Phương án tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long

Phân loại đánh giá nguyên vật liệu

Trong quá trình thi công cần một khối lợng lớn NVL gồm nhiều loại NVL với những chức năng, tính chất lý hoá, nội dung kinh tế khác nhau. Vì vậy, để phục vụ cho yêu cầu quản lý chặt chẽ và có hiệu quả với từng loại, từng thứ NVL cũng nh sự tiện lợi cho việc xác định cơ cấu vật liệu trong giá thành công trình, Công ty. Là nhựng loại vật liệu có tác dụng phụ làm tăng chất lợng công trình hoặc hoàn chỉnh, hoàn thiện công trình nh : bu đông, bản lề cửa, bản lề đá, cao su đệm.

Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình thi công, xây dựng công trình nh: dầu công nghiệp, ga công nghiệp, mỡ VC-2 nguyên chÊt,…. Là các loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chũa máy móc thiết bị phơng tiện vận tải nh: bu lông, vòng bi, mũi khoan, xăm lốp ôtô, cáp. Công ty cố một số NVL nhập khẩu từ nớc ngoài nh Neo cáp của Nga, Neo công cụ OVM 13G-1, neo công cụ OVM 15G-1TH…nhập khẩu từ Trung Quốc nên giá.

-Đối với NVL nhập kho do các xởng đội tự chế: Công ty đã tự gia công chhé biến một phần nh xuất bu lông chhé biến thành ván khuôn. Phơng pháp này cho phép công ty dễ quản lý vật liệu theo trị giá thực tế khi nhập nhng lại có hạn chế ở chỗ nếu công trình xây dựng tiến hành trong thời gian dài , giá cả NVL có sự biến.

Tình hình quản lý và sử dụng NVL tại Công ty

Công ty CP XD số 6 thăng long xác diịnh trị giá NVL xuất kho theo phơng pháp đích danh. Công ty phảI quản lý vật t theo từng lô hàng, khi xuất lô nào thì. , những loại NVL dự tr trong kho thì công ty chỉ dự trữ vừa đủ, không để lâu trnhs h hỏng , mất mát, hay biến động giá cả… và tránh ứ đọng vốn.

Theo từng dự án công ty sẽ đề ra bản thiết kế công trình với đầy đủ các chỉ tiêu về chất lợng , chủng loại, quy cách phẩm chấtcủa từng loại NVL phục vụ cho thi công các công trình đó. Đây là một yếu tố rất quan trọng trong việc đảm bảo chất lợng của công trình từ đó nâng cao uy tín của công ty trên thị trờng. Công ty đề ra tiêu trí sử dụng tiết kiệm NVL, tức là sử dụng đúng mục.

Tổ chức công tác kế toánNVL tại công ty

Khi công ty đã có dự án, công ty tiến hành ký kết hợp đồng giao khoán với các đội xây dựng cho thi công công trình. Bên cạnh đó, đội trởng của các đội còn phải ký kết với công ty Hợp đồng nguyên tắc để xin vật liệu chính phục vụ cho quá. Khi công ty có ký kết hợp đông với nhà cung cấp vật t thì phòng vật tcủa công ty sẽ cử cán bộ phòng đi mua, rồi căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán hàng, phòng vật t tiến hành nhập kho vật liệu.

Trờng hợp các đội tự đi mua thì phải mua theo đúng bản giao khoán, nếu mua quá định mức thì phải dừng lại. Khi có nhu cầu, các đội phải làm giấy đề nghị tạm ứng rồi đến phòng kế toán xin chữ ký của kế toán trởng và của giám đốc, từ đó phòng kế toán sẽ viết phiếu chi để các đội mang đến chỗ thủ quỹ nhận tiền. Hoặc các đội tự mua trớc, sau mới làm giấy đề nghị thanh toán để nộp lên phòng kế toán về sau.

Sau khi mua đợc vật t, các đội phải làm một bộ hồ sơ gồm: Hợp đồng mua bán, hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng có đủ chữ ký của cả hai bên sau đó nộpcho phòng vật t để làm thủ tục nhập kho, cuối cùng chuyển chứng từ về phòng kế toán làm thủ tục hoàn ứng. Kính gửi: Ông giám đốc công ty CPXD số 6 Thăng long Tên tôi là : Phạm thị thuý Nga.

GTKT -3LL) CE/9- B

Thủ tục xuất kho

Ngoài số lợng vật liệu xuất kho chủ yếu cho thi công công trình, cho quản lý phục vụ quá trình thi công thì NVL của công ty còn đợc bán(đó là các phế liệu thu hồi từ công trình) hoặc cho các đơn vị khác trong tổng công ty vay mợn tạm thời hoặc xuất cho các đội gia công. Trong trờng hợp xuất cho các đơn vị khác trong cùng tổng công ty vay thì căn cứ vào HĐ vay mợn giữa các đơn vị vay với công ty đã đợc Giám đốc ký duyệt. Hạch toán chi tiết NVL là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toánvới nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lợng giá trị vật liệu làm cơ sở để ghi sổ kế toán, giám sát sự biến động của vật liệu.

Hiện nay, công ty hạch toán chi tiết NVLtheo phơng pháp mở thẻ sông song nên việc ghi chép đơn giản hơn, dễ kiểm tra, đối chiếu, phát hiện nhanh những sai sót, và quản lý chặt chẽ tình hình biến động của NVL. Căn cứ vào những chứng từ đó, kế toán NVL tiến hành nhập số liệu trên vào máy theo đúng mã đối tợng liên quan và theo đúng nội dung kinh tế phát sinh. Định kỳ nhân viên kế toán vật t xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho trên thẻ kho, đối chiếu việc ghi chép các chỉ tiêu nhập, xuất trên thẻ kho với PNK, PXK và kiểm tra số tồn kho trên thẻ kho.

Khi nhận vật liệu giao từ kho của công ty, ngời nhận kiểm tra số lợng, chất lợng NVL, nếu thấy đủ tiêu chuẩn thì ký tên vào phiếu xuất kho và giữ phiếu làm chứng từ thanh toán. Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán nhập, xuất NVL và công ty thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Đây là hình thức khá phổ biến trong công ty, đầu tiên nhân viên trong công ty sẽ đợc ứng trớc một khoản tiền để đi mua NVL phục vụ sản xuất, thi công công trình theo kế hoạch đã đợc duyệt.

Việc cập nhật dữ liệu về tình hình nhập kho NVL do mua ngoài đợc tiến hành trên cơ sở PNK, hoá đơn GTGT do bộ phận kho cung tiêu luân chuyển về công ty. Khi nhập nội dung nghiệp vụ trên vào máy, máy sẽ tự động ghi vào sổ chi tiết vật liệu (sổ chi tiết phải trả ngời bán (Xí Nghệp KDVLXD), bảng kê chứng từ nhập vật t tháng 8/2006. Kế toán sau khi nhận đợc phiếu nhập kho thì tiến hành nhập dữ liệu vào màn hình trang bên Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán vật t nhập dữ liệu vào máy theo đúng.

Sau khi nhấn nút lu, máy sẽ tự phản ánh số liệu vào bảng biểu, sổ sách liên quan, kế toán cố thể in ra bất kỳ lúc nào bằng nút in chứng từ ở phía trên màn hình nhập liệu. Máy sẽ ghi và tự động tổng hợp các nội dung từ màn hình nhập dữ liệu vào sổ chi tiết liên quan, bảng kê xuất, bảng tổng hợp N- X- T vật t, CTGS, phiếu phân tích kế toán, sổ cái liên quan, sổ đăng ký CTGS đã đợc cài đặt trong máy. Khi nhập nội dung trên vào máy, máy sẽ tự động ghi vào sổ chi tiết chi phí NVL trực tiếp, sổ chi tiết vật t, bảng kê chứng từ xuất vật t, CTGS phiếu phân tích kế toán TK1521, sổ đăng ký CTGS.

Sau khi cập nhật đúng máy sẽ ghi vào thẳng bảng kê chứng từ nhập vật t, bảng tổng hợp N- X- T vật t, sổ chi tiết vật t, sổ chi tiết TK 154 (phần gia công) và cuối tháng trên cơ sở kế toán vật t lọc dữ liệu theo nghiệp vụ để ghi vào CTGS phản ánh nghiệp vụ xuất NVL. Khi nhập nội dung nghiệp vụ trên vào máy, máy sẽ tự động ghi vào sổ chi tiết vật liệu (Cát vàng (CV), sổ chi tiết phải trả ngời bán (Công ty TNHH Tài Vận), bảng kê chứng từ nhập vật t tháng 8/2006.

Sổ cái

Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng vật liệu Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí sản xuất chung Chi phí dịch vụ mua ngoài.