kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số I Sơn La (2008)

kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số I Sơn La (2008)

Lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trờng mọi doanh nghiệp phải tự lo nguồn vốn, tìmhiểu khách hàng và luôn phấn đấu giảm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng caochất lợng sản phẩm, các doanh nghiệp phải luôn năng động, nhạy bén phát huylợi thế của mình để đáp ứng mọi nhu cầu luôn luôn biến động của thị trờng vàcó thể đứng vững trong cạnh tranh.

Để sản xuất ra của cải vật chất thì cần phải có đủ ba yếu tố cơ bản Đó là:T liệu lao động, đối tợng lao động và sức lao động.

Đối với các doanh nghiệp, tiền lơng phải trả cho ngời lao động là một bộphận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm, do vậy các doanh nghiệp phải sửdụng sức lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí tiền lơng trong giá thành sảnphẩm.

Một trong những yếu tố quan trọng để doanh nghiệp tồn tại và phát triển,đó là hình thức trả lơng của doanh nghiệp có thực sự kết hợp giữa lợi ích chungcủa xã hội với lợi ích của doanh nghiệp và ngời lao động hay không Lựa chọnhình thức trả lơng đúng đắn có tác dụng làm đòn bẩy kinh tế, khuyến khích ngờilao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công và tăngnăng suất lao động.

Chính vì vậy, để vừa có tác dụng khuyến khích ngời lao động hăng saylao động, góp phần tạo ra nhiều sản phẩm cho doanh nghiệp, để vừa tiết kiệm đ-ợc chi phí hạ giá thành sản phẩm thì doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm đếncông tác lao động và tiền lơng trả cho ngời lao động.

Trong thời gian thực tập ở Công ty cổ phần đầu t và xây dựng số I SơnLa, với sự quan tâm giúp đỡ của ban Giám đốc, các cán bộ phòng kế toán và cácphòng ban liên quan, cùng với sự cố gắng của bản thân em đã tìm hiểu thực tếcông tác kế toán tại Công ty Em nhận thấy khâu kế toán tiền lơng và các khoản

trích theo tiền lơng là một khâu cần quan tâm Vì vậy em xin chọn đề tài : kếtoán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần đầu t và xâydựng số I Sơn La để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp

nội dung chuyên đề thực tập gồm 3 phần

Phần I : giới thiệu kháI quát chung vế công ty cổ phần đầu t và xâydựng số I sơn la

Phần II : thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tạicông ty cổ phần đầu t và xây dựng số I sơn la

Phần III : một số nhận xét về kế toán tiền lơng và các khoản trích theolơng tại công ty cổ phần đầu t và xây dựng số I sơn la

phần i : Giới thiệu khái quát chung về công ty cổ phần đầu t và xây dựng số I sơn la

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần đầu t và xây dựng số I sơn la

- Tên công ty: Công ty cổ phần đầu t và xây dựng số 1 Sơn la

- Địa chỉ: Số nhà 31 - Đờng 3-2 Phờng Quyết thắng - Thị xã Sơn la - Qui mô hiện tại của công ty: Công ty cổ phần đầu t và xây dựng số ISơn La là một Doanh nghiệp đóng trên địa bàn tỉnh Sơn La, do uỷ ban nhân dânTỉnh Sơn la cấp giấy phép thành lập số 2467/QĐ - UB ngày 05 tháng 08 năm2003 của UBND Tỉnh Sơn La Có giấy đăng ký kinh doanh số 03.00020 Do Sởkế hoạch và đầu t Tỉnh Sơn La cấp ngày 15 tháng 11 năm 2003 Là Doanh

nghiệp vừa và nhỏ, hạch toán độc lập, với vốn điều lệ là 1,5 tỷ đồng do các cổđông đóng góp

- Tiền thân của Công ty cổ phần đầu t và xây dựng số I Sơn La bây giờ làCông ty Xây dựng số I Sơn La; đợc Uỷ ban hành chính tỉnh Sơn La ký Quyếtđịnh thành lập ngày 15 tháng 12 năm 1975 Quá trình phát triển của công ty quacác giai đoạn nh sau Sau chiến thắng lịch sử mùa xuân năm 1975, đất nớcthống nhất, nhân dân cả nớc bắt tay vào thực hiện kế hoạch 5 năm (1976 -1980), khôi phục nền kinh tế bị chiến tranh tàn phá, chuẩn bị cơ sở vật chất chocác kế hoạch dài hạn sau này Trong bối cảnh đó, bớc đầu công ty Xây dựngsố I Sơn La đợc giao nhiệm vụ xây dựng những cơ sở vật chất ban đầu cho Thịxã Sơn La Quản lý của công ty thời kỳ này thực hiện theo cơ chế kế hoạch hoátập trung bao cấp

Thời kỳ từ 1981 đến 1990: Năng lực sản xuất của công ty từng bớc đợcnâng cao, công ty đã đầu t đổi mới một số trang thiết bị phơng tiện máy móc thicông; đồng thời tăng cờng thêm đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân lao động.Công ty xây dựng một số công trình nh Trờng Thiếu nhi dân tộc tỉnh Sơn La,khu nhà ở căn hộ Bản Giảng, Trạm bảo dỡng ô- tô 7-11, Nhà máy nớc SơnLa,

Thời kỳ từ 1991 đến 2000 : Từ năm 1991 trở đi, tình hình kinh tế cả n ớcđã đi dần vào thế ổn định ; lạm phát giảm nhiều, đồng tiền đảm bảo giá trị, giácả hàng hoá ổn định Điều đó tạo nhiều thuận lợi cho sản xuất kinh doanh củacông ty

Thời kỳ từ 2001- 2005 đến nay : Cùng với chủ trơng chuyển đổi hìnhthức sở hữu các doanh nghiệp của Đảng và nhà nớc trớc tình hình đó Công tyxây dựng tổng hợp I Sơn la đã thực hiện tiến trình cổ phần hoá doanh nghiệp vớisố vốn 100% của các cổ đông, đổi tên thành Công ty cổ phần đầu t và xây dựngsố 1 Sơn la

một số chỉ tiêu chủ yếu phản ánh quá trình phát triển

của Công ty xây dựng tổng hợp I sơn la

1Doanh thu bán hàng5.940.573.0003.944.866.0004.973.065.000

2

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 + - - + - - 15 16 17

Các khoản giảm trừThuế doanh thuDoanh thu thuầnGiá vốn hàng bánLợi nhuận gộpChi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệpLợi nhuận thuần từ HĐSXKDThu nhập hoạt động TCChi phí hoạt động TCThu nhập bất thờngChi phí bất thờng

Tổng lợi nhuận trớc thuếNguồn vốn kinh doanhVốn lu động

Ngân sách cấpTự bổ sungVốn cố định

Ngân sách cấpTự bổ sungSố nộp ngân sáchSố lao động

Thu nhập bình quân 1 LĐ/ tháng

237.623.0005.702.950.0004.792.919.000 910.031.000

759.547.000 150.484.000 8.837.000

40.734.000 93.706.000 106.349.0001.687.848.900 613.368.100 571.599.600 41.768.5001.074.480.800

107.838.600 966.642.200 229.921.200 118 449.000

3.944.866.0003.338.091.000 606.775.000

602.014.000 4.761.000 1.068.000 85.249.000 120.789.000 11.190.000 30.179.0001.787.848.900 713.368.100 671.599.600 41.768.5001.074.480.800

107.838.600 966.642.200 115.850.000 116 426.000

4.973.065.0004.234.819.000 738.246.000

416.637.000 321.609.000 83.137.000 270.857.000 19.841.000 11.702.000 142.028.0001.787.848.900 713.368.100 671.599.600 41.768.5001.074.480.800

107.838.600 966.642.200 138.192.000 110 500.000

1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty:

Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng cơ bản với các ngành nghề kinh doanh chủ yếu:

- Xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng, trang trí nội thất - Thi công các công trình cấp thoát nớc

- Xây dựng các công trình thuỷ lợi nhỏ (kênh mơng , phai đập nhỏ) - Xây dựng các công trình giao thông nông thôn

Lao độngtiền l ơng

PhòngKế hoạch

Kỹ thuậtVật t

PhòngKế toán

Tài vụ

Các đội xây lắpĐội cơ khí xây lắp tổng hợpĐội Vận tảiXe máy

Các Tổ sản xuất

Các Nhóm

nhận khoán

công

Các tổ gia công

lắp dựng

Các tổ gò hàn, xây lắp

tổng hợp

Tổ vận hành ,sửa chữa

xe máy

TổLái xe

Căn cứ vào mục tiêu, quy mô và đặc điểm của công ty, mô hình cơ cấu tổchức của Công ty cổ phần đầu t và xây dựng số I Sơn La hiện nay gồm có cácbộ phận và gắn với chức năng nhiệm vụ cơ bản nh sau:

* Đại hội cổ đông:

+ Quyết định phơng hớng phát triển Công ty và kế hoạch sản xuất kinhdoanh ngắn hạn, dài hạn, hàng năm của Công ty Quyết định phơng án phânphối lợi nhuận sau kinh doanh.

+ Thông qua phơng án sử dụng tài sản, phơng án đầu t phát triển sản xuấtkinh doanh của Công ty.

+ Thông qua báo cáo của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát, các báocáo tài chính về kết quả sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của Côngty.

+ Bầu, bãi miễn thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát, sửa đổiĐiều lệ.

+ Quyết định giải thể Công ty.

+ Quyết định phơng thức huy động vốn lu động phục vụ SXKD.

* Hội đồng quản trị (HĐQT):

Bao gồm 5 thành viên: Chủ tịch HĐQT và 4 thành viên HĐQT.

+ Có quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh Công ty trừnhững thẩm quyền thuộc về Đại hội cổ đông.

+Bổ nhiệm, bãi nhiệm , cách chức Giám đốc điều hành (không trái vớicác quyền theo hợp đồng của những ngời bị bãi nhiệm) vì lợi ích Công ty.

+Quyết định kế hoạch phát triển SXKD và ngân sách hàng năm.+ Giám sát Giám đốc điều hành và những ngời quản lý khác.* Đối với Giám đốc điều hành:

+ Thc hiện Nghị quyết của HĐQT và Đại hội cổ đông, kế hoạch kinh doanhvà đầu t của Công ty đã đợc HĐQT và Đại hội cổ đông thông qua.

+ Tổ chức điều hành hoạt động SXKD Công ty theo thông lệ.

+ Xây dựng dự toán, kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm trình HĐQTthông qua

* Đối với các phòng nghiệp vụ:

+ Phòng Kế hoạch - kỹ thuật:

Phối hợp với các Phòng Tài vụ và các Đội sản xuất trong công tác chuyênmôn, nhiệm vụ cụ thể nh sau:

Chuẩn bị nội dung và tham mu cho lãnh đạo ký kết và thực hiện các Hợpđồng kinh tế với các đối tác trong sản xuất kinh doanh

Trên cơ sở các hợp đồng kinh tế, lập kế hoạch sản xuất, tiến độ thi công,nhu cầu và hạn mức vật t, quản lý kinh tế nghiệm thu thanh quyết toán và antoàn lao động trong quá trình thi công (với những công trình khoán phần nhâncông )

Quản lý chất lợng và thủ tục pháp lý (với công trình khoán gọn) + Phòng Tài chính kế toán:

Phối hợp với phòng Kế hoạch-Kỹ thuật và các Đội sản xuất trong côngtác chuyên môn, nhiệm vụ cụ thể nh sau:

Hoàn thiện thủ tục pháp lý về tài chính trong sản xuất kinh doanh Quản lý giám sát quá trình mua bán, xuất nhập vật t trong quá trình sảnxuất (với những công trình khoán phần nhân công )

Quản lý thủ tục thanh toán vật t theo chế độ hiện hành (với những côngtrình khoán gọn) Thực hiện chế độ chính sách với CBCNV

Hạch toán rõ ràng kịp thời những công đoạn kinh doanh đã kết thúc(phần việc, công trình hoàn thành ), đề xuất thực hiện nghĩa vụ ngân sách Ngoài những chức năng chính trên đây, Phòng còn có nhiệm vụ nghiên cứu:

Tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn Kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh của các mô hình khoán.

+ Phòng tổ chức - lao động tiền lơng :

Quản lý hồ sơ cán bộ công nhân viên cũng nh thực hiện các công việc tổchức- hành chính Theo dõi và quản lý lao động

Thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng cho CBCNV

* Đối với các đội

+ Chức năng nhiệm vụ của đội xe máy vận tải:

Có nhiệm vụ quản lý tốt phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị điều độnghợp lý phục vụ cho xây lắp các công trình Tham mu cho lãnh đạo Công ty sửdụng, quản lý có hiệu quả phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị Bố trí hợp lý,khoa học công tác sửa chữa thờng xuyên, sửa chữa lớn phơng tiện vận tải, máymóc thiết bị, đảm bảo phục vụ tốt nhất cho sản xuất.

Bố trí hợp lý, khoa học nhân lực, theo dõi ngày công, giờ công của thợvận hành máy móc đảm bảo đáp ứng mọi chế độ cho công nhân.

+ chức năng nhiệm vụ của đội tổng hợp: Gia công gò hàn lắp dựng cácbộ phận liên quan quan đến sắt thép của các công trình

+ Chức năng của đội xây lắp: Thi công phần mộc nề theo đúng hồ sơ thiếtkế kỹ thuật yêu cầu

Phần II : Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần đầu t và xây dựng số I sơn la

2.1 Khái quát chung về công tác kế toán của doanhnghiệp

2.1.1: Cơ cấu bộ máy kế toán , chức năng của tùng bộ phận

Kế toán là công việc ghi chép, tính toán bằng con số dới hình thức giá, hiện vật,thời gian lao động chủ yếu dới hình thức giá trị để phản ánh, kiểm tra tình hìnhvận động của các loại tài sản , quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh, sử dụng vốn và kinh phí của Nhà nớc cũng nh của từng tổ chức, xínghiệp.

- Công ty cổ phần đầu t và xây dựng số I Sơn La là một Doanh nghiệploại vừa và nhỏ hạch toán độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vựcxây dựng cơ bản Do vậy việc tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, hoạtđộng có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách chínhxác, đồng thời đảm bảo sự chỉ đạo sâu sát của kế toán trởng kết hợp với việc tạođiều kiện cho nhân viên kế toán nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn hoátừng phần hành, phần việc và có thể đảm nhiệm đợc các phần hành công việckhác.

Bộ máy kế toán của Công ty gồm:

Kế toán trởng, 1 kế toán viên, 1 thủ quỹ kiêm thủ kho.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

- Chức năng của từng bộ phận trong cơ cấu:

Kế toán trởng là ngời chịu trách nhiệm trớc nhà nớc và Giám đốc Côngty trong việc chỉ đạo thực hiện công tác kế toán của doanh nghiệp Kế toán tr-ởng có vị trí đặc biệt quan trọng trong việc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộcông tác kế toán, thống kế, thông tin kinh tế ở doanh nghiệp Kế toán trởng chịusự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty và sự chỉ đạo, kiểm tra nghiệp vụ củacác cơ quan quản lý chức năng.

Tổ chức kiểm tra kế toán, việc chấp hành chế độ chính sách về quản lýkinh tế tài chính, tổ chức bảo quản lu trữ tài liệu kế toán Phân tích đánh giá tìnhhình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trên cơ sở đó đề xuất ý kiếnnhằm cải tiến tổ chức sản xuất, công tác quản lý.

Kế toán trởng phân công, chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toántrong Công ty Có quyền yêu cầu các bộ phận trong Công ty cung cấp đầy đủ,kịp thời các tài liệu cần thiết cho công tác kế toán và kiểm tra kế toán Ký cácchứng từ, báo cáo kế toán và báo cáo thống kê.

Kế toán viên thực hiện các phần việc nh thanh toán , giao dịnh với ngânhàng, theo dõi công nợ , cập nhật chứng từ phát sinh hàng ngày.

Thủ kho có nhiệm vụ kiểm tra, nhập xuất vật t và kiêm công việc thủ quỹ

kế toán trởng

kiêm thủ quỹ

2.1.2: Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi côngxây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian, nên chi phí phát sinh thờngxuyên liên tục và đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trongkỳ cho từng công trình cũng nh toàn bộ công ty, công ty áp dụng phơng pháp kếtoán kê khai thờng xuyên.

Công ty hạch toán kế toán theo phơng thức chứng từ ghi sổ

2.1.3: Phơng pháp kế toán

Phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà công ty lựa chọn đó là phơngpháp kê khai thờng xuyên Công ty lựa chọn phơng pháp này là căn cứ vào môhình quản lý và đặc thù của nghành xây lắp là chủng loại vật t nhiều thờngxuyên xuất dùng Nhng để đảm bảo độ chính xác cao và cung cấp thông tin vềvật t, công cụ dụng cụ kịp thời phục vụ cho việc cung ứng vật t để thi công đảmbảo tiến độ thi công cũng nh nắm đợc giá trị khối lợng dở dang của từng côngtrình Từ đó kiểm tra việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sảnphẩm

- Công ty áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ vàtính giá xuất vật t theo phơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập.

2.1.4: Các phần hành chính trong công tác kế toán của công ty đó là:

+ Kế toán vốn bằng tiền+ Kế toán thanh toán+ Kế toán hàng tồn kho+ Kế toán tài sản cố định

+ Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ+ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong Công ty đều phải đợc lậpchứng từ làm cơ sở pháp lý cho mọi số liệu trên tài khoản sổ sách và báo cáo kếtoán

* kế toán tài sản cố định của doanh nghiệp

Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác cógiá trị lớn và thời gian sử sụng lâu dài (thờng là trên 1 năm)

- Đặc điểm tình hình về tài sản cố định (TSCĐ) và công tác quản lýcủa công ty nh sau:

Xét về hình thái vật chất, TSCĐ ở công ty gồm có các TSCĐ hữu hìnhnh nhà cửa, kho tàng, máy móc thi công, phơng tiện vận tải, TSCĐ vô hình đó làphần mềm kế toán

Công tác quản lý TSCĐ đợc thể hiện ở việc ghi chép, phản ánh, tổng hợpsố liệu một cách chính xác đầy đủ kịp thời về số lợng, hiện trạng và giá trị tàisản hiện có cũng nh tình hình tăng giảm TSCĐ Giám sát chặt chẽ việc mua,bán cũng nh việc bảo quản sử dụng TSCĐ Hàng tháng phán ánh kịp thời giá trịhao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng từ đó phân bổ chính xác chi phí khấuhao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh.

- Tình hình trang bị , phân loại và sử dụng TSCĐ của công ty.

Căn cứ vào tình hình kế hoạch sản xuất đề ra và sự biểu quyết của các cổđông tại Đại hội cổ đông thờng niên hàng năm công ty xây dựng kế hoạch muasắm cũng nh sửa chữa lớn TSCĐ để phục vụ thi công công trình đặc biệt u tiêncác công trình trọng điểm , phát huy hết công suất máy móc thiết bị.

Tài sản cố định của công ty đợc phân loại nh sau:

+ Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm: Nhà điều hành sản xuất số 1, số 2 , nhàxởng, nhà kho, nhà ga ra ô tô

+ Máy móc thiết bị gồm : Máy trộn bê tông, mày đầm đất , giàn giáo ,máy khoan, máy cắt thép, cốp pha sắt, máy gàu xúc, máy nghiền đá

+ Phơng tiện vận tải: xe ô tô KAMAZ, , xe ô tô MADAZ 12 chỗ

+ Thiết bị dụng cụ quản lý: Giàn máy vi tính , máy điều hoà nhiệt độ Các quy định về quản lý TSCĐ của Công ty: Công ty giao cho đội xemáy quản lý các máy móc, thiết bị thi công, xe ô tô .Khi có lệnh điều độngcủa giám đốc, đội xe máy đa máy và cử ngời vận hành máy móc đến công trìnhphục vụ thi công còn dụng cụ quản lý thì do các phòng nghiệp vụ quản lý

- Các chứng từ kế toán về TSCĐ của công ty bao gồm:

Hoá đơn GTGT, Biên bản bàn giao tài sản cố định mẫu số 01 -TSCĐ/BB Biên bản thanh lý nhợng bán tài sản cố định mẫu số 03-TSCĐ/BB,

Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành mẫu số 04-TSCD/ HDBiên bản đánh giá lại tài sản cố định mẫu số 05/TSCD -HD

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến sự tăng, giảm TSCĐ kếtoán định khoản và cập nhật khai báo vào máy tính, máy tự động vào các thẻ, sổTSCĐ, bảng phân bổ khấu hao

Khi tăng TSCĐ

Nợ TK: 211Nợ TK: 1332

Có TK: 111,112,131, 3111,411,241… Giảm TSCĐ kế toán ghi:

Nợ TK: 214,811Có TK: 211

*Tổ chức kế toán vật liệu ,công cụ dụng cụ:

Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ(NVL,CC DC) làsản xuất và cung cấp các thông tin liên quan đến NVL, CCDC cho ngời quản lýnh số lợng, giá trị NVL, CCDC tăng giảm trong kỳ Kiểm tra giám sát việc sửdụng và mức tiêu hao NVL, CCDC Lập báo cáo và phân tích tình hình sửdụng và t vấn cho ngời quản lý lắm đợc những thông tin về NVL,CCDC.

Đặc điểm tình hình vật t, công tác quản lý của Công ty cổ phần đầu t vàxây dựng số 1 Sơn la:

Là đơn vị thi công các công trình trong địa bàn toàn tỉnh để thuận lợi choviệc xuất nhập vật t thi công, giảm chi phí Do vậy vật t mua của công trình nàođợc đa về kho của công trình đó còn những vật t có tính chất dự trữ đợc nhập tạikho của công ty

- Thủ tục nhập, xuất và hạch toán ban đầu về vật t tại công ty:

Căn cứ vào tiến độ thi công của các công trình, cán bộ phòng kế hoạch kỹthuật lập kế hoạch mua vật t cho các công trình Khi cán bộ thu mua chuyểnvật t về kho thì Thủ kho cùng với cán bộ phòng kế hoạch và kế toán tiến hànhkiểm tra chất lợng, chủng loại vật t để nhập kho

Giá NVL,CCDC nhập kho = Giá mua cha có thuế + chi phí vận chuyển,thu mua - Các khoản giảm giá

Khi NVL, CCDC nhập kho tuỳ thuộc vào tình hình thực tế kế toán địnhkhoản:

Ví dụ: ngày 01 tháng 10 năm 2004 Công ty mua cát công ty Thơng mại AnThái- Thị xã Sơn la Hàng đã về kho và đảm bảo theo yêu cầu với số lợng là 20m3 giá mua cha thuế là : 135.000đồng /m3, thuế GTGT là 5%

Sau khi kế toán nhận đợc các chứng từ và kiểm tra tính pháp lý của chứng từtiến hành nhập kho theo biểu 1:

Biểu 1 Phiếu nhập kho

Ngày 01 tháng 10 năm 2007 Số: 120

Ngời giao hàng: Nguyễn Thanh Hà

Đơn vị: Công ty Thơng mại An TháiĐịa chỉ: Thị xã Sơn la

Số hoá đơn: 1598 Seri: CL/2005B ngày 01 tháng 10 năm 2007Nội dung: Nhập cát CT trờng Mờng la

Tài khoản: 331- Phải trả cho ngời bán Đơn vịtính: đồng

Mã kho Tên vật t TK Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiềnKHOM

Tổng cộng tiền hàngChi phíThuế giá trị gia tăng

2.700.000135.000Tổng cộng tiền thanh toán 2.835.000

Bằng chữ: Hai triệu tám trăm ba mơi lăm ngàn đồng

2.1.5: sách kế toán gồm:

- Sổ nhật ký chung: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh các nghiệpvụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian, định khoản kế toán làm căn cứ ghi sổcái Tại Công ty xây dựng tổng hợp I toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinhđều đợc ghi vào sổ nhật ký chung nên không dùng các nhật ký chuyên dùng

- Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tếtài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán đợc quy địnhtrong hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng cho doanh nghiệp.Mỗi tài khoảnphản ánh trên một trang sổ riêng đủ để ghi chép trong một niên độ kế toán.- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Dùng để ghi chép chi tiết các đối tợng kế toán cầnphải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp,

phân tích và kiểm tra của đơn vị mà sổ kế toán tổng hợp không đáp ứng đợc.Gồm các sổ, thẻ chi tiết sau:

+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, với ngời bán, với ngân sách nhà nớc

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc của bảng tổng hợp chứng từ gốc, kếtoán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký ghi sổ,sổ này đợc dùng để ghi sổ cái Các chứng từ gốc sau khi dùng làm căn cứ lậpchứng từ ghi sổ đợc dùng ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.

- Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền các NV kế toán tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinhnợ, tổng số phát sinh có và số d của tài khoản trên sổ cái là căn cứ lập bảng cânđối phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đợclập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải bảo đảm tổng số phát sinh nợ và tổng sốphát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng sốphát sinh nợ và tổng số phát sinh có các tài khoản trên bảng CĐ số phát sinh

phải bằng nhau Và số d của từng tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phảibằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghinghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổnhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp,đồng thờighi vào các sổ chi tiết có liên quan.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đốisố phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng , số liệu ghi trên sổ cái và bảngtổng hợp chi tiết ( đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các báocáo tài chính.

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảngcân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Cótrên sổ nhật ký chung cùng kỳ.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thứcchứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc

từ gốc

Sổ kế toán chi

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi

tiếtSổ cái

Bảng cân đối số phát

sinh

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

2.2 Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng tại công ty cổ phần đầu t vàxây dựng số I Sơn La

2.2.1: Chứng từ kế toán

Cuối tháng kế toán tiền lơng dựa vào các bảng chấm công, phiếu giao nhận hoàn thành công việc, phiếu nghỉ hởng BHXH kế toán sẽ tính toán xác định tiền lơng của từng ngời và từng bộ phận.

Hệ thống chứng từ Công ty đang sử dụng gồm:Số

Số hiệuchứng từ

19 Biên bản nghiệm thu và thanh lý HĐKT

2.2.2: Tài khoản sử dụng

Các tài khoản sử dụng :

111, 112, 154, 334, 335, 338, 3382, 3383, 3384, 622, 627, 642,

2.2.3: Phơng pháp tính lơng

 Hình thức trả lơng cho lao động gián tiếp:

Có các hình thức trả lơng đợc áp dụng ở Công ty Cổ phần đầu t và xâydựng số I Sơn La nh sau:

+ Hình thức trả lơng tính theo thời gian:

Hình thức này đợc áp dụng với các lãnh đạo Công ty, căn cứ vào quá trình làmviệc lâu năm của họ Đồng thời căn cứ vào các công việc đợc giao cho cácphòng ban và con ngời cụ thể.

Lơng (Hệ số lơng + phụ cấp KV + phụ cấp lu động)x lơng tối thiểu Số thời = -x ngàygian 26 ngày làm TT

VD : Lơng của (4,6 + 0,5 + 0,2) x 210.000 đ

của Ông = - x 26 = 1.113.000 đHuấn 26

+ Hình thức trả lơng theo giờ công lao động:

đợc áp dụng đối với những ngời làm việc tạm thời, đối với từng công việc.+ Hình thức trả lơng căn cứ vào bằng cấp trình độ chuyên môn đợc đàotạo để xác định hệ số lơng đợc hởng tơng ứng có gắn với thời gian công tác.

 Hình thức trả lơng cho lao động trực tiếp:

Xác định khối lợng lơng khoán theo từng loại công việc, từng công trình.

Trên cơ sở hình thành công việc và đợc chứng nhận nghiệm thu ngời laođộng sẽ đợc trả lơng Ngoài ra những công việc của ngời lao động trực tiếp phátsinh đột xuất trong quá trình lao động nằm trong chế độ khoán, ngời lao độngđợc trả theo lơng ngày Vì vậy, việc xác định quỹ lơng tính đến bộ phận củatừng ngời lao động là rất cần thiết.

Công ty Cổ phần đầu t và xây dựng số I Sơn La đang áp dụng hình thứctrả lơng theo sản phẩm Đây là hình thức trả lơng tiên tiến nhất trong giai đoạnhiện nay, đảm bảo tính công bằng và hợp lý, khuyến khích ngời lao động vì lợiích của mình mà quan tâm đến lợi ích của tập thể Cũng từ đó đẩy mạnh hợp lýhoá sản xuất, phát huy cải tiến kỹ thuật, không ngừng nâng cao năng suất laođộng vì chất lợng sản phẩm và cho những cán bộ quản lý phục vụ Hàng ngàycác phó quản đốc và các bộ trực ca sản xuất nghiệm thu và trả lơng cho cán bộcông nhân trong ca Căn cứ vào số tiền đợc nghiệm thu thanh toán trong ca củacông nhân để chia cho từng ngời, số tiền chia không vợt quá số tiền đợc nghiệmthu thanh toán Hình thức trả lơng cho ngời lao động tính theo khối lợng sảnphẩm công việc hoàn thành đảm bảo yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật chất lợng quyđịnh và đơn giá tiền lơng cho một sản phẩm công việc đợc tính nh sau:

Cụ thể ta tính lơng cho anh Nguyễn Văn Tính là công nhân đang làm việctrong tổ đúc ông cống tổ 1 - đội 3 tháng 12 anh làm đợc 28 công và đợc hởng l-ơng sản phẩm, đơn giá tiền công cho công việc đúc ống cống là 35.000đ/công

Do vậy số tiền lơng sản phẩm của anh là

x