I. KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU 1 Kế toỏn nguyờn vật liệu
3.Kế toỏn TSCĐ
a, Cỏc chứng từ sử dụng
- Biờn bản giao nhận TSCĐ - Giấy đề nghị thanh toỏn - Thẻ TSCĐ
- Biờn bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành - Biờn bản đỏnh giỏ TSCĐ - Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ - Biờn bản thanh lý TSCĐ b, Cỏc tài khoản sử dụng TK 211: TSCĐ hữu hỡnh TK 213: TSCĐ vụ hỡnh TK 214: Khấu hao TSCĐ
XNDPTW2 tớnh khấu hao TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao được ỏp dụng như sau:
- trước năm 1996: Nhà xưởng 4% mỏy múc thiết bị 8% - hiện nay
+ Với mỏy múc thiết bị mới mua về đỏnh giỏ sử dụng được bao nhiờu năm rồi tớnh số khấu hao theo số năm sử dụng
Tỷ lệ khấu hao = NG chia cho số năm dự kiến
+ Với mỏy cũ: Đỏnh giỏ theo giỏ trị cũn lại với tài sản khung giới hạn từ 5-12 năm
+ Khấu hao sửa chữa lớn : khụng tớnh theo tỷ lệ mà kế toỏn TSCĐ căn cứ vào thực tế sửa chữa hàng thỏng để tớnh
Sơ đồ 11: Sơ đồ ghi sổ theo hỡnh thức NK-CT của TSCĐ
4.Kế toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành
a, kế toỏn chi phớ sản phẩm
- Đối tượng và phương phỏp kế toỏn chi phớ
Để phự hợp với quy trinh cụng nghệ giản đơn, liờn tục, chu kỡ sản xuất ngắn, chuyờn mụn hoỏ theo sản phẩm. Trong cựng một dõy chuyền sản xuất, ra nhiều loại sản phẩm và sử dụng nhiều loại vặt tư khỏc nhau. Mỗi phõn xưởng đảm trỏch một số mặt hàng cú cựng một tớnh chất và bao trọng từ đầu đến khi tạo ra sản phẩm. XNDPTW2 đó lựa chọn đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất theo từng phõn xưởng
phương phỏp kế toỏn chi phớ được ỏp dụng ở xớ nghiệp là phương phỏp kờ khai thường xuyờn, toàn bộ chi phớ sản xuất phỏt sinh được tập hợp và phõn bổ theo từng loại sản phẩm, bỏn thành phẩm trong kỡ, kỡ kế toỏn chi phớ sản xuất của xớ nghiệp là hàng thỏng
Do ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn nờn để tập hợp chi phớ sản xuất xớ nghiệp sử dụng cỏc tài khoản sau:
- Tk 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp TK này được mở chi tiết cho từng phõn xưởng
Chứng từ tài giảm và khấu hao TSCĐ
Thẻ TSCĐ
SỔ CHI TIẾT TSCĐ TIẾT TSCĐ
Bản tổng hợp chi tiết tăng giảm
TSCĐNKCT số 1,2,5 NKCT số 1,2,5
Sổ cỏi TK 211,213,214
+ TK 6211: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của phõn xưởng tiờm + TK 6212: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của phõn xưởng viờn + TK 6213: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của phõn xưởng chế phẩm - TK 622: chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK này được mở chi tiết cho từng phõn xưởng
+ TK 6221: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp của phõn xưởng tiờm + TK 6222: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp của phõn xưởng viờn + TK 6223: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp của phõn xưởng chế phẩm - TK 627: Chi phớ sản xuất chung
TK này cũng được mở chi tiết cỏc TK cấp 3 cho từng phõn xưởng - TK 154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
+ TK 1541: tập hợp chi phớ sản xuỏt ở phõn xưởng tiờm + TK 1542: tập hợp chi phớ sản xuỏt ở phõn xưởng viờn + TK 1543: tập hợp chi phớ sản xuỏt ở phõn xưởng chế phẩm + TK 1544: tập hợp chi phớ sản xuỏt ở phõn xưởng cơ điện
+ TK 1547: tập hợp chi phớ quản lý cụng trỡnh, XDCB, sửa chữa nhà xưởng
+ TK 1548: tập hợp chi phớ giặt may
Đặc biệt TK 1544 dựng để tập hợp chi phớ phỏt sinh ở phõn xưởng cơ điện như : tiền lương, NVL, khấu hao TSCĐ ở phõn xưởng cơ điện. Sau đú mới phõn bổ cho từng phõn xưởng chớnh để đưa vào chi phớ NVL trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung cho từng phõn xưởng đú
ngoài ra để phục vụ cho cụng tỏc tớnh giỏ thànhk, kế toỏn xớ nghiệp đó sử dụng cỏc TK khỏc cú liờn quan: TK152, TK153, TK334, TK 338
- Tập hợp chi phớ sản xuất toàn xớ nghiệp và đỏnh giỏ sản phẩm dở dang Để phục vụ cho cụng tỏc tớnh giỏ thành, cuối kỡ kế toỏn tiến hành kết chuyển cỏc chi phớ sản xuất bao gồm: chi phớ NVL trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung vào bờn nợ TK154 “ chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang”. TK 154 được mở chi tiết cho từng phõn xưởng. Từ đú kế toỏn giỏ
thành hạch toỏn chi phớ vào bảng kờ số 4, NKCT số 7 theo từng khoản mục chi phớ, cuối cựng kế toỏn vào sổ cỏi TK 154
Tại XNDPTW2, sản phẩm dở dang cuối kỡ ở cỏc phõn xưởng sản xuất mang đặc điểm khỏc nhau cho nờn phương phỏp đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỡ cũng khỏc nhau
+ ở phõn xưởng Viờn, NVL chớnh cú trong sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất sản phẩm dở dang cú đặc điểm là lụ sản phẩm đó pha chế nhưng chưa dập viờn ( hoặc đó dập viờn) chưa đúng bao gúi, dập viờn nờn sản phẩm dở dang. Phõn xưởng này được đỏnh giỏ theo chi phớ NVL chớnh
+ ở phõn xưởng tiờm sản phẩm cú đặc điểm là chi phớ bao bỡ ( ống tiờm) lớn do đú sản phẩm dở dang cuối kỡ của phõn xưởng này được đỏnh giỏ theo chi phớ ống
b, Tớnh giỏ thành sản phẩm sản xuất
- Đối tượng tớnh giỏ thành
Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm của xớ nghiệp là quy trỡnh sản xuất giản đơn, liờn tục, cỏc bỏn thành phẩm của từng giai đoạn lại sử dụng ngay cho bước chế biến tiếp sau tiếp sau tại phõn xưởng. Do vậy đối tượng tớnh giỏ thành của xớ nghiệp là sản phẩm cuối cựng theo từng mặt hàng
- Phương phỏp tớnh giỏ thành sản phẩm được ỏp dụng là phương phỏp trực tiếp
- Kỡ tớnh giỏ thành là hàng thỏng và vào thời điểm cuối thỏng - Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
+ Đối với sản phẩm được sản xuất thường xuyờn
Hàng ngày hoặc hàng thỏng cỏc phõn xưởng, cỏc kho lập cỏc chứng từ như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm cụng, phiếu bỏo làm thờm giờ, biờn bản nghiệm thu TSCĐ.... sau đú chuyển lờn cho kế toỏn cỏc phần hành tương ứng. Căn cứ vào đú kế toỏn cỏc phần hành phõn bổ, ghi sổ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và lập cỏc bảng phõn bổ NVL, CCDC, bảng thanh toỏn
tiền lương và BHXH để tập hợp chi phớ làm căn cứ tớnh giỏ cho từng loại thuốc
+ Đối với sản phẩm mới sản xuất
Xuất phỏt từ nhu cầu mặt hàng mới của phũng thị trường ( về chất lượng thuốc, mẫu mó, bao bỡ....), chuyển qua phũng nghiờn cứu tiến hành nghiờn cứu xem cú thể sản xuất được khụng, cần những NVL gỡ để làm, khối lượng, chất lượng NVL đũi hỏi như thế nào? tất cả chi phớ phục vụ mới được lập và chuyển cho kế toỏn giỏ thành tớnh giỏ sản phẩm mới
d, Sổ tổng hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm
Sơ đồ 12: Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức NK-CT Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu Chứng từ gốc Bản kờ số 4 Bảng kờ số 5 Bảng kờ số 6 NKCT số 7 Sổ cỏi TK 621,622,627,154
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết TK 621,622,627,154