Tài liệu Luận văn: Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Bao bì Bi a rượu nước giải khát ppt

z BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG…………………  Luận văn Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Bao bì Bi a rượu nước giải khát Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa lun tt nghip LI M U Trong năm gần đây, đ-ợc chứng kiến chuyển phát triển lên kinh tế giới, thực tế đà cho thấy xu khách quan diễn mang tính chất toàn cầu mà không quốc gia, không tập đoàn, không công ty lại không tính đến chiến l-ợc kinh doanh Đó xu quốc tế hoá kinh tế giới, xu đem lại sức mạnh tài chính; tận dụng công nghệ nhằm làm giảm chi phí, nâng cao chất l-ợng sản phẩm cho tất doanh nghiệp tham gia vào guồng máy Việt Nam không ngừng đổi để hoà nhập với kinh tế thị tr-ờng giới, có nhiều doanh nghiệp đà đời không ngừng lớn mạnh Nh-ng để có tồn phát triển môi tr-ờng cạnh tranh gay gắt thị tr-ờng doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào cho hợp lý, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bá vèn ®Õn thu håi vèn vỊ, đảm bảo thu nhập đơn vị, hoàn thành nghĩa vụ với nhà n-ớc, cải tiến đời sống cho cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện b-íc thËt cÈn thËn vµ nhanh chãng cho kÕt đầu cao nhất, với giá chất l-ợng sản phẩm có sức hút ng-ời tiêu dùng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất đ-ợc tiến hành bình th-ờng liên tục, nguyên vật liệu, yếu tố đầu vào, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch toán quản lý đầy đủ xác nguyên vật liệu, phải đảm bảo ba yếu tố công tác hạch toán là: xác, kịp thời, toàn diện Trong sản xuất kinh doanh, sách giá yếu tố để đứng vững chiến thắng cạnh tranh chế thị tr-ờng Mặt khác, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu có ảnh h-ởng tới giá thành Việc hạch toán đầy đủ xác có tác dụng quan trọng đến việc hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Để tăng c-ờng hạch toán kế toàn đồng thời góp phần làm giảm Sinh viờn: Nguyn Hng Ly- QT 1003K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp lÃng phí vật t- Vì cần phải quản lý vật t- chặt chẽ, thất thoát lÃng phí nhằm giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty cổ phần Bao Bì Bia - R-ợu - N-ớc giải khát doanh nghiệp chuyên sản xuất nút khoén kinh doanh dch vụ sản phẩm rượu, bia, nước giải kh¸t Từ thành lập đến khâu chọn vật liệu đặc biệt công tác hạch toán Công ty đòi hỏi phải xác kịp thời để cung cấp thông tin cho ban lÃnh đạo Công ty Sau thời gian thực tập phòng kế toán Công ty cổ phần Bao Bì Bia - R-ợu - N-ớc giải khát, em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu Công ty giữ vai trò quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Do đó, sở ph-ơng pháp luận đà học qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty, giúp đỡ tận tình cô phòng kế toán ban lÃnh đạo Công ty, đồng thời h-ớng đẫn chu đáo Cô giáo: Thạc sỹ L-ơng Khánh Chi, em đà định chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Bao Bì Bia - R-ợu - N-ớc giải khát ( BALPAC)” KÕt cÊu khãa luËn tèt nghiÖp: Gåm ch-ơng: Ch-ơng 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Ch-ơng 2: Tình hình tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Bao Bì Bia - R-ợu - N-ớc giải khát Ch-ơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty cổ phần Bao Bì Bia - R-ợu - N-ớc giải khát Vì thời gian khả có hạn, nên khóa luận tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót Em mong đ-ợc giúp đỡ, góp ý, bổ xung thầy cô giáo để khãa ln cđa em thªm phong phó vỊ lý ln vµ thiÕt thùc víi thùc tÕ Hải Phịng, ngày … tháng … năm …… Sinh viên Nguyễn Hồng Ly Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 1.1 Một số vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia cách thường xuyên, trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm nên ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm sản xuất 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Phân loại theo công dụng: nguyên vật liệu chia thành: - Vật liệu chính: Là nguyên vật liệu trực tiếp tham gia trình sản xuất sản phẩm & cấu thành nên thực thể sản phẩm - Vật liệu phụ: Là loại sử dụng kết hợp với vật liệu để bổ dung làm tăng tác dụng sản phẩm - Phụ tùng thay thế: Là loại vật liệu sử dụng để sửa chữa , thay hay bảo dưỡng tài sản cố định - Các loại vật liệu khác: Gồm loại vật liệu không thuộc loại vật liệu kế phế liệu thu hồi lý tài sản cố định bao bì đóng gói Phân loại theo nguồn hình thành: nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu tự chế biến - Ngun vật liệu tự th ngồi gia cơng chế biến - Nguyên vật liệu nhà nước cấp hay nhận góp vốn liên doanh 1.1.3 Tính giá ngun vật liệu Để hạch tốn ngun vật liệu nói riêng hàng tồn kho nói chung, kế tốn áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ Việc áp dụng phương pháp phải tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ kế tốn doanh nghiệp ( Hàng tồn kho tài sản giữ để bán kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trình sản xuất kinh doanh dở dang, nguyên Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng trình sản xuất kinh doanh Gồm Tài khoản thuộc nhóm 15… trừ 159) 1.1.3.1 Xác định giá trị nguyên vật liệu nhập kho - Nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài: Trị giá thực tế vật liệu nhập kho Giá mua = Chi phí ghi + thu mua + hóa đơn Thuế Các nhập - (nếu có) Hao hụt khoản giảm trừ - đinh mức - Nguyên vật liệu nhập kho tự chế biến: Trị giá thực tế = vật liệu nhập kho Tổng giá thành Chi phí + vật liệu sản xuất liên quan - Nguyên vật liệu nhập kho th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá thực tế vật liệu nhập kho = Trị giá thực tế vật liệu xuất gia cơng chế biến Chi phí Chi phí + chế biến + liên quan - Nguyên vật liệu nhập kho đƣợc biếu tặng tài trợ: Trị giá thực tế vật liệu nhập kho Giá vật liệu tương đương = + thị trường thời điểm Chi phí liên quan - Nguyên vật liệu nhập kho đƣợc nhà nƣớc cấp nhận góp vốn liên doanh: Trị giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá cấp phát (Giá hội đồng liên doanh đánh giá) + Chi phí liên quan 1.1.3.2 Xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho - Giá vốn nguyên vật liệu xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền: Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có tính ổn định giá vật liệu nhập kho Theo phương pháp giá trị thực tế vật liệu xuất kho tính theo cơng thức sau: Trị giá thực tế vật liệu i xuất kho = Lượng thực tế vật liệu i xuất kho x Giá đơn vị bình quân vật liệu i Giá đơn vị bình qn tính theo cách sau: Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Giá đơn vị bình quân kỳ ( Bình quân gia quyền kỳ): Giá thực tế hàng i tồn Giá đơn vị bình quân Cả kỳ hàng i đầu kỳ = Lượng thực tế hàng i tồn đầu kỳ + + Giá thực tế hàng i nhập kỳ Lượng thực tế hàng i nhập kỳ Giá đơn vị bình qn gia quyền kỳ tính tốn đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao tính kết thúc hạch tốn nên cơng việc dồn vào cuối kỳ - Giá đơn vị bình quân sau lần nhập ( bình quân gia quyền liên hồn): Sau lần nhập, kế tốn phải tính tốn lại giá đơn vị bình qn lần Giá đơn vị bình quân sau lần nhập n = Giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập n Lượng thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập n Phương pháp có độ xác cao, vừa phản ánh tình hình biến động giá cả, vừa đảm bảo tính kịp thời số liệu kế tốn tốn nhiều cơng sức phải tính tốn nhiều - Phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc: Theo phương pháp này, giả định lượng vật liệu nhập trước xuất trước Xuất hết số nhập trước đến số nhập sau Giá thực tế vật liệu nhập trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước Như vậy, giá trị vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế số vật liệu nhập kho thuộc lần cuối gần cuối kỳ Phương pháp thường áp dụng trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm để tránh trường hợp rủi ro - Phƣơng pháp nhập sau xuất trƣớc: Theo phương pháp này, giả định lượng vật liệu nhập sau xuất trước tiên, xuất hết số nhập sau đến số nhập trước Giá thực tế vật liệu nhập sau dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước Như vậy, giá trị vật liệu cuối kỳ giá thực tế số vật liệu nhập kho thuộc lần đầu gần đầu kỳ Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K Trường ĐHDL Hải Phòng - Phƣơng pháp thực tế đích danh: Khóa luận tốt nghiệp Theo phương pháp này, giá loại vật liệu giữ nguyên từ nhập kho lúc xuất ( trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất kho loại vật liệu tính theo giá thực tế đích danh loại vật liệu Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng có tính tách biệt ( dễ nhận diện), có điều kiện bảo quản riêng lô vật liệu nhập kho 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để thu nhận xử lý cung cấp thơng tin hữu ích tình hình Có, biến động ngun vật liệu cho nhà quản lý Kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tiến hành ghi chép, tính tốn phản ánh xác, kịp thời tình hình có biến động loại nguyên vật liệu mặt giá trị vật - Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo kế toán phù hợp phục vụ cho việc thu nhận hệ thống hóa, tổng hợp cung cấp thơng tin tình hình Có biến động nguyên vật liệu - Tiến hành kiểm tra, giám sát đồng tiền kế hoạch thu mua, sử dụng vật tư cho sản xuất kinh doanh Qua phát ngăn chặn hành vi tham ơ, lãng phí vật tư hành vi vi phạm chế độ kế tốn tài 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Hạch tốn chi tiết ngun vật liệu địi hỏi phải phản ánh giá trị, số lượng, chất lượng … thứ ( danh điểm) nguyên vật liệu - Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, doanh nghiệp thường xây dựng sổ đăng ký danh điểm hàng tồn kho nhằm phân loại mã hóa vật liệu theo thứ, nhóm Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sổ đăng ký danh điểm HTK STT Mã số danh điểm Danh điểm Đơn vị tính Trong mã số danh điểm, số đầu thường tài khoản cấp - Kế toán chi tiết nguyên vật liệu thường áp dụng phương pháp sau: 1.2.1 Phƣơng pháp thẻ song song Phiếu nhập Sổ kế toán Thẻ kho Chi tiết Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra số liệu - Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép , hàng ngày vào chứng từ nhập xuất thủ kho theo dõi tình hình nhập xuất mặt số lƣợng & cuối ngày tính số lƣợng vật liệu tồn kho - Ở phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng thẻ chi tiết vật liệu để theo dõi số lƣợng & giá trị, cuối tháng vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tn Với t- cách kiểm tra, đối chiếu nh- trên, ph-ơng pháp thẻ song song có -u điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, phát sai sót việc ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình biến động số có loại vật liệu theo số liệu giá trị chúng Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K Trường ĐHDL Hi Phũng Khúa lun tt nghip Tuy nhiên theo ph-ơng pháp thẻ song song có nh-ợc điểm lớn việc ghi chép thủ kho phòng kế toán cần trùng lặp tiêu số l-ợng, khối l-ợng công việc ghi chép lớn chủng loại vật t- nhiều tình hình nhập, xuất diễn th-ờng xuyên hàng ngày Hơn việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kế toán Ph-ơng pháp thẻ song song đ-ợc áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại vật liệu, công cụ dụng cụ, khối l-ợng nghiệp vụ (chứng từ) nhập, xuất ít, không th-ờng xuyên trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán kế toán hạn chế 1.2.2 Phng phỏp sổ đối chiếu luân chuyển Chứng từ nhập Bảng kê nhập Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Chứng từ xuất Bảng kê xuất Sổ kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra số liệu - Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép , hàng ngày vào chứng từ nhập xuất thủ kho theo dõi tình hình nhập xuất mặt số lượng & cuối ngày tính số lượng vật liệu tồn kho - Ở phòng kế toán: Kế toán vật tư mở sổ đối chiếu luân chuyển để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư mặt số lượng giá trị ( Sổ dùng năm, thường sử dụng đơn giá hạch toán) Sổ ghi thắng lần vào ngày cuối tháng sở bảng kê nhập, bảng kê xuất vật tư ( bảng kê kế toán mở theo danh điểm vật tư tương ứng ghi thẻ kho) Mỗi danh điểm Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp vật tư ghi vào dòng sổ đối chiếu luân chuyển Cuối tháng tiến hành đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho v mt s lng Ph-ơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển có -u điểm giảm đ-ợc khối l-ợng ghi chép kế toán ghi kỳ vào cuối tháng Nh-ng có nh-ợc điểm việc ghi sổ trùng lặp (ở phòng kế toán theo dõi tiêu vật giá trị) công việc kế toán dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu kho phòng kế toán chi tiến hành đ-ợc vào cuối tháng tháng kế toán không ghi sổ Tác dụng kế toán công tác quản lý bị hạn chế Sổ đối chiếu luân chuyển đ-ợc áp dụng thích hợp doanh nghiệp có khối l-ợng nghiệp vụ nhập, xuất không nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu, điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình kế toán nhập, xuất hàng ngày 1.2.3 Phng phỏp sổ số dƣ Phiếu giao nhận chứng từ nhập Chứng từ nhập Thẻ kho Sổ số dư Sổ kế toán tổng hợp Bảng lũy kế nhập - xuất - tồn vật tư Phiếu giao nhận chứng từ xuất Chứng từ xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra số liệu Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CTY CP BAO BÌ BIA RƯỢU NGK Địa chỉ: Số 38 Ngơ Quyền - HP BẢNG KÊ SỐ Tính giá thành thực tế vật liệu công cụ dụng cụ, hàng hóa ( TK 152, TK 153, TK 156) Tháng 12 năm 2009 STT 10 11 12 CHỈ TIÊU I Số dư tháng II Số phát sinh tháng Từ BK số ( ghi Có TK 142) Từ NKCT số ( ghi Có TK 111) Từ NKCT số ( ghi Có TK 112) Từ NKCT số ( ghi Có TK 331) Từ NKCT số 7, 10 ( ghi Có TK 431) Từ NKCT khác ( ghi Có TK 3331) III Cộng I II IV Hệ số chênh lệch V Xuất dùng tháng VI Hàng tồn kho cuối tháng( III - V) HT TK 152 TT HT 2,756,412,375 6,149,153,315 TK 153 TT HT 247,199,878 106,106,051 TK 156 TT 276,073,396 720,307,500 54,761,905 6,094,391,410 106,106,051 720,307,500 8,905,565,690 353,305,929 996,380,896 4,402,702,544 4,502,863,146 86,572,285 266,733,644 718,410,948 277,969,948 Biểu 2.2.5.1 Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 58 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CTY CP BAO BÌ BIA RƯỢU NGK Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền - HP NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi cã Tµi khoản 331 - Phải trả cho ngời bán Tháng 12 năm 2009 tên đơn vị ( ngời bán) số d- đầu tháng nợ ghi có 331 , ghi nợ TK 152 393,627,325 Công ty In Bao bì Mỹ Châu Công ty Điện lực Hp có 2,060,759,970 2,163,797,969 Cty TNHH MTV TM Habeco Công ty Cồn R-ợu HN Cty TNHH PERSTIMA … Cty TNHH H-ng D-¬ng Cty TNHH Kiến đạt 2,385,526,738 311 Cộng nợ 331 2,367,121,126 2,813,928,452 2,387,116,255 2,506,472,068 15,785,000 1,085,354,909 1,085,354,909 6,094,391,410 … nỵ 19,594,071 7,437,424,374 … 4,997,498,578 6,980,569,827 cã 256,503,158 0 59,900 28,240 963,782,239 19,594,071 17,812,792 2,746,049,215 Sè d- cuèi th¸ng 791,679,250 0 97,424,360 792,338,250 2,384,899,398 Céng … 97,424,360 599,100 28,240 Céng cã 331 ghi nợ 331, ghi cã c¸c TK 15,785,000 0 1,220,313,637 2,037,690,661 Biểu 2.2.5.2 Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 59 Trường ĐHDL Hải Phịng CTY CP BAO BÌ BIA RƯỢU NGK Khóa luận tốt nghiệp Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền - HP SỔ CÁI TK 152 Năm 2009 Ghi cã c¸c TK đối ứng nợ với TK 111 1,520,000 112.1 … 46,939,394 112.2 … 4,063,627 142 … 331 … 3333 … 413,196,782 413.2 … 485,178,642 3331 … th¸ng 10 th¸ng 11 th¸ng 12 Céng 42,520,088 13,619,048 54,761,905 438,988,315 55,810,076 4,263,444,968 2,026,096,391 6,094,391,410 2,475,000 43,638,611,364 2,475,000 Céng PS Nỵ … 4,318,442,989 2,039,715,439 6,149,153,315 45,076,780,267 Cã … 5,101,530,981 4,197,274,837 4,402,702,544 46,072,017,337 5,697,059,765 4,913,971,773 2,756,412,375 4,502,863,146 4,502,863,146 Sè dNỵ Cã Biểu 2.2.5.3 Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 60 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BIA - RƢỢU - NƢỚC GIẢI KHÁT 3.1 Đánh giá khái quát thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần Bao Bì Bia – Rƣợu – Nƣớc giải khát Bộ máy kế tốn Cơng ty có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, hợp lý phù hợp với khả năng, trình độ chun mơn nhân viên phịng Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, nâng cao tính chủ động cơng việc, thực tốt nhiệm vụ phịng Kế tốn, tạo hiệu cao cơng tác kế tốn, đồng thời cung cấp thơng tin cách xác, kịp thời cho Ban giám đốc để có định đắn Kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách, báo cáo tài theo quy định Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, bên cạnh để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý khâu tổ chức luân chuyển, lưu trữ chứng từ, sổ sách Công ty áp dụng đầy đủ, theo quy định chế độ kế toán hành Bên cạnh lưu giữ chứng từ, Cơng ty cịn tổ chức in sổ sách lưu máy vi tính theo tháng để bảo quản, lưu trữ Nhằm đưa hoạt động kế toán trở nên thuận lợi, đơn giản, hiệu mang tính chun nghiệp hơn, Cơng ty tiến hành áp dụng chạy thử phần mềm kế toán Misa Hình thức kế tốn máy cho phép kế tốn lưu trữ truy nhập số liệu nhanh chóng xác, mặt khác tiết kiệm chi phí Cơng ty cập nhật quy định để hạch tốn theo chế độ hành Phịng kế tốn tài ln cập nhật nắm bắt điều chỉnh, thay đổi chế độ kế toán, nhanh chóng tiếp thu vận dụng hướng dẫn hạch tốn kế tốn doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất nói riêng Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 61 Trường ĐHDL Hải Phịng 3.1.1Ƣu điểm 3.1.1.1 Về cơng tác quản lý nguyên vật liệu Khóa luận tốt nghiệp Bộ máy kế tốn Cơng ty có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, hợp lý phù hợp với khả năng, trình độ chun mơn nhân viên phịng Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, nâng cao tính chủ động công việc, thực tốt nhiệm vụ phịng Kế tốn, tạo hiệu cao cơng tác kế tốn, đồng thời cung cấp thơng tin cách xác, kịp thời cho Ban giám đốc để có định đắn Kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách, báo cáo tài theo quy định Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, bên cạnh để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý khâu tổ chức luân chuyển, lưu trữ chứng từ, sổ sách Công ty áp dụng đầy đủ, theo quy định chế độ kế toán hành Bên cạnh lưu giữ chứng từ, Công ty tổ chức in sổ sách lưu máy vi tính theo tháng để bảo quản, lưu trữ Nhằm đưa hoạt động kế toán trở nên thuận lợi, đơn giản, hiệu mang tính chuyên nghiệp hơn, Công ty tiến hành áp dụng chạy thử phần mềm kế tốn Misa Hình thức kế tốn máy cho phép kế toán lưu trữ truy nhập số liệu nhanh chóng xác, mặt khác tiết kiệm chi phí Cơng ty ln cập nhật quy định để hạch toán theo chế độ hành Phịng kế tốn tài ln cập nhật nắm bắt điều chỉnh, thay đổi chế độ kế tốn, nhanh chóng tiếp thu vận dụng hướng dẫn hạch toán kế toán doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất nói riêng 3.1.1.2 Về cơng tác sử dụng nguyên vật liệu Căn vào bảng dự toán kinh phí, Cơng ty tính tốn lượng NVL cần thiết cho đơn đặt hàng Khi sử dụng NVL phải có đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ, kế toán vào số dự toán nhu cầu sử dụng để hạch tốn, thơng thường nhu cầu sử dụng khơng vượt q số dự tốn Qua ta thấy NVL sử dụng doanh nghiệp quản lý chặt chẽ, nên xảy trừờng hợp sử dụng lãng phí khơng mục đích Vật liệu đưa vào sử dụng thời điểm không Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 62 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp làm ảnh hưởng tới chất lượng NVL Phế liệu thu hồi tổ chức bán lại nhằm tạo thu nhập cho Công ty, tránh lãng phí hạ giá thành sản phẩm 3.1.1.3 Về công tác lưu trữ, bảo quản: Công ty cố gắng tối thiểu hóa chi phí lưu kho, lưu bãi bảo quản cách đặt kho trụ sở Hệ thống kho bãi cơng ty tổ chức khoa học, bảo quản NVL theo tính chất, cơng dụng chúng Hệ thống kho bãi rộng, thơng thống, thuận tiện cho nghiệp vụ nhập, xuất kiểm kê cần ra, đội ngũ thủ kho có trình độ, kinh nghiệm cơng tác quản lý, bảo quản, nghiệp vụ xuất vật tư thực theo quy định, xác, khoa học Với sách Cơng ty tránh tình trạng hao hụt, mát, giảm giá NVL Công ty xây dựng cho hạn mức dự trữ tối thiểu tối đa hợp lý trì sản xuất NVL thị trường khan nhằm đảm bảo giá thành sản phẩm ln có sức cạnh tranh cao, mặt khác khơng gây lãng phí vốn tăng chi phí lưu trữ, bảo quản 3.1.1.4 Về tính giá ngun vật liệu Cơng ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền tính giá xuất NVL, phù hợp với tình hình cơng ty số lượng NVL nhiều, nghiệp vụ nhập, xuất kho diễn liên tục NVL quản lý, bảo quản, dự trữ ngắn ngày đưa vào sử dụng sau mua Hiện phương pháp phù hợp tình hình thị trường giá đầy biến động, cho phép kế tốn theo dõi tình hình biến động tăng, giảm NVL cách thường xuyên, liên tục, hiệu Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song kế toán chi tiết NVL Phương pháp đơn giản khâu ghi chép, lại đảm bảo thống phạm vi, phương pháp tính tốn, thuận tiện Đồng thời cung cấp số liệu cách xác, đảm bảo kết hợp nhịp nhàng phịng kế tốn thủ kho kho Hệ thống chứng từ kế toán phù hợp với quy định hành đặc điểm kinh doanh Công ty, dễ dàng việc đối chiếu, kiểm tra lưu trữ Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 63 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty thực cách đầy đủ theo quy định Bộ Tài Các chứng từ liên quan đến phần hành nguyên, vật liệu lập luân chuyển cách hợp lý chặt chẽ, đảm bảo yếu tố pháp lý như: chữ ký bắt buộc, họ tên người lập, số hiệu chứng từ, nội dung kinh tế rõ ràng Các chứng từ kiểm tra cách cẩn thận trước ghi sổ kế toán Việc luân chuyển chứng từ thiết kế cách phù hợp đảm bảo việc cung cấp thông tin cần thiết, đáp ứng yêu cầu quản lý nguyên, vật liệu Các chứng từ kế toán sau sử dụng lưu trữ bảo quản cẩn thận để phục vụ cho công tác đối chiếu kiểm tra sau 3.1.2 Nhược điểm Về hệ thống chứng từ: Do Cơng ty có nhiều loại ngun, vật liệu, nghiệp vụ nhập, xuất diễn nhiều nên việc luân chuyển chứng từ nguyên, vật liệu chậm Không đảm bảo thời gian cho việc vào sổ kế tốn Bên cạnh hình thức tổ chức kế tốn Cơng ty tập trung Vì vậy, nhiều chứng từ chuyển phịng kế tốn khơng kịp ngày điều ảnh hưởng đến việc tập hợp chi phí tính giá thành, kê khai thuế chậm làm ảnh hưởng tới lợi nhuận Công ty Và phương pháp thẻ song song dẫn tới việc ghi chép trùng lặp kế toán thủ kho Quá trình giao nhận chứng từ nhập xuất thủ kho, kế tốn văn phịng chưa có phiếu giao nhận, việc kiểm sốt chứng từ khơng chi tiết, đầy đủ Cuối tháng, kế toán phải kiểm tra lại chứng từ, đối chiếu với thẻ kho thủ kho gửi lên, gây khó khăn việc hạch tốn chồng chất cơng việc Về hệ thống tài khoản: Công ty không sử dụng tài khoản 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong thực tế, việc trích lập khoản dự phịng quan trọng, giúp cho đơn vị đánh giá giá trị thực tài sản có Là Cơng ty lớn, số lượng NVL nhiều mà khơng thể tránh khỏi tượng giảm giá giá trị có 64 Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp thể thực so với giá gốc NVL Do đó, việc lập quỹ dự phịng cho vật tư, hàng hóa cần thiết nhằm bù đắp thiệt hại thực tế xảy Do sử dụng khối lượng lớn vật tư nên tránh khỏi vật tư xuất không dùng hết Một số vật tư thừa nhập lại kho, số sang tháng sau tiếp tục sử dụng nhiên điều khiến cho Cơng ty khó chủ động xuất NVL cho kỳ sau xác, đồng thời dễ gây thất NVL Cơng ty không quản lý chặt chẽ số vật tư 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Bao Bì Bia – Rƣợu – Nƣớc giải khát Về hệ thống chứng từ Công ty nên tiến hành lập Sổ Danh điểm vật tư, thống tồn Cơng ty, tạo điều kiện thuận lợi hạch toán quản lý, đồng thời tránh nhầm lẫn SỐ DANH ĐIỂM VẬT TƢ TT Mã số danh điểm Danh điểm Đơn vị tính … … … … 17 152.017 Thép mạ crom Tấn 18 152.018 Diesel 0.05% Lít … … … … Sổ danh điểm vật tư xác định thống tên gọi, ký hiệu loại NVL Sổ thường xuyên cập nhật có loại NVL Cơng ty cần nhập phiếu giao nhận chứng từ kế toán thủ kho Phiếu nhằm theo dõi tình hình thu nhận chứng từ kế tốn trụ sở với thủ kho hay kế tốn cơng trình theo trình tự thời gian, tránh tượng thiếu sót, mát, thất lạc chứng từ Phiếu giao nhận chứng từ thường lập theo tháng có mẫu sau: Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 65 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Quy trình kế toán chi tiết theo phương pháp khái quát sau: Phiếu giao nhận chứng từ nhận Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ số dư Bảng lũy kế Nhập – Xuất – Tồn Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Sổ kế toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ nhận Phương pháp đòi hỏi nhân viên kế tốn thủ kho có trình độ nghiệp vụ cao việc kiểm tra, đối chiếu phát sai sót tương đối khó khăn, với trình độ chuyên môn cao đồng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty áp dụng phương pháp Bên cạnh ghi thẻ kho, thủ kho phải ghi lượng NVL tồn kho từ thẻ kho vào Sổ số dư Sổ số dư kế toán lập cho kho theo dõi năm, giao cho thủ kho ghi Cuối kỳ kế toán tiến hành tính tiền Sổ số dư đối chiếu tồn kho Danh điểm NVL Sổ số dư với tồn kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 66 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp SỔ SỐ DƢ Kho: vật liệu Năm 2009 Số danh điểm 152.017 152.018 … Tên vật liệu Đơ n vị tín h Thép mạ Tấn crom Diesel Lít 0.05% … … Số dƣ đầu năm … Tồn kho cuối tháng 11 … Tồn kho cuối tháng 12 SL TT SL TT SL TT SL TT SL TT … … … … … … … … 31.867 574.188.580 81.432 64.628 1.607.039.848 2.461.356.803 50 604.350 … … … … 0 30 391.364 … … … … … … … … … … Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 67 Trường ĐHDL Hải Phịng Về hệ thống tài khoản Khóa luận tốt nghiệp * Khi mua NVL, lý mà Cơng ty nhận hóa đơn bên bán chuyển đến đến cuối tháng hàng chưa nhập kho Công ty: Ngày 24/11/2009: Công ty nhận hóa đơn GTGT AA/2009N 001366 cơng ty TNHH Perstima gửi đến,kế tốn Cơng ty lưu chứng từ hàng nhập kho hạch toán ghi sổ sau Nợ TK 152: 483.255.176 Nợ TK 133: 24.162.759 Có TK 331: 507.417.935 Việc hạch tốn khơng với quy định chế độ kế toán hành, dẫn đến phản ánh không hàng tồn kho cuối kỳ Trong trường hợp này, Công ty nên sử dụng thên TK 151- hàng mua đường Tài khoản dùng để phản ánh giá trị loại hàng hóa, vật tư Cơng ty mua, chấp nhận toán đến cuối kỳ hàng chưa nhập kho Kết cấu tài khoản 151- Hàng mua đường sau: Bên Nợ: Giá trị vật tư, hàng hóa đường Bên Có: Giá trị vật tư, hàng hóa đường nhập kho chuyển cho đối tượng sử dụng hay khách hàng Dư Nợ: Giá trị vật tư, hàng hóa đường chưa nhập kho Hạch toán nghiệp vụ hàng mua đường sau: Khi kế tốn nhận hóa đơn bên bán mà cuối kỳ chưa nhận hàng vào hóa đơn chứng từ có liên quan, kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 151: 483.255.176 Nợ TK 133: 24.162.759 Có TK 331: 507.417.935 Sang tháng sau,ngày 8/12/2009 số hàng nhập kho, vào Phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152: 483.255.176 Có TK 15: 483.255.176 Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 68 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp * Đối với vật liệu thừa không dùng hết tháng mà chuyển thẳng sang tháng khác kế tốn nên loại bỏ phần chi phí NVL khỏi giá thành sản phẩm tập hợp cho cơng trình khác Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 152: Trị giá NVL thừa nhập kho Có TK 154: Chi phí kinh doanh dở dang * Mặt khác, NVL Công ty nhiều, đa dạng giá NVL thị trường biến động, mặt điều kiện khách quan tác động đến làm giá trị NVL giảm Vì Cơng ty cần tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để giảm bớt rủi ro có nguồn để bù đắp NVL bị giảm giá, mặt khác xác định giá trị thực tế HTK hệ thống báo cáo tài Dự phịng giảm giá HTK dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá (bao gồm HTK bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển, sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang) Mức dự phịng giảm giá hàng tồn kho = Số lƣợng hàng tồn kho thời điểm lập BCTC * (Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế tốn – Giá trị thực đƣợc hàng tồn kho) Công ty lập dự phòng cho NVL thuộc quyền sở hữu mình, có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh giá vốn hàng tồn kho Hạch tốn dự phịng giảm giá HTK sử dụng tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài khoản có kết cấu sau: Bên Nợ: Hồn nhập số dự phịng giảm giá HTK Bên Có: Lập dự phịng giảm giá HTK Số dư Có: Dự phịng giảm giá HTK có Cuối niên độ kế tốn, vào mức trích lập dự phịng giảm giá HTK ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phịng giảm giá HTK) Có TK 159: Dự phòng giảm giá HTK Nếu mức dự phòng năm sau cao năm trước Cơng ty tiến hành trích lập thêm theo bút tốn Nếu thấp số chênh lệch hoàn nhập: Nợ TK 159: Mức hồn nhập dự phịng Có TK 632: Giá vốn hàng bán Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 69 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Để đáp ứng nhu cầu hội nhập kinh tế hội nhập kế toán đồng thời để cạnh tranh với doanh nghiệp nước ngồi nay, cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp dần hồn thiện Cơng ty Cổ phần Bao bì Bia – Rượu – NGK đơn vị hoạt động tương đối có hiệu có uy tín cao lĩnh vực sản xuất Ngồi mơ hình sản xuất kinh doanh hợp lý, phù hợp với đặc điểm Cơng ty cịn có sách đắn việc sử dụng có hiệu nguồn vật liệu, bên cạnh máy kế tốn Cơng ty có đội ngũ nhân viên với trình độ chun mơn, cẩn thận nghề nghiệp Do chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm nên khoản mục ln phịng kế tốn coi trọng ban Giám đốc Công ty quan tâm, để từ việc sử dụng NVL Công ty đề biện pháp nhằm sử dụng NVL có hiệu hơn, hướng tới mục tiêu giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty đảm bảo chất lượng cho sản phẩm Qua thời gian thực tập Công ty em thu nhập kiến thức bổ ích nhận thức thực tế cơng tác kế tốn, phần hành kế tốn ngun vật liệu Được thực tập Cơng ty hội cho em nâng cao hiểu biết cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời kiểm nghiệm kiến thức thầy cung cấp q trình học tập Qua cho phép cháu gửi lời cảm ơn chân thành tới Giám đốc Cơng ty Cổ phần Bao bì Bia – Rượu – NGK, đặc biệt cô Liên – Kế tốn trưởng Cơng ty Cơ giáo hướng dẫn ThS Lương Khánh Chi hướng dẫn cặn kẽ, giúp đỡ để em hoành thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Do thời gian trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp thầy bạn để khóa luận em hoàn thiện Sinh viên Nguyễn Hồng Ly Sinh viên: Nguyễn Hồng Ly- QT 1003K 70 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Một số vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 1.1.3.1 Xác định giá trị nguyên vật liệu nhập kho 1.1.3.2 Xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.2.1 Phƣơng pháp thẻ song song 1.2.2 Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.2.3 Phƣơng pháp sổ số dƣ 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 11 1.3.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 11 1.3.1.1 Tài khoản sử dụng 11 1.3.1.2 Phương pháp hạch toán 12 1.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 15 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 15 1.3.2.2 Phương pháp hạch toán 16 1.4 Tổ chức sổ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 18 CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BIA – RƢỢU – NƢỚC GIẢI KHÁT 21 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Bao Bì Bia – Rƣợu – Nƣớc giải khát 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 21 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 22 2.1.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh 24 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 29 2.1.5 Tổ chức máy kế toán 31 2.1.6 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản sử dụng 33 2.17 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 33 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Bao Bì Bia – Rƣợu – Nƣớc giải khát 33 2.2.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu 33 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 34 2.2.3 Chứng từ sử dụng 35 2.2.3.1 Chứng từ kế toán tăng nguyên vật liệu 35 2.2.3.2 Chứng từ kế toán giảm nguyên vật liệu 46 2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 49 2.2.5 Kế toán tổng hợp tăng giảm nguyên vật liệu 56 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BIA RƢỢU - NƢỚC GIẢI KHÁT 61 3.1 Đánh giá khái quát thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần Bao Bì Bia – Rƣợu – Nƣớc giải khát 61 3.1.1Ƣu điểm 62 3.1.1.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 62 3.1.1.2 Về công tác sử dụng nguyên vật liệu 62 3.1.1.3 Về công tác lưu trữ, bảo quản: 63 3.1.1.4 Về tính giá nguyên vật liệu 63 3.1.2 Nhƣợc điểm 64 3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Bao Bì Bia – Rƣợu – Nƣớc giải khát 65 KẾT LUẬN 70 ... công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Bao Bì Bia - R-ợu - N-ớc giải khát Ch-ơng 3: Một số bi? ??n pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty cổ phần Bao Bì Bia - R-ợu - N-ớc giải khát. .. Nƣớc giải khát 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát (Balpac) công ty Tổng công ty CP Bia – Rượu – Nước giải khát Hà Nội (HABECO), cổ phần hố... Phịng Kh? ?a luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BIA – RƢỢU – NƢỚC GIẢI KHÁT 2.1 Khái quát chung Cơng ty cổ phần Bao Bì Bia – Rƣợu