Phân tích tình hình tài chính với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2

Phân tích tình hình tài chính với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2

LỜI MỞ ĐẦU

Năm 2006 là một năm đánh dấu nhiều mốc lịch sử trọng đạicủa nước ta, trong đó đặc biệt Việt Nam ra nhập WTO (tổ chứcthương mại thế giới) Mở ra cho đất nước Việt Nam, một bướcngoặt mới, một thời đại mới, cơ hội mới … ở đó nền kinh tế đượccạnh tranh bình đẳng minh bạch không phân biệt đối xử, chính vìvậy mà sự cạnh tranh cũng trở nên khốc liệt hơn Trong vòng xoáycủa cơ chế thị truờng muốn tồn tại, phát triển kinh doanh cho cólợi nhuận các Doanh nghiệp Việt Nam không chỉ nắm bắt thời vậnthông tin trên thị trường mà còn phải nắm bắt được các nhân tốảnh hưởng, và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố này đến tìnhhình hoạt động SXKD tìm điểm mạnh điểm yếu mà phát huy haykhắc phục Trong đó nguồn vốn là nhân tố vô cùng quan trọng, làcơ sở vật chất không thể thiếu với bất kỳ một doanh nghiệp đanghoạt động,bởi có vốn đã khó và sử dụng vốn như thế nào còn khóhơn Để đáp ứng nhu cầu quản lý kinh doanh ngày càng cao thìviệc làm thế nào để có các thông tin tài chính chính xác kịp thờiđầy đủ, sử dụng vốn có hiệu quả càng được quan tâm ở trình độcao hơn hoàn thiện hơn Biết đuợc thông tin chính xác rồi các nhàđầu tư hay đối tác biết nên đầu tư ở mức nào? tỷ lệ bao nhiêu?.Các nhà lãnh đạo xác định đúng hướng đi đúng đắn cho doanhnghiệp mình

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 cũng không nằmngoài xu thế chung đó Công ty đã chuyển hoá dần từ hình thức Xínghiệp Dược phẩm Trung ương 2 lên hình thức Công ty cổ phầnDược Trung ương 2 Công ty đã đang và sẽ đạt được những thànhquả tiên tiến trong quá trình phát triển của mình Qua tìm hiểuthực tế công ty, nhận thức được tầm quan trọng đó, em xin chọn

đề tài “Phân tích tình hình tài chính với việc nâng cao hiệuquả sử dụng vốn tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Trungương 2” làm chuyên đề thực tập cuối khoá của mình.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

Kết cấu chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dunggồm 3 chương như sau:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Dược phẩm Trungương 2.

Chương 2: Thực trạng công tác phân tích tình hình tài chínhvớI việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tạI Công ty Cổ phần Dượcphẩm Trung ương 2.

Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụngvốn tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2.

Công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2 có tên giao dịchquốc tế là DOPHARMA.

Trụ sở chính của công ty đặt tại số 9- Trần Thánh Tông- QuậnHai Bà Trưng- Hà Nội.

2

Fax: 0084 4 8- 2- 1- 1- 8- 1- 5Theo giấy phép: Ngày 03/ 03/ 2005Giấy phép kinh doanh số: 0103006888

Công ty mở 2 tài khoản tại Ngân hàng ngoại thương ViệtNam, Ngân hàng công thươg Việt Nam.

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 nằm ở phía đôngcủa thủ đô Hà Nội với, với diện tích 12.000 m2 để xây dựng nơilàm việc các phòng ban và các phân xưởng sản xuất với một vị trígiao dịch đẹp và cơ sở sản xuất kinh doanh tương đối lớn công tyđược thành lập lâu năm và được cấp giấy phép kinh doanh số01030006888 ngày 3/ 3/ 2005 có số vốn điều lệ là 25 tỷ đồng Sốvốn điều lệ được chia thành 250000 cổ phần mệnh giá 100000 đ/cổ phần Là một công ty cổ phần dưới hình thức cổ phần chi phốivới 51% vốn nhà nước và hoạt động theo Luật doanh nghiệp 12/06/ 1999.

1.1.1.2 Quá trình phát triển.

Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là sản xuất kinhdoanh; xuất nhập khẩu dược phẩm; tư vấn dịch vụ koa học kỹthuật, chuyển giao công nghệ và đào tạo trong lĩnh vựcdược phẩm.Nam 1954 đơn vị chuyển về Hà Nội tiếp tục được Đảng vànhà nước đầu tư lấy tên là xí nghiệp Dựoc phẩm 6/ 1 ( mùng sáutháng một).

Năm 1960, Xí nghiệp Dược phẩm 6/ 1được chuyển sang Bộ ytế quản lý và đổi tên thành Dựơc phẩm số 2.

Từ khi mới thành lập xí nhgiệp đã đặt được những thành tíchto lớn trong hoạt động, trong những năm đầu xây dựng đất nước.Ngày 29/ 9/ 1985 Xí nghiệp đã được nhà nước phong tặng danhhiệu “Đơn vị anh hùng”

Ngày 7 tháng 5năm 1992, Hội đồng Bộ trưởng ra quyết địnhsố 338/ QĐ- HĐBT công nhận Xí nghiệp Dược phẩm số 2 là doanhnghiệp Nhà nước và được phép hạch toán độc lập, được đổi tênthành Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2.

Trong những năm đầu xây dựng đất nước, Xí nghiệp Dượcphẩm Trung ương 2 chỉ là một xưởng sản xuất nhỏ, máy móc thiết

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

bị thô sơ, số lượng công nhân chỉ vài chục người Tình hình kinh tếđất nước lúc bấy giờ rất nghèo nàn thì Xí nghiệp càng gặp nhữngkhó khăn hơn, có những lúc tưởng chừng Xí nghiệp đã không thểvượt qua nổi trong những năm hoạt động với tư cách là một đơn vịhạch toán độc lập Để tháo gỡ những khó khăn, Xí nghiệp khắcphục bằng các biện pháp:

+ Chủ động tìm và khai thác nguồn vật tư, nguyên liệu.

+ Nghiêm cứu chế thử các sản phẩm mới, cải tiến mẫu mãkinh doanh cho phù hợp với thị hiếu và từng bước hạ giá thành sảnphẩm.

+ Mở rộng thị trường trong nước và tìm kiếm cơ hội ở thịtrường nước ngoài.

+ Giảm bớt số lượng nhân công dư thừa, đồng thời đào tạo sốlao động hiện có để đáp ứng khả năng chuyên môn trong quá trìnhsản xuất kinh doanh.

+ Tập trung cải tiến công nghệ, nâng cao trình độ sản xuấtnhằm hạn chế bớt thời gian giãn đoạn sản xuất

+ Tận dụng triệt để những năng lực của máy móc thiết bị hiệncó, đầu tư thêm một số thiết bị mới tại các khâu then chốt nhằmnâng cao chất lượng sản phẩm.

+ Soạn thảo được nhiều văn bản quy định nội quy, quy chếchung cho toàn bộ Xí nghiệp, và nội quy đối với từng phân xưởngsản xuất thể hiện tính kỷ luật cao trong làm việc.

Tất cả với lòng quyết tâm ý trí và hơn hết là lòng yêu nghềcùng sự điều hành sáng suất, đúng đắn của Ban giám đốc Đã đưađược một Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2 ngày nay với một hệthống máy móc thiết bị hiện đại cùng công nghệ hoàn thiện, quymô mở rộng số lượng cán bộ công nhân viên chức tăng lên khôngngừng_có trên 400 người làm việc trong các phân xưởng phòngban khác nhau, thu nhập bình quân của người lao động trong Xínghiệp được bảo đảm.

Năm 2003, được sự đầu tư của nhà nước, Xí nghiệp đã xâydựng và đưa vào sử dụng nhà máy sản xuất thuốc đạt tiêu chuẩn

4

GMP( good phamarceutical manufacturing practice_cơ sở sản xuấtthuốc tốt ) Đã có cơ sở kỹ thuật sản xuất thuốc tương đối hiện đạivới quy trình công nghệ khép kín, sản xuất trong môi trường vôtrùng, các công đoạn sản xuất nhanh, kỹ thuật xử lý nước tinhkhiết, các kỹ thuật kiểm tra hoá lý cao, chuẩn xác đáp ứng nhucầu về số lượng và chất lượng sản phẩm.

Trên con đường phát triển của mình Xí nghiệp không ngừngđầu tư đổi mới, nâng cấp cơ sở hạ tầng, tăng cường trang thiết bịnhằm hiện đại hoá hơn nữa dây tryuền sản xuất, hạ giá thành vànâng cao chất lượng sản phẩm, đồng thời tìm kiếm thị trường.Xínghiệp cũng có những chính sách thưởng phạt phù hợp nhằmkhuyến khích đội ngũ công nhân viên làm việc có hiệu quả.

Đầu tháng 3 năm 2005 Xí nghệp đã có quyết định của Bộ ytế cho phép đổi sang hình thức Công ty cổ phần chi phối 51% vốnnhà nước họat động theo quy định, điều lệ, luật định về Công ty cổphần, và tên chính thức của công ty từ đó đến nay là: Công ty cổphần Dược phẩm Trung ương 2.

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 là một trongnhững đơn vị hàng đầu trong khối doanh nghiệp nhà nước Sảnlượng tiêu thụ hàng năm của công ty chiếm khoảng 1/5 tổng sảnlượng của cả 20 đơn vị thành viên Tổng công ty Dược Việt Nam.Hàng tháng, Công ty sản xuất và tiêu thụ khoảng 50 loại thuốctiêm, 95 loại thuốc viên,5 laọi cao xoa, thuốc nước Đăc biệt cácmặt hàng có doanh thu lớn như: Ampicilin, Amoxcilin, Vitamin B1,Vitamin C, Cloxit…Những năm gần đây,sản phẩm của công ty liêntục dành được danh hiệu “hàng Việt Nam chất lượng cao” tại cáchội chợ triển lãm và có uy tín cao trong cả nước.

Công ty được thành lập và hoạt động với mục tiêu phát triểnlà huy động vốn và sử dụng vốn có hiệu quả trong việc phát triểnsản xuất kinh doanh các loại sản phẩm theo chức năng và ngànhnghề được cấp giấy phép Đồng thời nâng cao hiệu quả và đạtđược mục tiêu tối đa lợi nhuận, tạo công ăn việc làm và thu nhậpổn định cho người lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông, góp phần

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

vào sự nghiệpchăm sóc sức khoẻ người dân, đóng góp cho Ngânsách nhà nước và không ngừng phát triển công ty ngày càng lớnmạnh, tạo thế mạnh không những trong nước ma còn vươn xa rathế giới.

Công ty đạt được kết quả cao trong quá trình sản xuất.

Bảng 1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3năm gần:

1 Tổng doanh thu 19844492509 20182365460 802830289992 Trong đó doanh thuhàng XK

3 Các khoản giảm trừ 61430892 140264990 320939292( 03 = 05 + 06 + 07)

6 Hàng bán bị trả lại 61430892 85439932 2568945747 Thuế TTĐB, XK phảinộp

10 1 Doanh thu thuần 19783061617 20042100470 79962089707( 10 = 01- 03)

11 2 Giá vốn hàng bán 17656507183 17297767709 7016649318520 3 Lợi nhuận gộp( 20=10-11) 2126554434 2744332761 979559652221 4 Chi phí bán hàng 370167891 385834703 171030674622 5 Chi phí quản lý DN 1160916017 1381955216 501542385830 6 LNT từ HĐKD 595470526 976542842 3069865918

6

2 7

40 9 LNT từ HĐTC 610196449- 991982715

304204472441 10 Các khoản TN bấtthường 70986080 877852712 104024104242 11 Chi phí bất thường 7299375 518011847 84425472250 LN bất thường (50=41-42) 63686705 359840865 49598632060 13 Tổng LN trước thuế 48960782 344400992 523867514

-( 60 = 30 + 40 + 50 )

70 14 Thuế TNDN phảinộp 110208517 16761840480 15 LN sau thuế( 80=60-70) 48960782 234192675 356189110Thị trường kinh doanh của công ty: Chủ yếu là ở phía Bắc,các tinh miền Trung từ Thanh Hoá trở ra có tới 50 đơn vị với luợngmua lớn nhất là 300 triệu/ tháng, còn trung bình là 100 triệu TừThanh Hoá tới Quảng Bình có khoảng 24 đơn vị với luợng muatrung bình 150 triệu/ tháng.

Công ty xây dựng được một kênh phân phối đa cấp hoànchỉnh trên thị trường nhằm đảm bảo đầu ra cho sản phẩm Sảnphẩm phân phối tới các công ty dược phẩm, Bệnh viện trung ương,tỉnh, huyện, đại lý các cấp, nhà thuốc, cửa hàng bán buôn bán lẻ,rồi cuối cùng đến tay người tiêu dùng.

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy, quản lý của Công ty cổphần Dược phẩm Trung ương 2.

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 có đội ngũ cán bộcông nhân viên chức khoảng trên 500 người, trong đó khoảng trên200 người có trình độ đại học cao đẳng trở lên.

Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình quản lý trựctuyến – đa chức năng, tập thể lãnh đạo, cấp dưới trực tiếp chịu sựquản lý của cấp trên theo chế độ một thủ trưởng Được hình thànhrất phù hợp với quy trình sản xuất kinh doanh của công ty, sự phối

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

hợp phân công nhiệm vụ và chức năng của từng phòng ban trongbộ máy đã được quy định chặt chẽ bằng hệ thống văn bản Đó làđiều đảm bảo cho sự thống nhất hoạt động nhịp nhàng giữa các bộphận trong guồng máy điều hành và quản lý của công ty.

Trong đó:

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có quyền hành cao nhấtgồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết Đại hội đồng cổ đôngđược triệu tập họp ít nhất 1 năm 1 lần do Hội đồng quản trị triệutập hoặc do Ban kiểm soát triệu tập Dưới Đại hội đồng cổ đông làHội đồng quản trịgồm có 5 người 1 chủ tịch kiêm Giám đốc điềuhành, 1 Phó chủ tịch kiêm kế toán trưởng, 3 thành viên ở cácmảng kinh doanh, kỹ thuật, sản xuất Hội đồng quản trị, có nhiệmvụ thực hiện các Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông để cùngthống nhất lãnh đạo công ty phát triển.

Bên cạnh Hội đồng quản trị có Ban kiểm soát, gồm 3 người: 1trưởng ban kiêm phó phòng tài chính- kế toán nhiệm vụ kiểm tratính hợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinhdoanh, ghi chép sổ sach, báo cáo tài chính của công ty, thườngxuyên thông báo với Hội đồng quản trị về kết quả kiểm tra.

Dưới Hội đồng quản trị là Giám đốc người chịu trách nhiệmđiều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chịutrách nhiệm trước Nhà nước và tập thể người lao động, kết quảhoạt động của đơn vị Dưới Giám đốc có các Phó giám đốc: Phógiám đốc phụ trách sản xuất, Phó giám đốc phụ trách khoa họccông nghệ, Trợ lý giám đốc.

Tại các phòng ban: Các trưởng phòng có nhiệm vụ giúp cácGiám đốc trong lĩnh vực chuyên môn cụ thể và điều hành hoạtđộng của các phòng ban trong công ty theo tổ chức Dưới trưởngphòng là phó phòng có trách nhiệm trợ giúp trưởng phòng mọicông việc trong phòng.

+ Các phân xưởng sản xuất: Gồm phân xưởng sản xuấtthuốc tiêm, phân xưởng sản xuất thuốc viên, phân xưởng chếphẩm, phân xưởng cơ điện Đứng đầu là quản đốc phân xưởng, có

8

nhiệm vụ đôn đốc công nhân làm việc và chịu trách nhiệm về kếtquả sản xuất với người quản lý cấp trên mà trực tiếp là Phó giámđốc sản xuất Các phân xưởng này hoạt động theo chức năng cụthể của mình để đảm bảo sản xuất đủ sản phẩm theo yêu cầu củaban lãnh đạo công ty đã đề ra.

+ Phòng nghiên cứu, triển khai: Có nhiệm vụ nghiên cứu cácmặt hàng công ty đang sản xuất, theo dõi quy trình tiêu thụ cácmặt hàng này, kết hợp với phòng thị trường để nghiên cứu sảnxuất các sản phẩm mới Do tính chất quan trọng của công việc nênphòng được công ty trang bị các trang thiết bị, dụng cụ hiện đạiphục vụ cho công tác nghiên cứu, triển khai sản phẩm mới.

+ Phòng kiểm tra chất lương (KCS): Có nhiệm vụ kiểm tranguyên liệu đầu vào, xem xét nguyên liệu đó có đảm bảo chấtlượng theo tiêu chuẩn hay không?, kiểm tra nguyên liệu đó có đủvới số lượng công ty đã yêu cầu Sau khi tiến hành kiểm tra đầuvào của nguyên liệu, phòng còn tiến hành việc thẩm định chấtlượng của sản phẩm đầu ra như: Thành phẩm và các loại bánthành phẩm có đủ điều kiện để xuất kho hay không Đây là khâuquan trọng nhất trước khi đưa sản phẩm của công ty ra thị trường.Với tập hợp các nhân viên có tài, có đức trong phòng làm việc vớiphương châm không để sản phẩm có chất lượng kém tới tay ngườitiêu dùng.

+ Phòng đảm bảo chất lượng: Phòng này kết hợp với haiphòng là phòng nghiên cứu triển khai và phòng kiểm tra chấtlượng để đào tạo cán bộ nhằm đảm bảo cho họ có đầy đủ kiếnthức và nghiệp vụ chuyên môn để phục vụ tốt công tác sản xuấtkinh doanh của công ty Kiểm tra các tiêu chuẩn về chất lượng sảnphẩm hoàn thành và đưa ra kiến nghị để thay đổi, có trách nhiệmban hành các quy chế dược, tiêu chuẩn sản xuất thuốc theo quyđịnh của Nhà nước, cục Dược và Bộ y tế Ngoài ra còn có nhiệm vụquy hoạch về đầu tư công nghệ, máy móc trang thiết bị cho côngty, đồng thời tiến hành sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn máymóc trang thiết bị

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

+ Phòng kế hoạch cung ứng: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sảnxuất, tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch lao động, tiền lương của cácphân xưởng và toàn bộ công ty Chịu trách nhiệm thu mua và quảnlý các loại vật tư, đảm bảo nguyên liệu, bao bì về số lượng và chấtlượng phục vụ sản xuất.

+ Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiệntoàn bộ công tác kế toán, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanhtrong kỳ, thống kê, lưu trữ, cung cấp các số liệu, thông tin chínhxác kịp thời, đầy đủ về tình hình sản xuất kinh doanh và tình hìnhsử dụng vốn của công ty trong mọi thời điểm cho Giám đốc và cácbộ phận có liên quan trong công ty để phục vụ công tác quản lýkinh tế theo đúng các chế độ về tài chính- kế toán giúp Giám đốccó phương pháp điều hành và xác định đúng hướng đi của công ty.

+ Phòng tổ chức hành chính: Bao gồm Phòng tổ chức laođộng, Phòng hành chính, Phòng y tế Có nhiệm vụ tổ chức sắp xếpbộ máy nhân sự, thực hiện đầy đủ chinh sách của người lao động.Xây dựng và tham mưu về Lương, thưởng, bảo hiểm đảm bảo đờisống văn hoá tinh thần chao cán bộ công nhân viên.Phòng ytếđược trang bị đầy đủ các dụng cụ ytế phục vụ cho việc chăm sócsức khoẻ của cán bộ công nhân viên trong công ty.

+ Phòng thị trường: Có nhiệm vụ nghiên cứu lập kế hoạchthúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm, tìm hiểu nhu cầu của thị trườngđể đưa ra những giải pháp sản xuất tối ưu, tìm kiếm đầu ra chosản phẩm, xây dựng hệ thống phân phối hoàn chỉnh và ổn định,thực hiện chiến dịch quảng bá, đồng thời cố vấn cho Giám đốc racác quyết định về sản xuất, tiêu thụ, kinh doanh.

+ Phòng bảo vệ: Nhiệm vụ của phòng bảo vệ là phụ trách bảovệ mọi tài sản thuộc phạm vị quản lý của công ty, kiểm tra hànghoá vật tư xuất ra, mua vào có đầy đủ giấy tờ hay không, giữ gìntrật tự trị an trong công ty, kiểm soát khách đi ra vào trong công ty.

10

Sơ đồ 1: Hệ thống tổ chức quản lý tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2

PX thuố

c tiêm

Đại hội đồng cổ đông

Ban kiểm soát

Trợ lý giám đốcPhó giám đốc

phụ trách sản xuất

Giám đốc

Phó giám đốc phụ trách KH-

CNHội đồng quản trị

Phong nghi

ên cứu triển

Phòng đảm

bảo chất lượngPX

cơ điệ

nPX

chế phẩ

mPX

thuốc viên

Phòng kế hoạc

h cung

Phòng tài chính

kế toán

Phòng tổ chức hành chính

Phòng bảo

vệPhòng

thị trường

Phòng kiểm

tra chất lượng

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

1.1.3 Quy trình công nghệ sản xuầt:

Nói đến thuốc là nói đến loại sản phẩm trực tiếp tác động vàocơ thể con người ảnh hưởng rất lớn đến sức khoẻ Do vậy quy trìnhsản xuất thuốc phải bảo đảm khép kín và tuyệt đối vô trùng, tổchức sản xuất phải chặt chẽ logic, sản phẩm phải được kiểm trabằng những tiêu chuẩn chính xác.

Quá trình sản xuất thuốc đươc chia thành 3 giai đoạn:

+ Giai đoạn chuẩn bi: Khi có lệnh sản xuất của phòng kinhdoanh, phân xưởng sản xuất chuẩn bị và lên kế hoạch sản xuất.sau đó, Tổ trưởng tổ phâ chế sẽ có nhiện vụ chuẩn bị các loạiphiếu lĩnh vật tư.

+ Giai đoạn sản xuất: Tổ trưởng sản xuất và kỹ thuật viênphải trực tiếp giám sát công việc pha chế mà công nhân.

+ Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm: Giai đoạncuối cùng này sau khi sản xuất song tiến hành kiểm nghiệm, sauđó đóng gói, rồi chuyển lên kho cùng phiếu khiểm nghiệm vàphiếu nhập kho của công ty.

Dưới đây là quy trình công nghệ sản xuất của từng phânxưởng:

1.1.3.1 Quy trình công nghệ sản xuất tại phân xưởng thuốctiêm:

Ngoài công việc pha chế dược liệu còn có các công việc cắtống để ống thuỷ tinh được đồng bộ, sau khi cắt ống xong thươngđể lại bụi vụn cắt vạy lại tiến hành rửa ống để đảm bảo vô trùng.Từ nguyên liệu thuôc sau khi pha chê đúng quy cách và tiêu chuẩnquy định cho vào ống, đóng ống, rồi hàn ống lại vào soi lên ánhsáng để đảm bảo trong sạch…

Sơ đồ 2: Dây truyền sản xuất loại ống 1 ml:

12

Ống

Đóng ốngHàn, soi,

in ốngPha chế

Kiểm tra đóng góiGiao nhận

Đóng gói hộp

Ủ ống

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

Sơ đồ 3: Dây truyền sản xuất loại ống 2ml, 5ml

1.1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất tại phân xưởng viên:

+ Với viên con nhộng: Khi đó nguyên vật liệu dưới bàn taycông nhân xay ra, rồi pha chế đúng định mức, cho vào đóng baothành viên rồi đóng gói… nhập kho

hộp Giao nhận Kiểm tra đóng gói Hàn, soi,in ống

baoĐóng

góiKiểm tra, đóng

góiGiao nhận

Đóng gói hộp

Sơ đồ 5: Quy trình sản xuất thuốc viên nén

1.1.3.3 Quy trình sản xuất tại phân xưởng chế phẩm: thì sảnxuất các loại thốc mỡ, thuốc tra mắt,nhỏ mũi, các loại cao xoa.Phân xưởng có tổ mỡ và tổ hoá dược.

Sơ đồ 6: Quy trình công nghệ sản xuất các loại chếphẩm:

1.1.3.4 Quy trình công nghệ sản xuất tại phân xưởng cơ khí:

Phân xưởng cơ khí là phân xưởng phụ chuyên phục vụ sửađịnh kỳ, thường xuyên, phục vụ điện, nước và sản xuất sợi cho cácphân xưởng sản xuất chính Phân xưởng cơ khí bao gồm các tổ

Đóng gói

Kiểm tra, đóng gói

Giao nhậnĐóng gói

Sấy khôKiểm tra,

đóng góiGiao nhận

Đóng gói hộp

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

tiện, gò hàn, nồi hơi…Công nghệ sản xuất của đơn vị nhìn chungđạt trình độ cao, hiện đại.

1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phầnDược phẩm Trung ương 2.

12.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 là một công tynhà nước hoạt động trên một thị trường cạnh tranh khốc liệt, cầntổng kết thành tích hay tồn tại của năm cũ để biết nên phát huyhay rút kinh nghiệm trong năm tới muốn đươc vậy bộ máy kế toánphải thống nhất và làm việc cật lực nhất là cuối năm Cần thiếtphải tổ chức bộ máy kế toán một cách hợp lý, cung cấp thông tinphải thực sự chuẩn xác.

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 tổ chức bộ máy kếtoán theo hình thức tập trung một thủ trưởng mà đứng đầu là Kếtoán trưởng Kế táon truởng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giámđốc và chịu trách nhiệm thông báo cho Giám đốc về tình hình tàichính của công ty Dưới kế toán truởng la Phó phòng kế toán vàcác nhân viên kế toán khác.

Phòng tài chính - kế toán gồm 11 người ( trong đó có 9 ngườichịu sự quản lý của trưởng phòng và phó phòng ) Trong đó, 10người cố trình độ Đại học, 1 người ( thủ quỹ ) trình độ trung cấp.Có 8 người trên 40 tuổi, 3 người dưới 35 tuổi Tổng số có 9 nữ và 2nam (1 nam - Kế toán trưởng, 1 nam kế toán giá thành kiêm kếtoán TSCĐ) Ngoài ra còn có 4 nhân viên kinh tế phân xưởng ứngvới 4 phân xưởng sản xuất như: Nhân viên kinh tế phân xưởngtiêm, Nhân viên kinh tế phân xưởng viên, Nhân viên kinh tế phânxưởng chế phẩm, Nhân viên kinh tế phân xưởng cơ khí Có nhiệnvụ thu thập thông tin tại các phân xưởng cho phòng kế toán tổnghợp.

Nhiệm vụ của phòng tài chính - kế toán:

+ Tổ chức nghiệp vụ kế toán trong toàn công ty, phải chonhình thức thích hợp.

16

+ Đề xuất, soạn thảo và trao đổi cung các phòng ban khácgiúp Giám đốc ban hành các quy định cụ thể của công ty về tàichinh - kế toán.

+ Than gia xây dựng định mức và đơn giá các mặt hàng củacông ty.

+ Đề xuất xây dựng giá thành sản phẩm.

+ Cân đối các nguồn vốn để phục vụ đầu tư và sản xuất kinhdoanh.

+ Thực hiện các nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước.

+ Thực hiện thanh toán công nợ và kiểm tra chứng từ trước khitrình với Giám đốc.

+ Lập báo cáo kế toán hàng quý, năm theo quy địnhcủa Nhànước và báo cáo quản trị theo yêu cầu của cơ quan cấp trên.

+ Tổ chức thanh lý tài sản, vật tư, sản phẩm kém chất lưọng.

Chức năng của phòng tài chính - kế toán:

Theo dõi toàn bộ các mặt liên quan đến tài chính kế toán củaCông ty nhằm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chế độ chínhsách, hợp lý và phục vụ cho sản xuất có hiệu quả Đồng thời cónhiện vụ tổ chức thực hiên toàn bộ công tác kế toán và thống kêtrong pham vi doanh nghiệp, giúp người lãnh đạo công ty tổ chứccông tác thông tin kinh tế và phân tích hợp đồng kinh tế: Hướngdẫn, chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty thực hiện đầyđủ chế độ ghi chép sổ sách, hạch toán và quản lý kinh tế.

Sơ đồ 7: Bộ máy tài chính - kế toán tại Công ty cổ phần Dược phẩmTrung ương 2

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Máy tính

Thủ quỹ

Thu ngân

KT lươn

Kế toán TSCĐ

KT giá thàn

KT thàn

h phẩ

m TThụ

KT than

h toánKT

ngân hàn

KT kh

o

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán :

Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: có nhiệm vụ

theo dõi, giám sát công việc của các kế toán viên, tổ chức điềuhành bộ máy kế toán phù hợp với hoạt động của công ty Đồngthời kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm giải thích các báocáo tài chính cho cơ quan quản lý cấp trên cũng như nhiều đốitượng quan tâm đến BCTC khác> Có nhiệm vụ tham mưu chogiám đốc về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh của công ty.

Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng tài chính kế toán: có

nhiệm vụ tổng hợp các thông tin từ các nhân viên kế toán khácphần đề lên BCĐ tài khoản và lập báo cáo cuối kỳ.Phó phòng phụtrách các nhân viên kế toán phần hành TSCĐ, kế toán giá thành,kế toán tiêu thụ, kế toán thanh toán, kế toán kho.

Kế toán giá thành: có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ các chi phí

NVL trực tiếp,chi phí NCTT, chi phí sản xuất chung để tính giáthành phẩm.

Nhân viên kinh tế PX chế

phẩm

Kế lương: có nhiệm vụ tính lương, thưởng, bảo hiểm, chế độ

chính sách cho toàn bộ công nhân viên trong công ty dựa trên cácquy định của nhà nước về lương và các khoản trích theo lương.

Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động về

TSCĐ và tín khấu hao TSCĐ trên cơ sở phân loại TSCĐ phù hợp vớitình hình sử dụng và tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo quy định.

Kế toán vật tư: có nhiệm vụ theo dõi việc xuất vật liệu cho

sản xuất, nhập kho vật liậu từ ngoài vào Kế toán vật tư phải tổnghợp, lưu trữ các chứng từ liên quan, tập hợp chi phí NVL và CCDC.

Kế toán tiêu thụ: có nhiệm vụ tập hợp các hoá đơn chứng

từ liên quan đến việc bán hàng, tiêu thụ để ghi sổ về số lượng vàgiá trị.

Kế toán thành phẩm: có nhiệm vụ tập hợp theo dõi chứng

từ liên quan đến số lượng thành phẩm nhập kho, xuất kho theo cácmục đích khác nhau.

Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt của công ty, thu chi

tiền mặt phải có chứng từ rõ ràng, cuối ngày lập báo cáo quỹ.

Thu ngân: có nhiệm vụ hàng ngày thu tiền bán hàng từ dưới

cửa hàng của công ty lên nộp cho thủ quỹ.

Kế toán trưởng sử dụng phần mền kế toán Fát Accouting2005 để quản lý kế toán bán hàng và kế toán kho (đầu ra và đầuvào ).

1.2.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty cổ phần Dượcphẩm Trung ương 2

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức công việc lao động, tổ chứcquản lý cũng như trình độ yêu cầu quản lý ở công ty áp dụng hìnhthức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Toàn bộ công tác kế toánđược thực hiện tập trung tại phòng tài chính - kế toán từ khâu ghichép ban đầu đến tổng hợp báo cáo tài chính và kiểm tra kế toán.

Công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm, bắt đầu từ ngày01/ 01 đến ngày 30/ 12 Kỳ kế toán theo tháng, một năm gồm 12kỳ kế toán ứng với 12 tháng Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán,

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

nguyên tắc và phương pháp chyển đổi các đồng tiền khác là ViệtNam đồng ( VNĐ ).

Phương pháp theo dõi vật tư là phương pháp kê khai thườngxuyên.Giá vật tư, thành phẩm xuất kho tính theo phương phápbình quân cả kỳ dự trữ Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dởdang là đánh giá theo nguyên vật liệu chính và phân bổ giá thànhtheo khoản mục.

Phương pháp hạch toán ngoại tệ là phương pháp tỷ giá hạchtoán

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ là theo phương pháp đườngthẳng, thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểmkê định kỳ.

Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Hệ thống thống chứng từ:

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 đang sử dụng hệthống chứng từ kế toán theo mẫu chung đã được Bộ tài chính quyđịnh như:

Chứng từ về lao động tiền lương: Bảg chấm công, Bảng

thanh toán tiền lương, Phiếu nghỉ hưởng BHXH, Bảng thanh toánBHXH, Bảng thanh toán tiền thưởng, Bảng thanh toán lương độchại, Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, Phiếubáo làm thêm giờ, Biên bản điều tra tai nạn giao thông.

Chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Thẻ TSCĐ,

Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớnhoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ.

Chứng từ về bán hàng: Hoá đơn GTGT, Hoá đơn kiêm

phiếu xuất kho, Bảng thanh toán hàng đại lý ( ký gửi), Thẻ quầyhàng.

Chứng từ về tiền: Phiếu chi, Phiếu thu, Giấy báo nợ, Giấy

báo có, Giấy đề nghị tạm ứng, Biên lai thu tiền, Bảng kiểm kê quỹ,Khế ước cho vay.

Chưng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất khokiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, Biên bản

20

kiểm nghiệm, Thẻ kho, Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, Biên bảnkiểm kê vật tư sản phẩm, hàng hoá.

Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý được chặt chẽ,công ty còn quy định thêm một số chứng từ riêng sử dụng trongnội bộ công ty như: Danh sách nợ quá hạn, giấy xin khất nợ:

Giấy xin khất nợ có mẫu như sau:

Hệ thống tài khoản cấp 2 và 3 của công ty được mở theo quyđịnh chung của Bộ tài chính.Ngoài ra, để thuận tiện cho việc tổchức quản lý và công tác kế toán công ty đã đăng ký một số tàikhoản cấp 2 cấp 3 theo dõi chi tiết và hạch toán các nghiệp vụphát sinh.

Dưới đây là ví dụ một số tài khoản và tiểu khoản công ty sư dụng:

TK 112: Tiền gửi ngân hàng, được chi tiết thành:

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

TK11211: Tiền VNĐ gửi Ngân hàng công thươngTK 11221: Tiền VNĐ gửi Ngân hàng ngoại thương

TK 154: Chi phí sản xuất ở phân xưởng, được chi tiết cho từngphân xưởng sản xuất

TK 622: Chi phi nhân công trực tiếp, được chi tiết cho từng phân xưởng sản xuất

TK 632: Giá vốn hang bán, được chi tiết thành tiểu khoản: TK 6321: Giá vốn bán hàng hoá

TK 6322: Giá vốn thành phẩm…

1.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán.

Với quy mô lớn Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 làmột đơn vị có số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, thườngxuyên đa dạng do đó công ty tiến hành công tác kế toán theo hìnhthức Nhật ký - Chứng từ

Các Nhật ký - chứng từ công ty đang dùng: 1- 2- 4- 5- 7- 10 ( không có Nhật ký - chứng từ số 3 – 6 - 9 )

8-Bảng kê sử dụng: 1- 2- 4- 5- 6- 10- 11 ( không sử dụng bảngkê số 3- 9 )

Sổ chi tiết các tài khoản có thẻ như: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiềngửi ngân hành ( mỗi Ngân hàng một sổ), Sổ TSCĐ.

Sổ chi tiết tài khoản: 131, 141, 142, 331, 1521, 1522, 1523,1524, 1527, 15311, 15312.

Các sổ theo dõi chi phí 621, 622, 627 ( Chi tiết theo từngphân xưởng)

Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ của Công ty cổ phần Dượcphẩm Trung ương 2 theo hình thức Nhật ký - chứng từ:

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Chú giải:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

1.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán ở công ty

Bao gồm: Báo cáo tài chính, Báo cáo quản trị.

Hàng quý Công ty lập 3 Báo cáo tài chính là: Bảng cân đối kếtoán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáotài chính Báo cáo lưu chuyển tiền tệ không được lập ở công ty.Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đượclập hàng quý Còn Thuyết minh báo cáo tài chính được lập vào cuốinăm Các báo cáo kế toán này chỉ có giá trị khi có đầy đủ chữ kýcủa kế toán tổng hợp và quyền Giám đốc.

Tất cả các mẫu báo cáo kế toán của Công ty được lập theomẫu quy định chung của Bộ tài chính

Báo cáo kế toán dùng để nộp cho cơ quan nhà nước như: Cơquan thuế, cơ quan chủ quản, cơ quan quản lý vốn Ngoài ra, Côngty còn lập Báo cáo nội bộ khi có yêu cầu của Giám đốc như: Báo

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

cáo tình hình công nợ, Báo cáo tình hình sản xuất, Báo cáo nộpngân sách, Báo cáo hàng tồn kho…

24

2.1.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty

Một doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải có vốn, vậyphải làm cách nào đó huy động được nguồn vốn đầu tư Phải phân tích tình hình tàichính, khi biết được tình hình tài chính tốt rồi đầu tư chỉ là vấn đề thời gian Cácquyết định quản lý cũng đều dựa trên kết quả thu được từ việc đánh giá tình hình tàichính Bên cạnh đó quản lý tài chinh thì công tác quản lý và sử dụng nguồn vốn làhoạt động cơ bản và quan trọng nhất.

Tình hình tài chính của công ty được thể hiện chủ yếu và rõ nét nhất trênBảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán được lập hàng quý Báo cáo tài chinhđược lập hàng năm thì bảng cân đối kế toán được coi là quan trọng nhất, bởi nó cóthể đánh giá khái quát được tình hình huy động, quản lý và sử dụng vốn của công tynói riêng và của các doanh nghiệp nói chung.

Tình hình vốn của Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 được phản ánhqua bảng sau:

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

-IV Hàng tồn kho140 33.217.507.852 45,12 39.458.211.023 42,726.240.703.171 18,78

-2 Nguyên liệu, vật liệu tồnkho

142 20.036.874.20022.227.835.4663 Công cụ, dụng cụ trong kho 14346.318.30439.808.8134 Chi phí SXKD dở dang1443.742.902.6342.228.805.0465 Thành phẩm tồn kho1458.463.968.26613.916.153.360

-7 Hàng gửi bán147927.444.4481.045.608.3388 Dự phòng giảm giá HàNG

-B TSCĐ & ĐTNH200 12.675.286.84216.728.286.363 18,114.052.999.521 31,97

26

V Chi phí trả trước dài hạn241

Tổng tài sản250 73.604.250.42110092.353.786.72910018.749.536.308 25,47NGUỒN VỐN

A Nợ phải trả300 46.767.292.408 63,54 62.297.108.080 67,54 15.529.815.67233,2I Nợ ngắn hạn310 45.069.747.001 61,23 60.166.004.673 65,14 15.529.815.672 33,49

1 Vay ngắn hạn311 21.691.976.82625.580.848.136

-3 Phải trả người bán313 12.240.120.08225.018.173.0064 Người mua ứng tiền trước314205.000.00029.269.2885 Thuế và các khoản phải nộp

1 Nguồn vốn kinh doanh 411 24.899.611.29226.848.243.4252 Quỹ đầu tư phát triển 414591.907.213591.907.2133 Quỹ dự phòng tài chinh 41510.139.40910.139.4094 LN chưa phân phối4161.219.146.6432.350.286.448

II Nguồn kinh phí, quỹ khác 420116.153.456 0,16256.104.154 0,28139.950.698 102,48

1 Quỹ dự phòng về trợ cấpmất việc

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

Trước tiên ta nhìn vào tổng tài sản của công ty số cuối năm tăng so với sốđầu năm là 18.749.536.308 đồng tăng tương ứng là 25,47% (đồng thời tổng nguồnvốn cũng tăng đạt được mức tăng và tỷ lệ tăng tương ứng) Tổng tài sản của công tytăng lên do ảnh hưởng của các nhân tố sau:

Quy mô tăng lên chủ yếu là tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn số cuối kỳtăng so với số đầu năm là: 13.096.536.787 đồng tăng tỷ lệ tương ứng là 21,49%.Nhìn vào từng chỉ tiêu nhỏ của tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn thì ta lại thấyrằng: Các khoản phải thu là tăng cao nhất với mức tăng số cuối năm so với số đầunăm là 9.505.553.576 đồng tăng tương ứng là 39,55%, chiếm tỷ trọng lớn nhấttrong tổng tài sản 32,65 số đầu năm và 36,31 số cuối năm Trong đó khoản phải thukhách hàng là tăng cao nhất, do trong quá trình kinh doanh công ty bán hàng cho nợquá nhiều, một phần do đã làm an lâu năm có uy tín Các khoản phải thu lớn nhưvậy chứng tỏ công ty đã để khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều, làm giảm hiệuquả sử dụng vốn của công ty và khả năng xảy ra rủi ro trong thanh toán Đồng nghĩavới việc công ty phải mất một khoản chi phí để thu các khoản phải thu này Công tycần có biện pháp thu hồi vốn để đẩy nhanh tốt độ luân chuyển vốn và nâng cao khảnăng thanh toán Có thể dùng biện pháp như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàngbán…để khuyến khích khách hàng thanh toán nhanh và thanh toán trước hạn.

Hàng tồn kho của công ty số cuối kỳ cũng tăng lên so với số đầu năm là6.240.703.171 đồng tăng tương ứng với 18,78% Hàng tồn kho tăng cũng là xuấtphát từ nhu cầu muốn mở rộng thị trường, với đặc thù ngành nghề của công ty làsản xuất thuốc nên tồn kho chủ yếu của công ty là Nguyên vật liệu để có thể đápứng kịp thời nguyên vật liệu khi cần kịp thời và đầy đủ, ta có thể thấy rõ trên Bảngcân đối kế toán trong tổng số hàng tồn kho thì nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khálớn đầu năm chiếm 60.32% và cuối năm chiếm 56.33% Điều này không có gì đángngại vì càng ngày giá cả càng tăng cao theo đó khách hàng cũng càng tăng, như vậydự trữ nhiều có thể đáp ứng được cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.

Bên cạnh đó vốn bằng tiền của công ty số cuối năm tăng so với số đầu nămlà 271.641.691 đồng tăng tương ứng là 16,32% có tăng lên nhưng không cao tuynhiên đã phản ánh được khả năng thanh toán bằng tiền mặt của công ty tăng lên,khả năng thanh toán tức thời cao.

Trong tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn thì chỉ có tài sản lưu động khác làgiảm xuống khi so sánh số cuối năm với số đầu năm là -321.361.651 đồng giảm tỷ lệtương ứng là -15,96% Đây là một nhân tố tích cực công ty cần phát huy.

28

Xét về tài sản cố định và đầu tư dài hạn thì số cuối năm tăng lên so với số đầunăm là 4.502.999.521 đồng tăng tỷ lệ tương ứng là 31,97% Khi tài sản cố định và đầutư dài hạn tăng lên có nghĩa là công ty đã chú trọng đến việc đầu tư mở rộng quy môsản xuất kinh doanh Đặc biệt sự tăng lên đáng kể của tài sản cố định số cuối năm tăngso với số đầu năm là: 5.575.668.234 đồng tăng tỷ lệ tương ứng là 72,27% Tăng chủyếu là mua sắm máy móc thiết bị, xây dựng nhà cửa kiến trúc Ta có thể thấy rõ hơnkhi nhìn vào bảng tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình sau:

Bảng 3: Tình hình tăng giảm TSCĐ Hữu hình

4 Số dư cuối kỳ13.499.393.880 18.828.281.360 1.627.410.324 659.971.045 378.935.797 34.993.992.406

II Giá trị đã hao mòn

1 Số dư đầu kỳ6.099.792.872 12.996.441.611516.745.851 237.213.156 300.127.983 20.150.321.4732 Số tăng trong kỳ426.137.718944.517.69295.306.234 122.780.547 39.141.035 1.627.853.2263 Số dư cuối kỳ6.525.930.590 13.940.959.303612.032.085 359.963.703 339.269.018 21.778.174.699

III Giá trị còn lại

1 Số dư đầu kỳ1.928.110.128 5.002.108.709325.682.864 305.439.958 78.807.816 7.640.149.4752 Số dư cuối kỳ6.973.463.290 4.887.322.057 1.055.358.239 300.007.342 39.666.779 13.215.817.707

Việc TSCĐ tăng là bình thường với một công ty chuyên sản xuất kinh doanhnhư Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 Hơn nữa nói lên rằng công ty rất chútrọng việc đầu tư mua sắm máy móc thiết bị mới để nâng cao năng suất lao động cả vềsố lượng và chất lượng sản phẩm, nhà cửa kiến trúc tăng lên vào cuối kỳ chứng tỏ quymô sản xuất của công ty rất được quan tâm.

Chi phí xây dựng cơ bản dở dang có số cuối năm lại giảm so với số đầu nămlà: 1.522.668.720 giảm tỷ lệ tương ứng là 30,72%.Như ta đã biết năm 2003 công tyđã đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất thuốc tốt đặt tiêu chuẩn GMP và đã đưa vào

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

sử dụng mang lại hiệu quả sản xuất rất lớn,thuốc đã tăng cả về số lượng và chấtlương, là một công trình có tình quy mô.Với công trình đó những năm gần đây côngty tam thờI không đầu tư thêm vào những công trình lớn như vậy nữa nên ta có thểthấy chi phí xây dựng cơ bản có giảm nhưng không đáng kể.Tuy nhiên sự giảm đinày là không hợp lý lắm trong khi tài sản cố định tăng cũng như tổng tài sản củacông ty tăng Nhưng công ty vẫn hoạt động hiệu quả và mở rộng được cơ sở sảnxuất.

Xét về tổng nguồn vốn: Như đã nói ở trên tổng nguồn vốn số cuối kỳ và sốđầu năm cũng tăng tương ứng với mức tăng và tỷ lệ tăng của tổng tài sản là18.749.536.308 đồng tăng tương ứng 25,47% Trong mức tăng của tổng nguồn vốncủa công ty thì nhân tố nợ phải trả tăng cao nhất, số cuối năm so với số đầu nămtăng là 15.529.815.672 đồng, tăng tương ứng 33,2%, chứng tỏ công ty đi chiếmdụng vồn nhiềusự chiếm dụng này là hợp pháp dựa trên sự thoản thuận trên hợpđồng mua bán hàng cùng nhất trí, công ty không có khoản nợ quá hạn nên công tyrất có uy tín thể hiện ở việc trong kinh doanh rất thuận lợi và lợi nhuận khôngngưng tăng Với sự tăng cao như vậy xét về mặt lý thuyết là không tốt cho tình hìnhhoạt động của công ty vì nó làm giảm khả năng tự tài trợ Tuy nhiên điều đó chỉ ảnhhưởng đến tình hình kinh doanh của công ty khi các khoản phải trả từ bên ngoài nhưphải trả người bán, phải nộp Nhà nước hay phải trả công nhân viên chiếm tỷ lệ cao.

Nợ dài hạn cuối năm đã tăng so với đầu năm là 433.556.000 đồng với tỷ lệtăng tương ứng 25,54% Nhưng không làm biến động tổng nguồn vốn nhiều nên sựbiến động chủ yếu của Nợ phải trả tập trung ở nợ ngắn hạn.

Xét về nguồn vốn chủ sở hữu: cuối năm đã tăng so với đầu năm là3.219.722.036 đồng tăng tỷ lệ tương ứng là 11,99% Tuy có tăng nhưng với tỷ lệ thấpdo Nợ phải trả tăng cao trong khi đó, nguồn kinh phí, quỹ khác lại có mức tăng khácao là 102,49% ( * 100) và tỷ lệ tăng là 220.49% ( * 100)

Như vậy, ta thấy rằng mặc dù sản xuất kinh doanh có hiệu quả nhưng công tyvẫn được Nhà nước cấp thêm vốn ngân sách để đầu tư phát triển sản xuất và hỗ trợsản phẩm Đây chính là việc Nhà nước hỗ trợ cho sản phẩm thuốc nội địa trước sựtấn công của thuốc nhập ngoại.

2.1.2 Một số kết quả đạt được của công ty

30

Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 dưới sự lãnh đạo của Bộ y tế,luôn hoàn thành các chỉ tiêu nhà nước giao, không những thế còn vượt mức luônnộp ngân sách đầy đủ đảm bảo được ba lợi ích: nhà nước, công ty, người lao động.

Là một trong những Công ty Dược lớn trong tổng ngành dược của toàn quốc.Thời gian qua công ty đã phát triển không ngừng, sản lượng hàng hoá sản xuất rahàng năm không ngừng tăng lên, cơ cấu mặt hàng ngày càng đa dạng phong phúvừa đảm bảo tính chuyên môn hoá vừa đáp ứng được nhu cầu thị trường ngày mộttốt hơn Do đó, công ty luôn đảm bảo hoàn thành kế hoạch về mặt hiện vật và vượtmức kế hoạch về mặt giá trị sản lượng hàng hoá sản xuất Bên cạnh đó, tiêu thụ sảnphẩm luôn là một vấn đề được công ty quan tâm chú trọng Mặc dù năng lực sảnxuất của công ty chưa được phát huy hết nhưng khối lượng sản phẩm sản xuất ra đãđặt ra cho vấn đề tiêu thụ nhiều khó khăn Khi nền kinh tế thị trường càng pháttriển, thì sự cạnh tranh càng khắc nghiệt, cũng như sự xâm nhập của thuốc nhậpngoại ngành dược nước ta cũng gặp không ít khó khăn Trước sự lớn mạnh củangành dược nước ta nói chung và Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 nóiriêng, công ty đã phải giảm giá một số loại mặt hàng Tuy gặp những khó khănnhưng công ty đã đạt được những kết quả trong sản xuất kinh doanh cũng khôngnhỏ.

Dưới đây là bảng báo cáo kết quả kinh doanh của công ty năm 2006, phảnánh những kết quả công ty đã đạt được không nhỏ trong một nền kinh tế thị trườngđang phát triển mạnh mẽ.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

(03 = 04 + 05 + 06)

031.565.189.3591.895.853.489330.664.13021,12+ Chiết khấu thương mại041.057.386.8701.339.304.530281.917.66026,66+ Hàng bán bị trả lại05435.442.315510.471.86975.029.55417,23+ Giảm giá hàng bán0672.360.17446.007.090-26.353.084 -36,421 DTT về bán hàng và cung cấp

dịch vụ (10 = 01 - 03)

1073.822.010.657 89.416.090.6475.596.079.9907,582 Giá vốn hàng bán1164.651.492.863 78.440.530.091 13.789.037.22821,333 Lãi gộp từ bán hàng và cung

cấp dịch vụ (20 = 10 - 110

209.170.517.794 10.975.560.5561.805.042.76219,684 Doanh thu hoạt động tài

chinh

21110.904.589481.165.542370.260.953333,85 Chi phí tài chinh 221.148.269.3962.626.829.1341.478.559.738128,86 Chi phí bán hàng241.182.510.1591.991.422.533808.912.37468,47 Chi phí QLDN255.560.757.5696.823.163.222256.404.6534,68 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

kinh doanh [(30 = 20 + (21 - 22)- (24 + 25)]

9 Thu nhập khác 31388.901.6222.353.033.5932.064.131.971530,710 Chi phí khác 3285.527.65418.058.354-67.469.300-78,911 Lợi nhuận khác 40303.373.9682.334.975.2392.031.601.271669,712 Tổng LNTT (50 = 30+40)501.693.259.2272.350.286.448657.017.22138,813 Thuế TNDN phải nộp51474.112.584 474.112.584

14 Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 - 51)

cuối năm so vớI số đầu năm tăng là 15.924.744.120 đồng tăng tỷ lệ tương ứng là21.12%, đây là yếu tố tích cực chứng tỏ chất lượng hàng hoá của công ty tốt.

Trong những năm gần đây, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh không tăngmà còn giảm đi đáng kể, số cuối năm so với số đầu năm giảm 1.374.574.050 đồnggiảm tỷ lệ tương ứng 98.9% Để tìm hiểu sự giảm đi này ta đi tìm hiểu nguyênnhân:

Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên trong khi đó lợinhuận giảm mà xét thì lợi nhuận và doanh thu là quan hệ cùng chiều, Vì vậy doanhthu bán hành và cung cấp dịch vụ tăng 15.924.744.120 đồng đã làm cho lợi nhuậntăng 15.924.744.120 đồng.

Giá vốn hang bán số cuối năm so vớIisố đầu năm tăng là 13.789.037.228đồng tăng tỷ lệ tương ứng là 21.33% Điều này đã ảnh hưởng tớI doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ góp phần làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ, chứng tỏ công ty chưa tiết kiệm được chi phí trong sản xuất.

Doanh thu từ hoạt động tài chính số đầu năm so vớI số cuốI năm tăng là370.260.953 đồng tăng tỷ lệ tương ứng là 333.8% Bên cạnh đó chi phí tài chínhcũng tăng mà lại tăng cao hơn doanh thu từ hoạt động tài chính, chi phí tài chính sốđầu năm so với số cuối năm tăng là 1.478.559.738 đồng tăng tỷ lệ tương ứng12808% Nhân tố này đã làm cho lợi nhuận giảm.

Chi phí bán hàngvà chi phí quản lýdoanh nghiệp đều tăng: Chi phí bán hangsố cuốI năm so với số đầu năm tăng 808.912.374 đồng tăng tỷ lệ tương ứng 6804%.Chi phí quản lý doanh nghiệp số đầu năm tăng so vớI số cuố năm là 256.404.653đồng tăng tỷ lệ tương ứng là 4.6% Cùng nhiều nhân tố ảnh hưởng khác đã làm cholợI nhuân từ hoạt động kinh doanh của công ty giảm.

Nhân tố thị trường tác động tới tình hình tiêu thụ và lợi nhuận trong nhữngnăm gần đây số lượng các công ty hữu hạn, công ty tư nhân sản xuất và kinh doanhđược tăng nhanh Bên cạnh đó, thuốc ngoại tràn ngập thị trường bằng nhiều conđường khác nhau gây khó khăn cho việc tiêu thụ thuốc nội địa dẫn đến sản phẩm bịứ đọng, bảo quản khó khăn, làm tăng chi phí bảo quản, sản phẩm dễ bị hỏng, kémphẩm chất.

Tuy nhiên từ năm 2005 khi công ty được chuyển đổi sang hình thức công tycổ phần thì cải thiện rất nhiều trong khó khăn đó Đời sống của công nhân viênđược đảm bảo hơn, thu nhập bình quân tăng lên qua từng năm Công ty đã có nhữngchính sách thích hợp nhằm khuyến khích công nhân viên hăng say lao động Điều

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

này giúp công ty đạt kết quả cao trong quá trình sản xuất kinh doanh Nhìn vàobảng ta thấy Báo cáo kết quả kinh doanh cuốI năm tốt hơn nhiều so vớI đầu năm,chứn tỏ tình hình tài chính của công ty ngày một phát triển

Ví dụ như: các phân xưởng sản xuất áp dụng chế độ trả lương theo sản phẩmsản xuất thì sản phẩm đã tăng lên rõ rệt, chất lượng cũng tăng lên Sự chuyên mônhoá ngày càng được chú trọng hơn.

Trong tiến độ phát triển trong những năm tới công ty cần phải phát triển hơnnữa tiêu thụ sản phẩm, sản xuất kinh doanh, phát triển thị phần trong nước, pháttriển hơn nữa khẳng định thị phần ra nước ngoài Công ty đã xây dựng và đưa vàosử dụng nhà máy sản xuất thuốc tiêu chuẩn GMP (từ năm 2003), nhưng không quênluôn tìm biện pháp thiết thực đầu tư máy móc thiết bị hiện đại cũng như hiện đạihoá lĩnh vực phân phối thuốc, quan tâm đầu tư hơn nữa cho hoạt động khoa họccông nghệ với các nội dung chủ yếu: nghiên cứu các mặt hàng mới, các nguyên liệutừ tiềm năng chính trong nước, tiếp thu chuyển nhượng công nghệ mới, mặt hàngmới, tập trung tối đa vốn đầu tư, đào tạo bồi dưỡng cán bộ, nâng cao trình độ, nănglực kiểm nghiệm để đảm bảo chất lượng thuốc… Từ đó tiết kiệm chi phí, hạ giáthành sản phẩm mà chất lượng sản phẩm không ngừng nâng cao tăng cường khảnăng cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường.

2.2 Phân tích thực trạng sử dụng vốn tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trungương 2

2.2.1 Phân tích cơ cấu tài sản của công ty

Tình hình biến động của cơ cấu tài sản rất quan trọng cần được xem xét đánhgiá kỹ và toàn diện, để thấy được sự biến động này ảnh hưởng như thế nào đến tìnhhình tài chinh của công ty.

Để đánh giá xem xét ta có bảng sau:

Bảng 5: Cơ cấu tài sản của công ty

34

Đơn vị tính: đồng

A Tổng giá 73.604.250.421 100 92.353.786.729 100 18.749.536.308 25,47I TSLĐ & ĐTNH 60.928.963.579 82,78 75.625.500.366 81,89 14.696.536.787 21,49- Các khoản phải thu 24.033.266.520 32,65 33.538.820.096 36,31 9.505.553.576 39,55II TSCĐ & ĐTDH 12.675.286.842 17,22 16.728.286.363 18,11 4.052.999.521 31,97Qua kết quả tính toán ở bảng cơ cấu tài sản của công ty, ta thấy rằng tổng giátrị tài sản số cuối năm so với đầu năm tăng lên là: 18.749.536.308 đồng tăng tỷ lệtương ứng 25,47% Đây là sự tăng lên hợp lý, bởi Công ty cổ phần Dược phẩmTrung ương 2 là một công ty chuyên về sản xuất kinh doanh Xét riêng, ta thấy tàisản lưu động và đầu tư ngắn hạn số cuối năm so với đầu năm tăng rất cao là14.696.536.787 đồng tỷ lệ tăng tương ứng là 21,49% Tài sản lưu động và đầu tưngắn hạn cao như vậy chứng tỏ độ thanh khoản tài sản lưu động của công ty rất cao.

Để phân tích cơ cấu tài sản được toàn diện ta tiến hành:

Thứ nhất, ta xét tài sản cố định và đầu tư dài hạn có tăng nhưng thấp, mứctăng của số cuối năm so với đầu năm là 4.052.999.521 đồng với tỷ lệ tăng tươngứng là 31,97% Mức tăng như vậy là bình thường vì có những tài sản cố định côngty đầu tư mua về dùng rất nhiều năm Để xem xét kỹ hơn sự tăng này ta tìm hiểu cácnguyên nhân sau:

Do nguyên giá tài sản cố định số cuối năm tăng so với số đầu năm là:30.915.989.703 - 24.404.917.889 = 6.511.071.714 đồng.

Do giá trị hao mòn của tài sản cố định số cuối năm so với số đầu năm cũngtăng lên là:

17.700.171.996 - 16.800.768.423 = 899.403.573 đồngĐể thấy rõ ta nhìn vào bảng tính sau:

Bảng 6: Tình hình tăng giảm tài sản cố định và đầu tư dài hạn của công ty

Đơn vị tính:

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán

Chỉ tiêuSố đầu nămSố cuối nămChênh lệch

B- TSCĐ & ĐTDH 12.675.286.842 16.728.286.363 4.053.000.5211 TSCĐ hữu hình 7.640.149.466 13.215.817.707 6.575.668.241- Nguyên giá 24.404.917.889 30.915.989.703 6.511.071.714- Giá trị hao mòn luỹ kế (16.800.768.423) (17.700.171.996) (899.403.573)2 Các khoản ĐTTC dài hạn 80.000.000 80.000.000 -3 Chi phí XDCB DD 4.955.137.376 3.432.468.656 1.523.668.720Ngoài sự tăng lên của tài sản cố định thì chỉ tiêu các khoản phải thu của côngty cũng chiếm một tỷ trọng không nhỏ trong tổng tài sản Các khoản phải thu chiếmtỷ trọng ở đầu năm là 32,65% trên tổng tài sản và chiếm 36,31% tên tổng tài sản vàocuối năm Điều này minh chứng công ty bị chiếm dụng vốn và sự chiếm dụng càngtăng vào thời điểm cuối năm Do đó, tài sản cố định và đầu tư dài hạn của công tytham gia vào sản xuất ở thời điểm đầu năm 2006 có sự chênh lệch là: 82,78 - 32,65= 50,13%

Thời điểm cuối năm là: 81,89 - 36,31 = 45,58%

Nhân tố này đã hạn chế sự sinh lời của tài sản cố định và đầu tư dài hạn, nhìnvào bảng ta thấy các khoản phải thu có xu hướng càng về cuối năm càng tăng Đâykhông phải con số nhỏ nhưng trong điều kiện nền kinh tế thị trường, kinh doanhkinh tế khó tránh khỏi, điều này dễ xảy ra ở hầu hết các công ty, các doanh nghiệp.

Thứ hai, xét sự biến động của tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn: qua hainăm sự biến động của tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn được tính toán thể hiệnqua bảng sau:

Bảng 7: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn

Đơn vị tính: đồng

36