Địa chỉ: F602/4 Tôn Thất Tùng, Đống Đa, Hà Nội Số TK

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Chu Hùng

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và phục chế công trình văn hoáĐịa chỉ: số 27 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội.

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)

Công ty cổ phần xây dựng

và phục chế công trình văn hoá

Biên bản kiểm nghiệm

(vật t, sản phẩm, hàng hoá)

Ngày 18 tháng 03 năm 2007Căn cứ QĐ số 12 ngày 18 tháng 3 năm 2007

Của: Giám đốc Công ty cổ phần xây dựng và phục chế công trình văn hoáBan kiểm nghiệm gồm

1 Bà: Nguyễn Thu Trang – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Trởng ban2 Ông: Trịnh Anh Tuấn – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Uỷ viên3 Bà: Lê Minh Hải – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Uỷ viênĐã kiểm nghiệm các loại:

Tên, nhãnhiệu quicách vật t

Số lợngtheochứng từ

KQ kiểm nghiệm

GhichúSL đúng

qui cách,phẩm chất

Sl ko đúngqui cách,phẩm chất1 Xi măng

Của: Giám đốc Công ty cổ phần xây dựng và phục chế công trình văn hoáBan kiểm nghiệm gồm

Đã kiểm nghiệm các loại:

1 Bà: Nguyễn Thu Trang – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Truởng ban

2 Ông: Trịnh Anh Tuấn – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Uỷ viên3 Bà: Lê Minh HảI – xuất kho nguyên liệu , vật liệu và CC, DC và Uỷ viên

Tên, nhãnhiệu quicách vật t

số ĐVT

Số lợngtheochứng từ

KQ kiểm nghiệm

GhichúSL đúng

qui cách,phẩm chất

Sl ko đúngqui cách,phẩm chất1

Quần áobảo hộ lao

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Hồng Diệp

Theo HĐ số ngày 17 tháng 03 năm 2007 của CTy CP Kinh Doanh Vận Tải & VLXD Tiến Mạnh.

Nhập tại kho: SXKD Địa điểm: số 27 Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội.

Tên, nhãn hiệuquy cách phẩmchất vật t(sảnphẩm, hàng hoá)

1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 10 10 700.000 7.000.000

Nhập, ngày 18tháng 03 năm 2007

Ngêi lËp phiÕu Ngêi giao Thñ quü KÕ to¸n trëng

(HoÆc bé phËn cã hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)nhu cÇu nhËp) (Ký, hä tªn)

(Ký, hä tªn)

§¬n vÞ:… dï tho¶ m·n… dï tho¶ m·n PhiÕu nhËp kho Sè … dï tho¶ m·n4/12 MÉu sè : 01-VT§Þa chØ:… dï tho¶ m·n… dï tho¶ m·n Ngµy 18 th¸ng 03 n¨m 2007 Nî:152 Q§ sè 15/2006/Q§-BTC

Cã: 331 Ngµy 20 - 3- 2006 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh

Hä tªn ngêi giao hµng: L¬ng C«ng Hoµng

Theo H§ sè ngµy 17 th¸ng 03n¨m 2007 cña CTy CP Kinh Doanh VËn T¶i & VLXD TiÕn M¹nh.

NhËp t¹i kho: SXKD §Þa ®iÓm: sè 27 Th¸i ThÞnh, §èng §a, Hµ Néi.

Tªn, nh·n hiÖuquy c¸ch phÈmchÊt vËt t(s¶nphÈm, hµng ho¸)

ThùcnhËp

(Ký, hä tªn)

§¬n vÞ:… dï tho¶ m·n… dï tho¶ m·n PhiÕu nhËp kho Sè … dï tho¶ m·n4/12 MÉu sè : 01-VT§Þa chØ:… dï tho¶ m·n… dï tho¶ m·n Ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2007 Nî:152 Q§ sè 15/2006/Q§-BTC

Cã: 331 Ngµy 20 - 3- 2006 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh

Hä tªn ngêi giao hµng: Lª TuÊn Anh

Theo H§ sè ngµy 19 th¸ng 03 n¨m 2007 cña CTy CP Kinh Doanh VËt T vµ x©y dùng( CMC)

NhËp t¹i kho: SXKD §Þa ®iÓm: sè 27 Th¸i ThÞnh, §èng §a, Hµ Néi.

Tªn, nh·n hiÖuquy c¸ch phÈmchÊt vËt t(s¶nphÈm, hµng ho¸)

(Ký, hä tªn)

§¬n vÞ:… dï tho¶ m·n… dï tho¶ m·n PhiÕu nhËp kho Sè … dï tho¶ m·n4/12 MÉu sè : 01-VT