Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2

Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2

KPCĐ : Kinh phí công đoànCBCNV : Cán bộ công nhân viên

LỜI NÓI ĐẦU

Trong sự nghiệp xây dựng và đổi mới đất nước đặc biệt là từ khi chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường như hiện nay thì nền kinh tế đang có những thay đổi từng ngày Trong bối cảnh toàn cầu hoá với những đặc trưng tự do hoá thương mại và tự do hoá tài chính, các doanh nghiệp Việt Nam cũng không ngừng đổi mới và phát triển về tất cả các mặt, các lĩnh vực đặc biệt là trong lĩnh vực kinh tế Để chuẩn bị cho sự phát triển mạnh mẽ thoát khỏi cơ chế quản lý bao cấp nhập vào nền kinh tế thị trường

Hoà chung với xu thế đó, các doanh nhiệp sản xuất kinh doanh cũng đã có những thay đổi vượt bậc Để có thể tồn tại và phát triển bền vững đòi hỏi các nhà quản lý phải linh hoạt và nhạy bén với những biến đổi của thị trường.

Việc phát huy nguồn lực con người là nhân tố cơ bản cho sự phát triển nhanh và bền vững Chính vì thế để đánh giá đúng vai trò quyết định của con người trong quá trình sản xuất kinh doanh, các doanh ngiệp phải tự chịu kết quả sản xuất lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp Vấn đề quản lý và sử dụng lao động một cách hiệu quả đang là vấn đề hết sức cấp thiết Vì trong yếu tố sản xuất, lao động là yếu tố có chủ động, tính tích cực, ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả sản xuất kinh Đứng trên góc độ kế toán, nhân tố lao động thể hiện là một bộ phận của chi phí đó là chi phí tiền lương Thông qua cách tính và trả lương kế toán tiến hành quản lý lao động Mỗi doanh ngiệp có mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh khác nhau, đặc điểm lao động cũng khác nhau Do vậy tuỳ theo yêu cầu của từng doanh ngiệp mà họ xây dựng hình thức trả lương, cách hạch toán sao cho hiệu quả nhất.

Thấy được tầm quan trọng của tiền lương, với sự hướng dẫn tận tình của Thầy giáo Nguyễn Quốc Trung cùng các cô, chú phòng Tài chính kế toán

của công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2, nên em chọn “Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ

phần Dược phẩm trung ương 2” làm đề tài chuyên đề thực tập tốt nghiệp của

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương tại công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2.

Chương: Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các

khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2.

Do hạn chế về thời gian cũng như về trình độ nên chuyên đề thực tập không tránh khỏi những thiếu sót, em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của thầy Nguyễn Quốc Trung cũng như sự chỉ đạo của các chú, các cô, anh chị trong phòng kế toán của công ty.

Em xin chân thành cảm ơn!.

CHƯƠNG 1

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG 2

1.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ

Công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2 lĩnh vực hoạt động, kinh doanh chủ yếu là sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu, tư vấn dịch vụ, khoa học kỹ thuật và chuyển giao công nghệ.

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 với diện tích khoảng 12.000m2 ở phía đông của thủ đô Hà Nội Là một doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng Công ty Dược Việt Nam trực thuộc Bộ Y tế.

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 tiền thân là xưởng dược quân đội Năm 1954 xưởng dược quân đội được xây dựng thành xí nghiệp Dược phẩm 6-1 (mùng sáu tháng một).

Ngày 30/12/1960 xí nghiệp đổi tên thành xí nghiệp Dược phẩm số 2 do Bộ Y tế quản lý.

Theo Quyết định số 388/QĐ-HĐBT xí nghiệp Dược phẩm số 2 được công nhận là doanh nghiệp Nhà nước và được pháp hạch toán độc lập và cũng trong thời gian này, xí nghiệp được đổi tên thành xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2 Đó cũng là một mốc đánh dấu sự trưởng thành và phát triển của xí nghiệp.

Xí nghiệp luôn tăng cường đầu tư đổi mới, nâng cấp máy móc thiết bị, tiết kiệm và tổ chức sản xuất để hạ giá thành sảm phẩm, từng bước nâng cao chất lượng sản phẩm Luôn chủ động tìm bạn hàng, khai thác thị trường để đưa hàng của công ty tới nơi tiêu thụ, người tiêu dùng Được sự đầu tư của nhà nước, năm 2003 công ty đã đưa vào sử dụng nhà máy sản xuất thuốc đạt tiêu chuẩn GMP (Gooc pha marceutical manufacturing practie- cơ sở sản xuất

thuốc tốt), từng bước hoàn chỉnh đầu tư dây truyền viên Betalatam+ thuốc tiêm đạt tiêu chuẩn GMP và viên bao bì trên dây truyền thiết bị mới.

Được sự cho phép của Bộ Y tế, tháng 3 năm 2005 xí nghiệp chuyển sang hình thức Công ty cổ phần, sau khi sang hình thức cổ phần Công ty có 51% vốn Nhà nước Hiện nay, tên chính thức của xí nghiệp là Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2.

Tên giao dịch quốc tế : DO PHARMA

Trụ sở chính đóng tại số 9 Trần Thánh Tông- Quận Hoàn kiếm – Hà NộiTheo giấy phép kinh doanh số 0103006888 ngày 03/3/2005

Với diện tích khoảng 12.000 mét vuông, nằm ở phía đông của thủ đô Hà Nội Là một doanh nghiệp Nhà Nước thuộc tổng công ty dược Việt Nam trực thuộc Bộ Y Tế.

Hiện nay Công ty có 2 địa điểm

1 Số 9 Trần Thánh Tông-Quận Hoàn Kiếm-Hà Nội

Gồm các phân xưởng, kho sản xuất với số lượng khoảng 400 người lao động.

Hiện nay công ty có những chức năng và nhiệm vụ sau:

Sản phẩm chủ yếu của Công ty là các loại thuốc tiêm, thuốc viên và các loại hoá phẩm như: Vitamin A1, B1, B6, B12, Ampicilin, thuốc cảm cúm, cao xoa….được đóng trong các lọ thuỷ tinh, lọ nhựa hay các vỉ… Ngoài ra Công

ty còn sản xuất một số loại thuốc gây nghiện có độc tính cao theo chương trình của Nhà nước Codeinbazo, Nacotin, Hồng hoàng, Moophin….sản lượng hàng năm của Công ty đạt gần 2 tỷ thuốc viên và 100 triệu thuốc tiêm và hàng tấn dung môi hoá chất phục vụ thị trường thuốc trong và ngoài nước.

Công ty đã nghiên cứu và đưa ra thị trường nhiều loại dược phẩm mới hiện nay đã trở nên thông dụng như : Rotunda, Rutun c, …

Xuất nhập khẩu dược phẩm.Tư vấn dịch vụ khoa học

Kinh doanh các ngành khác theo quy định của pháp luật.

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ SẢN XUẤT KINH DOANH.

1.2.1 Đặc điểm về tổ chức quản lý.

Mô hình tổ chức quản lý sản xuất của công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2 khá gọn nhẹ và hiệu quả Hiện nay công ty áp dụng mô hình quản lý trực tuyến và theo từng cấp, tập thể lãnh đạo, cấp dưới trực tiếp chụi sự quản lý của cấp trên theo chế độ một thủ trưởng.

Hiện nay, công ty đã cổ phần hoá cơ quan có quyền hành cao nhất là Đại hội đồng cổ đông để lãnh đạo công ty phát triển.

Bên cạnh hội đồng quản trị có Ban kiểm soát nhằm kiểm tra tính hợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ sách, báo cáo tài chính của công ty thông báo thường xuyên với Hội đồng quản trị về kết quả kiểm tra.

Sơ đồ 1: Mô hình cổ phần hoá bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2

Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị Ban kiểm soát

Ban giám đốc

Phó giám đốc phụ trách sản xuất

Trợ lý an toàn Phó giám đốc phụ trách KH-CN

PX thuốc

tiêm

PX thuốc

viên

PX chế phẩm

PX cơ điện

Phòng nghiên cứu PT

Phòng kiểm tra c.lượng

Phòng đảm bảo chất

lượng

Phòng Kế hoạch C ứng

Phòng Tài chính kế

toán

Phòng Tổ chức

hành chính

Phòng Thị trường

Phòng Bảo vệ

Sau đây là chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận.

* Ban giám đốc: Là những người phụ trách chung, chịu trách nhiệm điều

hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể người lao động về kết quả hoạt động của Công ty.

Trong Ban giám đốc gồm có một giám đốc, một phó giám đốc chuyên phụ trách khu vực kinh doanh (phụ trách sản xuất) khu vực kinh doanh gồm có 4 phân xưởng.

- Phân xưởng thuốc tiêm- Phân xưởng thuốc viên- Phân xưởng chế phẩm- Phân xưởng cơ điện

Một phó giám đốc phụ trách khối kỹ thuật (phụ trách khoa học công nghệ) khu vực này gồm có:

- Phòng nghiên cứu phát triển - Phòng kiểm tra chất lượng (KCS)- Phòng đảm bảo chất lượng

Và trợ lý an toàn của giám đốc có nhiệm vụ phòng cháy chống cháy.

* Tại các phân xưởng sản xuất: Đứng đầu là quản đốc phân xưởng, có

nhiệm vụ đôn đốc công nhân làm việc và chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất với người quản lý cấp trên trực tiếp là phó giám đốc phụ trách khu vực sản xuất kinh doanh Khu vực này gồm có 4 phân xưởng: phân xưởng thuốc tiêm, phân xưởng thuốc viên, phân xưởng chế phẩm, phân xưởng cơ điện.

* Tại các phòng ban: Các trưởng phòng có nhiệm vụ giúp giám đốc

trong lĩnh vực chuyên môn cụ thể và điều hành hoạt động của các phòng ban trong Công ty theo tổ chức Dưới trưởng phòng là phó phòng có trách nhiệm giúp trưởng phòng đối với mọi công việc của phòng.

* Phòng nghiên cứu phát triển: Nghiên cứu và nắm bắt sản phẩm mới,

xem xét các mặt hàng xí nghiệp đang sản xuất Nghiên cứu tuổi thọ, mức độ sai hỏng của các mặt hàng, nghiên cứu giác độ thí nghiệm để triển khai ứng dụng sản xuất.

* Phòng kiểm tra chất lượng (KCS): Kiểm tra đầu vào nguyên vật liệu,

xem nguyên vật liệu có đảm bảo tiêu chuẩn hay không Nguyên vật liệu đủ tiêu chuẩn mới cho phép phòng kế hoạch cung ứng nhập kho Ngoài ra phòng KCS còn có nhiệm vụ kiểm tra các thành phẩm và thành phẩm bán ra.

* Phòng đảm bảo chất lượng: Cùng với phòng KCS kiểm tra chất

lượng sản phẩm, xem xét kế hoạch đào tạo, huấn luyện kỹ thuật cho công nhân viên trong toàn Công ty Phòng đảm bảo chất lượng do phòng đảm bảo chất lượng dược và phòng đầu tư xây dựng cơ bản gộp thành.

* Phòng kế hoạch cung ứng: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, kinh

doanh, tiêu thụ sản phẩm, chịu trách nhiệm cung cấp, thu mua và quản lý các loại nguyên vật liệu, vật tư, bao bì cả về số lượng và chất lượng phục vụ đầu vào cho quá trình sản xuất của Công ty.

* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán kết quả sản xuất

kinh doanh, theo dõi chặt chẽ về mặt tài chính kế toán thống kê, cung cấp số liệu, thông tin chính xác, kịp thời đầy đủ về sản xuất kinh doanh của Công ty trong mọi thời điểm cho giám đốc và tất cả các bộ phận có liên quan.

* Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tổ chức sắp xếp bộ máy

nhân sự, thực hiện đầy đủ chính sách của người lao động, đảm bảo đời sống văn hoá tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong Công ty Phòng tổ chức hành chính có 3 phòng gộp lại đó là: Phòng tổ chức lao động, phòng tổ chức văn thư và phòng y tế.

* Phòng thị trường: Có nhiệm vụ tìm đầu ra cho sản phẩm khai thác và

phát triển thị trường tiêu thụ, thực hiện chiến dịch quảng cáo nhằm thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm.

* Phòng bảo vệ: Phụ trách bảo vệ, kiểm tra mọi tài sản thuộc phạm vi

quản lý của Công ty Kiểm tra vật tư hàng hoá xuất ra, mua vào có đầy đủ giấy tờ hợp lệ theo quy định hay không?.

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Thuốc là loại sản phẩm liên quan và ảnh hưởng trực tiếp đến cơ thể, tính mạng con người nên quy trình công nghệ sản xuất thuốc phải đảm bảo khép kín và tuyệt đối vô trùng, tổ chức sản xuất phải chặt chẽ, các khâu của quá trình sản xuất phải được kiểm tra, xem xét cẩn thận, sản phẩm phải được kiểm tra bằng những tiêu chuẩn chính xác.

Dựa trên một số đặc điểm chung của xí nghiệp, quá trình sản xuất được chia làm 3 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị sản xuất, giai đoạn sản xuất và giai đoạn kiểm nghiệm, kiểm tra nhập kho thành phẩm Chủng loại sản phẩm rất đa dạng, phong phú cho nên có nhiều quy trình sản xuất khác nhau Mỗi loại sản phẩm đều có những tiêu chuẩn, định mức có định.

Công ty Dược phẩm Trung ương 2 có 3 dây truyền sản xuất.Sau đây là đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty.

* Tại phân xưởng thuốc tiêm: Chuyên sản xuất các loại thuốc tiêm,

dịch truyền, kháng sinh, thuốc bổ, giảm đau Ngoài công việc pha chế dược liệu còn có các công việc như cắt ống, kiểm tra, đóng gói được tiến hành theo hai dây truyền và sẽ sản xuất ra hai loại sản phẩm thuốc tiêm trên các ống 1ml và ống 2ml; 5ml.

Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ sản xuất loại ống 1ml

Sơ đồ 3: Quy trình công nghệ sản xuất loại ống 2ml, 5ml

Các tổ ứng với công đoạn sản xuất

* Tổ cắt: Định dạng ống tiêm cho phù hợp với yêu cầu hàm lượng

thuốc, ống nào ngắn lược bỏ, dài thì cắt bớt cho các ống đều nhau.

* Tổ rửa ống: Rửa, hấp, làm sạch ống trước khi đóng thuốc

* Tổ ủ ống tiêm: Là chặng đầu khử ứng lực ống tiêm, đảm bảo yêu cầu

quy trình công nghệ trong sản xuất.

Hànm soi (in)

Giao nhận K.tra đóng gói Hàn, in, soiĐóng gói hộp

* Tổ pha chế: Pha chế thuốc và đưa vào các ống, theo từng đợt sản

xuất, pha theo công thức đây cũng là bí mật riêng của mỗi Công ty.

* Tổ hàn soi (in): Tiến hành soi các ống thuốc tiêm để loại bỏ các ống

không đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng trước khi in nhãn mác trước khi đưa ra thị trường tiêu thụ.

* Tổ kiểm tra đóng gói: Sau khi soi, in mẫu mã bắt đầu kiểm tra lại sản

phẩm về hình thức mẫu mã, cũng như chất lượng sản phẩm trước khi đóng gói vào các hộp nhỏ.

* Tổ giao nhận: Tiến hành kiểm nhận các lô hàng từ khâu trước

chuyển đến, cho vào kho hoặc chuyển thẳng sang khâu tiếp.

* Tổ đóng gói hộp: Tiến hành đóng bao bì bên ngoài các kiện lớn để

chuyển đến khách hàng.

* Tại phân xưởng thuốc viên: Chuyên sản xuất các loại thuốc viên con

nhộng dưới dạng viên bao hoặc viên nén như kháng sinh, các Vitamin, các loại viên dược liệu Becberin.

Tại phân xưởng thuốc viên này bao gồm các tổ như: xử lý, tổ đóng gói, tổ kiểm tra, tổ pha chế, tổ đóng bao, đóng gói, dập viên Đây là phân xưởng sản xuất quan trọng nhất của Công ty, lượng sản phẩm hàng tháng làm ra cũng nhiều nhất.

Sơ đồ 4: Quy trình công nghệ sản xuất thuốc con nhộng (dạng viên bao)

Sơ đồ 5: Quy trình công nghệ sản xuất thuốc con nhộng (viên nén)

Tại phân xưởng này gồm các công đoạn sau:

* Giai đoạn xử lý: Nguyên vật liệu thô ban đầu, tổ xử lý sẽ tiến hành sơ

chế xử lý để phục vụ cho giai đoạn tiếp theo.

* Pha chế: Đây là công đoạn quan trọng vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến

hàm lượng của thuốc sản xuất ra, pha chế theo công thức.

* Dập viên: Sau khi được pha chế theo tỷ lệ nhất định, các loại dược

liệu được dập thành viên nhưng dập không đơn thuần mà dập tan dã.

Các khâu đóng gói, kiểm tra, giao nhận, đóng gói hộp được tiến hành tương tự như phân xưởng thuốc tiêm.

* Tại phân xưởng chế phẩm: Chuyên sản xuất các loại thuốc mỡ, tinh

dầu, cao xoa, thuốc tra mắt, nhỏ mũi.

Sơ đồ 6: Quy trình công nghệ sản xuất các loại chế phẩm

Sản phẩm chủ yếu của công ty là các loại thuốc Sản lượng hàng năm của công ty đạt gần 2 tỷ thuốc viên và 100 triệu thuốc tiêm và hàng tấn dung môi hoá chất phục vụ thị trường trong và ngoài nước.

Hàng tháng công ty sản xuất và tiêu thụ khoảng 50 loại thuốc tiêm, 95 loại thuốc viên, 5 loại cao xoa, thuốc nước công ty kinh doanh chủ yếu là các loại sản phẩm như : Ampicilin, Amocilin, Vitamin B1, VitaminC, cloxit, bởi các mặt hàng này đem lại cho công ty một số lượng doanh thu lớn.

Thị trường chủ yếu của công ty là các tỉnh ở phía Bắc và các tỉnh miền Trung Từ Thanh Hoá trở ra có tới 50 đơn vị khách hàng thường xuyên của công ty với lượng mua lớn nhất là 300 triệu/ tháng, còn trung bình là 100 triệu Khu vực từ Thanh Hoá tới Quảng Bình có khoảng 24 đơn vị với lượng mua trung bình là 150 triệu/ tháng.

Công ty xây dựng sản phẩm theo kiểu xây dựng kênh phân phối đều các tỉnh, huyện, đại lý các cấp, nhà thuốc , bệnh viện trung ương, bệnh viện tỉnh, huyện…

Với những thành tích đã đạt được công ty đã đón nhận nhiều huân huy chương và quan trọng hơn là sự tin tưởng của khách hàng vào chất lượng sản phẩm của công ty.

Bảng 1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây

7 + Thuế TTĐB, xuất khẩu phải nộp

10 1 Doanh thu thuần (10=01-03)19.783.061.617 20.042.100.170 79.962.089.70711 2 Giá vốn hàng bán17.656.507.183 17.297.767.709 70.166.493.18520 3 Lợi nhuận gộp (=20=10-11)2.126.554.434 2.744.332.761 9.795.596.522

22 5 Chi phí quản lý doanh nghiệp1.160.916.017 1.381.955.216 5.015.423.85830 6 LNT từ hoạt động kinh doanh595.470.526976.542.842 3.069.865.91831 7 Thu nhập hoạt động tài chính40.545.9995.031.697210.437.30332 8 Chi phí hoạt động tài chính656.742.448 1.042.302.412 3.252.482.02740 9 LNT từ hoạt động tài chính-610.196.449-991.982.715 -3.042.044.72441 10 Các khoản thu nhập bất thường70.986.080877.852.712 1.040.241.042

50 12 LN bất thường (50=41-42)63.686.705359.840.865495.986.320

60 13 Tổng lợi nhuận trước thuế (=60=30+40+50) 48.960.782344.400.992523.867.514

Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, đứng đầu là kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo của Ban giám đốc và có trách nhiệm thông báo cho giám đốc về tình hình tài chính của Công ty.

Đứng đầu phòng tài chính kế toán là kế toán trưởng, dưới kế toán trưởng là phó phòng phụ trách và các nhân viên kế toán.

Phòng tài chính kế toán của Công ty hiện nay gồm có 11 người Trong đó: trình độ đại học có 10 người; trung cấp 1 người Tổng số có 9 nữ và 2 nam (1 nam-kế toán trưởng và 1 nam kế toán tài sản cố định kiêm giá thành) Trình độ chuyên môn của phòng kế toán rất cao và có nhiều năm kinh nghiệm trong nghề.

Sơ đồ 7: Bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2

Sau đây là chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán trong bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Dược Trung ương 2

* Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: Là người phụ trách

chung chịu trách nhiệm giải thích các báo cáo tài chính cho cơ quan quản lý cấp trên cũng như các đối tượng quan tâm khác có nhiệm vụ theo dõi, giám sát công việc của các kế toán viên, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với các hoạt động của Công ty Đồng thời có nhiệm vụ tham mưu cho Ban giám đốc về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh của Công ty.

* Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổng hợp

các thông tin từ các nhân viên kế toán lên bảng cân đối tài khoản và lập báo

Kế toán trưởng

Kế toán ngân hàng

Thủ quỹ

Thu ngân

Kế toán lương

Kế toán TSCĐ

Kế toán thành phẩm

tiêu thụ

Kế toán thanh

Kế toán

cáo cuối kỳ Phụ trách các nhân viên kế toán các phần hành tài sản cố định, giá thành, tiêu thụ, thanh toán và kế toán kho.

* Kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động về

tài sản cố định và tính khấu hao theo quy định.

* Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ các chi phí nguyên

vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm.

* Kế toán thành phẩm tiêu thụ: Có nhiệm vụ tập hợp các hoá đơn

chứng từ liên quan đến việc bán hàng, tiêu thụ, số lượng thành phẩm nhập xuất kho theo các khoản mục khác nhau để ghi sổ về số lượng và giá trị.

* Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán với

các nhà cung cấp, khách hàng và ngân hàng.

* Kế toán vật tư: Có trách nhiệm theo dõi việc xuất vật liệu cho quá

trình sản xuất, nhập kho vật liệu từ ngoài vào, kế toán vật tư phải tổng hợp lưu trữ các chứng từ liên quan, tập hợp chi phí nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ.

* Kế toán lương: Có nhiệm vụ tính lương, thưởng và chế độ chính sách

cho toàn bộ công nhân viên trong Công ty dựa theo các quy định của Nhà nước.

* Thu ngân: Hàng ngày có nhiệm vụ thu tiền bán hàng từ dưới cửa

hàng của Công ty và nộp cho thủ quỹ.

* Thủ quỹ: Là người quản lý tiền mặt của Công ty, trong quá trình thu,

chi tiền mặt phải có chứng từ cuối ngày lập báo cáo quỹ.

* Kế toán ngân hàng: Có trách nhiệm thu, chi tiền mặt, chứng từ của

các bộ phận đề nghị, tuỳ đối tượng sử dụng thông qua sự phê duyệt của kế toán trưởng.

* Nhân viên kinh tế kỹ thuật: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí nguyên vật

liệu cho giá thành theo dõi định mức Về hư hao kinh tế kỹ thuật, quản lý về lao động như: giờ công lao động, định mức về hiện vật Nhân viên kinh tế kỹ

thuật do sự phân công của quản lý phân xưởng và có mối quan hệ với giá thành, kho.

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty là khá gọn nhẹ và hiệu quả, sự phân công hợp lý khiến cho khối lượng công việc được san sẻ và phối hợp nhịp nhàng Trình độ chuyên môn của các cán bộ, nhân viên kế toán như hiện nay (tất cả đều đã tốt nghiệp đại học chính quy) đã và đang đáp ứng được yêu cầu của công việc Sự phối hợp hoạt động của phòng kế toán với bộ phận khác trong Công ty như giám đốc phòng tổ chức hành chính, kho, phân xưởng… được tổ chức chặt chẽ và thường xuyên cũng giúp công việc được tiến hành suôn sẻ và cung cấp thông tin nhanh, kịp thời, đầy đủ và chính xác.

1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 là một đơn vị có quy mô lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, thường xuyên và đa dạng Chính vì vậy Công ty áp dụng công tác kế toán theo hình thức Nhật ký-chứng từ (NK-CT) Bộ máy kế toán bao gồm những người có trình độ đại học chuyên ngành kế toán.

Công ty sử dụng các nhật ký-chứng từ số 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 và các bảng kê số: 1, 2, 4, 5, 6, 10, 11.

Sơ đồ 8: Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty

Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Công ty áp dụng niên độ kế toán là một năm, bắt đầu từ ngày 1/1 dương lịch và đến hết ngày 31/12 của năm Một năm gồm 12 kỳ kế toán ứng với 12 tháng.

- Kỳ kế toán của Công ty tính theo tháng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán, nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: đồng Việt Nam

- Phương pháp theo dõi vật tư và phương pháp kê khai thường xuyên.- Giá vật tư, thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Hệ thống chứng từ Công ty đang sử dụng bao gồm các chứng từ theo mẫu chung của Bộ Tài chính Ngoài ra để quản lý chặt chẽ, phục vụ cho công tác kế toán Công ty còn quy định thêm một số chứng từ riêng như: Danh sách nợ quá, giấy xin khất nợ.

- Hệ thống tài khoản

Công ty đang hiện sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 1141 TC/CĐKT ra ngày 1/11/1995 của Bộ Trởng Bộ Tài chính Hệ thống tài khoản cấp 2 và cấp 3 của Công ty đợc mở theo đúng ký hiệu TK đã quy định, ngoài ra để phục vụ yêu cầu quản lý, Công ty đã đăng ký một số tài khoản cấp 2 và cấp 3 để phù hợp với việc theo dõi chi tiết và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh.

2.1.1 Quy mụ và cơ cấu lao động

Cụng ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2 với số lượng cụng nhõn viờn lớn, khoảng gần 500 người phõn tỏn ở cỏc phõn xưởng và phũng ban thỡ việc sử dụng lao động hợp lý chặt chẽ số lượng lớn ở trong cụng ty rất quan trọng và là một vấn đề lớn.

Lao động tại cụng ty được quản lý theo tổ, phũng ban Tổ xay ray, tổ soi, tổ dập… phũng ban chia thành cỏc bộ phận theo nhiệm vụ.

Mỗi năm cụng ty đều cú sự điều chỉnh lao động cả về số lượng và kết cấu tuỳ theo kế hoạch sản xuất kinh doanh.

Cú số liệu về số lượng và cơ cấu lao động thực hiện năm 2005 và kế hoạch thực hiện năm 2006 như sau:

Bảng 2: Số lượng và cơ cấu lao động của cụng ty năm 2005 - 2006

NămChỉ tiêu

- Tổng số lao động tăng 50 người

- Tăng tổng số công nhân sản xuất chính 40 người.

Sự điều chỉnh này phù hợp với kế hoạch phát triển của Công ty Hàng năm Công ty đều lên kế hoạch đào tạo bồi dưỡng thêm cho các công nhân viên để đáp ứng đòi hỏi của thực tiễn Công ty.

Sau đây là báo cáo lao động của công ty trong những năm gần đây

Bảng 3: Báo cáo lao động

7 Lao động PXCĐ (phục

8 Lao động 3 PX trực tiếp sản xuất

2.1.2 Quy định về tiền lương của lao động

Theo quy định của nhà nước, từ ngày 01/10/2006 Công ty áp dụng mức lương cơ bản là 450.000/22 (đồng/người/ngày).

Hiện nay thời gian làm việc của công nhân viên tại công ty là 8h/1ngày, 22 ngày/ tháng)

Ngoài ra, Giám đốc, phó giám đốc, trưởng phòng còn được cộng % phụ cấp trách nhiệm mỗi tháng vào hệ số lương.

Đối với công nhân viên đi họp hoặc nghỉ phép: Tính 100% lương cấp bậc Nếu ngừng việc, nghỉ việc do máy hỏng mất điện… được tính 70% lương cấp bậc, chức vụ.

Ngoài mức lương đang hưởng theo quy định của Nhà nước các cán bộ công nhân viên đang làm việc trong Công ty còn được hưởng các khoản phụ cấp như: Phụ cấp độc hại, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp thai sản, ốm đau… Mức phụ cấp độc hại được chia làm 3 mức tuỳ thuộc mức độ ảnh hưởng của công việc đang làm.

2.2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN SỐ LƯỢNG, THỜI GIAN LAO ĐỘNG2.2.1 Tổ chức hạch toán số lượng lao động

Hạch toán số lượng lao động là việc theo dõi kịp thời, chính xác tình hình biến động tăng giảm số lượng lao động theo từng loại lao động trên cơ sở đó làm căn cứ cho việc trích lương phải trả và các chế độ khác cho người lao động được kịp thời.

Số lao động công nhân viên tăng thêm khi Công ty tuyển dụng thêm lao động, chứng từ là các hợp đồng.

Số lao động giảm khi lao động trong Công ty thuyên chuyển công tác, thôi việc, nghỉ hưu, nghỉ mất sức.

2.2.2 Tổ chức hạch toán thời gian lao động

Tại các phòng ban, phân xưởng, các tổ chức các cán bộ có trách nhiệm theo dõi số lượng lao động có mặt, vắng mặt, nghỉ phép, nghỉ bảo hiểm xã hội vào bảng chấm công.

Bảng chấm công được lập theo mẫu quy định và theo đặc thù kế toán của Công ty Bảng chấm công là cơ sở cho việc tính toán kết quả lao động của từng cá nhân người lao động.

Bảng chấm công được treo tại nơi làm việc để mọi người có thể theo dõi ngày công của mình.

Cuối tháng, tại các phân xưởng, các phòng ban nhân viên hạch toán tiến hành tổng hợp tính ra số công đi làm, nghỉ phép, nghỉ BHXH, nghỉ không lương của từng người trong Công ty Bảng chấm công là căn cứ để tính lương thời gian, trợ cấp BHXH.

Sau đây là bảng chấm công của tổ xay rây – phân xưởng viên

hoặc chức vụ

2.3 TÍNH LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG

2.3.1 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

2.3.1.1 Quy định trả lương và các hình thức trả lương

Để phát huy hết năng lực của người lao động cũng như thúc đẩy hiệu quả làm việc của người lao động Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 hiện đang áp dụng cả 2 hình thức trả lương là trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm Tại các phân xưởng thuốc tiêm, thuốc viên, lương được trả theo 2 hình thức đó là: trả lương theo thời gian và theo sản phẩm.

Trả lương theo thời gian là căn cứ vào thời gian công tác và trình độ kỹ thuật của công nhân.

Đối với phân xưởng thuốc viên, thuốc viên trả lương cho công nhân theo sản phẩm vì tại hai phân xưởng này tiền lương tính theo khối lượng (số lượng) sản phẩm đã được hoàn thành.

Trả lương theo sản phẩm áp dụng đối với công nhân trực tiếp sản xuất vì người làm nhiều thì hưởng nhiều, làm ít thì hưởng ít.

- Cách tính lương trả theo thời gian:Lương phải trả

công nhân viên =

Lương làm việc thực tế x

Đơn giá bình quân theo thời gian- Tính lương trả theo sản phẩm

Lương phải trả công nhân viên =

Khối lượng (số lượng) sản phẩm hoàn thành

đủ tiêu chuẩn

x Đơn giá tiền lương sản phẩmTại phân xưởng cơ điện và các bộ phận quản lý Công ty thực hiện trả lương theo thời gian lao động.

Tổng tiền lương của công nhân sản xuất

= Tổng tiền lương theo sản phẩm của công

+ Tổng tiền lương thời gian của công nhân

nhân sản xuất sản xuất

Trong đó, tổng tiền lương theo sản phẩm và tổng tiền lương theo thời gian sản xuất được xây dựng chính thức theo công thức sau:

Tổng tiền công theo sản phẩm của công

nhân sản xuất

Số giờ công làm ra sản phẩm (theo chế

Đơn giá tiền lương 1 giờ công

Việc tính lương của công nhân sản xuất được kế toán tiền lương thực hiện căn cứ vào các Bảng chấm công, bảng theo dõi sản phẩm hoàn thành của từng phân xưởng do nhân viên thống kế của phân xưởng cung cấp Thu nhập của một công nhân sản xuất được tính:

Thu nhập của 1 công nhân

được lĩnh trong tháng

Lương cơ bản của công

Thưởng sản phẩm

Tiền độc

-1% BHYT

Công ty thực hiện trả lương cho người lao động thành 2 đợt trong 1 tháng Đợt 1 trả vào ngày 15 của tháng, người lao động được trả 50% lương cơ bản được căn cứ vào số lượng mà được nhận vào tháng trước, đợt 2 trả vào ngày 30 của tháng, và người lao động được trả phần còn lại của lương cơ bản, tiền ăn ca sau khi đã trả đủ các khoản khấu trừ vào lương như KPCĐ, BHXH, BHYT, trả trích theo tỷ lệ quy định cộng với các khoản thưởng sản phẩm, tiền lương độc hại.

Lương kỳ 1 được ước tính bằng khoảng 50% lương tháng trước mà công nhân đã lĩnh.

Lương kỳ 2 =

Tổng số thu nhập của công nhân

trong tháng-

Số tiền đã trả tạm ứng kỳ 1

-Các khoản khấu trừ vào thu nhập

của công nhânThời gian lao động theo chế quy định 8h/ngày, 5 buổi/tuần và nghỉ phép chế độ quy định.

Chế độ áp dụng: Thông tư số 05/2001/TT - BLĐTBXH ngày 29 tháng 01 năm 2001 hướng dẫn xây dựng đơn giá tiền lương, quản lý tiền lương, thu nhập trong doanh nghiệp.

Nghị định số: 03/2003/NĐ - CP ngày 15 tháng 01 năm 2003 của chính phủ về điều chỉnh tiền lương, trợ cấp xã hội và đối vớ một số bước cơ chế quản lý tiền lương.

2.3.1.2 Các khoản phụ cấp, tiền lương thanh toán cho công nhân viên

Các khoản phụ cấp và tính theo lương công ty được thực hiện theo chế độ:

- BHXH: Công ty trích 20% tổng số lương thực tế phải trả công nhân viên, trong đó 15% tính vào chi phí và 5% trừ vào thu nhập của người lao động

- BHYT: Trích 3% tổng số lương thực tế phải trả công nhân viên trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất và 1 % trừ vào thu nhập của người lao động.

- KPCĐ: Trích 2% tính vào chi phí sản xuất.

Tìên lương là sự kết hợp chế độ tiền lương theo sản phẩm với chế độ tiền thưởng, còn công ty việc áp dụng hình thức trả tiền lương có thưởng nhằm mục đích nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm mức phế phẩm, tiết kiệm nguyên liệu Căn cứ vào kết quả hoàn thành nhiệm vụ được giao của mỗi cán bộ công nhân viên, trưởng phòng quyết định số tiền được thưởng cho cán bộ nhân viên trong phòng.

2.3.1.3 Các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ

Việc trích tính BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2: Theo quy định của Nhà nước về việc trích lập quỹ bảo hiểm xã hội công ty trích như sau:

- Phần BHXH tính vào chi của công ty

BHXH = 15% theo lương cơ bản của công nhân viên Trong đó người sử dụng lao động 10%, người lao động nộp 5% Số tiền này được Sở thương binh xã hội quản lý

Ngoài ra công ty phải trích 5% tiền lương trên tổng quỹ lương, khoản vay cho người sử dụng lao động chia công ty với sự tham gia của tổ chức công đoàn được Nhà nước giao quyền quản lý và sử dụng một bộ phận quỹ BHXH để chi trợ cấp cho công nhân đang làm việc tạm thời, phải nghỉ việc do đau ốm, thai sản… Cuối tháng, công ty phải quyết toán, số tiền với cơ quan cấp trên và BHXH phải trực tiếp công nhân viên:

Công ty còn phải trích 3% trên tổng quỹ tiền lương của mình cho BHYT Trong đó người sử dụng lao động chịu 2% và người lao động nộp 1% còn lại.

Để nộp KPCĐ cấp trên thì công ty phải trích 2% trên tổng quỹ lương do người sử dụng lao động nộp Trong đó 1% để lại công đoàn cơ sở để chi cho họp hưởng.

Như vậy người lao động phải nộp BHXH là 6%, tiền lương của mình và công ty phải nộp là 19% trên tổng quỹ lương của công ty.

Hiện nay tại công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2 tính lương nghỉ BHXH như sau:

+ Nghỉ do ốm đau: Được hưởng 75% tổng lương+ Nghỉ do sinh đẻ: Được hưởng 100% tổng lương

+ Làm thêm giờ, làm ca 3: Được hưởng 35%/1 ngày lương.

- Bên cạnh đó, hàng tháng công nhân viên của công ty còn được hưởng thêm một khoản lương độc hại của từng loại công việc mà công ty xây dựng đơn giá tiền lương độc hại.

2.3.2 Tính lương và các khoản phải trả cho người lao động

Theo quy định chung của nhà nước, từ ngày 01/10/2006 công ty áp dụng mức lương cơ bản là: 450.000/22 đồng/người/ngày.

Từ bảng chấm công, kế toán tiền lương tính ra lương cho công nhân viên.Lấy ví dụ: tính lương công nhân tại bộ phận: phân xưởng viên - tổ xay rây- Công nhân: Vũ Việt Dũng

- Hệ số lương công ty: 3,54 và mức lương cơ bản do công ty xây dựng là 600.000đ (do bộ phận tổ chức lao động xây dựng)

- Hệ số lương bảo hiểm 2,56 và mức lương cơ bản do chế độ quy định là 450.000đ

- Số ngày làm việc trong tháng 22 ngày trong đó 17 ngày làm việc tại tổ xay rây, 5 ngày làm việc khác…

Lương tạm ứng kỳ 1: 700.000đ

Lương kỳ 2: Lương sản xuất + lương khác + tiền phụ cấp - 6% nộp - lương kỳ 1.

= (3,54 x 600.000 x 17/22) + (2,56 x 450.000 x 5/22) + 120.000 - 6% x 2,56 x 450.000 - 700.000 = 1.272.210

Hiện nay thời gian làm việc của công nhân viên tại công ty là 8h/ngày, 22 ngày/tháng.

Ngoài các khoản lương mà công ty thanh toán cho công nhân viên còn có lương làm thêm giờ được căn cứ vào phiếu báo làm thêm giờ do thủ trưởng quyết định, phiếu báo làm thêm giờ được lập theo mẫu sau:

Bảng 5

Công ty cổ phần dược phẩm TW2 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

o0o

-PHIẾU LÀM THÊM GIỜ

Bộ phận: Phân xưởng viên - Tổ xay râyNgày làm thêm:

Địa điểm làm thêm: Tại phân xưởng viên

Kế toán tiền lương sau khi tính ra số ngày làm việc trong tháng và xác định các khoản thu nhập khác được nhận của nhân viên tiến hành lập bảng thanh toán lương.

Bảng 6

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG KỲ 1

Tháng 02/2007

Bộ phận: Phân xưởng viên - Tổ xay rây

STTTên nhân viênHệ số lương công tyLương kỳ 1Ký nhận

Bảng 7

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG KỲ 2

Tháng 2 năm 2007

Bộ phận: Phân xưởng viên - Tổ xay rây

STT Tên nhân viên

Lương công

Lương bảo hiểm

Số ngày công

Cộng khác

Tổng thu nhập

Tiền lương phụ cấp

thu nhập

Ăn

trưa Tiền ăn trưa Công ca baca baTiền sản xuấtLương Lương khácBổ xung

điều chỉnh

Tổng thu nhập

1% tiền công đoàn

0 17 102.000 1.085.605 314.182 1.720.037 18.765 112.590 700.000 870.6823Nguyễn Hoàng

Hà 2,19 3,57 17 4 47.250 17 102.000 1.066.132 289.636 1.505.018 15.930 95.500 700.000 693.5034Nguyễn Thị Thu