Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bao bì bia rượu nước giải khát ( BALPAC)

Khóa luận tốt nghiệp Lời mở đầu Trong năm gần đây, đợc chứng kiến chuyển phát triển lên kinh tế giới, thực tế cho thấy xu khách quan diễn mang tính chất toàn cầu mà không quốc gia, không tập đoàn, không công ty lại không tính đến chiến lợc kinh doanh Đó xu quốc tế hoá kinh tế giới, xu đem lại sức mạnh tài chính; tận dụng công nghệ nhằm làm giảm chi phí, nâng cao chất lợng sản phẩm cho tất doanh nghiệp tham gia vào guồng máy Việt Nam không ngừng đổi để hoà nhập với kinh tế thị trờng giới, có nhiều doanh nghiệp đời không ngừng lớn mạnh Nhng để có tồn phát triển môi trờng cạnh tranh gay gắt thị trờng doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào cho hợp lý, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đến thu hồi vốn về, đảm bảo thu nhập đơn vị, hoàn thành nghĩa vụ với nhà nớc, cải tiến đời sống cho cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện bớc thật cẩn thận nhanh chóng cho kết đầu cao nhất, với giá chất lợng sản phẩm có sức hút ngời tiêu dùng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng liên tục, nguyên vật liệu, yếu tố đầu vào, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch toán quản lý đầy đủ xác nguyên vật liệu, phải đảm bảo ba yếu tố công tác hạch toán là: xác, kịp thời, toàn diện Trong sản xuất kinh doanh, sách giá yếu tố để đứng vững chiến thắng cạnh tranh chế thị trờng Mặt khác, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu có ảnh hởng tới giá thành Việc hạch toán đầy đủ xác có tác dụng quan trọng đến việc hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Để tăng cờng hạch toán kế toàn đồng thời góp phần làm giảm lãng phí vật t Vì cần phải quản lý vật t chặt chẽ, Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page Khóa luận tốt nghiệp thất thoát lãng phí nhằm giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty cổ phần Bao Bì Bia - Rợu - Nớc giải khát doanh nghiệp chuyên sản xuất nút khoén kinh doanh dch v sn phm ru, bia, nc gii khát Từ thành lập đến khâu chọn vật liệu đặc biệt công tác hạch toán Công ty đòi hỏi phải xác kịp thời để cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo Công ty Sau thời gian thực tập phòng kế toán Công ty cổ phần Bao Bì Bia - Rợu - Nớc giải khát, em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu Công ty giữ vai trò quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Do đó, sở phơng pháp luận học qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty, giúp đỡ tận tình cô phòng kế toán ban lãnh đạo Công ty, đồng thời hớng đẫn chu đáo Cô giáo: Thạc sỹ Lơng Khánh Chi, em định chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Bao Bì Bia - Rợu - Nớc giải khát ( BALPAC) Kết cấu khóa luận tốt nghiệp: Gồm chơng: Chơng 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chơng 2: Tình hình tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Bao Bì Bia - Rợu - Nớc giải khát Chơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty cổ phần Bao Bì Bia - Rợu - Nớc giải khát Vì thời gian khả có hạn, nên khóa luận tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót Em mong đợc giúp đỡ, góp ý, bổ xung thầy cô giáo để khóa luận em thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tế Hi Phũng, ngy thỏng nm SINH VIấN Nguyn Hng Ly Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page Khóa luận tốt nghiệp CHNG 1: Lí LUN CHUNG V T CHC CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU 1.1 Mt s chung v k toỏn nguyờn vt liu 1.1.1 Khỏi nim nguyờn vt liu Nguyờn vt liu l mt nhng yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, tham gia mt cỏch thng xuyờn, trc tip vo quỏ trỡnh sn xut sn phm nờn nh hng n cht lng sn phm sn xut 1.1.2 Phõn loi nguyờn vt liu Phõn loi theo cụng dng: nguyờn vt liu c chia thnh: - Vt liu chớnh: L nguyờn vt liu trc tip tham gia quỏ trỡnh sn xut sn phm & cu thnh nờn thc th ca sn phm - Vt liu ph: L cỏc loi c s dng kt hp vi vt liu chớnh b dung hoc lm tng tỏc dng ca sn phm - Ph tựng thay th: L cỏc loi vt liu c s dng sa cha , thay th hay bo dng ti sn c nh - Cỏc loi vt liu khỏc: Gm cỏc loi vt liu khụng thuc cỏc loi vt liu k trờn nh ph liu thu hi lý ti sn c nh hoc bao bỡ úng gúi Phõn loi theo ngun hỡnh thnh: nguyờn vt liu c chia thnh: - Nguyờn vt liu mua ngoi - Nguyờn vt liu t ch bin - Nguyờn vt liu t thuờ ngoi gia cụng ch bin - Nguyờn vt liu nh nc cp hay nhn gúp liờn doanh 1.1.3 Tớnh giỏ nguyờn vt liu hch toỏn nguyờn vt liu núi riờng v hng tn kho núi chung, k toỏn cú th ỏp dng phng phỏp kờ khai thng xuyờn hoc phng phỏp kim kờ nh k Vic ỏp dng phng phỏp no phi tựy thuc vo c im kinh doanh, yờu cu qun lý v trỡnh k toỏn tng doanh nghip ( Hng tn kho l nhng ti sn c gi bỏn k sn xut kinh doanh bỡnh thng hoc ang quỏ trỡnh sn xut kinh doanh d dang, v l nguyờn liu, vt liu, cụng c dng c s dng quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Gm cỏc Ti khon thuc nhúm 15 tr 159) 1.1.3.1 Xỏc nh giỏ tr nguyờn vt liu nhp kho - Nguyờn vt liu nhp kho mua ngoi: Tr giỏ thc t Giỏ mua Chi phớ Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Thu Page Cỏc Hao ht Khóa luận tốt nghiệp vt liu nhp kho = ghi trờn + thu mua + húa n nhp khu - (nu cú) khon gim tr - inh mc - Nguyờn vt liu nhp kho t ch bin: Tr giỏ thc t vt liu nhp kho = Tng giỏ thnh vt liu sn xut Chi phớ liờn quan + - Nguyờn vt liu nhp kho thuờ ngoi gia cụng ch bin: Tr giỏ thc t = vt liu nhp kho Tr giỏ thc t vt liu Chi phớ Chi phớ + liờn quan ch bin + xut gia cụng ch bin - Nguyờn vt liu nhp kho c biu tng ti tr: Tr giỏ thc t Giỏ vt liu tng ng trờn = + Chi phớ vt liu nhp kho th trng ti thi im ú liờn quan - Nguyờn vt liu nhp kho c nh nc cp hoc nhn gúp liờn doanh: Tr giỏ thc t vt liu nhp kho = Giỏ cp phỏt (Giỏ hi ng liờn doanh ỏnh giỏ) + Chi phớ liờn quan 1.1.3.2 Xỏc nh giỏ tr nguyờn vt liu xut kho - Giỏ nguyờn vt liu xut kho theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn: Phng phỏp ny thng ỏp dng cỏc doanh nghip cú tớnh n nh v giỏ c vt liu nhp kho Theo phng phỏp ny giỏ tr thc t vt liu xut kho c tớnh theo cụng thc sau: Tr giỏ thc t vt liu i xut kho = Lng thc t vt liu i xut kho x Giỏ n v bỡnh quõn ca vt liu i Giỏ n v bỡnh quõn cú th c tớnh theo cỏc cỏch sau: - Giỏ n v bỡnh quõn c k ( Bỡnh quõn gia quyn c k): Giỏ n v bỡnh quõn = Giỏ thc t hng i tn + Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page Giỏ thc t hng i Khóa luận tốt nghiệp C k ca hng i u k Lng thc t hng i tn u k + nhp k Lng thc t hng i nhp k Giỏ n v bỡnh quõn gia quyn c k tớnh toỏn n gin, d lm nhng chớnh xỏc khụng cao v ch tớnh c ó kt thỳc hch toỏn nờn cụng vic dn vo cui k - Giỏ n v bỡnh quõn sau mi ln nhp ( bỡnh quõn gia quyn liờn hon): Sau mi ln nhp, k toỏn phi tớnh toỏn li giỏ n v bỡnh quõn ln Giỏ n v bỡnh quõn = Giỏ thc t vt liu tn kho sau ln nhp n sau ln nhp n Lng thc t vt liu tn kho sau ln nhp n Phng phỏp ny cú chớnh xỏc cao, va phn ỏnh c tỡnh hỡnh bin ng ca giỏ c, va m bo tớnh kp thi ca s liu k toỏn nhng tn nhiu cụng sc vỡ phi tớnh toỏn nhiu - Phng phỏp nhp trc xut trc: Theo phng phỏp ny, gi nh lng vt liu nhp trc s c xut trc Xut ht s nhp trc mi n s nhp sau Giỏ thc t ca vt liu nhp trc s c dựng lm giỏ tớnh giỏ thc t vt liu xut trc Nh vy, giỏ tr vt liu tn cui k s l giỏ thc t ca s vt liu nhp kho thuc ln cui hoc gn cui k Phng phỏp ny thng ỏp dng trng hp giỏ c n nh hoc cú xu hng gim trỏnh trng hp ri ro - Phng phỏp nhp sau xut trc: Theo phng phỏp ny, gi nh lng vt liu nhp sau cựng s c xut trc tiờn, xut ht s nhp sau mi n s nhp trc Giỏ thc t ca vt liu nhp sau s c dựng lm giỏ tớnh giỏ thc t vt liu xut trc Nh vy, giỏ tr vt liu cui k s l giỏ thc t ca s vt liu nhp kho thuc ln u hoc gn u k - Phng phỏp thc t ớch danh: Theo phng phỏp ny, giỏ ca tng loi vt liu s c gi nguyờn t nhp kho cho n lỳc xut ( tr trng hp iu chnh) Khi xut kho loi vt liu no thỡ tớnh theo giỏ thc t ớch danh ca loi vt liu ú Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page Khóa luận tốt nghiệp Phng phỏp ny thng ỏp dng cỏc doanh nghip cú ớt mt hng hoc cỏc mt hng cú tớnh tỏch bit ( d nhn din), cú iu kin bo qun riờng tng lụ vt liu nhp kho 1.1.4 Nhim v k toỏn nguyờn vt liu thu nhn x lý v cung cp thụng tin hu ớch v tỡnh hỡnh hin Cú, bin ng ca nguyờn vt liu cho cỏc nh qun lý K toỏn nguyờn vt liu cn thc hin tt cỏc nhim v sau: - Tin hnh ghi chộp, tớnh toỏn v phn ỏnh chớnh xỏc, kp thi tỡnh hỡnh hin cú v s bin ng ca cỏc loi nguyờn vt liu c v mt giỏ tr v hin vt - Vn dng h thng chng t, ti khon, s sỏch v bỏo cỏo k toỏn phự hp phc v cho vic thu nhn h thng húa, tng hp v cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh hin Cú v s bin ng ca nguyờn vt liu - Tin hnh kim tra, giỏm sỏt bng ng tin k hoch thu mua, s dng vt t cho sn xut kinh doanh Qua ú phỏt hin v ngn chn cỏc hnh vi tham ụ, lóng phớ vt t v hnh vi vi phm ch k toỏn ti chớnh 1.2 K toỏn chi tit nguyờn vt liu - Hch toỏn chi tit nguyờn vt liu ũi hi phi phn ỏnh c v giỏ tr, s lng, cht lng ca tng th ( tng danh im) nguyờn vt liu - to iu kin thun li cho vic qun lý, cỏc doanh nghip thng xõy dng s ng ký danh im hng tn kho nhm phõn loi v mó húa vt liu theo tng th, tng nhúm S ng ký danh im HTK STT Mó s danh im Danh im n v tớnh Trong mó s danh im, s u thng l ti khon cp - K toỏn chi tit nguyờn vt liu thng ỏp dng phng phỏp sau: Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page Khóa luận tốt nghiệp 1.2.1 Phng phỏp th song song Phiu nhp Bng tng hp nhp, xut tn S k toỏn Th kho Chi tit S k toỏn tng hp Phiu xut Ghi hng ngy Ghi cui thỏng i chiu kim tra s liu - kho: Th kho s dng th kho ghi chộp , hng ngy cn c vo cỏc chng t nhp xut th kho theo dừi tỡnh hỡnh nhp xut v mt s lng & cui ngy tớnh s lng vt liu tn kho - phũng k toỏn: K toỏn s dng th chi tit vt liu theo dừi c v s lng & giỏ tr, cui thỏng cn c vo s chi tit lp bng tng hp nhp xut - tn Với t cách kiểm tra, đối chiếu nh trên, phơng pháp thẻ song song có u điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, phát sai sót việc ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình biến động số có loại vật liệu theo số liệu giá trị chúng Tuy nhiên theo phơng pháp thẻ song song có nhợc điểm lớn việc ghi chép thủ kho phòng kế toán cần trùng lặp tiêu số lợng, khối lợng công việc ghi chép lớn chủng loại vật t nhiều tình hình nhập, xuất diễn thờng xuyên hàng ngày Hơn việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kế toán Phơng pháp thẻ song song đợc áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại vật liệu, công cụ dụng cụ, khối lợng nghiệp vụ (chứng từ) Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page Khóa luận tốt nghiệp nhập, xuất ít, không thờng xuyên trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán kế toán hạn chế 1.2.2 Phng phỏp s i chiu luõn chuyn Chng t nhp Bng kờ nhp Th kho S i chiu luõn chuyn Chng t xut Bng kờ xut S k toỏn tng hp Ghi hng ngy Ghi cui thỏng i chiu kim tra s liu - kho: Th kho s dng th kho ghi chộp , hng ngy cn c vo cỏc chng t nhp xut th kho theo dừi tỡnh hỡnh nhp xut v mt s lng & cui ngy tớnh s lng vt liu tn kho - phũng k toỏn: K toỏn vt t m s i chiu luõn chuyn phn ỏnh tỡnh hỡnh nhp - xut - tn kho vt t c v mt s lng v giỏ tr ( S dựng c nm, thng s dng n giỏ hch toỏn) S ny c ghi mi thng ln vo ngy cui thỏng trờn c s cỏc bng kờ nhp, bng kờ xut vt t ( cỏc bng kờ ny c k toỏn m theo tng danh im vt t tng ng ó ghi th kho) Mi danh im vt t c ghi vo dũng trờn s i chiu luõn chuyn Cui thỏng tin hnh i chiu s liu gia s i chiu luõn chuyn vi th kho v mt s lng Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển có u điểm giảm đợc khối lợng ghi chép kế toán ghi kỳ vào cuối tháng Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page Khóa luận tốt nghiệp Nhng có nhợc điểm việc ghi sổ trùng lặp (ở phòng kế toán theo dõi tiêu vật giá trị) công việc kế toán dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu kho phòng kế toán chi tiến hành đợc vào cuối tháng tháng kế toán không ghi sổ Tác dụng kế toán công tác quản lý bị hạn chế Sổ đối chiếu luân chuyển đợc áp dụng thích hợp doanh nghiệp có khối lợng nghiệp vụ nhập, xuất không nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu, điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình kế toán nhập, xuất hàng ngày 1.2.3 Phng phỏp s s d Phiu giao nhn chng t nhp Chng t nhp Th kho S s d S k toỏn tng hp Chng t xut Ghi hng ngy Bng ly k nhp - xut - tn vt t Phiu giao nhn chng t xut Ghi cui thỏng i chiu kim tra s liu - kho: Ngoi cỏc cụng vic nh phng phỏp th song song, th kho cũn phi lm cỏc cụng vic sau: nh k: sau th kho, th kho phi lp phiu giao nhn chng t theo tng danh im vt t hoc tng nhúm vt t v np cho k toỏn kốm theo cỏc chng t nhp - xut vt t Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page Khóa luận tốt nghiệp Cui thỏng, cn c vo th kho, th kho ghi s lng vt t tn kho theo tng danh im vt t vo s s d Mi danh im vt t c ghi vo mt dũng trờn s s d S s c k toỏn m cho tng kho v dựng cho c nm, ( s ny ch theo dừi v mt lng v tin tn m khụng theo dừi lng v tin nhp - xut ca vt t), trc ngy cui thỏng k toỏn giao cho th kho ghi s Ghi xong phi gi v phũng k toỏn kim tra v tớnh thnh tin - phũng k toỏn: nh k, nhõn viờn k toỏn xung kho kim tra vic ghi chộp vo t kho ca th kho v ký xỏc nhn s lng tn ti tng thi im trờn th kho nh k, sau nhn c cỏc chng t nhp - xut vt t th kho chuyn n ( ó c phõn loi theo tng danh im vt t), k toỏn tin hnh ghi n giỏ ( thng l n giỏ hch toỏn) tớnh thnh tin trờn tng chng t v ghi vo phiu giao nhn chng t tng ng, ng thi cng tng s tin trờn cỏc phiu giao nhn chng t ghi vo dũng trờn bng ly k nhp - xut tn vt t Sau ú cng tng s tin nhp - xut trờn bng ly k d tớnh s d cui thỏng ca tng danh im vt t S d ny c dựng i chiu vi s d trờn s s d Ưu điểm: Tránh đợc ghi chép trùng lặp kho phòng kế toán, giảm bớt đợc khối lợng công việc ghi sổ kế toán tiêu ghi sổ theo tiêu giá trị theo nhóm, loại vật liệu Công việc kế toán tiến hành tháng, tạo điều kiện cung cấp kịp thời tài liệu kế toán phục vụ công tác lãnh đạo quản lý doanh nghiệp, thực kiểm tra, giám sát thờng xuyên kế toán việc nhập, xuất vật liệu hàng ngày Và phơng pháp có nhợc điểm: Do kế toán ghi sổ theo tiêu giá trị, theo nhóm, loại vật liệu nên qua số liệu kế toán không nhận biết đợc số có tình hình tăng giảm vật liệu mà phải xem số liệu thẻ kho Ngoài đối chiếu, kiểm tra số liệu sổ số d bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho không khớp việc kiểm tra để phát nhầm lẫn, sai sót việc ghi số có nhiều khó khăn, phức tạp tốn nhiều công sức Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 10 Khóa luận tốt nghiệp CTY CP BAO Bè BIA RU NGK a ch: S 38 Ngụ Quyn - HP BNG Kấ S Tớnh giỏ thnh thc t vt liu v cụng c dng c, hng húa ( TK 152, TK 153, TK 156) Thỏng 12 nm 2009 STT 10 11 12 CH TIấU HT I S d thỏng II S phỏt sinh thỏng T BK s ( ghi Cú TK 142) T NKCT s ( ghi Cú TK 111) T NKCT s ( ghi Cú TK 112) T NKCT s ( ghi Cú TK 331) T NKCT s 7, 10 ( ghi Cú TK 431) T NKCT khỏc ( ghi Cú TK 3331) III Cng I v II IV H s chờnh lch V Xut dựng thỏng VI Hng tn kho cui thỏng( III - V) TK 152 TT 2,756,412,375 6,149,153,315 HT TK 156 TT 276,073,396 720,307,500 54,761,905 6,094,391,410 106,106,051 720,307,500 8,905,565,690 353,305,929 996,380,896 4,402,702,544 4,502,863,146 86,572,285 266,733,644 718,410,948 277,969,948 Biu 2.2.5.1 Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K HT TK 153 TT 247,199,878 106,106,051 Page 64 Khóa luận tốt nghiệp CTY CP BAO Bè BIA RU NGK a ch: S 38 Ngụ Quyn - HP NHT Kí CHNG T S Ghi có Tài khoản 331 - Phải trả cho ngời bán Tháng 12 năm 2009 tên đơn vị ( ngời bán) số d đầu tháng nợ có Công ty In Bao bì Mỹ Châu 393,627,325 Công ty Điện lực Hp ghi có 331 , ghi nợ TK Cộng có 152 331 2,060,759,970 ghi n 331, ghi có TK Cộng nợ 311 331 2,163,797,969 2,367,121,126 Số d cuối tháng nợ 2,813,928,452 256,503,158 97,424,360 97,424,360 792,338,250 791,679,250 0 28,240 1,085,354,909 có 963,782,239 Cty TNHH MTV TM Habeco 599,100 Công ty Cồn Rợu HN 28,240 Cty TNHH PERSTIMA 2,384,899,398 2,387,116,255 2,506,472,068 1,085,354,909 59,900 Cty TNHH Hng Dơng 15,785,000 Cty TNHH Kiến đạt Cộng 19,594,071 17,812,792 2,385,526,738 2,746,049,215 6,094,391,410 19,594,071 0 6,980,569,827 1,220,313,637 2,037,690,661 7,437,424,374 Biu 2.2.5.2 Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 65 4,997,498,578 15,785,000 Khóa luận tốt nghiệp CTY CP BAO Bè BIA RU NGK a ch: S 38 Ngụ Quyn - HP S CI TK 152 Nm 2009 Ghi có cácTK đối ứng nợ với TK 111 112.1 112.2 142 331 3333 413.2 3331 Cộng PS Nợ Có Số d Nợ Có tháng 10 tháng 11 tháng 12 1,520,000 46,939,394 4,063,627 42,520,088 13,619,048 54,761,905 438,988,315 55,810,076 4,263,444,968 2,026,096,391 6,094,391,410 43,638,611,364 413,196,782 485,178,642 2,475,000 2,475,000 4,318,442,989 2,039,715,439 6,149,153,315 45,076,780,267 5,101,530,981 4,197,274,837 4,402,702,544 46,072,017,337 5,697,059,765 4,913,971,773 2,756,412,375 4,502,863,146 Biu 2.2.5.3 Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 66 Cộng 4,502,863,146 Khóa luận tốt nghiệp CHNG 3: MT S BIN PHP NHM HON THIN CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN BAO Bè BIA - RU NC GII KHT 3.1 ỏnh giỏ khỏi quỏt thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty c phn Bao Bỡ Bia Ru Nc gii khỏt B mỏy k toỏn ca Cụng ty cú s phõn cụng, phõn nhim rừ rng, hp lý v phự hp vi kh nng, trỡnh chuyờn mụn ca tng nhõn viờn phũng B mỏy k toỏn ca Cụng ty c t chc theo hỡnh thc trung, ó nõng cao tớnh ch ng cụng vic, thc hin tt cỏc nhim v ca phũng K toỏn, to hiu qu cao cụng tỏc k toỏn, ng thi cung cp thụng tin mt cỏch chớnh xỏc, kp thi cho Ban giỏm c cú cỏc quyt nh ỳng n K toỏn Cụng ty s dng h thng ti khon, chng t, s sỏch, bỏo cỏo ti chớnh theo ỳng quy nh ti Quyt nh s 15/2006/Q- BTC, bờn cnh ú phự hp vi c im sn xut kinh doanh, yờu cu qun lý ca mỡnh khõu t chc luõn chuyn, lu tr chng t, s sỏch Cụng ty ỏp dng y , ỳng theo quy nh v ch k toỏn hin hnh Bờn cnh lu gi cỏc chng t, Cụng ty cũn t chc in s sỏch lu trờn mỏy vi tớnh theo tng thỏng bo qun, lu tr Nhm a hot ng k toỏn tr nờn thun li, n gin, hiu qu v mang tớnh chuyờn nghip hn, Cụng ty ang tin hnh ỏp dng chy th phn mm k toỏn Misa Hỡnh thc k toỏn mỏy cho phộp k toỏn lu tr v truy nhp s liu nhanh chúng v chớnh xỏc, mt khỏc tit kim c chi phớ Cụng ty luụn cp nht nhng quy nh mi nht hch toỏn theo ỳng ch hin hnh Phũng k toỏn ti chớnh luụn cp nht v nm bt nhng iu chnh, thay i ca ch k toỏn, nhanh chúng tip thu v dng nhng hng dn v hch toỏn k toỏn i vi doanh nghip núi chung v doanh nghip lnh vc sn xut núi riờng Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 67 Khóa luận tốt nghiệp 3.1.1u im 3.1.1.1 V cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu B mỏy k toỏn ca Cụng ty cú s phõn cụng, phõn nhim rừ rng, hp lý v phự hp vi kh nng, trỡnh chuyờn mụn ca tng nhõn viờn phũng B mỏy k toỏn ca Cụng ty c t chc theo hỡnh thc trung, ó nõng cao tớnh ch ng cụng vic, thc hin tt cỏc nhim v ca phũng K toỏn, to hiu qu cao cụng tỏc k toỏn, ng thi cung cp thụng tin mt cỏch chớnh xỏc, kp thi cho Ban giỏm c cú cỏc quyt nh ỳng n K toỏn Cụng ty s dng h thng ti khon, chng t, s sỏch, bỏo cỏo ti chớnh theo ỳng quy nh ti Quyt nh s 15/2006/Q- BTC, bờn cnh ú phự hp vi c im sn xut kinh doanh, yờu cu qun lý ca mỡnh khõu t chc luõn chuyn, lu tr chng t, s sỏch Cụng ty ỏp dng y , ỳng theo quy nh v ch k toỏn hin hnh Bờn cnh lu gi cỏc chng t, Cụng ty cũn t chc in s sỏch lu trờn mỏy vi tớnh theo tng thỏng bo qun, lu tr Nhm a hot ng k toỏn tr nờn thun li, n gin, hiu qu v mang tớnh chuyờn nghip hn, Cụng ty ang tin hnh ỏp dng chy th phn mm k toỏn Misa Hỡnh thc k toỏn mỏy cho phộp k toỏn lu tr v truy nhp s liu nhanh chúng v chớnh xỏc, mt khỏc tit kim c chi phớ Cụng ty luụn cp nht nhng quy nh mi nht hch toỏn theo ỳng ch hin hnh Phũng k toỏn ti chớnh luụn cp nht v nm bt nhng iu chnh, thay i ca ch k toỏn, nhanh chúng tip thu v dng nhng hng dn v hch toỏn k toỏn i vi doanh nghip núi chung v doanh nghip lnh vc sn xut núi riờng 3.1.1.2 V cụng tỏc s dng nguyờn vt liu Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 68 Khóa luận tốt nghiệp Cn c vo bng d toỏn kinh phớ, Cụng ty ó tớnh toỏn lng NVL cn thit cho mi n t hng Khi s dng NVL phi cú y chng t hp lý, hp l, k toỏn cn c vo s d toỏn v nhu cu s dng hch toỏn, thụng thng nhu cu s dng khụng c vt quỏ s d toỏn Qua ú ta cú th thy NVL s dng ti doanh nghip c qun lý cht ch, nờn ớt xy trng hp s dng lóng phớ khụng ỳng mc ớch Vt liu c a vo s dng ỳng thi im khụng lm nh hng ti cht lng NVL Ph liu thu hi c t chc bỏn li nhm to thu nhp cho Cụng ty, trỏnh lóng phớ v h giỏ thnh sn phm 3.1.1.3 V cụng tỏc lu tr, bo qun: Cụng ty luụn c gng ti thiu húa chi phớ lu kho, lu bói v bo qun bng cỏch t kho tr s chớnh H thng kho bói ca cụng ty c t chc rt khoa hc, bo qun NVL theo tng tớnh cht, cụng dng ca chỳng H thng kho bói rng, thụng thoỏng, thun tin cho cỏc nghip v nhp, xut v kim kờ cn ngoi ra, i ng th kho cú trỡnh , kinh nghim cụng tỏc qun lý, bo qun, cỏc nghip v xut vt t c thc hin theo ỳng quy nh, chớnh xỏc, khoa hc Vi chớnh sỏch trờn Cụng ty trỏnh c tỡnh trng hao ht, mt mỏt, gim giỏ NVL Cụng ty xõy dng cho mỡnh mt hn mc d tr ti thiu v ti a hp lý cú th trỡ sn xut NVL trờn th trng khan him nhm m bo giỏ thnh sn phm luụn cú sc cnh tranh cao, mt khỏc khụng gõy lóng phớ v v tng chi phớ lu tr, bo qun 3.1.1.4 V tớnh giỏ nguyờn vt liu Cụng ty ỏp dng phng phỏp bỡnh quõn gia quyn tớnh giỏ xut NVL, phự hp vi tỡnh hỡnh ca cụng ty s lng NVL nhiu, cỏc nghip v nhp, xut kho din liờn tc NVL c qun lý, bo qun, cú th d tr ngn ngy hoc c a vo s dng sau mua Hin ti phng phỏp ny phự hp Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 69 Khóa luận tốt nghiệp tỡnh hỡnh th trng giỏ c y bin ng, nú cho phộp k toỏn theo dừi tỡnh hỡnh bin ng tng, gim NVL mt cỏch thng xuyờn, liờn tc, hiu qu Cụng ty ỏp dng phng phỏp th song song k toỏn chi tit NVL Phng phỏp ny n gin khõu ghi chộp, li m bo thng nht v phm vi, phng phỏp tớnh toỏn, thun tin ng thi nú cung cp s liu mt cỏch chớnh xỏc, m bo kt hp nhp nhng gia phũng k toỏn v th kho ca cỏc kho H thng chng t k toỏn phự hp vi quy nh hin hnh v c im kinh doanh ca Cụng ty, d dng vic i chiu, kim tra v lu tr H thng chng t k toỏn ca Cụng ty c thc hin mt cỏch y v ỳng theo quy nh ca B Ti chớnh Cỏc chng t liờn quan n phn hnh nguyờn, vt liu c lp v luõn chuyn mt cỏch hp lý v cht ch, m bo c yu t phỏp lý nh: cỏc ch ký bt buc, h tờn ngi lp, s hiu chng t, ni dung kinh t rừ rng Cỏc chng t c kim tra mt cỏch cn thn trc ghi s k toỏn Vic luõn chuyn chng t c thit k mt cỏch khỏ phự hp m bo vic cung cp thụng tin cn thit, ỏp ng c yờu cu v qun lý nguyờn, vt liu Cỏc chng t k toỏn sau s dng u c lu tr v bo qun cn thn phc v cho cụng tỏc i chiu v kim tra v sau 3.1.2 Nhc im V h thng chng t: Do Cụng ty cú nhiu loi nguyờn, vt liu, cỏc nghip v nhp, xut din nhiu nờn vic luõn chuyn cỏc chng t v nguyờn, vt liu cũn chm Khụng m bo thi gian cho vic vo s k toỏn Bờn cnh ú hỡnh thc t chc k toỏn ca Cụng ty l trung Vỡ vy, nhiu cỏc chng t chuyn v phũng k toỏn khụng kp ngy iu ny cú th nh Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 70 Khóa luận tốt nghiệp hng n vic hp chi phớ tớnh giỏ thnh, kờ khai thu chm lm nh hng ti li nhun ca Cụng ty V phng phỏp th song song dn ti vic ghi chộp trựng lp gia k toỏn v th kho Quỏ trỡnh giao nhn chng t nhp xut gia th kho, k toỏn ti phũng cha cú phiu giao nhn, vỡ th vic kim soỏt chng t khụng c chi tit, y Cui thỏng, k toỏn phi kim tra li cỏc chng t, i chiu vi th kho th kho gi lờn, gõy khú khn vic hch toỏn v chng cht cụng vic V h thng ti khon: Cụng ty cng khụng s dng ti khon 159- D phũng gim giỏ hng tn kho Trong thc t, vic trớch lp cỏc khon d phũng l rt quan trng, nú giỳp cho n v ỏnh giỏ c giỏ tr thc ca ti sn hin cú L mt Cụng ty ln, s lng NVL nhiu ú m khụng th trỏnh hin tng gim giỏ ca giỏ tr thun cú th thc hin c so vi giỏ gc ca NVL Do ú, vic lp qu d phũng cho vt t, hng húa l cn thit nhm bự p nhng thit hi thc t cú th xy Do s dng mt lng ln v vt t nờn khụng th trỏnh vt t xut nhng khụng dựng ht Mt s vt t tha c nhp li kho, cũn mt s thỡ sang thỏng sau tip tc s dng nhiờn iu ny khin cho Cụng ty khú ch ng xut NVL cho k sau chớnh xỏc, ng thi cng rt d gõy tht thoỏt NVL ca Cụng ty khụng c qun lý cht ch i vi s vt t ny 3.2 Mt s bin phỏp nhm hon thin t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty c phn Bao Bỡ Bia Ru Nc gii khỏt V h thng chng t Cụng ty nờn tin hnh lp S Danh im vt t, thng nht ton Cụng ty, to iu kin thun li hch toỏn v qun lý, ng thi trỏnh nhm ln Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 71 Khóa luận tốt nghiệp S DANH IM VT T TT Mó s danh im Danh im n v tớnh 17 152.017 Thộp lỏ m crom Tn 18 152.018 Diesel 0.05% Lớt S danh im vt t s xỏc nh thng nht tờn gi, ký hiu ca tng loi NVL S ny c thng xuyờn cp nht cú cỏc loi NVL mi Cụng ty cn nhp phiu giao nhn chng t gia k toỏn v th kho Phiu ny nhm theo dừi tỡnh hỡnh thu nhn chng t ca k toỏn ti tr s chớnh vi th kho hay k toỏn ti cỏc cụng trỡnh theo trỡnh t thi gian, trỏnh hin tng thiu sút, mt mỏt, tht lc chng t Phiu giao nhn chng t thng lp theo tng thỏng v cú mu nh sau: Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 72 Khóa luận tốt nghiệp Quy trỡnh k toỏn chi tit theo phng phỏp ny c khỏi quỏt nh sau: Phiu giao nhn chng t nhn Phiu nhp kho Th kho S s d Phiu xut kho Bng ly k Nhp Xut Tn Bng tng hp nhp, xut, tn S k toỏn tng hp Phiu giao nhn chng t nhn Phng phỏp ny ũi hi nhõn viờn k toỏn v th kho cú trỡnh nghip v cao v vic kim tra, i chiu v phỏt hin sai sút tng i khú khn, nhng vi trỡnh chuyờn mụn cao v ng u ca mi nhõn viờn phũng k toỏn Cụng ty cú th ỏp dng c phng phỏp ny Bờn cnh ghi th kho, th kho phi ghi lng NVL tn kho t th kho vo S s d S s d k toỏn lp cho tng kho v theo dừi c nm, giao cho th kho ghi Cui k k toỏn tin hnh tớnh tin trờn S s d v i chiu tn kho tng Danh im NVL trờn S s d vi tn kho trờn Bng tng hp nhp, xut, tn Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 73 Khóa luận tốt nghiệp S S D Kho: vt liu Nm 2009 S danh im Tờn vt liu n v S d u nm Tn kho cui thỏng 11 Tn kho cui thỏng 12 SL TT SL TT SL TT SL TT SL TT 1.607.039.848 152.017 Thộp lỏ m Tn 64.628 crom 152.018 Diesel 0.05% Lớt 50 604.350 0 30 391.364 Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 74 31.867 574.188.580 81.432 2.461.356.803 Khóa luận tốt nghiệp V h thng ti khon * Khi mua NVL, vỡ mt lý no ú m Cụng ty ó nhn c húa n ca bờn bỏn chuyn n nhng n cui thỏng hng cha v nhp kho ca Cụng ty: Ngy 24/11/2009: Cụng ty ó nhn c húa n GTGT AA/2009N 001366 ca cụng ty TNHH Perstima gi n,k toỏn ca Cụng ty lu chng t cho ti hng v nhp kho ri mi hch toỏn v ghi s nh sau N TK 152: 483.255.176 N TK 133: 24.162.759 Cú TK 331: 507.417.935 Vic hch toỏn nh vy l khụng ỳng vi quy nh ca ch k toỏn hin hnh, dn n phn ỏnh khụng ỳng hng tn kho cui k Trong trng hp ny, Cụng ty nờn s dng thờn TK 151- hng mua ang i trờn ng Ti khon ny dựng phn ỏnh giỏ tr cỏc loi hng húa, vt t Cụng ty ó mua, ó chp nhn toỏn nhng n cui k hng cha v nhp kho Kt cu ca ti khon 151- Hng mua ang i trờn ng nh sau: Bờn N: Giỏ tr vt t, hng húa ang i ng Bờn Cú: Giỏ tr vt t, hng húa ang i ng ó v nhp kho hoc chuyn cho i tng s dng hay khỏch hng D N: Giỏ tr vt t, hng húa ang i ng cha v nhp kho Hch toỏn nghip v hng mua ang i ng nh sau: Khi k toỏn nhn c húa n ca bờn bỏn m cui k cha nhn c hng thỡ cn c vo húa n v cỏc chng t cú liờn quan, k toỏn ghi s nh sau: Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 75 Khóa luận tốt nghiệp N TK 151: 483.255.176 N TK 133: 24.162.759 Cú TK 331: 507.417.935 Sang thỏng sau,ngy 8/12/2009 s hng trờn ó v nhp kho, cn c vo Phiu nhp kho, k toỏn ghi: N TK 152: 483.255.176 Cú TK 15: 483.255.176 * i vi nhng vt liu tha khụng dựng ht thỏng ny m chuyn thng sang thỏng khỏc thỡ k toỏn nờn loi b phn chi phớ NVL ny giỏ thnh sn phm v hp cho cụng trỡnh khỏc K toỏn nh khon nh sau: N TK 152: Tr giỏ NVL tha nhp kho Cú TK 154: Chi phớ kinh doanh d dang * Mt khỏc, NVL ca Cụng ty nhiu, a dng nhng giỏ c NVL trờn th trng bin ng, mt mt nhng iu kin khỏch quan tỏc ng n lm giỏ tr NVL gim Vỡ th Cụng ty cn tin hnh trớch lp d phũng gim giỏ hng tn kho gim bt ri ro v cú ngun bự p NVL b gim giỏ, mt khỏc xỏc nh giỏ tr thc t ca HTK trờn h thng bỏo cỏo ti chớnh D phũng gim giỏ HTK l d phũng phn giỏ tr b tn tht giỏ vt t, thnh phm, hng húa tn kho b gim giỏ (bao gm c HTK b h hng, kộm phm cht, lc hu mt, lc hu k thut, li thi, ng, chm luõn chuyn, sn phm d dang, chi phớ dch v d dang) Mc d phũng gim giỏ hng tn kho = S lng hng tn kho ti thi im lp BCTC * (Giỏ gc hng tn kho theo s k toỏn Giỏ tr thun cú th thc hin c ca hng tn kho) Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 76 Khóa luận tốt nghiệp Cụng ty ch lp d phũng cho nhng NVL thuc quyn s hu ca mỡnh, cú chng t k toỏn hp phỏp, hp lý chng minh giỏ ca hng tn kho Hch toỏn d phũng gim giỏ HTK s dng ti khon 159 D phũng gim giỏ hng tn kho Ti khon ny cú kt cu nh sau: Bờn N: Hon nhp s d phũng gim giỏ HTK Bờn Cú: Lp d phũng gim giỏ HTK S d Cú: D phũng gim giỏ HTK hin cú Cui niờn k toỏn, cn c vo mc trớch lp d phũng gim giỏ HTK ghi: N TK 632: Giỏ hng bỏn (chi tit d phũng gim giỏ HTK) Cú TK 159: D phũng gim giỏ HTK Nu mc d phũng nm sau cao hn nm trc Cụng ty tin hnh trớch lp thờm theo bỳt toỏn trờn Nu thp hn thỡ s chờnh lch c hon nhp: N TK 159: Mc hon nhp d phũng Cú TK 632: Giỏ hng bỏn Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 77 Khóa luận tốt nghiệp Kết luận ỏp ng nhu cu hi nhp kinh t v hi nhp k toỏn ng thi cnh tranh c vi cỏc doanh nghip nc ngoi nh hin nay, cụng tỏc t chc k toỏn doanh nghip ang dn c hon thin Cụng ty C phn Bao bỡ Bia Ru NGK l mt nhng n v hot ng tng i cú hiu qu v cú uy tớn cao lnh vc sn xut Ngoi mt mụ hỡnh sn xut kinh doanh hp lý, phự hp vi c im ca mỡnh thỡ Cụng ty cũn cú mt chớnh sỏch ỳng n vic s dng cú hiu qu ngun vt liu, bờn cnh ú b mỏy k toỏn ca Cụng ty cú i ng nhõn viờn vi trỡnh chuyờn mụn, cn thn ngh nghip Do chi phớ NVL chim t trng ln tng giỏ thnh sn phm nờn khon mc ny luụn c phũng k toỏn coi trng v c ban Giỏm c Cụng ty quan tõm, t vic s dng NVL hin ti Cụng ty cỏc bin phỏp nhm s dng NVL cú hiu qu hn, hng ti mc tiờu gim giỏ thnh, tng li nhun cho Cụng ty nhng m bo cht lng cho sn phm Qua thi gian thc ti Cụng ty em ó thu nhp c nhng kin thc b ớch cng nh nhng nhn thc thc t v cụng tỏc k toỏn, nht l phn hnh k toỏn nguyờn vt liu c thc ti Cụng ty l mt c hi cho em nõng cao hiu bit v cụng tỏc k toỏn cỏc doanh nghip, ng thi kim nghim nhng kin thc ó c thy cụ cung cp quỏ trỡnh hc Qua õy cho phộp chỏu gi li cm n chõn thnh ti Giỏm c Cụng ty C phn Bao bỡ Bia Ru NGK, c bit l cụ Liờn K toỏn trng ca Cụng ty v Cụ giỏo hng dn ThS Lng Khỏnh Chi ó hng dn cn k, giỳp em honh thnh bỏo cỏo thc tt nghip Do thi gian cú hn v trỡnh hiu bit cũn hn ch nờn bỏo cỏo thc ca em khụng th trỏnh nhng sai sút Em rt mong nhn c s thụng cm cựng ý kin úng gúp ca thy cụ v cỏc bn bỏo cỏo ca em c hon thin hn SINH VIấN Nguyn Hng Ly Nguyễn Hồng Ly - Lớp QT1003K Page 78