TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 6 THĂNG LONG

Chuyên đề tốt nghiệp Chơng 2 Tình Hình Thực Tế tổ chức kế toán nguyên vật liệu Tại công ty cổ phần xây dựng số 6 Thăng Long 2.1. Đặc điểm chung của công ty : 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Công ty xây dựng số 6 Thăng Long là 1 doanh nghiệp nhà nớc, hạch toán độc lập, chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng công ty xây dựng Thăng Long thuộc Bộ Giao thông vận tải. Tiền thân là nhà máy bê tông mộc thuộc liên hiệp các xí nghiệp xây dựng cầu Thăng Long - Bộ giao thông vận tải, Nhà máy đợc thành lập ngày 31 tháng 12 năm 1973 với nhiệm vụ chính là: Sản xuất dầm dự ứng lực 33m và cọc ống 550 phục vụ thi công xây dựng cầu Thăng Long. Năm 1985 sau khi cầu Thăng Long đợc hoàn thành, công ty đổi tên là Nhà máy bê tông Thăng Long.Tháng 10 năm 1992 Nhà máy bê tông Thăng Long đợc đổi tên là công ty xây lắp và sản xuất bê tông Thăng Long theo quyết định số 1310/BGT/TCLD và nghị định số 338/BGTVT ngày 25 tháng 5 năm 1992 về việc thành lập lại doanh nghiệp nhà nớc. Tháng 5 năm 1998 theo quyết định số 552/QĐ/TCTB/LĐ của BGTVT, công ty xây lắp và sản xuất bê tông Thăng Long đợc đổi tên thành công ty xây dựng Thăng Long. Đến tháng 2 năm 2000, công ty xây dựng Thăng Long đợc đổi tên thành công ty xây dựng số 6 Thăng Long theo quyết định số 3113/1999/QĐ/GTVT ngày 9 tháng 11 năm 1999 của bộ trởng Bộ giao thông vận tải. Đến tháng 6/2006 Công ty tiến hành cổ phần hoá chuyển thành Công ty cổ phần Xây dựng số 6 Thăng long với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: 1. Xây dựng các công trình giao thông, công nghiệp, thuỷ lợi, dân dụng. 2. Sản xuất các cấu kiện bê tông đúc sẵn Phạm Thị Bình Nguyên Lớp: K5/21.01 Chuyên đề tốt nghiệp 3. Kinh doanh bất động sản 4. Thực hiện các dự án BOT 5. Kinh doanh khách sạn và du lịch Từ đó đến nay, mọi giao dịch trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đều sử dụng tên: Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long. Trụ sở giao dịch: Công ty cổ phần xây dựng số 6 Thăng Long, Thôn Cổ điển Xã Hải Bối- Đông Anh- Hà Nội. Điện thoại: 04.8810266 Fax: 04.8810057 Mã số thuế: 0100105750 Ngoài ra công ty còn có một chi nhánh tại thị xã Móng cái, Quảng Ninh và một ban đại diện tại thành phố Cần Thơ, tỉnh Cần Thơ. 2.1.2. Mô hình tổ chức quản lý và kinh doanh ở công ty: Công ty cổ phần Xây dựng số 6 Thăng long đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng: Mô tả theo sơ dới đây: Phạm Thị Bình Nguyên Lớp: K5/21.01 2 Đại Hội Đồng Cổ Đông Hội Đồng Quản Trị Ban kiểm soát Ban giám đốc Phòng Kỹ Thuật Phòng kế hoạch Phòng thiết Bị vật tư Phòng tổ chức hành chính Đội 601 Đội 603 Đội 604 Đội 608 Đội TCCG Xởng Bêtông TTTN Phòng Tài vụ Chuyên đề tốt nghiệp Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban: - Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông cố quyền biểu , là cơ quan quyết định cao nhất của công ty -Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất công ty. Hội đồng quản trị có 5 thành viên do đại hội đồng bầu hoặc bãi miễn với đa số phiếu theo hình thức trực tiếp hoặc bỏ phiếu kín. - Ban giám đốc: Gồm 1 giám đốc và 4 phó giám đốc giúp việc. Gíam đốc là nguời đứng đầu trong bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh cuả công ty, là ngời duy nhất đại diện hợp pháp của công ty. Giám đốc có trách nhiệm tổ chức điều hành mọi họat động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trớc pháp luật và nhà nớc về quá trình phát triển, bảo toàn vốn và kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị. - Ban kiểm soát : Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh quản trị về điều hành công ty Ban kiểm soát gồm 3 thành viên do Đại hội đồng cổ đông bầu và bãI miễn với đa số phiếu bằng thể thức trực tiếp hoặc bỏ phiếu kín + Phòng Tài chính kế toán: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về việc tổ chức công tác hạch toán kế toán trong toàn đợn vị. Lập báo cáo tài chính, phân tích và đ- a ra các dự báo tài chính và kế hoạch phát triển, bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh. + Phòng Kế hoạch hợp đồng: Lập các kế hoạch sản xuất kinh doanh và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh. Thực hiện các hợp đồng kinh tế và theo dõi tiến độ thực hiện của các hợp đồng kinh tế. Lập các hồ sơ dự thầu và chịu trách nhiệm chính về kết quả công tác đấu thầu. Phạm Thị Bình Nguyên Lớp: K5/21.01 3 Chuyên đề tốt nghiệp + Phòng kỹ thuật tổng hợp: Chịu trách nhiệm toàn bộ về công tác theo dõi giám sát thi công, nghiệm thu kỹ thuật. Lập các định mức tiêu hao trên cơ sở các bản thi công. + Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác tổ chức, bố trí, điều động cán bộ đáp ứng yêu cầu của sản xuất. Lập định mức tiền lơng, tính toán và theo dõi việc thực hiện định mức tiền lơng. Làm các công tác hành chính khác . + Phòng vật t: Chịu trách nhiệm cung ứng các loại vật t phục vụ yêu cầu của sản xuất, đồng thời theo dõi việc thực hiện các định mức tiêu hao nguyên vật liệu. + Phòng y tế: Thực hiện công tác khám, chữa bệnh thờng xuyên và định kỳ cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. + Phòng bảo vệ: Chịu trách nhiệm đảm bảo công tác an ninh trật tự và quốc phòng trong toàn đơn vị. Mỗi phòng ban có một vị trí, chức năng riêng nhng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, đều chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc và tất cả đều vì mục đích cuối cùng là sự sống còn và phát triển của Công ty trong cơ chế thị trờng. Lực lợng lao động của công ty đợc tổ chức thành các tổ, đội sản xuất. Mỗi đội sản xuất lại phụ trách thi công trọn vẹn một CT, HMCT. Trong mỗi một đội sản xuất tuỳ từng thời kỳ mà số lợng công nhân trong từng giai đoạn sẽ thay đổi phù hợp với điều kiện cụ thể. Mỗi đội sản xuất cũng có các tổ kế toán có nhiệm vụ thu thập, ghi chép, lập chứng từ kế toán ban đầu rồi chuyển cho phòng kế toán của Công ty để tiến hành hạch toán. Nhìn chung, bộ máy tổ chức sản xuất của Công ty khá gọn nhẹ, linh hoạt giúp giám đốc nhanh chóng thu thập đợc các thông tin từ các phòng ban và nhân viên của Công ty. Mỗi cá nhân, mỗi bộ phận đảm nhận những nhiệm vụ cụ thể trong mối quan hệ với bộ phận chức năng khác, đồng thời cũng có điều kiện phát huy tính chủ động, linh hoạt của mình. 2.1.3 Tổ chức sản xuất Phạm Thị Bình Nguyên Lớp: K5/21.01 4 Chuyên đề tốt nghiệp Lực lợng lao động của công ty đợc tổ chức thành các tổ, các đội sản xuất. Trong mỗi đội sản xuất tuỳ từng thời kỳ mà số lợng công nhân trong từng giai đoạn sẽ thay đổi phù hợp với điều kiện cụ thể. Trong mỗi đội sản xuất cũng có các tổ kế toán cảu công tyđể tiến hành hạch toán. Sơ đồ tổ chức đội sản xuất của công ty: 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty: * Bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty đợc xây dựng theo hình thức kế toán tập trung: Toàn bộ công việc về hạch toán kế toán đều đợc thực hiện tại phòng kế toán của công ty. Tại các đội thi công công trình chỉ đợc bố trí 01 nhân viên kế toán đội có nhiệm vụ quản lý, theo dõi thời gian lao động, tổng hợp khối lợng hoàn thành của đơn vị mình và chia lơng cho ngời lao động đồng thời thu thập, tổng hợp và phân Phạm Thị Bình Nguyên Lớp: K5/21.01 5 Chuyên đề tốt nghiệp loại các chứng từ kế toán, định kỳ gửi các chứng từ đã đợc phân loại về phòng kế toán để thanh toán hoàn ứng. Phòng kế toán sau khi nhận đợc các chứng từ kế toán, tiến hành kiểm tra, phân loại xử lý chứng từ, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sau đó cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Cuối niên độ kế toán, xác định kết quả kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc .và tiến hành lập báo cáo tài chính . Nh vậy, phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác hạch toán kế toán. Để phát huy vai trò của mình, phòng kế toán đợc chia thành các phần hành kế toán khác nhau, các phần hành kế toán đó lại có mối liên hệ mật thiết với nhau tạo thành một bộ máy kế toán hoàn chỉnh, cân đối và nhịp nhàng. Có thể mô tả bộ máy kế toán này nh sau: Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ cung cấp nghiệp vụ. Trong đó: Phạm Thị Bình Nguyên Lớp: K5/21.01 Đội trưởng Đội phó Tổ trưởng Đội phó Công nhân Kế toán đội Thủ kho Kế toán vật tư và công nợ phải trả người bán 6 Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Kế toán các đội sản xuất Kế toán tiền lơng và BHXH Kế toán ngân hàng Kế toán tiền mặt và thanh toán công nợ Kế toán TSCĐ và thuế Thủ quỹ Chuyên đề tốt nghiệp - Kế toán trởng: có nhiệm vụ hớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc kế toán. Thực hiện tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý của Công ty và Tổng công ty. Chịu trách nhiệm trớc giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán. - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ giúp kế toán trởng quản lý và điều hành công tác kế toán của công ty, đồng thời có nhiệm vụ tập hợp chi phí, tính GTSP và xác định kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính. - Kế toán vật t và công nợ phải trả: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của vật t và xác định chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho từngCT, HMCT, theo dõi tình hình thanh toán công nợ phải trả ngời bán. - Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: Có nhiệm vụ tính lơng và các khoản trích theo lơng khác, theo dõi tình hình thanh toán lơng của cán bộ công nhân viên trong công ty. - Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình vay và thanh toán nợ vay của công ty với ngân hàng, và theo dõi tình hình biến động của tài khoản tiền gửi ngân hàng. - Kế toán tiền mặt và thanh toán công nợ nội bộ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm và tồn quỹ tiền mặt cũng nh tình hình thanh toán công nợ trong nội bộ công ty. - Kế toán TSCĐ và thuế giá trị gia tăng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động củaTSCĐ, phản ánh kịp thời và chính xác số lợngTSCĐ, tính đúng, tính đủ khấu hao. Đồng thời có nhiệm vụ kê khai và theo dõi tình hình thanh toán thuế của công ty với nhà nớc. - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ tiến hành nhập, xuất quỹ và ghi vào số quỹ. -Kế toán các đội sản xuất:Theo dõi, tập hợp tát cả các chi phí trực tiếp phát sinh, tổng hợp số liệu báo cáo về phòng kế toán của Công ty Có thể nói, việc lựa chọn bộ máy kế toán theo mô hình tập trung đã giúp Công ty kiểm tra đợc công tác kế toán một cách dễ dàng, mọi thông tin đợc cung Phạm Thị Bình Nguyên Lớp: K5/21.01 7 Chuyên đề tốt nghiệp cấp dầy đủ, kịp thời, chính xác, lãnh đạo công tycó thể nắm bắt đợc nhanh chóng tình hình hoạt động của Công ty, tạo điều kiện cho công tycác phơng tiện ghi chép, tính toán, quản lý thông tin. *Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực XDCB, tiến hành xây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian, do đó chi phí SXKD của công ty phát sinh th- ờng xuyên, liên tục với nhiều loại chi phí khác nhau . Để kịp thời tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ cho từng công trình, công ty áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Phơng pháp này không những phản ánh đợc kịp thời chi phí sản xuất cho từng công trình mà nó còn phản ánh một cách chính xác số chi phí cho từng công trình trong từng thời điểm, giúp ban quản lý từng công trình cũng nh giám đốc công ty đánh giá đợc số chi phí thực tế bỏ ra có theo đúng kế hoạch dự toán thi công hay không, để từ đó có biện pháp điều chỉnh tốc độ, tiến độ thi công cho kịp thời . Để phù hợp với yêu cầu quản lý cũng nh thuận tiện cho công tác hạch toán, công ty lựa chọn kỳ hạch toán theo quý, nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ và áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Phạm Thị Bình Nguyên Lớp: K5/21.01 8 Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nh sau: Ghi chú: : Ghi hàng ngày. : Đối chiếu, kiểm tra. : Ghi cuối tháng. Để giảm bớt khối lợng công việc ghi chép sổ sách kế toán, nâng cao năng suất, chất lợng công tác kế toán cũng nh đảm bảo tính kịp thời chính xác của công tác kế toán công ty đã sử dụng phần mềm kế toán AFSYS 5.0. Với phần mềm kế toán máy này, kế toán chỉ việc cập nhật chứng từ kế toán ban đầu đã đợc phân loại vào máy tính, máy tính sẽ tự động tính toán, xử lý các dữ liệu trên sổ kế toán thành các thông tin trên sổ cái và báo cáo tài chính. Phần mềm này gồm: Phạm Thị Bình Nguyên Lớp: K5/21.01 9 Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sổ quỹ Sổ , thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăngký chứng từ ghi sổ Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Chuyên đề tốt nghiệp Trong đó: - Hệ thống: gồm các phần nh: danh mục các đơn vị sử dụng; tháng, năm làm việc; khai báo mật khẩu, quyền sử dụng; . - Danh mục: gồm các danh mục tham chiếu nh: danh mục tài khoản, chứng từ kế toán, đối tợng pháp nhân, đối tợng tập hợp . - Cập nhật chứng từ: là phần phục vụ cho việc cập nhật các chứng từ của các phần hành kế toán. . Quy trình xử lý của phần mềm AFSYS 5.0 đ ợc mô tả bằng sơ đồ sau: * Thông tin đầu vào: Phạm Thị Bình Nguyên Lớp: K5/21.01 10 Chứng từ ban đầu Nhập dữ liệu vào máy tính Xử lý tự động theo chơng trình Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán Hệ thống Danh mục Cập nhật chứng từ Báo cáo Tuỳ chọn [...]... cáo này ( Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, ) 2.2 .Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL ở công ty cổ phần xây dựng số 6 Thăng long 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty Phạm Thị Bình Nguyên 11 Lớp: K5/21.01 Chuyên đề tốt nghiệp Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long là một đơn vị XDCB nên chi phí về NVL chiếm 80% giá trị sản lợng mà NVL sử dụng trong xây dựng nói chung rất đa... tại công ty CPXD số 6 Thăng long 2.2.4.1)Tài khoản sử dụng Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán nhập, xuất NVL và công ty thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Để kế toán tổng hợp NVL công ty sử dụng chủ yếu các tài khoản sau: - TK152 - Nguyên Liệu Vật Liệu Theo dõi giá trị hiện có và tình hình tăng giảm NVL theo giá thực tế TK... cạch tranh của công ty trên thị trờng 2.2.4 Tổ chức công tác kế toánNVL tại công ty Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, đây là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ Trong việc quản lýNVL của công ty, kế toán sử dụng một số loại sổ sau - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 152- Nguyên liệu , vật liệu - Sổ chi tiết Nguyên liệu vật liệu - - Các... Nguyên 25 Lớp: K5/21.01 Chuyên đề tốt nghiệp Cụ thể tình hình Xuất kho nguyên vật tại Công ty Cổ phần xây dựng số 6 Thăng long trong tháng 8/20 06 nh sau: Phạm Thị Bình Nguyên 26 Lớp: K5/21.01 Chuyên đề tốt nghiệp Phiếu Xuất KHo Đơn vị: Công ty CPXD Số 6 Thăng Long (liên 3) Địa chỉ Hải Bối - Đông Anh - HN Ngày10-8-20 06 Nợ: 62 1 Có: 152 Số : 543 Mã số 02-VT QĐ số 1141 -TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC Họ tên... từ về phòng kế toán làm thủ tục hoàn ứng Dới đây là một số mẫu mà Công ty đang sử dụng: Phạm Thị Bình Nguyên 18 Lớp: K5/21.01 Chuyên đề tốt nghiệp Đơn vị: Công ty CPXD số 6 Thăng long Bộ phận: Đội xây dựng số 60 1 Mẫu số 03- TT (Ban hành theo QD số 15/20 06/ QĐ-BTC ngày 20/03/20 06 của bộ trởng BTC) Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 10 tháng 8 năm 20 06 Kính gửi: Ông giám đốc công ty CPXD số 6 Thăng long Tên tôi... Lớp: K5/21.01 Chuyên đề tốt nghiệp (Ban hành theo QD số 15/20 06/ QĐ-BTC ngày Bộ phận: Đội xây dựng số 60 1 20/03/20 06 của bộ trởng BTC) Giấy đề nghị thanh toán Ngày 10 tháng 8 năm 20 06 Kính gửi: Ông giám đốc công ty CPXD số 6 Thăng long Tên tôi là: Hoàng thanh Phúc Địa chỉ: Đội Xây dựng 60 1 Công ty CPXD số 6 Thăng long Đề nghị tạm ứng cho số tiền: 32.042. 062 (viết bằng chữ) Ba hai triệu không trăm bốn hai... 62 1- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Phản ánh chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm Ngoài ra kế toán vật t còn sử dụng một số tài khoản khác nh: TK 138- Phải thu khác TK 62 3- Chi phí nguyên vật liệu phục vụ máy thi công TK 64 2- Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 411- Nguồn vốn kinh doanh 2.2.4.2)Chứng từ kế toán tổng hợp NVL Hình thức chứng từ mà công ty áp dụng là hình. .. giá thực tế, cụthể: +Đánh gía NVL nhập kho -Nhập kho chủ yếu do mua ngoài: Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long đang áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Bởi vậy giá thực tế của vầt liệu mua ngoài đợc xác định là: Trị giá vốn Giá mua ghi trên thực tế NVL = HĐ (không thuế nhập kho Thuế nhập + Chi phí Số tiền khẩu( nếu + mua thực - giảm giá đầu vào có) tế ( nếu có) Công ty cố một số NVL... thành sản phẩm Công ty tổ chức quản lý NVL tại kho và cả phòng kế toán ở kho thực hiện quản lý về số lợng và giá trị từng loại NVL, còn ở phòng kế toán thực hiện quản lý theo số lợng và giá trị từng loại NVL ở tại địa điểm các công trình.Khi đấu thầu đợc các công trình, công ty tiến hành xác định lợng NVL càn thiết cho thi công các công trìnhqua bản thiết kế công trình, từ đó đa ra kế hoạch mua NVL... kho (Kí ,họ tên) Lớp: K5/21.01 Chuyên đề tốt nghiệp 2.2.3.3)Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Hạch toán chi tiết NVL là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toánvới nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lợng giá trị vật liệu làm cơ sở để ghi sổ kế toán, giám sát sự biến động của vật liệu Hiện nay, công ty hạch toán chi tiết NVLtheo phơng pháp mở thẻ sông song nên việc ghi chép . 2 Tình Hình Thực Tế tổ chức kế toán nguyên vật liệu Tại công ty cổ phần xây dựng số 6 Thăng Long 2.1. Đặc điểm chung của công ty : 2.1.1. Quá trình hình. cáo kết quả kinh doanh, . ) 2.2 .Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL ở công ty cổ phần xây dựng số 6 Thăng long. 2.2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công