Kế toán chi phí sản xuất và tính GTSP tại Công Ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Bắc 9 (2008)

Kế toán chi phí sản xuất và tính GTSP tại Công Ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Bắc 9 (2008)

lời nói đầu

Phát triển kinh tế là một trong những mục tiêu hàng đầu của một đất ớc.Trong những năm gần đây nền kinh tế nớc ta đã có sự chuyển biến tích cực Song song với nó là sự thay đổi và hoàn thiện hệ thống kế toán đây là một bộ phận không thể thiếu của quản lý kinh tế tài chính, nó cung cấp các thông tin cho quản lý, sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn tốt có hiệu quả, đồng thời khắc phục đợc tình trạng thất thoát lãng phí trong quá trình sản xuất giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp.

n-Để giải quyết vấn đề trên, cấc doanh nghiệp nói chung cần tổ chức hệ thống kế toán phù hợp với điều kiện hoạt động của mình đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời, đặc biệt là thông tin về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Kế toán chí phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm giữ vai tò đặc biệt quan trọng trong công tác kế toán của doang nghiệp nhằm sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn đầu t

Nhận thức đợc vấn đề đó các doanh nghiệp nói chung và Công Ty Cổ Phần xây dựng và thơng mại Bắc 9, đã thấy đợc việc quản lý và tổ chức công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với quá trình phát triển sản xuất và nâng cao hiệu quả sản xuất

Trên cơ sở những kiến thức đã học ở trờng cộng với quá trình thực tế tại

Công Ty em quyết định chọn đề tài “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ”

Nội dung kết cấu của chuyên đề gồm 3 phần chính:

Phần i:Giới thiệu chung về công ty Cổ Phần xây dung và thơng mại Bắc 9

Phần II: Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần xay dựng và thơng mại Bắc 9.

Phần III: Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công Ty Cổ Phần xây dựng và thơng mại Bắc 9

Địa chỉ : Số 9 ngõ 66 phố Vũ Xuân Thiều Ph– ờng Sài Đồng Quận–

Long Biên Hà Nội–

Công ty chính thức thành lập ngày 12/09/2002, theo giấyphép đăng ký kinh doanh số 0103010708 do sở kế hoạch đầu t cấp.

- Giám đốc công ty:Lê Phơng Nam

- Địa chỉ trụ sở chính: Số504, Nhà N6B-Trung Hoà-Nhân Chính- Thành Phố Hà Nội.

-Vốn điều lệ: 6.000.000.000 (Đồng)

*Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:- T vấn thiết kế xây dựng công trình giao thông- T vấn thiết kế xây dựng công trình dân dụng

- T vấn , giám sát , xây dựng hoàn thiện các công trình thuỷ lợi, cơ sở hạ tầng , khu đô thị , khu công nghiệp , khu thể thao

- Dịch vụ cho thuê máy móc thiết bị xây dựng , hàng điện điện tử điện lạnh ,vật t thiết bị nghành điện nớc.

- Trang trí nội ngoại thất

- Thẩm định đánh giá hồ sơ mời thầu, dự án hồ sơ thiết kế.- Khai thác kinh doanh vật liệu xây dựng

Năm 2003: Bộ máy công ty củng cố lại công ty đã từng bớc có đợc vị thế trên thị trờng.

1.2 - Đặc điểm tổ chức sản xuất.

-Chức năng nhiệm vụ:

Công Ty Cổ Phần xây dựng và thơng mại Bắc 9 là đơn vị chuyên cung cấp vật liệu xây dựng cho các công trình giao thông đảm bảo cho các tuyến đ-ờng lu thông thông suốt, tạo điều kiện đi lại thuận lợi, lu thông hàng hoá dễ dàng, nhà ở tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển, góp phần cho công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc.

Đồng thời nhiệm vụ của công ty là phải đảm bảo phát huy đồng vốn hiệu quả, đảm bảo công ăn việc làm cho ngời lao động, cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên…

Mục tiêu hàng đầu của công ty là lợi nhuận ,vì vậy công ty phải có nhiệm vụ làm tăng doanh thu giảm chi phí giảm giá thành.

- Thuận lợi:

Trải qua những chặng đờng phát triển nghành xây dựng giữ vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế quốc dân , nó tạo lên cơ sở vật chất kỹ thuật , cơ sở hạ tầng cho đất nớc.Các công trình xây dựng là kết tinh các thành quả khoa học và kỹ thuật , nghệ thuật của nhiều nghành ở thời điểm đang xét và nó có tác dụng góp phần mở ra một giai đoạn mới của đất nớc Trong những năm gần đây và những năm tới nhu cầu về xây dựng ngày càng tăng.

Công ty đợc phát triển ở ngay cạnh trung tâm thành phố hà nội là điều kiện tốt để công ty phát triển nghành nghề kinh doanh của công ty đó là thuận lợi rất lớn

Với chức năng hạch toán đầy đủ , chính xác đúng chế độ chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất của công ty và phản ánh diễn biến tình hình thu chi và biến động vốn giúp lãnh đạo điều hành và quản lý tài chính Công ty đã xây dựng đợc một bộ máy kế toán gọn nhẹ , quy trình làm việc khoa học , đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán trung thực giỏi nghiệp vụ , luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao.

- Khó khăn.

Với nền kinh tế thị trờng nh hiện nay công ty phải đối mặt với rất nhiều đối thủ cạnh tranh.

Trong quá trình hoạt động một số loại máy móc thiết bị cần sử dụng , trong nớc cha đáp ứng đợc nên công ty phải nhập khẩu từ nớc ngoài với chi phí cao.

Công ty mới thành lập đợc 8 năm nên cha có nhiều bạn hàng tuy nhiên với những khó khăn trên công ty sẽ tìm cách khắc phục trong thời gian tới.

-Tình hình sản xuất kinh doanh của Công Ty trong những năm gần đây:

Giá trị sản lợng 11.006.600.000 24.100.000.000 24.157.150.000Doanh thu 9.787.006.000 14.465.769.000 16.302.338.000

Thu nhập bình ời

quân/ng-1.100.000 1.225.000 1.345.000

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.

Sơ đồ tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý

Tổ chức bộ máy trong công ty bao gồm:

** Giám đốc: là ngời đứng đầu trong công ty, chịu trách nhiệm điều hành các hoạt động sản xuất của công ty theo quyết định của hội đồng quả trị, nghị quyết của đại hội cổ đông, điều lệ của công ty và pháp luật.

** Phó giám đốc: giúp giám đốc quản lý 1 hoặc nhiều lĩnh vực hoạt động của công ty theo sự phân công của giám đốc về nghiệp vụ và công việc đợc giao.

** Phòng tổ chức hành chính: giúp giám đóc quản lý về nhân sự, lao động và các chế độ tiền lơng, phân phối thu nhập, chế độ BHXH, bảo hộ lao động, đào tạo cán bộ, cung ứng các loại văn phòng phẩm cho công ty.

** Phòng kế hoạch vật t kỹ thuật: giám sát các công trình thi công, quyết toán các công trình đợc nghiệm thu, làm thủ tục đấu thầu các công trình.

Phó giám đốc

Phòng tổ chức hành chính

Phòng tài chính kế toán

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng kế hoạch kỹ thuật

Các đội thi công công trình xây dựngBộ phận

thiết kế

** Phòng kế toán tài vụ: ghi chép tính toán phản ánh các số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra, phân tích tình hình hoạt động kinh tế tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch phục vụ thi công.

** Các đội thi công

Do yêu cầu nhiệm vụ công tác, công ty thành lập các đội với chức năng là thi công các công trình đợc giao theo đúng thời hạn, đảm bảo chất lợng đúng yêu cầu.

Đội trởng là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về việc mình giải quyết.

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán củ công ty đợc tổ chức với hình thức kế toán tập chung Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán đều đợc tiến hành tập chung tại phòng kế toán tài vụ Tại các đội sản xuất, nhân viên kế toán đội làm nhiệm vụ thu nhận, tập hợp chứng từ ban đầu gửi lên phòng kế toán tài vụ.

Phòng lế toán tài vụ gồm 5 ngời , mỗi ngời gắn với chức năng và nhiệm vụ riêng có liên quan mật thiết với nhau trong công việc để giải quyết công việc một cách hiệu quả nhất, kịp thời cung cấp thông tin , số liệu chính xác cho giám đốc

- Kế toán trởng- Thủ quỹ

- Kế toán thanh toán và tiền lơng- Kế toán vật t

- Kế toán tổng hợp tập hợp chi phí và TSCD

Bộ máy kế toán của công ty đợc khái quát bằng sơ đồ sau:

Chức năng nhiệm vụ của từng thành viên.

- Kế toán trởng : Là ngời phụ trách chung điều hành toàn bộ phòng kế toán , thực hiện quản lý tài chính kế toán , hạch toán kế toán tuân thủ theo qui định của pháp luật cũng nh điều lệ của công ty , có nhiệm vụ phối hợp hoạt động của các nhân viên kế toán , phối hợp hoạt động giữa các nôị dung của công tác kế toán nhằm đảm bảo sự thống nhất về mặt số liệu và quy trình kế toán Ngoài ra kế toán trởng còn có trách nhiệm đôn đốc kiểm tra công tác kế toán của các nhân viên trong phòng kế toán.

- Phó phòng:Là ngời thực hiện nhiệm vụ do kế toán trởng phân công,thay thế kế toán trởng khi kế toán trởng vắng mặt.Nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ số liệu từ các kế toán chi tiết ,từ toàn bộ các đơn vị, các công trình của công ty để lập báo cáo tài chính hàng kỳ trình kế toán trởng, thủ trởng đơn vị ký duyệt,hớng dẫn nghiệp vụ chuyên môn cho các bộ phận kế toán.Một số nhiệm vụ giao ký duyệt thay kế toán trởng nh:Theo dõi ,tổng hop và báo cáo các khoản thu nộp NSNN;theo dõi, tổng hợp ký duyệt lơng cho công trờng trong công ty căn cứ vào khối lợng duyệt của phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch và xem xét của văn phòng công ty;theo dõi tổng hợp tình hình thu nộp BHXH,BHYT của cán bộ CNV trong công ty; các khoản tiền cán bộ CNV cho công ty vay vốn SXKD.

- Thủ quỹ (kiêm thủ kho ) : nhiệm vụ giữ gìn bảo quản tiền mặt tại quỹ , làm công tác thu chi quỹ đúng nguyên tắc Phát lơng bảo hiểm tạm ứng cho ngời cung cấp khi có đủ chứng từ hợp lệ , theo dõi sự biến động tiền

KT tổng hợp tập hợp CP & TSCĐ

mặt tại quỹ Cuối tháng tập hợp , khoá sổ rút số d đối chiếu với sổ sách thu chi.

- Kế toán thanh toán và tiền lơng :Có trách nhiệm tổng hợp số liệu từng đội thi công căn cứ vào bảng chấm công , cuối tháng lập bảng thanh toán tiền lơng ,đồng thời là kế toán thanh toán, kế toán lơng còn phải chịu trách nhiệm theo dõi các giao dịch của công ty với các nhà cung cấp và khách hàng , cuối tháng lập tổng hợp số liệu chuyển kế toán tổng hợp và làm báo cáo với cấp trên.

- Kế toán vật t : có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật t để đảm bảo hạch toán chính xác các khoản mục chi phí NVL trực tiếp và chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ tổng hợp chứng từ gốc , lấy số liệu cho kế toán tổng hoẹp ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ cái.

- Kế toán tổng hợp , tập hợp chi phí sản xuất và TSCD :có nhiệm vụ hạch toán sự biến động của TSCD hàng tháng tiến hành trích khấu hao và phân bổ khấu hao cho các đối tợng sử dụng ,bên cạnh đó còn có nhiệm vụ tập hợp chi phí và cuối mỗi quý có trách nhiệm kiểm tra tất cả các chứng từ ghi vào sổ cái.

Với mô hình trên bộ máy kế toán của công ty làm việc tơng đối hiệu quả cung cấp thông tin kip thời chính xác cho quản lý

1.5 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty:

- Niên độ kế toán tính từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm ơng lịch.

d Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam (VNĐ)- Kê khai nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp kế toán tài sản cố định theo nguyên giá

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ: phơng pháp khấu hao đờng thẳng (khấu hao tuyến tính)

- Kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Hình thức sổ kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ

- Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản đợc ban hành theo QĐ 1141-TC/CĐKT

*Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng:

Việc lựa chọn hình thức sổ sách kế toán thích hợp sẽ tạo điều kiện cho việc hệ thống hóa sử lý thông tin ban đầu từ đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty khối lợng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh tơng đối nhiều và không thể cập nhập thờng xuyên nên tổ chức hệ thống sổ sách thích hợp có vai trò rất quan trọng để cung cấp kịp thời thông tin và báo cáo định kỳ xuất phát từ những đặc điểm trên công ty đã tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức “chứng từ ghi sổ “các sổ sách kế toán vận dụng tại công ty đều là sổ sách theo mẫu quy định trong hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm : sổ cái , sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , các thẻ và sổ chi tiết các tài khoản.

*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.

Với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty : kế toán căn cứ chứng từ gốc phát sinh tập hợp lên bảng kê riêng theo tính chất nghiệp vụ kê thu , chi quỹ tiền mặt , xuất và nhập kho vật t và tiến hành hạch toán kế toán.

Với các nghiệp vụ phát sinh tại các đội thi công :thống kê kế toán đội có trách nhiệm thiết lập các chứng từ ghi chép ban đầu ,tập hợp chứng từ Mỗi quý tiến hành thanh toán chứng từ một lần lên phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ phát sinh Sở dĩ nh vậy là vì địa bàn hoạt động của công ty rất rộng mỗi công trình thi công một nơi nên các chứng từ không thể cập nhật thờng xuyên

Hớng dẫn lập chứng từ để tiện cho việc ghi sổ và quản lý công ty quy định các chứng từ ghi sổ đợc lập theo loại chứng từ gốc, cụ thể nh sau:

+Với các chứng từ về tiền mặt :lập thu riêng,chi riêng.

+Với các chứng từ về hàng tồn kho:lập nhập riêng, xuất riêng.

+Các chứng từ về tài sản cố định: lập cho các nghiệp vụ về tăng , giảm TSCĐ, chứng từ phân bổ khấu hao riêng

+Các chứng từ ghi sổ còn đợc lập riêng cho bút toán kết chuyển chi phí xác định kết quả lỗ lãi vào lúc cuối kỳ.

Ngoài ra để tiện cho việc theo dõi các chứng từ ghi sổ còn đợc lập riêng cho từng đội công trình thi công

Trình tự ghi sổ kế toán tại Công Ty đợc khái quát nh sau:sơ đồ kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán theo chứng từ ghi sổ:

* Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại dã đợc kiểm tra đợc dùng làm căn cứ ghi sổ , kế toán lập

Chứng từ gốc

chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi

* Cuối tháng , phải khoá sổ tính ra tống số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , tính ra tổng số phát sinh nợ , tổng số phát sinh có và số d của từng tài khoản trên sổ cái căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

* Sau khi đối chiếu kiểm tra khớp đúng , số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng số d nợ và d có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau , và số d của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

1.6 Đặc điểm quy trình công nghệ.

Thông thờng khi trúng thầu , công ty tiến hành lập dự án nội bộ và giao khoán cho đội công trình thi công Theo cách giao khoán của công ty , khi nhân đợc hợp đồng mới công ty giao khoản cho đội đội công trình theo tỷ lệ phần trăm trong tổng chi phí hợp đồng Phần này giao cho đội trởng tổ chc stôe chức thi công theo đúng tiến độ , chất lợng , khối lợng của công việc đã ký hợp đồng và dới sự giám sát của công ty.Đội trởng phải tự lo về nhân lực ,vật lực và khi gặp khó khăn có thể nhờ công ty giúp đỡ , phần còn lại công ty giữ lại để trang trải chi phí quản lý và thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc quy trình sản xuất của công ty đợc khái quát nh sau.

Quy trình sản xuất sản phẩm.

Trên đây là khái quát chung nhất cho tất cả các công trình , hạng mục công trình mà công ty đã thi công , mặt khác đối với mỗi công trình nh cầu hoặc đờng lại có những yêu cầu kỹ thuật khác nhau

- Giai đoạn đầu tiên là giai đoạn giải phóng mặt bằng :ở giai đoạn này cần phải sử dụng các loại máy xúc , máy ủi để phá vỡ các công trình cũ và thực hiện san lấp mặt bằng thi công

- Giai đoạn thứ 2 là giai đoạn thi công phần thô :nếu công trình là cầu cống thì phải sử dụng máy uốn thép nếu là đờng hoặc nhà thì sử dụng máy trộn bê tông

- Giai đoạn cuối cùng là giai đoạn hàn thép công trình :tại giai đoạn này thờng dùng nhiều lao động phổ thông để trang trí , tạo vạch sơn.

Giải phóng mặt bằng:* Phá dỡ công trình cũ* San nền, lấp nền.

Thi công phần thô:* Làm cống.

* Làm móng.* Làm mặt.

Hoàn thành công trình:

* Bó vỉa.* Trang trí.

Phần ii

Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần xây

dựng và thơng mại bắc 9

2.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Công Ty Cổ Phần xây dựng và thơng mại Bắc 9 có quy trình công nghệ phức tạp qua nhiều giai đoạn, thời gian thi công kéo dài, sản phẩm dở dang rất lớn, khi công trình hoàn thành sẽ đợc bàn giao không có sản phẩm nhập kho Với đặc điểm này công ty xác định đối tợng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình, chi phí đợc tập hợp riêng cho từng công trình sau đó tổng hợp lại.

Chi phí sản xuất đợc tập hợp thờng xuyên đến khi công trình hoàn thành, kỳ tính giá thành là 1 tháng, đến kỳ tính giá thành mà công trình cha hoàn thành thì toàn bộ chi phí tập hợp đợc cho công trình, hạng mục công trình, đợc xác định là chi phí dở dang cuối kỳ.

2.2 Phân loại chi phí sản xuất

Xuất phát từ mục đích khác nhau của quản lý, chi phí sản xuất cũng đợc phân loại theo tiêu thức khác nhau, tại Công Ty phân loại chi phí theo khoản mục.

Theo cách phân loại này chi phí sản xuất của công ty gồm các khoản mục:- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp- Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí sản xuất chung

Các công trình trớc khi thi công đều phải dựa vào định mức theo từng khoản mục chi phí, đó là cơ sở để đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu giá thành và chỉ tiêu hoạt động của công ty.

2.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

Trong thực tế, công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Và Vật Liệu Xây Dựng Hà Nội sử dụng các TK sau

* TK 621 – chi phi nguyên vật liệu trc tiếp* TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp* TK 623 – chi phí sử dụng máy thi công* TK 627 – chi phí sản xuất chung

* TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Tất cả đều đợc theo dõi theo từng công trình, hạng mục công trình để nghiên cứu tình hình chi phí sản xuất của Công Ty

2.4 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Do các công trình phân bố ở nhiều nơi xa công ty nên để tạo điều kiện thuận lợi và đáp ứng kịp thời việc cung ứng nguyên vật liệu, công ty áp dụng ph-ơng thức khoán gọn công trình, hạng mục công trình cho các tổ đội tự tổ chức cung ứng vật t.

Căn cứ vào hợp đồng khoán, định mức tiêu hao, đội lập dự trù và viết phiếu xin tạm ứng, sau khi đã đợc giám đốc, kế toán trởng duyệt, kế toán viết phiếu chi đến ngày thanh toán kế toán đội lập tờ kê chi tiết mua vật t kèm theo hoá đơn, chứng từ gốc lên phòng kế toán tài vụ thanh toán số tạm ứng của đội.

cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

độc lập - tự do – hạnh phúc

cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

độc lập - tự do – hạnh phúc

Giấy thanh toán tạm ứng

kính gửi: Ban lãnh đạo Công Ty CP xây dựng và thơng mại Bắc 9tên tôi là: hoàng phúc

địa chỉ đội 1

Số tiền tạm ứng đến ngày 30/3/2007

Nội dung thanh toán bằng chứng từ: Công trình cầu vĩnh tuy

Số tiền bằng chữ: ……….Kèm theo các chứng từ gốc: 32 chứng từ

- Số tiền nợ tạm ứng: 50.000.000đ - Đợc chi bổ sung: 250.684.836đ

Thủ trởng KT trởng Phụ trách Ngời thanh toán đơn vị bộ phận

Tê kª xuÊt vËt tC«ng tr×nh cÇu VÜnh tuy

Th¸ng 3/2007

Chøng tõ

Sè tiÒn ghi cã TK152

Sæ chi tiÕt TK 621C«ng tr×nh: CÇu VÜnh tuy

………

C«ng Ty CP x©y dùng vµ th¬ng m¹i B¾c 9C«ng tr×nh: CÇu VÜnh tuy

Sæ c¸iSè hiÖu: TK 621

Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕpN¨m 2007

Céng PS X 1.012.251.215 1.012.251.215 D cuèi kú

2.5 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Công Ty áp dụng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp vào TK 622, bao gồm tiền lơng thực tế phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất, không bao gồm các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) theo tỷ lệ quy định.

Các khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lơng chính, lơng phụ, phụ cấp Hiện nay công ty áp dụng hình thức trả lơng khoán sản phẩm cho công nhân trực tiếp xây lắp.

- Lơng khoán sản phẩm: áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công theo khối lợng công việc hoàn thành và đơn giá nhân công khoán.

- Bớc 1: xác định hệ số quy đổi

Ngời có hệ số lơng thấp nhất sẽ có hệ số quy đổi là 1Hệ số quy hệ số lơng của công nhân i

đổi công nhân = Bậc i hệ số lơng thấp nhất

-Bớc 2:xác định số công quy đổi cho từng công nhân

Số công quy đổi = hệ số quy đổi * số công thực tếCủa công nhân i của công nhân i của công nhân iBớc 3: xác định tổng số công quy đổi

Tổng công quy đổi = tổng công quy đổi của công nhân trong tổBớc 4: xác định đơn giá cho 1 công quy đổi (CQĐ)

ĐG = Tổng lơng khoán của cả đội1 CQĐ - Tổng công quy đổi

Tiền lơng công nhân i = số CQĐ của CN i * ĐG 1 CQĐVD: tiền lơng của ông Cao Văn Long

2,67 + 0,1 + 0,5

Hệ số quy đổi = - = 2,224 1,47 CQĐ = 2,224 * 30 = 66,72

17.850.000

ĐG 1 CQĐ = - = 32136 555,45

Tính lơng nh sau:

LQĐ = 66,72 * 32.136= 2.144.113Các khoản tính vào chi phi

BHXH = (2,67 + 0,1 + 0,5 ) * 450.000 * 5% = 73.575BHYT = (2,67 + 0,1 + 0,5 ) * 450.000 * 1% = 14.715Tơng tự tính lơng cho các tổ còn lại

Trình tự kế toán ở công ty nh sau:

Hàng tháng căn cứ vào bảng báo cáo sản lợng, quỹ lơng khoán, biên bản nghiệm thu sản lợng có xác nhận của phòng kế hoạch, phòng kế toán tài vụ xem xét kiểm tra, tính toán các hạng mục chi phí nhân công trực tiếp Việc trả lơng hàng tháng cho các bộ phận tỷ lệ thuận với sản lợng làm ra, theo đơn giá đã đợc tính, theo bảng khoán đã đợc duyệt.

Công ty có 2 loại nhân công: nhân công trong danh sách và nhân công thuê ngoài nên việc tính lơng khác nhau

Đối với nhân công thuê ngoài, công ty không thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty đã tính toán hợp lý và uỷ quyền cho các đội chủ động ký hợp đồng Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết đợc phòng kế hoạch và lãnh đạo duyệt, các đội làm phiếu xin tạm ứng cho lao động thuê ngoài Sau khi đã tính lơng cho từng tổ, kế toán tập hợp số liệu lên bảng tổng hợp thanh toán lơng cho cả đội.

2330 555,45 17.850.000612.450122.490734.94017.115.060

cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Chúng tôi cùng nhau nghiệm thu khối lợng công việc do đội 1 thi công đã hoàn thành trong tháng tại công trình cầu Vĩnh Tuy đã đảm bảo đúng yêu cầu, chất lợng kỹ thuật và tiến độ thi công.

TT công việcNội dung ĐVT KL ĐG khoán SL theo khoán CN đợc h-ởng1 giải phóng mặt bằng m2 1231 3.362.800 25.538.514 15.596.8102 xây móng cổng cầu m3 38,7 16.327 15.988.693 1.527.7603 Xây móng kè m3 17,5 21.662 7.356.888 773.776

• Đối với công nhân ngoài danh sách chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công là biên bản nghiệm thu và thanh toán khối lợng công việc thuê ngoài hoàn thành.

• Cuối tháng kế toán công ty căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lơng theo đội thi công cụ thể, lấy sồ liệu vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất và lập chứng từ ghi sổ cho từng công trình.

cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

- Ông Hoàng Phúc - đội trởng đội 1

- Bà Bùi Thị Thanh - nhân viên kế toán độiMột bên là:

- Ông Trần Hởng - tổ trởng tổ nhận khoán

Đã hoàn thành khối lợng khoán do ông Hởng đảm nhận sau đây:

TT Nội dung công việc ĐVT KL ĐG TT Hình thức thanh toán1 đào đất móng kè m3 33,4 15.400 514.360 TM

xây đá hộc, xây

móng dầy > 60cm m3 124,3 42.689 5.306.243 TM

Về kỹ thuật: đạt kỹ thuật theo yêu cầu.

Về thời gian: hoàn thành đúng tiến độ thi công.

Đại diện đội 1 Đại diện tổ nhận khoán

Bảng tổng hợp lơng đội 1Tháng 3/2007

CN trong DS

Tổng cộng 23.324.068 1.155.718 231.143 1.386.816 48.244.237 5.820.603 54.064.840 3.000.000

Công trình: Cầu Vĩnh TuyTháng 3/2007

TK ĐƯ

Số tiền

D đầu kỳPS trong kỳ

Thanh toán tiền lơng công

nhân viên của đội 334 50.062.80929/4 Thanh toán lơng tháng 4 334 51.450.200

31/7 KCCPNCTT x 250.314.405 250.314.405 Cộng phát sinh 250.314.405 250.314.405 D cuối kỳ

Ngời lập Kế toán trởng

Sổ cáiSố hiệu TK: 622

Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếpNăm 2007

2.6 Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công

Do đặc điểm của ngành giao thông là sử dụng nhiều máy móc thiết bị do đó khoản chi phí này chiếm tỷ trọng khá lớn.

Công Ty sử dụng TK 623-chi phí sử dụng máy thi công, bao gồm:- chi phí khấu hao cơ bản của máy thi công

- chi phí sửa chữa máy thi công- chi phí nhân công điều khiển máy- chi phí khác sử dụng máy thi công

Do đặc điểm hoạt động của máy trong xây dựng cơ bản, chi phí máy thi công dợc chia làm 2 loại:

• Chi phí thờng xuyên

Gồm các chi phí xảy ra hàng ngày 1 cách thờng xuyên cho quá trình sử dụng máy nh: nhiên liệu, dầu mỡ, tiền lơng chính, tiền lơng phụ của công nhân điều khiển máy và công nhân phục vụ máy (không bao gồm các khoản trích…(BHXH, BHYT, KPCĐ), chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài ( chi phí điện, nớc, sửa chữa nhỏ, bảo hiểm xe, máy) chi phí khác bàng tiền.

• Chi phí tạm thời

Là chi phí phát sinh 1 lần có liên quan đến việc tháo lắp, vận chuyển, và chi phí về những công trình tạm thời cho máy thi công nh: lều, lán, bệ, đờng ray

Để hạch toán CPSDMTC, hàng ngày các đội xe, máy phải lập nhật trình xe, máy hoặc phiếu theo dõi hoạt động xe, máy thi công.

Định kỳ kế toán thu hồi các chứng từ trên để tổng hợp các chi phí phục vụ cho máy thi công sau đó tính CPSDMTC cho từng công trình, hạng mục công trình.

Cuối tháng căn cứ vào số lợng ca máy thực tế hoạt động, đơn giá kế hoạch, nhân viên kế toán tính ra tổng CPSDMTC theo đơn giá ké hoạch gửi lên phòng kế toán của công ty Sau đó tiến hành tính cho từng công trình theo số ca máy thực tế công trình sử dụng.

Cách tính nh sau:

CPSDMTC thực tế Đơn giá thực tế Số ca máy thực tếtrong tháng của = của một ca máy * của loại xe, máy iloại máy i của loại máy i hoạt động

Phơng pháp xác định các khoản mục CPSDMTC tại Công Ty nh sau:

Mtháng = 12

-Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

Giá trịcòn lại

Thời gian sử dụng

Khấu hao1 tháng

Trích trớc chi phí sửa chữa lớn 1 tháng đợc tính bằng cách lấy kế hoạch sửa chữa lớn 1 năm chia cho 12 tháng.

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cuói tháng kế toán lập bảng tổng hợp CPSDMTC và lập chứng từ ghi sổ.

Chứng từ ghi sổ số 306Ngày 30/3/2007

b.Kế toán chi phí sửa chữa thờng xuyên(sửa chữa nhỏ)

Khi có thực tế phát sinh về chi phí sửa chữa nhỏ do công nhân lái máy báo, nhân viên kế toán lập biên bản xác dịnh những hỏng hóc với lái xe sau đó lập dự toán về sửa chữa nhỏ trình phòng kế hoạch kỹ thuật, ban lãnh đạo duyệt, làm phiếu xin tạm ứng.khi sửa chữa nhỏ đợc thực hiện, nhân viên kế toán thống kê lập tờ kê chi tiết sửa chữa nhỏ để thanh toán tạm ứng.

Tờ kê chi tiết sửa chữa nhỏ máy thi công

Công trình cầu Vĩnh Tuy

Thuế GTGT

Tổng thanh toán2473 15/3 Hàn két nớc xe 100.000 10.000 110.0003647 17/3 Thay dầu phanh xe ben 350.000 35.000 385.0003959 18/3 Hàn lới ben xe máy 170.000 17.000 187.000

Cộng 1.250.000 125.000 1.375.000

Cộng đến tháng 7 7.634.010 763.401 8.397.411

Ngời lập

Cuối tháng căn cứ vào tờ kê chi tiết sửa chữa nhỏ MTC kèm bảng thanh toán tạm ứng, kế toán lấy số liệu vào bảng tổng hợp CPSDMTC và lập chứng từ ghi sổ.

Chứng từ ghi sổ số 307Ngày 30/3/2007

c.Kế toán chi phí nhân công điều khiển máy

Chi phí nhân công điều khiển máy bao gồm các khoản tiền lơng phải trả cho lái xe, phụ xe không bao gồm các khoản trích BHXH,BHYT, KPCĐ.

Hàng tháng nhân viên kế toán của đội lập bảng tổng hợp lơng về phòng kế

Bảng thanh toán tiền lơngTổ xe, máy- tháng 3/2007

Cộng 783.306 104.444 887.750 6.482.192 32.410.964Ngời lập

Chứng từ ghi sổ số 308Ngày 30/3/2007

Ngời lập Kế toán trởng

d.Kế toán chi phí vật t cho máy thi công

Căn cứ vào chứng từ gốc, các đội tập hợp chi phí nhiên liệu sử dụng cho máy thi công, kế toán lấy số liệu lập bảng tổng hợp CPSDMTC.

Chứng từ ghi sổ số 309Tháng 3/2007

SH NT Diễn giải

30/3 XuÊt nhiªn liÖu CT cÇu VÜnh Tuy

CT

SH NT Néi dung

Sè tiÒn ghi Cã TK 152

sè tiÒn ghi Nî TK623x¨ng A92 cho m¸y thi c«ng 800.000

Ngêi lËp

e Kế toán chi phí khác cho máy thi công

Bao gồm : chi phí đăng kiểm, sơn biển số đ… ợc kế toán căn cứ vào hoá đơn, phiếu chi để lập tờ kê chi tiết chi phí khác cho máy thi công.

tờ kê chi tiết chi phí khác cho máy thi côngCông trình cầu vĩnh tuy

tổng tiền thanh toán56149 19/3 Sơn biển số xe 150.000 15.000 165.00056318 20/3 Đăng kiểm định kỳ 2.000.000 2.000.00063119 25/3 Thuê cẩu 10.314.000 1.031.400 11.345.400

Cộng đến tháng 7 102.464.000 5.046.400 107.510.400 Tổ xe máy Kế toán

Cuối thángcăn cứ vào tờ kê chi tiết chi phí khác cho máy thi công kế toán kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc để làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ và lấy số liệu vào bảng tông hợp CPSDMTC.

Chứng từ ghi sổ số 310Ngày 30/3/2007

Bảng phân bổ khấu hao máy thi công

Tờ kê chi tiết chi phí sửa chữa nhỏ máy thi công

Bảng thanh toán lơng công nhân sử dụng máy thi công

Tê kª chi tiÕt chi phÝ kh¸c m¸y thi c«ngTê kª xuÊt vËt t sö dông cho m¸y thi c«ng

KÕ to¸n c«ng ty lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ thùc tÕ m¸y thi c«ng nh sau: