Quy trình Tổ chức Kế toán trong Sản xuất Thuốc tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2

GIAO NHẬN

Đây là phân xưởng quan trọng nhất của xí nghiệp vì lượng sản phẩm làm ra hàng tháng là nhiều nhất xí nghiệp. B3: Tổ pha chế tiến hành nhào trộn bột theo tỷ lệ thích hợp và lập phiếu kiểm tra trước khi dập viên. B4: Tổ dập viên tiến hành dập thuốc thành từng viên bằng dây chuyền sản xuất khi đã hoàn tất việc phải lập phiếu kiểm tra trước khi đóng gói lần 1.

B6: Tổ đóng gói hoàn thành,phòng KCS tiến hành kiểm tra chất lượng sản phẩm, chất lượng bao bì, nhãn mác có đủ tiêu chuẩn hay không?. B7: tổ đóng gói tiến hành bàn giao những sản phẩm đạt tiêu chuẩn cho tổ giao nhận của phân xưởng thuốc viên. Quy trình sản xuất thuốc viên bao tiến hành tương tự chỉ khác là sau khi trộn bột không phải dập viên mà đóng bao luôn.

Chuyên phục vụ sửa chữa định kì, thường xuyên, phục vụ điện nước và sản xuất hơi cho các phân xưởng sản xuất chính. Công tác sản xuất đạt trình độ chuyên môn hoá cao, các tổ sản xuất trong một phân xưởng quan hệ mật thiết với nhau theo một dây chuyền sản xuất.

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG2

- Kế toỏn trưởng: kiờm trưởng phũng kế toỏn chịu trỏch nhiệm theo dừi, giám sát công việc của các kế toán viên, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của xí nghiệp , giải thích các báo cáo tài chính với các cơ quan quản lý cấp trên như: Sở y tế Hà nội, cục quản lý vốn và tài sản của Nhà nước, cục thuế. Phó phòng phụ trách điều hành công việc cho các kế toán viên liên quan đến công việc đi sâu vào hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong nội bộ xí nghiệp( các nghiệp vụ kho, giá thành, tiêu thụ..). - Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ kiểm tra hoá đơn thanh toán, chứng từ mà phòng cung ứng, dưới kho chuyển lên để phản ánh ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh như: Hoá đơn thanh toán với người bán, thanh toán với ngân hàng, thanh toán với người mua ( thông qua kế toán tiêu thụ)..Định kì kế toán thanh toán lập toàn bộ thuế GTGT đầu vào để chuyển cho kế toán tiêu thụ lập báo cáo thuế GTGT.

- Kế toán lương : Tính lương, thưởng, các chế độ chính sách cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp, dựa trên các quy định Nhà nước để có các phương pháp tính phù hợp đối với từng đối tượng. - Các nhân viên kinh tế phân xưởng: hàng tháng phải phối hợp với kế toán kho, kế toán giá thành để lên bảng tổng hợp Nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu, phục vụ cho sản xuất tại xí nghiệp. - Vì xí nghiệp có quy mô lớn, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nên để góp phần bảo đảm sự chính xác của thông tin kế toán xí nghiệp đã áp dụng máy tính vào công tác quản lý kế toán.

XNDPTW2 là một đơn vị có quy mô lớn, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, thường xuyên và đa dạng, do đó xí nghiệp đã tiến hành công tác kế toán theo hình thức sổ Nhật kí – Chứng từ. Ngoài các báo cáo trên, xí nghiệp còn lập báo cáo nội bộ khi giám đốc yêu cầu như: Báo cáo tình hình công nợ, báo cáo tình hình sản xuất, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo nộp ngân sách.

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI XNDPTW2

Để sử dụng NVL hợp lý và có hiệu quả, hàng tháng phòng kế hoạch cung ứng căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và nhu cầu NVL để lập định mức cho từng phân xưởng, phòng ban. Cuối tháng hoặc khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của phân xưởng lĩnh tính ra tổng số NVL đã xuất và số hạn mức còn lại cuối tháng rồi kí vào 2 liên sau đó trả một liên cho phaan xưởng lĩnh để lập báo cáo sử dụng NVL, một liên chuyển cho kế toán NVL để làm căn cứ ghi sổ. Đối với một số NVL mà nhu cầu sử dụng không cao khi phát sinh nhu cầu thủ kho lập “ Phiếu xuất vật tư” làm 2 liên, một giao cho người lĩnh vật tư, một thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán NVL làm căn cứ ghi sổ.

Khi cộng sổ chi tiết tính ra số nhập, xuất, tồn từng loại NVL đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó vào bảng tổng hợp nhập vật tư thưo từng tháng và phản ánh số lượng và giá trị NVL nhập kho theo giá ghi trên hoá đơn. + Đối với phiếu xuất kho, kế toán NVL dựa trên phiếu xuất kho để ghi số lượng và giá vật liệu vào sổ chi tiễtuất vạt tư theo giá bình quân cả kì dự trữ vào cuối tháng, số lượng NVL xuất kho trên sổ chi tiết vào đầu kì hoặ hàng tháng sé đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó lập “ Bảng kê xuất vật tư “ trong tháng treo từng loại NVL. Cuối tháng, trên cơ sở tổng hợp nhập và bảng kê xuất vật tư, kế toán vào sổ số dư ở XNDPTW2 (Sổ số dư thực chất là tài khoản chữ T chi tiết cho từng loại NVL để phản ánh tổng hợp giá trị NVL nhập và phân bổ cho từng đối tượng chứ không phải là sổ số dư theo mẫu quy định của Bộ tài chính).

- Đối với công nhân làm ở phân xưởng tiêm được trả lương theo sản phẩm bằng cách căn cứ vào sản phẩm giao cuối cùng để xác định giá khoán lợi nhuận được tính chung cho toàn phân xưởng, sau đó chia cho ngày công của từng công nhân sản xuất. Hàng ngày, tại cỏc tổ sản xuất nhõn viờn thống kờ theo dừi số lượng cụng nhân và thời gian lao động của từng người để lập bảng chấm công, bảng theo dừi sản lượng, sau đú chuyển lờn phũng tổ chức duyệt lại xong mới chuyển cho kế toán lương. - Tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp và đánh giá sản phẩm dở dang Để phục vụ cho công tác tính giá thành, cuối kì kế toán tiến hành kết chuyển các chi phí sản xuất bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.

+ ở phân xưởng Viên, NVL chính có trong sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm dở dang có đặc điểm là lô sản phẩm đã pha chế nhưng chưa dập viên ( hoặc đã dập viên) chưa đóng bao gói, dập viên nên sản phẩm dở dang. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của xí nghiệp là quy trình sản xuất giản đơn, liên tục, các bán thành phẩm của từng giai đoạn lại sử dụng ngay cho bước chế biến tiếp sau tiếp sau tại phân xưởng. Xuất phát từ nhu cầu mặt hàng mới của phòng thị trường ( về chất lượng thuốc, mẫu mã, bao bì..), chuyển qua phòng nghiên cứu tiến hành nghiên cứu xem có thể sản xuất được không, cần những NVL gì để làm, khối lượng, chất lượng NVL đòi hỏi như thế nào?.

+ Chi phí nhân công trực tiếp: là toàn bộ tiền lương và các khoản khác tính theo lương phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia sản xuất ra sản phẩm ở các phân xưởng Tiêm, Viên, Chế phẩm. - Để phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất liên tục, chu kì sản xuất ngắn, chuyên môn hoá theo sản phẩm sản xuất, XNDPTW2 đã lựa chọn đối tượng hạch toán chi phí sản xuất theo từng phân xưởng. Đồng thời thích ứng với đối tượng hạch toán chi phí trên, phương pháp hạch toán chi phí sản xuất ở xí nghiệp là toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh được tập hợp và phân bổ theo từng loại sản phẩm sản xuất trong kì và hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, kì kế toán chi phí là hàng tháng.

Với quy trình công nghệ sản xuất giản đơn, quá trình sản xuất, chế biến liên tục, các bán thành phẩm của giai đoạn trước lại sử dụng ngay cho giai đoạn tiếp theo tại phân xưởng sản xuất. Căn cứ vào tổng giờ công của phân xưởng Viên và giờ công thực hiện sản xuất sản phẩm Trimezola để phân bổ chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung cho sản phẩm Trimezola.

GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

Đánh giá thực trạng kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại XNDPTW2. Nhìn chung công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm nói riêng ở XNDPTW2 hiện nay là tương đối tốt. Tuy nhiên vẫn không tránh khỏi một số tồn tại, không tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành của tửng sản phẩm.